自來(lái)水公司計(jì)算機(jī)審計(jì)初探今年8月，**審計(jì)局統(tǒng)一調(diào)配人員組成審計(jì)組對(duì)自來(lái)水公司20xx年資產(chǎn)負(fù)債損益進(jìn)行了審計(jì)，完成了對(duì)自來(lái)水公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換，數(shù)據(jù)分析等過(guò)程，重點(diǎn)對(duì)水費(fèi)收入進(jìn)行了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。具體作法如下：一、數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換1、建立審計(jì)項(xiàng)目（略）2、數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換通過(guò)詢(xún)問(wèn)確定該單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)使用的是aess數(shù)據(jù)庫(kù)。采集步驟如下：采集轉(zhuǎn)換——業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)——采集數(shù)據(jù)——選擇存儲(chǔ)到原始數(shù)據(jù)資料樹(shù)——新建導(dǎo)入定義――添加aess，被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)庫(kù)。二、審計(jì)分析因該單位僅水費(fèi)收入進(jìn)行了計(jì)算機(jī)管理，所以我們僅對(duì)水費(fèi)收入進(jìn)行了分析，首先了解到該單位收費(fèi)系統(tǒng)由專(zhuān)業(yè)的軟件開(kāi)發(fā)商研制開(kāi)發(fā)。其次根據(jù)平時(shí)審計(jì)過(guò)程中收費(fèi)項(xiàng)目存在的問(wèn)題,對(duì)水費(fèi)收入進(jìn)行以下幾個(gè)方面的分析：一是將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)水費(fèi)收入與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)水費(fèi)收入核對(duì)是否相符；二是分析是否存在自立項(xiàng)目收費(fèi)，超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，水費(fèi)收入是否完整、是否存在設(shè)置賬外賬等幾方面的問(wèn)題，具體操作如下：1、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)水費(fèi)收入與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)水費(fèi)收入進(jìn)行核對(duì)具體步驟，水費(fèi)收入的確定：找出與水費(fèi)收入的相關(guān)表“業(yè)務(wù)_afeerecord”，因該表涉及到20xx至20xx年7月30日止的數(shù)據(jù)，所以需要我們通過(guò)sql語(yǔ)句查詢(xún)需要的字段和數(shù)據(jù)。設(shè)置語(yǔ)句如下：select[自動(dòng)用戶(hù)號(hào)],[自動(dòng)水表號(hào)],[記帳年月],[應(yīng)收水費(fèi)],[滯納金],[補(bǔ)收金額],[應(yīng)收現(xiàn)金],[實(shí)收現(xiàn)金],[水資源費(fèi)],[排污費(fèi)],[上次結(jié)余],[本次結(jié)余],[發(fā)票流水號(hào)],[抄表數(shù)量],[計(jì)費(fèi)數(shù)量],[收銀時(shí)間],[收銀員]from[業(yè)務(wù)_afeerecord]，點(diǎn)執(zhí)行sql語(yǔ)句到排列表，得到20xx至20xx年7月30日止的數(shù)據(jù)，再設(shè)置過(guò)濾條件：（1）字段名稱(chēng)選擇：收銀時(shí)間，運(yùn)算符設(shè)置：大于20xx－01－01并且小于20xx－12－31，則過(guò)濾出20xx年度實(shí)際收到水費(fèi)收入***萬(wàn)元，其中：凈水費(fèi)***萬(wàn)元，水資源費(fèi)***萬(wàn)元,排污費(fèi)（實(shí)為水費(fèi)附加）***萬(wàn)元，滯納金****萬(wàn)元，補(bǔ)收金額***萬(wàn)元，水費(fèi)計(jì)費(fèi)數(shù)量為***萬(wàn)噸；（2）字段名稱(chēng)選擇：記賬年月,運(yùn)算符設(shè)置：大于20xx－12并且小于20xx－12，則過(guò)濾出20xx年度應(yīng)收水費(fèi)收入（按抄表日期）***萬(wàn)元，其中：凈水費(fèi)***萬(wàn)元,水資源費(fèi)***萬(wàn)元,排污費(fèi)（實(shí)為水費(fèi)附加）***萬(wàn)元，滯納金***萬(wàn)元，補(bǔ)收金額***萬(wàn)元，抄表數(shù)量為***萬(wàn)噸。發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)：確定財(cái)務(wù)賬采用的是收付實(shí)現(xiàn)制，所以應(yīng)以收銀日期過(guò)濾出來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為***萬(wàn)元，與按收銀日期過(guò)濾出的收入***萬(wàn)元核對(duì)，差額為***萬(wàn)元。落實(shí)疑點(diǎn)：查找差額原因：（1）20xx年12月收入納入20xx年元月核算***萬(wàn)元，（2）20xx年元月1日至7日收入納入20xx年12月核算***萬(wàn)元，（3）監(jiān)察補(bǔ)收收入***萬(wàn)元,（4）其他***萬(wàn)元。2、是否存在超范圍收費(fèi)情況的分析查閱相關(guān)物價(jià)收費(fèi)項(xiàng)目，得出隨水費(fèi)一同征收的具體項(xiàng)目有：凈水費(fèi)、水資源費(fèi)、水費(fèi)附加、垃圾費(fèi)（為代收費(fèi)，不含在水費(fèi)收入中）。查找疑點(diǎn)：按上述操作步驟得到20xx年度業(yè)務(wù)收費(fèi)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)收費(fèi)項(xiàng)目中多了一項(xiàng)排污費(fèi)，少了一項(xiàng)水費(fèi)附加收入。經(jīng)詢(xún)問(wèn)，該單位負(fù)責(zé)人否認(rèn)收取排污費(fèi)這一事實(shí)。排污費(fèi)是否就是水費(fèi)附加呢？落實(shí)疑點(diǎn)：找出家中平時(shí)交納水費(fèi)的收據(jù)三張，由于數(shù)據(jù)庫(kù)中收費(fèi)表沒(méi)有用戶(hù)名，僅有發(fā)票流水號(hào)與發(fā)票上的號(hào)碼一致，所以可以通過(guò)過(guò)濾條件：字段名稱(chēng)選擇發(fā)票流水號(hào)，運(yùn)算符設(shè)置為發(fā)票上的號(hào)碼，點(diǎn)增加，重復(fù)以上操作，選擇三張發(fā)票流水號(hào)，可同時(shí)過(guò)濾出三張發(fā)票上所有的收費(fèi)項(xiàng)目。發(fā)現(xiàn)，表中收費(fèi)項(xiàng)目排污費(fèi)金額與發(fā)票中附加金額完全一致，可以證實(shí)表中的排污費(fèi)就是附加費(fèi)。針對(duì)出現(xiàn)的這一現(xiàn)象，該單位計(jì)算機(jī)負(fù)責(zé)人專(zhuān)門(mén)咨詢(xún)?cè)撥浖_(kāi)發(fā)商，得知由于源程序中設(shè)置了排污費(fèi)而未設(shè)置附加費(fèi)項(xiàng)目，計(jì)算機(jī)操作人員沒(méi)有權(quán)限改變?cè)磾?shù)據(jù)庫(kù)中的收費(fèi)項(xiàng)目。3、是否存在超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的審計(jì)分析由于該表沒(méi)有按生活用水、行政用水、經(jīng)營(yíng)用水、生產(chǎn)用水分類(lèi)，所以計(jì)算機(jī)也無(wú)法分類(lèi)考核，我們采取的是分兩種方式進(jìn)行考核：首先計(jì)算出20xx年全年計(jì)費(fèi)的平均水價(jià)；其次選擇出一家具有代表性的企業(yè)進(jìn)行單項(xiàng)考核。首先依據(jù)表中提供的數(shù)據(jù)按收銀時(shí)間反映的水費(fèi)收入***萬(wàn)元（含凈水費(fèi)***萬(wàn)元、水資源***萬(wàn)元和附加***萬(wàn)元）除以全年水費(fèi)計(jì)費(fèi)數(shù)量***萬(wàn)噸，得出平均水價(jià)為***元／噸偏低。平均水資源費(fèi)***元／噸，比核定標(biāo)準(zhǔn)***元/噸略低,