2022-2023年甘肅省嘉峪關(guān)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司持有乙公司70%的股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為380萬元。20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損1400萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，正確的是()。

A.少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損380萬元

B.母公司所有者權(quán)益減少380萬元

C.母公司承擔(dān)乙公司虧損1020萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為-40萬元

2.某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價(jià)格為200萬元，市場(chǎng)價(jià)格為l90萬元；乙商品沒有簽訂銷售合同，市場(chǎng)價(jià)格為300萬元；銷售價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬元、15萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；截止到2011年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬元。

A.60B.77C.87D.97

3.生產(chǎn)經(jīng)營期間，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間超過3個(gè)月(含3個(gè)月)，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，記入（）科目。

A.長期待攤費(fèi)用B.在建工程成本C.營業(yè)外支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

4.甲公司是一家進(jìn)出口公司，主要業(yè)務(wù)為從國內(nèi)采購機(jī)械設(shè)備到國外銷售。有關(guān)資料如下：

（1）20×8年3月1日，甲公司與美洲公司簽訂了一份離岸價(jià)1000萬美元的成套設(shè)備出口合同，合同規(guī)定甲公司應(yīng)于20×9年2月15日至3月1日之間將該設(shè)備于上海港交付運(yùn)輸，美洲公司于20×8年3月15日向甲公司出具了銀行信用證，該出口合同已經(jīng)生效。

（2）甲公司已于20×8年11月30日購入該設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為7120萬元人民幣。

（3）20×8年3月1日合同簽訂時(shí)美元兌人民幣匯率為1：7.2；至20×8年末，由于人民幣匯率調(diào)整，美元兌人民幣匯率跌至1：7.0，根據(jù)國際匯市預(yù)期，未來6個(gè)月匯率將保持在1：7.0附近極小幅度波動(dòng)。

（4）20×8年年末，該設(shè)備國內(nèi)市場(chǎng)采購價(jià)為7100萬元人民幣，預(yù)計(jì)至20×9年7月該采購價(jià)格不會(huì)發(fā)生變動(dòng)。

（5）如果不執(zhí)行合同，甲公司需要向美洲公司支付賠償金80萬元人民幣。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲公司20×8年末對(duì)上述設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備是（）。

A.100萬元

B.20萬元

C.120萬元

D.0萬元

5.關(guān)于企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)告，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）

A.在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)

B.編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

C.企業(yè)在會(huì)計(jì)年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量

D.企業(yè)取得季節(jié)性，偶然性或周期性收入，應(yīng)當(dāng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)計(jì)或者遞延

6.2013年5月31日，A公司以1500萬元的價(jià)款取得甲公司30%的股權(quán)，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊?。投資日，甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000萬元，除－項(xiàng)A存貨的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值500萬元外，其他資產(chǎn)與負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值，2013年6月到12月甲公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為5000萬元。2014年甲公司實(shí)現(xiàn)凈虧損3000萬元。A公司與甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易包括：

(1)2013年9月30日。A公司向甲公司銷售－項(xiàng)全新的固定資產(chǎn)，售價(jià)為750萬元，賬面價(jià)值為500萬元.該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0；

(2)2014年2月1日，甲公司向A公司銷售－批B商品，售價(jià)為200萬元，該項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值為300萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。A存貨到2013年年末對(duì)外出售40%，剩余60%在2014年全部對(duì)外出售。B商品2014年對(duì)外出售70%。假定不考慮其他因素。A公司2014年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.1368.75萬元B.－966萬元C.996萬元D.786萬元

7.A公司2014年應(yīng)收股利項(xiàng)目借方期初數(shù)、期末數(shù)分別為：45萬元、37萬元，當(dāng)期確認(rèn)的投資收益中屬于現(xiàn)金股利的金額為20萬元。不考慮其他因素。則“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）。

A.28萬元B.20萬元C.12萬元D.10萬元

8.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應(yīng)收賬款換入一項(xiàng)土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

9.下列關(guān)于公文格式的表述中，恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）。

A.發(fā)文字號(hào)，是制發(fā)機(jī)關(guān)按順序編列的公文代號(hào)，由機(jī)關(guān)代字、年份、序號(hào)、三部分組成

B.公文標(biāo)題由發(fā)文機(jī)關(guān)、事由和文種三部分組成，缺一不可

C.附件是補(bǔ)充說明正文的依據(jù)材料，通常與主件分開裝訂

D.印發(fā)日期是指公文的生效日期，一般以負(fù)責(zé)人簽發(fā)的日期為準(zhǔn)

10.甲企業(yè)系中外合資經(jīng)營企業(yè)，其注冊(cè)資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。投資者分別于2011年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2011年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對(duì)人民幣的匯率分別為1：6．8、1：6．85、1：6．82和1：6．90。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為人民幣（）萬元。

A.2725B.2730C.2737D.2731

11.甲公司為從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；

(2)向股東分配股票股利4500萬元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬元；

(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬元；

(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失l200萬元；

(6)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元；

(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額50萬元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。（2010年）

上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度利潤的影響是（）

A.110萬元B.145萬元C.195萬元D.545萬元

12.2010年5月30日，甲公司以2000萬元的價(jià)格自非關(guān)聯(lián)方A公司處取得其持有的乙公司15％的股權(quán)，取得投資后，甲公司對(duì)乙公司不能形成控制、共同控制或重大影響，甲公司為取得該股權(quán)還發(fā)生手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用50萬元。2012年1月1日，甲公司為了提高閑置資金的利用率，繼續(xù)以5000萬元的價(jià)格自A公司處取得乙公司40％的股權(quán)，自此甲公司能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的金額為12000萬元，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為11500萬元，原持有15％股權(quán)的公允價(jià)值為1875萬元。假定不需要考慮其他因素，2012年1月1日甲公司取得乙公司控制權(quán)的合并成本為()。

A.7050萬元B.6875萬元C.6325萬元D.5000萬元

13.下列各項(xiàng)中，以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目是（）

A.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)

B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，按照被投資單位實(shí)現(xiàn)其他綜合收益以及持股比例計(jì)算應(yīng)享有或分擔(dān)的部分

C.外幣報(bào)表折算差額

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值形成的其他綜合收益

14.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（）。A.A.及時(shí)性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實(shí)質(zhì)重于形式

15.甲公司為從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；

(2)向股東分配股票股利4500萬元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬元；

(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬元；

(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失l200萬元；

(6)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元；

(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額50萬元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。（2010年）

上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度利潤的影響是（）

A.110萬元

B.145萬元

C.195萬元

D.545萬元

16.

第

19

題

甲公司2003年3月1日以銀行存款96萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，法定有效期為6年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無形資產(chǎn)2004年末估計(jì)可收回金額為35.15萬元、2005年末估計(jì)可收回金額為45萬元。則甲公司2005年末應(yīng)反沖無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（）萬元。

A.20.95B.12.25C.17.55D.19.2

17.

第

10

題

20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.2400萬元B.-400萬元C.2800萬元D.-800萬元

18.笛卡爾最著名的思想莫過于“我思故我在”。從這句話來看，笛卡爾是（）。

A.樸素唯物主義者B.形而上學(xué)唯物主義者C.主觀唯心主義者D.客觀唯心主義者

19.正保公司期末“工程物資”科目余額為100萬元，“發(fā)出商品”科目余額為50萬元，“原材料”科目余額為60萬元?！安牧铣杀静町悺笨颇抠J方余額為5萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.105B.115C.200D.215

20.20×2年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為（）。

A.-120萬元B.-165萬元C.-185萬元D.-190萬元

21.2×18年4月20日，甲公司購入一項(xiàng)股權(quán)投資，支付價(jià)款2250萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元)，另支付交易費(fèi)用20萬元。2×18年6月10日，甲公司收到購買時(shí)未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元。2×18年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2300萬元。甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司購入的該項(xiàng)股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.2230B.2170C.2180D.2105

22.20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺(tái)大型設(shè)備為對(duì)價(jià)，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。用作對(duì)價(jià)的設(shè)備賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為1200萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。

A.10000萬元B.11000萬元C.11200萬元D.11600萬元

23.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

24.2010年1月1日，遠(yuǎn)洋公司與華星公司簽訂一項(xiàng)購買專利權(quán)的合同，合同規(guī)定，該項(xiàng)專利權(quán)的價(jià)款是l200萬元，雙方約定采取分期付款方式支付價(jià)款；遠(yuǎn)洋公司應(yīng)在合同簽訂日支付200萬元，剩余價(jià)款從2010年起分5次于每年年末支付200萬元。遠(yuǎn)洋公司在簽訂合同當(dāng)Et還支付了相關(guān)稅費(fèi)10萬元。該項(xiàng)專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限l0年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定銀行同期貸款利率為5％，(P／A，5％，5)=4．3295，則2011年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷額為（）萬元。

A.106．59B.107．59C.120D.121

25.下列各項(xiàng)關(guān)于稀釋每股收益的表述中，不正確的是()。

A.盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證具有反稀釋性

B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股票期權(quán)具有反稀釋性

C.盈利企業(yè)簽訂的回購價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購合同具有稀釋性

D.虧損企業(yè)簽訂的回購價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購合同具有反稀釋性

26.甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日，甲公司購入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.9萬元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.02萬元，市場(chǎng)價(jià)格為6.3萬元。設(shè)備于20×9年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

<1>、甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值是（）。

A.127.5萬元

B.127.8萬元

C.128.52萬元

D.148.92萬元

27.下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，一般工業(yè)企業(yè)可以通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是（）。

A.車船稅B.房產(chǎn)稅C.教育費(fèi)附加D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

28.甲公司2×16年年末持有乙原材料100件專門用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，成本為每件4．9萬元，每件乙原材料可加工為一件丙產(chǎn)品，加工過程中需發(fā)生的加工成本為每件0．8萬元，銷售過程中估計(jì)需發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用為每件0．2萬元，2×16年12月31日，乙原材料的市場(chǎng)價(jià)格為每件4．8萬元，丙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件6萬元，2×16年之前未對(duì)乙原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素，甲公司2×16年年末對(duì)原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A.0B.30C.10D.20

29.甲公司對(duì)乙公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用發(fā)生時(shí)即期匯率折算的是（）。

A.資本公積B.固定資產(chǎn)C.未分配利潤D.交易性金融資產(chǎn)

30.甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額是（）萬元

A.322．6B.323．2C.347．6D.348．2

二、多選題(15題)31.下列項(xiàng)目中，屬于權(quán)益工具的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的普通股

B.企業(yè)發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價(jià)格購入固定數(shù)量本企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證

C.企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)，如果該工具合同條款中沒有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務(wù)，也沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)

D.如果該工具是非衍生工具，且企業(yè)沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算

E.企業(yè)發(fā)行的債券

32.下列有關(guān)暫時(shí)性差異的表述，正確的有（）

A.暫時(shí)性差異從資產(chǎn)和負(fù)債看，是一項(xiàng)資產(chǎn)或一項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其在資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面金額之間的差額，隨時(shí)間推移將會(huì)消除。該項(xiàng)差異在以后年度資產(chǎn)收回或負(fù)債清償時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)稅利潤或可抵扣稅額

B.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異

C.企業(yè)應(yīng)以可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間當(dāng)期獲得的應(yīng)稅所得為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)

D.可抵扣暫時(shí)性差異，將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

33.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B.采購原材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失

34.

第

23

題

下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的是（）。

A.借款手續(xù)費(fèi)用B.發(fā)行公司債券所發(fā)生的利息C.發(fā)行公司債券所發(fā)生的溢價(jià)D.發(fā)生公司債券折價(jià)的攤銷E.外幣借款匯兌損失

35.甲核電站以30000萬元的款項(xiàng)購建一項(xiàng)核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命期滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用4000萬元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為1860萬元。預(yù)計(jì)可使用年限為60年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則下列說法正確的有（）

A.該核設(shè)施的入賬價(jià)值為34000萬元

B.該核設(shè)施的入賬價(jià)值為31860萬元

C.該核設(shè)施第一個(gè)折舊年度計(jì)提折舊為1062萬元

D.該核設(shè)施第二個(gè)折舊年度計(jì)提折舊為1026.6萬元

36.甲公司2×16年財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表表于2174月月10日批批準(zhǔn)對(duì)對(duì)燈外報(bào)出,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司司2×17年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中屬于2×16年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()

A.3月2日,發(fā)現(xiàn)2×15年度存在一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),該差錯(cuò)影響2×15年利潤表及資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目

B.3月10日,2×16年底的一項(xiàng)未決訴訟結(jié)案,法院判決甲公司勝訴并獲賠償1800萬元。但甲公司無法判斷對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況和支付能力

C.2月10日,甲公司董事會(huì)通過決議將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.4月3日,收到2×16年11月銷售的一批已確認(rèn)銷售收入的商品發(fā)生15%的退貨,按照購銷合同約定,甲公司應(yīng)當(dāng)返還客戶與該部分商品有關(guān)的貨款

37.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)

B.開發(fā)的商品化軟件收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)收入

C.廣告制作的傭金收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工程度確認(rèn)

D.商品售價(jià)內(nèi)包括可區(qū)分的一定期限內(nèi)的售后服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)為收入

E.商品售價(jià)內(nèi)包括可區(qū)分的一定期限內(nèi)的售后服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)為收入

38.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法或做法。正確的有（）。

A.在對(duì)可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)以確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

B.對(duì)于可轉(zhuǎn)換公司債券，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

C.按發(fā)行價(jià)格總額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額

D.發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提利息，并按借款費(fèi)用的處理原則處理

39.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有()。

A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出

C.尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

D.與已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

40.下列有關(guān)股份支付的處理中，說法正確的有()。A.除立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理

B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，金額應(yīng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值汁量

C.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

D.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)汁人當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益

E.在職工行權(quán)購買本企業(yè)股票時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))

41.下列事項(xiàng)中，屬于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)的有（）

A.固定資產(chǎn)盤虧

B.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的借款費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)成本

C.將工程物資計(jì)入“原材料”科目

D.固定資產(chǎn)盤盈

42.甲公司用一幢辦公樓與乙公司一幢辦公樓進(jìn)行交換，已知兩幢辦公樓的租期、每期租金，及租金總額均相等。其中甲公司的辦公樓是租給一家信譽(yù)良好的企業(yè)使用，乙公司的辦公樓是租給一家信譽(yù)較差的公司使用，則在認(rèn)定非貨幣資產(chǎn)交換時(shí)，對(duì)于商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷，不正確的有（）

A.無法判斷

B.兩幢辦公樓同是租給企業(yè)使用，故不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

C.兩幢辦公樓的租期、每期租金，及租金總額均相等，故不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

D.甲公司的辦公樓比乙公司的辦公樓收回租金的風(fēng)險(xiǎn)小，故具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

43.下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，一般工業(yè)企業(yè)可以通過“稅金及附加”科目核算的是（）

A.車船使用稅B.印花稅C.房產(chǎn)稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅

44.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁格式一般適用于（）。

A.庫存商品明細(xì)賬B.低值易耗品明細(xì)賬C.應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.原材料明細(xì)賬

45.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出

C.攤銷無形資產(chǎn)成本

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)

E.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出不滿足“無形資產(chǎn)確認(rèn)條件”部分

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

48.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.神農(nóng)股份有限公司(以下簡稱神農(nóng)股份)為－家專門從事花卉種植的企業(yè)，經(jīng)營狀況－直良好。

(1)2012年末神農(nóng)股份計(jì)劃新建－座現(xiàn)代化的溫室，用以拓展花卉品種。神農(nóng)股份于2013年1月1日正式動(dòng)工興建上述溫室，預(yù)計(jì)工期為1年零3個(gè)月，工程采用出包方式交給M公司進(jìn)行建造，合同總價(jià)款為4500萬元。神農(nóng)股份分別于2013年1月1日、2013年7月1日和2014年1月1日支付工程進(jìn)度款。

此溫室的建造占用神農(nóng)股份兩筆－般借款，其詳細(xì)資料如下：

①向A銀行借入－筆長期借款1000萬元，期限為2013年1月1日至2015年12月31日，年利率為6%，每年末支付利息。

②2013年7月1日按面值發(fā)行公司債券30萬份，每份面值I00元，期限為5年，年利率為8%，每年末支付利息，相關(guān)款項(xiàng)于當(dāng)日收到，存人銀行。假定這兩筆－般借款除了用于溫室建設(shè)外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)。

(2)神農(nóng)股份建造該溫室的每期支出金額為：

2013年1月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬；2013年7月1日，支付工程進(jìn)度款2500萬元；2014年1月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元。2014年3月31日溫室完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(3)M公司承接神農(nóng)股份上述溫室建設(shè)工程后，于2013年1月1日開工建造。2013年M公司實(shí)際發(fā)生各項(xiàng)支出3500萬元(應(yīng)付職工薪酬、材料費(fèi)各占50%，下同)，由于原材料價(jià)格和人工工資上漲等原因，預(yù)計(jì)還將發(fā)生支出1500萬元。當(dāng)年結(jié)算款項(xiàng)3800萬元，實(shí)際收到價(jià)款3500萬元。2014年實(shí)際發(fā)生各項(xiàng)支出1500萬元，結(jié)算工程價(jià)款700萬元，實(shí)際收到價(jià)款1000萬元。M公司采用實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)發(fā)生總成本的比例確定完工進(jìn)度。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)、(2)，分別計(jì)算神農(nóng)股份2013年和2014年－般借款應(yīng)予以資本化、費(fèi)用化的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(3)，判斷M公司承接神農(nóng)股份的此項(xiàng)建造工程，在2013年是否應(yīng)該確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果不需要，請(qǐng)說明理由；如果需要，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)該確認(rèn)的跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并編制M公司2013年與此溫室建造有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

50.計(jì)算長江公司2013年所得稅費(fèi)用。

51.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為－家多元化銷售公司，適用的增值稅稅率為17%。2012年度該公司發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)(除特別說明外，銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅)。

(1)甲公司與A公司簽訂－項(xiàng)購銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為1000萬元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預(yù)付合同價(jià)款的20%，其余價(jià)款在甲公司將商品運(yùn)抵A公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運(yùn)抵A公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬元。

(2)甲公司本年度銷售給B企業(yè)－臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備系甲公司自產(chǎn)。銷售價(jià)款為80萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票(無息票據(jù))，商業(yè)匯票期限為5個(gè)月，到期日為次年4月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為50萬元。甲公司未對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(3)甲公司于本年年初采用分期收款方式向c公司出售大型設(shè)備－套，該設(shè)備為甲公司存貨，合同約定價(jià)格為100萬元，分5年于每年年末分別收取20萬元，該套設(shè)備成本為75萬元.如果購貨方在銷售當(dāng)日付款只需支付80萬元。假定在合同約定的收款日期，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

(4)甲公司11月25日銷售給D企業(yè)－批貨物，貨物售價(jià)為80萬元，成本為55萬元，考慮到D企業(yè)是多年的老客戶了，甲公司給予D企業(yè)10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日開具了增值稅專用發(fā)票?？紤]到這批貨物為甲公司的新產(chǎn)品，性能可能不穩(wěn)定，因此雙方簽訂了－項(xiàng)補(bǔ)充條款，售出后3個(gè)月內(nèi)若出現(xiàn)質(zhì)量問題可以退貨，退貨期滿支付貨款。該批商品為新產(chǎn)品，甲公司無法合理預(yù)計(jì)退貨率，至年末退回了10%，對(duì)方開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

(5)2012年1月1日，針對(duì)其經(jīng)營的各類產(chǎn)品，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計(jì)劃。該客戶忠誠度計(jì)劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)－定金額時(shí)，甲公司向其授予獎(jiǎng)勵(lì)積分，客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分(每－獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為0.01元)購買甲公司經(jīng)營的任何－種商品；獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。2012年度，甲公司銷售各類商品的價(jià)稅合計(jì)金額為70000萬元(不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購買的商品，下同)，授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)70000萬分，客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)36000萬分。2012年末，甲公司估計(jì)2012年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有60%被使用。假定甲公司所售商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)和(2)，分別簡述甲公司的收入確認(rèn)原則。

(2)根據(jù)資料(3)和(4)，分別判斷甲公司2012年度是否應(yīng)確認(rèn)收入，并說明判斷依據(jù)。如果甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，計(jì)算其收入金額。

(3)根據(jù)資料(5)，計(jì)算甲公司2012年度授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值、因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入，以及因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

52.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。甲公司聘請(qǐng)丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的3月31日對(duì)外公布。

53.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司，2012年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為1210元，當(dāng)年涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。(1)甲公司2012年期初遞延所得稅資產(chǎn)余額為210萬元，其中，85萬元是以前年度未彌補(bǔ)虧損產(chǎn)生；遞延所得稅負(fù)債余額為0，甲公司適用的所得稅稅率為25％。(2)2012年2月1日，甲公司自行研發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)進(jìn)入開發(fā)階段，至10月1日此次專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷。在該項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)期間，研究階段累計(jì)發(fā)生支出為750萬元(其中本年發(fā)生的金額為100萬元)，開發(fā)階段發(fā)生支出1000萬元(其中符合資本化條件的為800萬元)。稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。假定該項(xiàng)專利技術(shù)的攤銷方式、攤銷年限以及凈殘值與稅法規(guī)定一致。(3)2012年6月5日，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ簩?duì)上年由于甲公司侵害某生產(chǎn)企業(yè)商標(biāo)權(quán)一案作出終審判決，判決甲公司向該生產(chǎn)企業(yè)賠償550萬元人民幣。甲公司服從判決并支付賠償款。就此案件，甲公司已于2011年年末確認(rèn)了500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)作出所得稅的相關(guān)處理。甲公司2011年年報(bào)于2012年4月28日批準(zhǔn)報(bào)出。稅法規(guī)定，對(duì)于該訴訟產(chǎn)生的損失允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。(4)2012年12月31日，甲公司財(cái)務(wù)部門匯總當(dāng)年的職工薪酬，計(jì)算出當(dāng)年工資薪金總額為4400萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)816萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)510萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2．5％的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。假定不考慮其他經(jīng)費(fèi)。(5)其他資料：假設(shè)甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；假設(shè)不存在其他差異。要求：(1)計(jì)算甲公司自行研發(fā)專利權(quán)發(fā)生的研發(fā)支出應(yīng)納稅調(diào)整的金額。(2)判斷上年的未決訴訟在本年判決是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，并說明理由；如果屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制調(diào)整分錄；如果不屬于，計(jì)算該事項(xiàng)對(duì)2012年遞延所得稅和2012年納稅調(diào)整的影響金額。(3)判斷甲公司本年發(fā)生的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)是否產(chǎn)生遞延所得稅，如果產(chǎn)生，則計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的金額，如不產(chǎn)生，則說明理由同時(shí)計(jì)算這兩項(xiàng)應(yīng)納稅調(diào)整的金額。(4)計(jì)算甲公司2012年度應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的金額，并編制所得稅的相關(guān)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.(1)長江上市公司(以下簡稱長江公司)由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年；由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)組成的生產(chǎn)線(是2006年吸收合并形成的)專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙，長江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場(chǎng)。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲，經(jīng)包裝機(jī)W進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝機(jī)W的有關(guān)資料如下：

①專利權(quán)A于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。長江公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。

②專用設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。

專用設(shè)備B系長江公司于2000年12月10日購入，原價(jià)1400萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。專用設(shè)備C系長江公司于2000年12月16日購入，原價(jià)200萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備C的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

③包裝機(jī)W系長江公司于2000年12月18日購入，原價(jià)180萬元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按市場(chǎng)價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，長江公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(2)2007年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，長江公司對(duì)與產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。

①2007年12月31日，專利權(quán)A的公允價(jià)值為118萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬元，無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機(jī)W的公允價(jià)值為62萬元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來計(jì)算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。②長江公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅)

③長江公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

(3)2007年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，長江公司對(duì)與產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。

生產(chǎn)線乙的可收回金額為800萬元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價(jià)值分別為600萬元，400萬元和200萬元。

(4)其他有關(guān)資料：

①長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②長江公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。

要求：

(1)判斷長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。

(2)計(jì)算確定長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

(3)計(jì)算包裝機(jī)W在2007年12月31日的可收回金額。

(4)填列長江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。

(5)計(jì)算長江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品乙相關(guān)的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

(6)編制長江公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位以萬元表示)。

55.

計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)、應(yīng)交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.A股份有限公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。A公司20×7年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×8年3月20日。A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。在對(duì)該公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下交易和事項(xiàng)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注意：

(1)20×7年9月，B公司對(duì)A公司提起訴訟，起訴A公司在最近開發(fā)的新產(chǎn)品中運(yùn)用了B公司的專利技術(shù)，要求A公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失1000萬元。A公司組織本公司技術(shù)人員對(duì)涉及的新產(chǎn)品進(jìn)行研究后，認(rèn)為該產(chǎn)品中運(yùn)用的技術(shù)為A公司獨(dú)創(chuàng)，并未侵犯其他公司的專利權(quán)。根據(jù)該結(jié)果，A公司在20×7年12月31日，估計(jì)此項(xiàng)訴訟敗訴的可能性低于50%，在其20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)任何預(yù)計(jì)負(fù)債。

20×8年2月25日，法院一審判決A公司敗訴，要求A公司支付賠償款800萬元，另外需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元。A公司對(duì)該判決結(jié)果不服，于收到判決的當(dāng)日提起上訴。稅法規(guī)定有關(guān)損失應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行稅前扣除。

(2)20×8年1月25日，A公司存貯原材料的一倉庫發(fā)生火災(zāi)，造成原材料毀損計(jì)130萬元。A公司預(yù)計(jì)在上述損失中，可自保險(xiǎn)公司取得60%的賠償。

(3)20×5年11月15日，A公司為其母公司2年期銀行貸款提供擔(dān)保。該貸款本金為2000萬元，年利率為5%，按單利計(jì)算，到期一次還本付息。20×7年11月15日，該貸款到期，A公司的母公司因現(xiàn)金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難暫時(shí)無法支付到期貸款。20×7年11月30日，貸款銀行向法院提起訴訟，要求A公司及其母公司償付上述貸款。20×7年12月31日，A公司根據(jù)貸款協(xié)議的規(guī)定，估計(jì)將敗訴并且估計(jì)其代母公司償還2000萬元的可能性為40%，償還1500萬元的可能性為60%。按照謹(jǐn)慎性要求，A公司于20×7年12月31日確認(rèn)了2000萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。

(4)2004年12月15日，A公司購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其取得成本為480萬元，預(yù)計(jì)使用年限為9年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元。A公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中漏記了此項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。

要求：

(1)指出上述事項(xiàng)中需要調(diào)整其20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(涉及未分配利潤和盈余公積的，請(qǐng)合并編制)：

(2)指出上述事項(xiàng)中需要在A公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的事項(xiàng)，并簡要說明應(yīng)披露的內(nèi)容。

57.

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

58.

編制該無形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄。

(假定無形資產(chǎn)賬面凈值=無形資產(chǎn)原值-累計(jì)攤銷)

參考答案

1.D選項(xiàng)A，少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損=1400×30%=420(萬元);選項(xiàng)B，母公司所有者權(quán)益減少=1400×70%=980(萬元);選項(xiàng)C，母公司承擔(dān)乙公司虧損980萬元;選項(xiàng)D，少數(shù)股東權(quán)益列報(bào)金額=380-420=-40(萬元)?！舅悸伏c(diǎn)撥】子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額，其余額應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

2.C甲商品的成本是240萬元，其可變現(xiàn)凈值是200—12=188(萬元)，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是240—188=52(萬元)；乙商品的成本是320萬元，其可變現(xiàn)凈值是300—15=285(萬元)，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是320—285=35(萬元)。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額是52+35=87(萬元)。

3.D借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間超過3個(gè)月(含3個(gè)月)，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

4.B【正確答案】：B

【答案解析】：甲公司執(zhí)行合同損失＝7120－1000×7.0＝120（萬元），不執(zhí)行合同損失＝賠償金80萬元＋設(shè)備減值（7120－7100）＝100（萬元）。

因此甲公司選擇不執(zhí)行合同。

應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝入賬價(jià)值7120－期末市價(jià)（可變現(xiàn)凈值）7100＝20（萬元）。

5.D選項(xiàng)A、B符合規(guī)定，但不符合題意，在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)，符合重要性原則，應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，“中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”既包括本中期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也包括年初至本中期末的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；

選項(xiàng)C符合規(guī)定，但不符合題意，對(duì)于會(huì)計(jì)年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用，除了在會(huì)計(jì)年度末允許預(yù)提或者待攤的之外，企業(yè)均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，不應(yīng)當(dāng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)提或者待攤；

選項(xiàng)D不符合規(guī)定，符合題意，對(duì)于季節(jié)性、周期性或者偶然性取得的收入，除了在會(huì)計(jì)年度末允許預(yù)計(jì)或者遞延的之外，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，不應(yīng)當(dāng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)計(jì)或者遞延。

綜上，本題應(yīng)選D。

6.B2014年發(fā)生凈虧損3000萬元，評(píng)估增值的存貨對(duì)外出售會(huì)增加虧損金額，內(nèi)部逆流交易調(diào)整被投資單位凈利潤，調(diào)整后的凈利潤＝－3000－500×60%+(750－500)/5－(200－300)×(1－70%)＝－3220(萬元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝－3220×30%＝－966(萬元)。

7.A取得投資收益收到的現(xiàn)金＝45＋20-7＝28(萬元)

8.C【考點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定

【名師解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項(xiàng)目，所以選擇A、B和D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

【說明】本題與A卷單選題第6題完全相同。

9.A由發(fā)文機(jī)關(guān)、事由和公文種類組成，這是公文的常用標(biāo)題，在公務(wù)活動(dòng)中，擬訂公文標(biāo)題時(shí)可根據(jù)實(shí)際情況作不同的處理：省略發(fā)文機(jī)關(guān)名稱，由事由和公文種類組成；省略了事由，由發(fā)義機(jī)關(guān)和公文種類組成；只寫公文種類。附件是公文的附屬部分，起補(bǔ)充說明或參考印證的作用，附件應(yīng)放在公文成文日期之后，另起一頁與正文一起裝訂。成文時(shí)間是公文生效的時(shí)間，印發(fā)時(shí)間是為了反映公文的生成時(shí)效，一般略晚于領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的時(shí)間，應(yīng)以公文付印的日期為準(zhǔn)。故選A。二、多項(xiàng)選擇題

10.A2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額=300×6．8+100X6．85=2725(萬元)。

11.C上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度利潤的影響金額=60+50+85=195（萬元）。

12.B非同一控制下多次交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，合并成本一購買日原股權(quán)公允價(jià)值1875+新增投資成本5000=6875(萬元)。

13.A選項(xiàng)A符合題意，對(duì)于其他綜合收益不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目，主要包括

（1）重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)；

（2）按照權(quán)益法核算因被投資單位重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)導(dǎo)致的權(quán)益變動(dòng)，投資企業(yè)按持股比例計(jì)算確認(rèn)的該部分其他綜合收益項(xiàng)目；

（3）在初始確認(rèn)時(shí)，企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該指定后不得撤銷。

選項(xiàng)B、C、D不符合題意，以后會(huì)計(jì)期間有滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他收益項(xiàng)目，主要包括：

（1）符合金融工具準(zhǔn)則規(guī)定，同時(shí)符合兩個(gè)條件的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：①企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)；②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付；

（2）按照金融工具準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)金融資產(chǎn)重分類按規(guī)定可以將原計(jì)入其他綜合收益的利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的部分；

（3）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，按照被投資單位實(shí)現(xiàn)其他綜合收益以及持股比例計(jì)算應(yīng)享有或分擔(dān)的部分；

（4）存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分；

（5）現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期部分；

（6）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額。

綜上，本題應(yīng)選A。

其他綜合收益，是指企業(yè)根據(jù)其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失。

14.A【正確答案】：A

【答案解析】：會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟(jì)決策，具有時(shí)效性。即使是可靠的、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，如果不及時(shí)提供，就失去了時(shí)效性，對(duì)于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實(shí)際意義。因此及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時(shí)披露的時(shí)間。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15.C上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度利潤的影響金額=60+50+85=195（萬元）。

16.C①首先選定攤銷期限為5年；

②2003年應(yīng)攤銷16萬元（＝96÷5×10/12）；

③2004年應(yīng)攤銷19.2萬元（＝96÷5）；

④2004年末的攤余價(jià)值＝96－16－19.2＝60.8（萬元），相比此時(shí)的可收回價(jià)值35.15萬元，應(yīng)提準(zhǔn)備25.65萬元，并將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)整至35.15萬元；

⑤2005年應(yīng)攤銷11.1萬元［＝35.15÷（36＋2）×12］；

⑥2005年末的攤余價(jià)值＝35.15－11.1＝24.05（萬元），正常攤余價(jià)值為41.6萬元（＝96－16－19.2－19.2），而此時(shí)的可收回價(jià)值45萬元，說明價(jià)值已經(jīng)恢復(fù)，應(yīng)反沖24.05萬元與41.6萬元的差額，即17.55萬元。

17.A20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款5400

貸：長期股權(quán)投資3000(9000×1/3)

投資收益2400

18.C主觀唯心主義把個(gè)人的某種精神如感覺、經(jīng)驗(yàn)、心靈、意識(shí)、觀念、意志爭作為世界上一切事物產(chǎn)生和存在的根源與基礎(chǔ)，因此笛卡爾屬于主觀唯心主義者。故選C。

19.A“工程物資”是為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲(chǔ)備的，雖然也具有存貨的某些性質(zhì)，但并不符合存貨概念，不能作為企業(yè)存貨核算。正保公司資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目金額=50+60—5=105(萬元)。

20.C【考點(diǎn)】或有事項(xiàng)中重組義務(wù)的具體應(yīng)用

【名師解析】因辭退員工應(yīng)支付的補(bǔ)償100萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金20萬元屬于重組的直接支出，因門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元屬于設(shè)備發(fā)生了減值，均影響甲公司的利潤總額，所以該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=100+20+65=185(萬元)。

附分錄：

借：管理費(fèi)用100

貸：應(yīng)付職工薪酬100

借：營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

借：資產(chǎn)減值損失65

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備65

21.B以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)初始計(jì)量按照公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)量，不包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，所以初始入賬價(jià)值=2250+20-100=2170(萬元)。

22.C甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本＝1000×10＋1200＝11200（萬元），為增發(fā)股份支付的傭金和手續(xù)費(fèi)沖減股份的溢價(jià)收入。

23.A收入的金額不扣除現(xiàn)金折扣，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此選項(xiàng)BCD的說法不正確。

24.B遠(yuǎn)洋公司購買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值=200+200X4．3295+10：1075．9(萬元)。2011年的攤銷額=1075．9／10=107．59(萬元)。

25.A選項(xiàng)A，盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股取證具有稀釋作用。

26.A【正確答案】：A

【答案解析】：設(shè)備的入賬價(jià)值=120+0.6+0.9+6=127.5（萬元）。

27.C選項(xiàng)A、B、D應(yīng)該通過“管理費(fèi)用”科目核算。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅(或土地使用稅、車船稅)”科目；上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅(或土地使用稅、車船稅)”科目，貸記“銀行存款”科目。

28.A2×16年年末每件丙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=6-0．2=5．8(萬元)，每件丙產(chǎn)品的成本=4．9+0．8=5．7(萬元)，乙原材料專門生產(chǎn)的產(chǎn)品未發(fā)生減值，因此乙原材料不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

29.A資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

30.B一般借款的借款費(fèi)用資本化率=(1000×6%+10000×8%)/(1000+10000)=7.82%，所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=[1500+3500-(2000+2000)]×6/12+2000×3/12=1000(萬元)，一般借款應(yīng)予資本化的金額=1000×7.82%=78.2(萬元)，2013年。專門借款應(yīng)予資本化的金額=2000×8%+2000×10%/2-500×0.5%×6=245(萬元)，則甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額=245+78.2=323.2(萬元)。

31.ABCD

32.ACD選項(xiàng)A表述正確，暫時(shí)性差異是資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額，在未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債的期間內(nèi)，應(yīng)納稅所得額增加或減少并導(dǎo)致未來期間應(yīng)交所得稅增加或減少；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；

選項(xiàng)C表述正確，企業(yè)有明確的證據(jù)表明其可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，則應(yīng)以可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)D表述正確，可抵扣暫時(shí)性差異，將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)符合條件的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

33.ABD存貨的采購成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。選項(xiàng)A，選項(xiàng)B正確。自然災(zāi)害造成的存貨凈損失經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目，選項(xiàng)C不正確。修理期間的停工屬于正常損失，或者說是與經(jīng)營相關(guān)（營業(yè)內(nèi)）的，因此要計(jì)入制造費(fèi)用，參與成本核算,選項(xiàng)D正確。

34.ABDE借款手續(xù)費(fèi)用屬于因借款發(fā)生的費(fèi)用，包括利息、輔助費(fèi)用、匯兌損失和債券溢折價(jià)的攤銷，而不是溢折價(jià)。

35.BCD核電站的核設(shè)施屬于存在棄置費(fèi)用的特殊固定資產(chǎn)，需要將棄置費(fèi)用折現(xiàn)后計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值中。

選項(xiàng)A錯(cuò)誤、選項(xiàng)B正確，該核設(shè)施的入賬價(jià)值＝30000＋1860＝31860（萬元）；

選項(xiàng)C正確，該核設(shè)施第一個(gè)折舊年度計(jì)提折舊＝31860×2/60＝1062（萬元）；

選項(xiàng)D正確，該核設(shè)施第二個(gè)折舊年度計(jì)提折舊＝（31860－1062）×2/60=1026.6（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的金額（即固定資產(chǎn)凈值）和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。計(jì)算公式如下：

年折舊率＝2/預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100%

月折舊率＝年折舊率/12

月折舊額＝固定資產(chǎn)凈值×月折舊率

36.AD

37.ACD解析：訂制軟件收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)收入，但不包括開發(fā)的商品化軟件；商品的售價(jià)內(nèi)包括可區(qū)分的在一定期限內(nèi)的售后服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)扣除該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)后的余額確認(rèn)為商品銷售收入，服務(wù)費(fèi)遞延至提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入。

38.ABD選項(xiàng)C，應(yīng)按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額。

39.ABC選項(xiàng)D，與已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)予以考慮。

40.ABCDE

41.BCD選項(xiàng)A不屬于，固定資產(chǎn)的盤虧的原因有很多，有可能是被盜、損壞等，不一定是因?yàn)闀?huì)計(jì)處理差錯(cuò)而引起的，所以不能直接作為前期差錯(cuò)來處理；

選項(xiàng)B屬于，企業(yè)將固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值，予以資本化，屬于采用法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章所不允許的會(huì)計(jì)政策，屬于前期差錯(cuò)；

選項(xiàng)C屬于，將工程物資計(jì)入“原材料”科目，是賬戶分類上的錯(cuò)誤，也會(huì)導(dǎo)致在資產(chǎn)負(fù)債表述流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的分類有誤，屬于前期差錯(cuò)；

選項(xiàng)D屬于，會(huì)計(jì)差錯(cuò)通常包括：計(jì)算錯(cuò)誤（如固定資產(chǎn)盤盈）、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)、以及舞弊產(chǎn)生的影響等。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

42.ABC選項(xiàng)A、B、C均不符合題意，選項(xiàng)D符合題意，相比較而言，甲公司取得租金的額風(fēng)險(xiǎn)較小，乙企業(yè)由于租給信用較差的公司，租金的取得依賴于該公司的財(cái)務(wù)和信用狀況。因此兩者現(xiàn)金流量流入的風(fēng)險(xiǎn)或不確定性程度存在明顯差異，則兩幢辦公樓的未來現(xiàn)金流量顯著不同，進(jìn)而可判斷該兩項(xiàng)資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

43.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D均正確，全面試行營改增后，“稅金及附加”核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅及車船使用稅。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

其他應(yīng)交稅費(fèi)中，印花稅及耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。企業(yè)于購買印花稅票時(shí)，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。

44.AD

45.ACD選項(xiàng)A，無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備減少無形資產(chǎn)賬面價(jià)值；選項(xiàng)B，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng)；選項(xiàng)C，攤銷無形資產(chǎn)成本減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)E，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出不滿足“無形資產(chǎn)確認(rèn)條件”部分應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng)。

46.Y

47.N

48.N

49.(1)對(duì)于代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)，應(yīng)該按照收取的傭金確認(rèn)收入，相關(guān)分錄為：

借：銀行存款20

貸：其他業(yè)務(wù)收入20

(2)對(duì)外出租商標(biāo)使用權(quán)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)＝100×10%＝10(萬元)。相關(guān)分錄為：

借：銀行存款10

貸：其他業(yè)務(wù)收入10

(3)附有商業(yè)折扣的銷售，應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入。相關(guān)分錄為：

借：應(yīng)收賬款3150

貸：主營業(yè)務(wù)收入3150

借：主營業(yè)務(wù)成本2000

貸：庫存商品2000

借：銀行存款3118.5

財(cái)務(wù)費(fèi)用31.5

貸：應(yīng)收賬款3150

(4)團(tuán)購業(yè)務(wù)取得的總價(jià)款＝35×199-35×1＝6930(萬元)，采用市場(chǎng)價(jià)格銷售收取的總價(jià)款＝(40-35)×299－(40-35)×1＝1490(萬元)，支付給第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)的價(jià)款＝40×1＝40(萬元)。相關(guān)分錄為：

借：銀行存款(6930+1490)8420銷售費(fèi)用40

貸：主營業(yè)務(wù)收入8460

借：主營業(yè)務(wù)成本6000

貸：庫存商品6000

50.2013年長江公司所得稅費(fèi)用=500.85+{[125－(400－300)X25%]－200}－(105－100)=395.85(萬元)。

51.(1)資料(1)，電梯安裝是電梯銷售合同的重要組成部分，應(yīng)在電梯全部安裝完成并驗(yàn)收合格時(shí)確認(rèn)收入。

資料(2)，雖然B企業(yè)尚未提貨，但甲公司僅負(fù)有保管義務(wù)，與設(shè)備相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)在交付B企業(yè)提貨單且收到B企業(yè)開出的商業(yè)承兌匯票時(shí)確認(rèn)收入。

(2)資料(3)，2012年度甲公司應(yīng)確認(rèn)收入。判斷依據(jù)：具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按照合同或協(xié)議的公允價(jià)值確認(rèn)收入。甲公司合同或協(xié)議的公允價(jià)值，應(yīng)以商品現(xiàn)銷價(jià)格確定。

2012年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入＝80(萬元)

資料(4)，2012年度甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入。

判斷依據(jù)：附有銷售退回條件的商品銷售，因?yàn)槭切庐a(chǎn)品，甲公司不能合理預(yù)計(jì)退貨率，故應(yīng)在售出商品的退貨期滿(2013年2月)時(shí)確認(rèn)收入。

(3)甲公司2012年度授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值＝70000×0.01＝700(萬元)

2012年度因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入＝70000/(1+17%)－700＝59129.06(萬元)

2012年度因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入＝36000×0.01/1.17+36000/(70000×60%)×700-36000X0.01＝547.69(萬元)

銷售時(shí)：

借：銀行存款70000

貸：主營業(yè)務(wù)收入59129.06

遞延收益700應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

10170.94

客戶兌換積分時(shí)：

借：遞延收益(36000×0.01)360

貸：主營業(yè)務(wù)收入(36000×0.01/1.17)307.69

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52.31

年末，按照預(yù)期將兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分總數(shù)調(diào)整收入：

因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)的遞延收益＝被兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分?jǐn)?shù)額/預(yù)期將兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分總數(shù)×遞延收益余額＝36000/(70000×60%)×700＝600(萬元)

借：遞延收益(600-360)240

貸：主營業(yè)務(wù)收入240

52.【正確答案】：（1）①12月1日

借：銀行存款1462.5

長期應(yīng)收款3750

貸：主營業(yè)務(wù)收入4591.25

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）212.5

未實(shí)現(xiàn)融資收益408.75

借：主營業(yè)務(wù)成本4000

貸：庫存商品4000

12月31日

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益16.71

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用16.71［（3750－408.75）×6％/12］

②借：銀行存款2340

貸：其他應(yīng)付款2000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340

借：發(fā)出商品1550

貸：庫存商品1550

12月31日：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用25

貸：其他應(yīng)付款25

③借：應(yīng)收賬款1170

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

借：主營業(yè)務(wù)成本750

貸：庫存商品750

12月18日收到貨款：

借：銀行存款1160

財(cái)務(wù)費(fèi)用10

貸：應(yīng)收賬款1170

④借：發(fā)出商品600

貸：庫存商品600

⑤借：勞務(wù)成本10

貸：應(yīng)付職工薪酬10

借：應(yīng)收賬款10

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）10

借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本）10

貸：勞務(wù)成本10

⑥借：銀行存款585

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85

預(yù)收賬款500

借：發(fā)出商品350

貸：庫存商品350

（2）①甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。該房產(chǎn)于20×7年9月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時(shí)即停止計(jì)提折舊，同時(shí)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值至5200萬元(該調(diào)整不需做賬務(wù)處理)，所以20×7年的折舊費(fèi)用=(9800－200)/20×(9/12)＝360(萬元)；至簽訂銷售合同時(shí)該資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝9800－480×5.5＝7160(萬元)，大于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值5200萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備1960(7160－5200)萬元。

更正分錄為：

借：累計(jì)折舊120

貸：管理費(fèi)用120

借：資產(chǎn)減值損失1960

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1960

②甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。該設(shè)備在租賃開始日的公允價(jià)值為105萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為107萬元，根據(jù)孰低原則，應(yīng)以公允價(jià)值105萬元為基礎(chǔ)來確認(rèn)租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值，因此，未確融資費(fèi)用的分?jǐn)偮室簿筒荒苤苯佑米赓U合同規(guī)定的利率，應(yīng)重新計(jì)算融資費(fèi)用分?jǐn)偮省?/p>

22.5×(P/A，R，6)＋0.15×(P/F，R，6)＝105

（107.35-104.22）/（107.35-105）＝（7％-8％）/（7％-R）

解得，R＝7.75％

因此，20×7年12月31日，甲公司應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用金額＝105×7.75％＝8.14(萬元)。更正分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(8.14－7.35)0.79

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用0.79

③甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。辭退福利應(yīng)該通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，并且無論辭退的是哪個(gè)部門的員工，都應(yīng)該通過“管理費(fèi)用”核算。

最有可能接受辭退計(jì)劃的職工人數(shù)＝10×10％＋12×30％＋15×60％＝13.6(人)

預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額＝13.6×10＝136(萬元)

更正分錄為：

借：管理費(fèi)用136

預(yù)計(jì)負(fù)債150

貸：庫存商品150

應(yīng)付職工薪酬—辭退福利136

④甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。撤銷合同應(yīng)支付違約金50萬元，執(zhí)行合同應(yīng)支付租金120萬元，甲公司應(yīng)按兩者孰低確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。更正分錄為：

借：營業(yè)外支出50

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50

（3）資料（4）中①、③事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

資料①的會(huì)計(jì)分錄：

借：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

貸：其他應(yīng)付款1160

以前年度損益調(diào)整—財(cái)務(wù)費(fèi)用10

借：庫存商品750

貸：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)成本750

借：其他應(yīng)付款1160

貸：銀行存款1160

資料③的會(huì)計(jì)分錄：

借：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外支出60

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債60

（4）填列甲公司20×7年度利潤表相關(guān)項(xiàng)目的金額。

甲公司利潤表（部分項(xiàng)目）

注：

營業(yè)收入=125000＋4591.25＋1000＋10－1000;

營業(yè)成本=95000＋4000＋750＋10－750;

管理費(fèi)用=10600+40＋1000-120＋136;

財(cái)務(wù)費(fèi)用=1500+120－16.71＋25＋10-10+0.79＋7.35。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

53.(1)該項(xiàng)專利技術(shù)2012年的費(fèi)用化支出=100+(1000—800)=300(萬元)，資本化支出=800(萬元)，因此應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)整的金額=一300×

50％一800×50％／10×3／12=一160(7／元)。(2)上年的未決訴訟在本年判決不屬于日后事項(xiàng)。理由：本題中年報(bào)報(bào)出時(shí)間為2012年4月28日，該事項(xiàng)發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)出之后，不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。該事項(xiàng)對(duì)2012年遞延所得稅的影響金額=500×25％=125(萬元)，該事項(xiàng)對(duì)2012年納稅調(diào)整的影響金額=一500(萬元)。(3)①職工福利費(fèi)支出不產(chǎn)生遞延所得稅；理由：稅法規(guī)定發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不能稅前扣除，因此產(chǎn)生的是非暫時(shí)性差異，需要納稅調(diào)整，但是不需要確認(rèn)遞延所得稅。應(yīng)納稅調(diào)整的金