主講：一然老師增值稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)2國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第17號(hào)為做好增值稅稅率調(diào)整工作，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了明確，現(xiàn)公告如下：一、將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第19號(hào))附件1中的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷(xiāo)售情況明細(xì))中的第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項(xiàng)目名稱(chēng)分別調(diào)整為“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“10%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”。同時(shí)，第3欄“13%稅率”相關(guān)列次不再填寫(xiě)。調(diào)整后的表式見(jiàn)附件1。本公告施行后，納稅人申報(bào)適用17%、11%的原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次。新政一：a.附表一（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）中第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項(xiàng)目名稱(chēng)中對(duì)應(yīng)的稅率分別調(diào)整為16%、10%。

b.附表三（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）中第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱(chēng)中對(duì)應(yīng)的稅率分別調(diào)整為16%、10%。C、附表一第3欄“13%稅率”相關(guān)列次不再填寫(xiě)。舉個(gè)例子一家超市，主營(yíng)食品、日用品。2018年5月銷(xiāo)售日用品開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含稅金額20000元，并補(bǔ)開(kāi)4月未開(kāi)票銷(xiāo)售日用品增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含稅金額5000元。銷(xiāo)售純牛奶開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不含稅金額2000元，并補(bǔ)開(kāi)4月未開(kāi)票銷(xiāo)售純牛奶增值稅普通發(fā)票，不含稅金額5000元。答案：第1行第1列填寫(xiě)：20000+5000=25000第1行第2列填寫(xiě)：20000*16%+5000*17%=3200+850=4050第4a行第3列填寫(xiě)：5000+2000=7000第4a行第4列填寫(xiě)：5000*11%+2000*10%=550+200=750一般納稅人增值稅申報(bào)

自2月1日起，取消固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和本期抵表扣進(jìn)項(xiàng)明細(xì)表大多數(shù)地區(qū)報(bào)稅順序是：1.先在網(wǎng)上辦稅平臺(tái)申報(bào)納稅，申報(bào)后會(huì)顯示信息已發(fā)送到一窗式比對(duì)系統(tǒng)；2.再進(jìn)行抄稅清卡，比對(duì)通過(guò)后申報(bào)成功3.最后扣繳稅款一般納稅人申報(bào)流程1抄報(bào)稅報(bào)表填寫(xiě)納稅申報(bào)23稅款繳納4清零解鎖5一般納稅人稅控設(shè)備報(bào)表填寫(xiě)納稅申報(bào)一窗式比對(duì)稅款繳納修改申報(bào)或到國(guó)稅大廳申報(bào)百旺：網(wǎng)上抄報(bào)-上報(bào)匯總航天：遠(yuǎn)程抄報(bào)抄報(bào)稅百旺：網(wǎng)上抄報(bào)-反寫(xiě)航天：遠(yuǎn)程清卡清零解鎖無(wú)有通過(guò)不通過(guò)2月1日后，一般納稅人納稅申報(bào)表由營(yíng)改增后的9+1調(diào)整為7+1，取消固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣表及本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表。增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）1.附列資料一：本期銷(xiāo)售情況明細(xì)表2.附列資料二：本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表3.附列資料三：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)4.附列資料四：稅額抵減情況表5.附列資料五：不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表6.增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表特殊表格：增值稅預(yù)繳稅款表、稅負(fù)分析測(cè)算表一般納稅人申報(bào)表整體結(jié)構(gòu)申報(bào)表填報(bào)技巧①是否有建筑服務(wù)預(yù)征稅額？

是否房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)征稅額？

是否有出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征稅額？附表4：稅額抵減情況表②是否有分支機(jī)構(gòu)預(yù)征稅額？是否購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用設(shè)備？

包括：銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征稅額主表③是否差額扣除項(xiàng)目？附表1：銷(xiāo)售情況明細(xì)表附表3：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)④是否有免稅項(xiàng)目？附表6：減免稅申報(bào)明細(xì)表⑤進(jìn)項(xiàng)稅額的歸集附表5：不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣表附表2：本期進(jìn)項(xiàng)明細(xì)表增值稅預(yù)繳稅款表一般納稅人的增值稅計(jì)算1.應(yīng)納稅額=本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-本期認(rèn)證通過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額2.應(yīng)納稅額=本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-本期認(rèn)證通過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額3.應(yīng)納稅額=本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-本期認(rèn)證通過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-上期留抵稅額.....

.應(yīng)納稅額= 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售額×稅率一般行為特殊行為視同行為- 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣 不予抵扣計(jì)

算

抵

扣以

票

抵

扣不

做

進(jìn)

項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出增值稅扣稅憑證：1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)3.增普（農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)/銷(xiāo)售發(fā)票）4.通行費(fèi)（定額）計(jì)算抵扣認(rèn)證期限由180天改為360天，僅僅適用2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)；5.增普通行費(fèi)（電子）申報(bào)抵扣6.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票增值稅扣稅憑證：1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票增值稅扣稅憑證：2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)增值稅扣稅憑證：3.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票增值稅扣稅憑證：4.通行費(fèi)計(jì)算抵扣等高速公路通行費(fèi)3%一級(jí)、二級(jí)公路，過(guò)路過(guò)橋橋閘通行費(fèi)5%增值稅扣稅憑證：5.增值稅電子普通發(fā)票（通行費(fèi)）勾選抵扣增值稅扣稅憑證：6.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額——財(cái)稅【2016】36號(hào)1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)