高新技術(shù)企業(yè)政策與申報(bào)要點(diǎn)廈門市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦公室2009年3月5日內(nèi)容高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)新政策主要精神關(guān)于研發(fā)費(fèi)用的帳務(wù)處理企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)要點(diǎn)2008年我市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定情況相關(guān)政策的出臺(tái)2007年3月16日，第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》；2007年12月6日國(guó)務(wù)院公布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》2008年4月14日，國(guó)家科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》及《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》;2008年7月9日，三部（局）聯(lián)合下發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》2008年12月10日國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（

國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）企業(yè)所得稅的稅率為25％（不論內(nèi)外資），國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。——《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》新所得稅法中關(guān)于

高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)優(yōu)惠政策對(duì)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國(guó)發(fā)[2007]40號(hào)）企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。享受上述過(guò)渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)；實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按《實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表》（見(jiàn)附表）執(zhí)行。

——《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)）新所得稅法對(duì)于企業(yè)研發(fā)投入的優(yōu)惠政策（對(duì)于所有企業(yè)）企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。——《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）

第三部分關(guān)于研發(fā)費(fèi)用將詳細(xì)說(shuō)明內(nèi)容企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)要點(diǎn)關(guān)于研發(fā)費(fèi)用的帳務(wù)處理高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)新政策主要精神2008年我市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定情況企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)要點(diǎn)——產(chǎn)品（服務(wù)）歸屬領(lǐng)域：必須屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍

請(qǐng)申報(bào)企業(yè)具體寫(xiě)出:在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》中符合具體的細(xì)項(xiàng)，如：

我司windows操作系統(tǒng)軟件符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》中第一大類（電子信息技術(shù)）中（一）軟件的1、系統(tǒng)軟件的“操作系統(tǒng)軟件技術(shù)”企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)要點(diǎn)——科技人員及研發(fā)人員指標(biāo)：具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)須占30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上

請(qǐng)申報(bào)企業(yè)提供相應(yīng)的大專以上人員及研發(fā)人員花名冊(cè)（可在一份表單中，體現(xiàn)其學(xué)歷及是否為研發(fā)人員）請(qǐng)注意：如果在企業(yè)工作時(shí)間未滿183天的人員，不納入企業(yè)人員統(tǒng)計(jì)范圍內(nèi)。企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)要點(diǎn)——研發(fā)投入比例指標(biāo)：近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例必須符合要求（分為6%、4%、3%三檔,具體要求請(qǐng)見(jiàn)《工作指引》）

請(qǐng)申報(bào)企業(yè)在我們公布的18家中介機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）中選擇，由其指導(dǎo)和幫助企業(yè)歸集研發(fā)費(fèi)用和產(chǎn)品收入（如有異議，請(qǐng)及時(shí)與我們聯(lián)系）企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)要點(diǎn)——知識(shí)產(chǎn)權(quán)指標(biāo)：（30分）

“是否擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)”是一票否決的核心指標(biāo)，且數(shù)量多少影響這一指標(biāo)分值。具體評(píng)分按照《工作指引》上規(guī)定的分檔核算。請(qǐng)申報(bào)企業(yè)包括已認(rèn)定的企業(yè)，都應(yīng)持續(xù)地研發(fā)、持續(xù)地申請(qǐng)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)要點(diǎn)科技成果轉(zhuǎn)化能力指標(biāo)：（30分）成果來(lái)源——可以是自主研發(fā)也可以是購(gòu)買的專利技術(shù)，還可以是合作研究的技術(shù)成果,申報(bào)企業(yè)可提供證明材料包括:購(gòu)入技術(shù)成果的正式技術(shù)合同、合作研究合同、三年之前的成果、專利等成果形成的產(chǎn)品/服務(wù)——申報(bào)企業(yè)可提供證明材料包括：銷售合同、發(fā)票、新產(chǎn)品證書(shū)、新產(chǎn)品檢測(cè)報(bào)告、新產(chǎn)品新技術(shù)鑒定驗(yàn)收證書(shū)、新產(chǎn)品查新報(bào)告、新產(chǎn)品銷售證明、生產(chǎn)登記批準(zhǔn)書(shū)等成果形成樣品、樣機(jī)——申報(bào)企業(yè)可提供證明材料包括：檢測(cè)報(bào)告、實(shí)物照片等

建議申報(bào)企業(yè)將成果轉(zhuǎn)換情況歸納為一份“成果轉(zhuǎn)化一覽表”，體現(xiàn)出企業(yè)所有的成果、相應(yīng)轉(zhuǎn)化的產(chǎn)品/服務(wù)以及對(duì)應(yīng)的證明材料如合同/發(fā)票等，以便專家評(píng)審更為直觀清楚。專家評(píng)分可浮動(dòng)的范圍較大，請(qǐng)企業(yè)一定要做好申報(bào)材料企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)要點(diǎn)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理能力指標(biāo)（20分）關(guān)于科研項(xiàng)目立項(xiàng)的管理制度注意與《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》中二、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況表中對(duì)應(yīng)，申報(bào)企業(yè)可提供證明材料包括：各級(jí)政府部門立項(xiàng)的科技項(xiàng)目立項(xiàng)批文及合同、企業(yè)內(nèi)部立項(xiàng)報(bào)告證明材料等關(guān)于研發(fā)投入核算財(cái)務(wù)管理制度開(kāi)展產(chǎn)學(xué)研活動(dòng)申報(bào)企業(yè)可提供證明材料包括：產(chǎn)學(xué)研合作協(xié)議、與高校院所共建研發(fā)中心等合作文件研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)及設(shè)施：如各級(jí)工程中心、研發(fā)中心、研發(fā)部門等申報(bào)企業(yè)可提供證明材料包括各級(jí)政府關(guān)于建立研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)的批文，或企業(yè)內(nèi)部建立相關(guān)部門的文件等。研究開(kāi)發(fā)人員考核獎(jiǎng)勵(lì)制度申報(bào)企業(yè)可提供證明材料包括：研發(fā)部門績(jī)效考評(píng)制度、企業(yè)內(nèi)部科技激勵(lì)制度、科研獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放文件等。專家評(píng)分可浮動(dòng)的范圍較大，請(qǐng)企業(yè)一定要做好申報(bào)材料企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)要點(diǎn)總資產(chǎn)和銷售額成長(zhǎng)性指標(biāo)：（20分）

資產(chǎn)增長(zhǎng)率、和銷售增長(zhǎng)率根據(jù)企業(yè)提供的年度審計(jì)報(bào)告按照《工作指引》上規(guī)定的公式進(jìn)行核算，專家評(píng)分浮動(dòng)不大。

如果申報(bào)企業(yè)未滿三年，請(qǐng)?zhí)峁?shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)期（到申報(bào)前一個(gè)月）的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告也應(yīng)提供相應(yīng)期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)容關(guān)于研發(fā)費(fèi)用的帳務(wù)處理高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)新政策主要精神企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)要點(diǎn)2008年我市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定情況研發(fā)費(fèi)用的歸集認(rèn)定辦法對(duì)研發(fā)費(fèi)用的要求：

企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：①最近一年銷售收入小于5000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；②最近一年銷售收入在5000萬(wàn)元至20000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；③最近一年銷售收入在20000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算。

研發(fā)費(fèi)用核算范圍：人員人工直接投入折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)用裝備調(diào)試費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用其他費(fèi)用企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表。填寫(xiě)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》中的“五、企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。包括為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研發(fā)總費(fèi)用的10％，主要是為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。企業(yè)操作要點(diǎn)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案費(fèi)用歸集申報(bào)加計(jì)抵扣企業(yè)自主立項(xiàng)企業(yè)要對(duì)研究開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目進(jìn)行自主立項(xiàng)，不要求到政府相關(guān)部門立項(xiàng)已經(jīng)進(jìn)行備案的企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，企業(yè)除了將研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除外，同時(shí)自主申報(bào)加計(jì)扣除，加計(jì)額直接在利潤(rùn)總額中扣除按項(xiàng)目分別歸集。會(huì)計(jì)核算是研發(fā)費(fèi)用歸集的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的要求健全帳證、規(guī)范核算。如果有些設(shè)備或人員分別用于不同的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，或是分別用于研發(fā)項(xiàng)目和生產(chǎn)項(xiàng)目的，可以采用一定合理的方法進(jìn)行分?jǐn)偅热绨闯袚?dān)的工作量的多少進(jìn)行分?jǐn)傂枰硎苎芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)，企業(yè)自主立項(xiàng)之后，須報(bào)送相關(guān)資料到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案（根據(jù)第一部分介紹的《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）執(zhí)行）企業(yè)操作要點(diǎn)注意應(yīng)按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)立研發(fā)費(fèi)用臺(tái)帳企業(yè)依法取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)后,在境內(nèi)外發(fā)生的知識(shí)產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)、“打假“及其他相關(guān)費(fèi)用支出,應(yīng)在管理費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支,不應(yīng)納入研發(fā)費(fèi)用——《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》（財(cái)企[2007]194號(hào)）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。內(nèi)容2008年我市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定情況高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)新政策主要精神企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)要點(diǎn)關(guān)于研發(fā)費(fèi)用的帳務(wù)處理2008年我市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定情況第一批：28家第二批：15家第三批：80家共擁有發(fā)明專利167項(xiàng)、實(shí)用新型專利440項(xiàng)、外觀專利274項(xiàng)、軟件著作權(quán)608個(gè)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)37項(xiàng)、其他專利54項(xiàng)2