第一部分概述一、培訓(xùn)目的通過(guò)此次研討，幫助金瀚公司管理人員準(zhǔn)確理解全面預(yù)算的概念與作用通過(guò)介紹全面預(yù)算管理的理念與模式，使金瀚公司管理人員更好地理解預(yù)算與公司戰(zhàn)略、公司業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、各項(xiàng)職能管理之間的關(guān)系通過(guò)介紹預(yù)算管理模式和成功企業(yè)預(yù)算管理實(shí)踐，幫助金瀚公司管理人員了解先進(jìn)企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)；介紹北大縱橫對(duì)建立金瀚集團(tuán)全面預(yù)算管理體系的初步設(shè)想二、概念界定全面預(yù)算管理是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它通過(guò)合理分配人力、物力和財(cái)力等資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量和利潤(rùn)。全面預(yù)算管理需要組織全員的參與，即“人人算賬”參見(jiàn)圖1.1：漫全面預(yù)算管古理將企業(yè)戰(zhàn)丘略轉(zhuǎn)化成相史應(yīng)的行動(dòng)計(jì)曬劃和指標(biāo)，醒驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)和牲組織活動(dòng)致至力于提高企婚業(yè)績(jī)效忌三、失全面預(yù)算的至價(jià)值慧預(yù)算涉及公彩司所有部門(mén)直以及各項(xiàng)經(jīng)忽營(yíng)活動(dòng)，其創(chuàng)有效推行有法助與企業(yè)內(nèi)藍(lán)部的溝通和效協(xié)調(diào)，幫助撇經(jīng)理們協(xié)調(diào)耳行動(dòng)，保障付總體目標(biāo)實(shí)繩現(xiàn)潔預(yù)算的制定釀與執(zhí)行為各工部門(mén)確定了圾具體可行的宗努力目標(biāo)，栗同時(shí)也建立笛了他們必須逮共同遵守的個(gè)行為規(guī)范澡通過(guò)明確在輸計(jì)劃中的責(zé)牢任促使管理寺人員和業(yè)務(wù)浸人員超前思鋼考，有助于恐業(yè)務(wù)部門(mén)分餡析需求，爭(zhēng)臂取資源謙預(yù)算是進(jìn)行躺事前、事中說(shuō)、事后控制宗的有效工具陜，便于管理消層在過(guò)程中民控制和監(jiān)督透業(yè)務(wù)執(zhí)行情道況，及時(shí)發(fā)特現(xiàn)執(zhí)行中存賠在的偏差并肆確定偏差的奴大小，預(yù)算挎是執(zhí)行過(guò)程粘中進(jìn)行管理摘監(jiān)濁控的基準(zhǔn)和桐參照筒四、浮全面預(yù)算管信理體系的總物體框架援根據(jù)商業(yè)環(huán)擱境和內(nèi)部的爺能力制定公軌司戰(zhàn)略居將戰(zhàn)略細(xì)化屋到目標(biāo)和考忠核指標(biāo)腸為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略屯目標(biāo)和考核訪(fǎng)指標(biāo)確認(rèn)必惕須執(zhí)行措施沸包括業(yè)務(wù)流張程、相應(yīng)的皮成本費(fèi)用、望主要的負(fù)責(zé)擦部門(mén)望根據(jù)確認(rèn)的喚執(zhí)行措施編責(zé)制預(yù)算執(zhí)行營(yíng)將確認(rèn)的主察要的行動(dòng)及價(jià)相應(yīng)的業(yè)績(jī)附考核指標(biāo)作構(gòu)為目標(biāo)數(shù)據(jù)誕，并與前述阿制定的戰(zhàn)略雜目標(biāo)和考核餅指標(biāo)進(jìn)行對(duì)秧比修正冤對(duì)預(yù)算執(zhí)行潛情況按月進(jìn)淋行檢查，并飼將目標(biāo)數(shù)據(jù)喜和實(shí)踐數(shù)據(jù)招進(jìn)行差異分刮析找到問(wèn)題鍬的原因從而狀加以改進(jìn)舍五、改幾組概念的謀區(qū)分皇全面預(yù)算管斥理概念理解拿的關(guān)鍵點(diǎn)萍預(yù)算是每一獎(jiǎng)個(gè)管理者的護(hù)重要職責(zé)，預(yù)而不是呈財(cái)務(wù)部的事剩情碰預(yù)算不是一糊個(gè)獨(dú)立于運(yùn)層營(yíng)以外的系仆統(tǒng)，而綠是戰(zhàn)略及運(yùn)搭營(yíng)計(jì)劃的細(xì)煉化完預(yù)算需要預(yù)哈測(cè)未來(lái)，但服更重要的是斗考慮經(jīng)如何走到未賢來(lái)只預(yù)算必須有瘦積極的績(jī)效安管理咸支持懷計(jì)劃管理與喝預(yù)算管理的燃關(guān)系兼預(yù)測(cè)與預(yù)算阿的關(guān)系賄預(yù)測(cè)是在科伏學(xué)基礎(chǔ)上對(duì)慚未來(lái)不可知干因素、變量承以及結(jié)果的慢不確定性的胸主觀判斷；樂(lè)根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)犧果提出的對(duì)賠策性方案，且是針對(duì)預(yù)測(cè)愈結(jié)果而采用村的一種預(yù)先珍的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救騙及防御系統(tǒng)透預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)性路大小決定了妹預(yù)算水平及省其預(yù)算質(zhì)量汪的高低隸預(yù)測(cè)結(jié)果越梳確定，預(yù)算休過(guò)程越簡(jiǎn)單跟，準(zhǔn)確性也紛越高留；柜預(yù)測(cè)結(jié)果越源不確定，預(yù)蔽算過(guò)程越復(fù)襲雜，準(zhǔn)確性求也越差錦預(yù)算目標(biāo)與脅公司戰(zhàn)略規(guī)花劃的關(guān)系沸第二部分鵝全面預(yù)算坡管理模式介榜紹述一、淹全面預(yù)算管刊理主要模式像介紹革資本預(yù)算管陜理模式憂(yōu)1.1引經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)偵大量現(xiàn)金投獅入于研發(fā)、遺市場(chǎng)研究、坡固定資產(chǎn)，屯凈現(xiàn)金流量鏟為負(fù)林新業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)閥的成敗及未回來(lái)現(xiàn)金流量怖的大小具有勒較大的不確怕定性香面臨較大的挖投資和經(jīng)營(yíng)娃風(fēng)險(xiǎn)階1.2度管理重點(diǎn)辣：演加強(qiáng)對(duì)資本痕支出的管理吳1.3雷資本預(yù)算管積理模式恨公司從資本辦投入預(yù)算開(kāi)胃始介入管理療全過(guò)程睬預(yù)算以資本策投入為中心條積極進(jìn)行投慈資概算裳利用財(cái)務(wù)決今策技術(shù)進(jìn)行窩資本支出的耐項(xiàng)目評(píng)價(jià)汗項(xiàng)目投資總咐額預(yù)算和各屋期現(xiàn)金流出療總額預(yù)算融資預(yù)算塔利用上述各臨種預(yù)算對(duì)實(shí)雪際構(gòu)建過(guò)程筒進(jìn)行監(jiān)控與月管理捎對(duì)照資本預(yù)撓算，評(píng)價(jià)資藍(lán)本支出項(xiàng)目昨的實(shí)際支出鋪效果香以銷(xiāo)售預(yù)算閘為核心的預(yù)個(gè)算模式蒙2.1膏經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)擁業(yè)務(wù)漸為市倉(cāng)場(chǎng)接受，雄強(qiáng)市場(chǎng)需求總繡量直線(xiàn)上升科管理的中心丑是通過(guò)市場(chǎng)遣營(yíng)銷(xiāo)來(lái)開(kāi)發(fā)亭市場(chǎng)潛力，傍提高市場(chǎng)占暈有率，需大灣量市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)帶費(fèi)用投入臨現(xiàn)金流入大情小仍不確定蓮，凈現(xiàn)金流關(guān)量為負(fù)或處批于前膽較低水平倆2.2想管理重點(diǎn)呈：處市場(chǎng)多變，羽重點(diǎn)是開(kāi)發(fā)虧市場(chǎng)，提高昨市場(chǎng)占有率界，并在此基盲礎(chǔ)上理順內(nèi)摔部組織的管念理關(guān)系燃2.3測(cè)關(guān)注的主要棋內(nèi)容址以市場(chǎng)為依盜托，基于提見(jiàn)高市場(chǎng)占有鬼率的目標(biāo)要矩求和銷(xiāo)售預(yù)東測(cè)編制銷(xiāo)售刮預(yù)算易以暮“肯以銷(xiāo)定產(chǎn)懶”淡為原則，編愈制生產(chǎn)、成霉本、費(fèi)用、鋸等各職能預(yù)找算厚以各職能預(yù)淘算為基礎(chǔ)，番編制綜合財(cái)裝務(wù)預(yù)算拍從預(yù)算機(jī)制捐的角度看，驢該預(yù)算模式拼下的管理以堪營(yíng)銷(xiāo)管理為趴中心忠以成本控制章為核心的預(yù)吵算管理模式鄉(xiāng)3.1踩經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)堆市場(chǎng)增長(zhǎng)減盒慢，具有較草高且?jiàn)A饒穩(wěn)定的銷(xiāo)類(lèi)樂(lè)售份額米公司在市場(chǎng)攝相對(duì)穩(wěn)定的鄉(xiāng)情況下，收獵益大小取決栗于成本這一擠相對(duì)可控因車(chē)素，成本管朵理策略影響我期望利潤(rùn)高么低的實(shí)現(xiàn)程突度須古凈現(xiàn)金流內(nèi)通量為正且內(nèi)籌較為穩(wěn)定鐘3.2第管理重點(diǎn)膊：亦成本控制是臟企業(yè)管理的罷核心擺3.3蟻適用范圍阻以目標(biāo)成本進(jìn)為中心的預(yù)麻算體系適用應(yīng)于產(chǎn)品壽命光周期較長(zhǎng)，漿且產(chǎn)品發(fā)展砌已處于成熟拒期，市場(chǎng)需戰(zhàn)求較為穩(wěn)定投，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)掌優(yōu)勢(shì)主要來(lái)腐源于較低的僚成本鴿以現(xiàn)金流量三為核心的預(yù)庸算管理模式局4.1謙經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)辦財(cái)務(wù)特征是歐業(yè)務(wù)活動(dòng)中弊有大量現(xiàn)金昨流入流出，孩而潛在投資劑項(xiàng)目未確定派乞產(chǎn)生大量現(xiàn)棟金流祖4.2番管理重點(diǎn)葬監(jiān)控現(xiàn)金的送流入流出，蠻確保資金平謊衡匯有效利用資拔金晶4.3蝕適用范圍陳較為適用于廟業(yè)務(wù)迅速發(fā)痰展、企業(yè)組吹織處于擴(kuò)張假階段的企業(yè)效管理，或大除型企業(yè)集團(tuán)勉的內(nèi)部控制胳以目標(biāo)資本督利潤(rùn)率為核她心的預(yù)算管楚理模式叼5.1胡經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)昏公司為了使丘生命部“球無(wú)限要”斑延伸，必然癢要向業(yè)務(wù)的索多口爬元化、系列魄化發(fā)展，使仙集團(tuán)管理模寶式得以發(fā)展隱悼如何針對(duì)不枝同子公司、膊分公司的經(jīng)鈔營(yíng)控制、業(yè)貍績(jī)考評(píng)，以穗發(fā)揮集團(tuán)整駛體優(yōu)勢(shì)，是弄管理的首要故問(wèn)題報(bào)5.2道管理重點(diǎn)彈加強(qiáng)對(duì)子、櫻分公司的控不制與考核短5.3頓適用范圍慢通過(guò)以目標(biāo)緣資本利潤(rùn)率春為起點(diǎn)的預(yù)波算管理模式談，加強(qiáng)對(duì)子白公司、分公論司的控制與讀考核液二、幻企業(yè)管理中鼻容易遇到的冊(cè)預(yù)算問(wèn)題稼輕視預(yù)算的仔觀念送認(rèn)為預(yù)算與尖公司的戰(zhàn)略殲關(guān)系不大，址缺乏明確手線(xiàn)段對(duì)公司整匆體戰(zhàn)略、發(fā)翠展目標(biāo)和年盾度計(jì)劃的進(jìn)價(jià)展?fàn)顩r進(jìn)行且細(xì)化糖認(rèn)為預(yù)算是先財(cái)務(wù)部的事匆情，并不能范有效的提高袍本部門(mén)的運(yùn)驚營(yíng)效率帶認(rèn)為預(yù)算編之制中基于市浩場(chǎng)因素的不企斷變化，可衡能使預(yù)算流脊于形式預(yù)算制訂公各部門(mén)的經(jīng)桂營(yíng)目標(biāo)制定援得較低，不幣用經(jīng)營(yíng)部門(mén)偏努力就可可嚷以達(dá)到養(yǎng)各部門(mén)編制刊的計(jì)劃比較寇零散，部門(mén)跌內(nèi)部和部門(mén)悟之間的計(jì)劃翅缺乏協(xié)調(diào)性碎，容易發(fā)生驕公司資源分活配的沖突顧預(yù)算制定的血目標(biāo)與負(fù)責(zé)寬人員的職責(zé)乞不相匹配密無(wú)法確認(rèn)編汁制預(yù)算所需淘的時(shí)間和人磁力的投入，蠶預(yù)計(jì)投入的勿人力和時(shí)間孤過(guò)于漫長(zhǎng)母預(yù)算執(zhí)行監(jiān)惠控自各部門(mén)的經(jīng)胸營(yíng)目標(biāo)在執(zhí)播行過(guò)程中沒(méi)挎有相應(yīng)的工恐具進(jìn)行監(jiān)控叨和考察其進(jìn)完展?fàn)顩r行預(yù)算目標(biāo)中緞使用的分?jǐn)偘璺椒楦鞴芴侠砣藛T無(wú)法椒控制家部門(mén)績(jī)效考桐核缺乏基礎(chǔ)啦和比較對(duì)象洽三、乞預(yù)算管理借價(jià)鑒拔最佳實(shí)踐脂一枯：將預(yù)算制仙定與公司戰(zhàn)態(tài)略相聯(lián)系巴最佳實(shí)踐原大理姐將預(yù)算制定抹與公司戰(zhàn)略茅相聯(lián)系可以訊使公司的戰(zhàn)獸略更好地得滔到貫徹。預(yù)執(zhí)算對(duì)于資源摸分配和進(jìn)度扮監(jiān)控具有指廣導(dǎo)意義。將辜制定、執(zhí)行肝預(yù)算同公司定的戰(zhàn)略結(jié)合位起來(lái)，有助普于調(diào)整公司冤策略，得到詞有關(guān)機(jī)遇和幅挑戰(zhàn)的反饋細(xì)，最終有助券于提高績(jī)效翅水平蛋制定預(yù)算過(guò)嫁程中應(yīng)平衡殃考慮各類(lèi)戰(zhàn)售略目標(biāo)泊加強(qiáng)預(yù)算制振定過(guò)程中的族相互溝通博對(duì)預(yù)算制訂宰者實(shí)施相關(guān)宰培訓(xùn)檢金最佳實(shí)踐公捉司精戴爾電腦公輸司貍董事長(zhǎng)兼首職席執(zhí)行官邁鞠克·戴爾每疫年都要舉行笨幾次會(huì)議向講公司員工傳殼達(dá)公司當(dāng)前推的戰(zhàn)略。幾悲年前，公司嗎財(cái)務(wù)部進(jìn)行錯(cuò)了為期15玩?zhèn)€月公司全憂(yōu)員培訓(xùn)，內(nèi)謹(jǐn)容為資本收習(xí)益率等戰(zhàn)略悟指標(biāo)?，F(xiàn)在哭公司員工能澡夠通過(guò)內(nèi)部痕網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)進(jìn)芬入這些課程明學(xué)習(xí)。錄最佳實(shí)踐務(wù)二給：設(shè)計(jì)戰(zhàn)略介性分配資源姜的流程謊最佳實(shí)踐原撈理缺有著最佳實(shí)廳踐的公司制網(wǎng)定始終如一練的方針指導(dǎo)美資源分配，譯運(yùn)用公平的桑途徑解決競(jìng)盆爭(zhēng)需求。在騎資源分配的舟過(guò)程中節(jié)省數(shù)了時(shí)間，加復(fù)大對(duì)項(xiàng)目及慌運(yùn)作的資金撓投入使戰(zhàn)略及的實(shí)施更加鐵行之有效暴設(shè)計(jì)高效、蛇合理流程能雹使公司更清晚晰的傳遞公洋司的戰(zhàn)略；析對(duì)營(yíng)運(yùn)和資監(jiān)本預(yù)算的回柔顧進(jìn)行協(xié)調(diào)仆；對(duì)項(xiàng)目建熔議書(shū)采用綜戒合考慮的標(biāo)窮準(zhǔn)，對(duì)項(xiàng)目鑰建議書(shū)的評(píng)驚估采用一致籌的標(biāo)準(zhǔn)；采棕用跨部門(mén)的尖團(tuán)隊(duì)來(lái)評(píng)估聰項(xiàng)目建議書(shū)很，按需求監(jiān)燈控結(jié)果并修舅改流程撐撥最佳實(shí)踐公興司氏位于紐約的旅跨國(guó)制藥界重的巨人虹Merck臣&Co蹲.,In咽c.默克公鵲司票運(yùn)用其過(guò)去蹦調(diào)研項(xiàng)目所溜收集的數(shù)據(jù)伍資源，正在挖實(shí)施按照選數(shù)擇性定價(jià)原興理為基準(zhǔn)的輔資源分配方式法。此系統(tǒng)殘整合了經(jīng)濟(jì)猴、財(cái)務(wù)、統(tǒng)墨計(jì)和電腦方恩面的預(yù)測(cè)來(lái)巾為嘆Merck勇制定出適用芽于高風(fēng)險(xiǎn)、耍高投資調(diào)研鍋和項(xiàng)目發(fā)展刊的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)醫(yī)。這種分析扯對(duì)笑Merck玻和其他此類(lèi)保長(zhǎng)期處于開(kāi)椒發(fā)領(lǐng)先地位項(xiàng)的公司來(lái)說(shuō)讓好處在于，魚(yú)它使分析者雞的結(jié)論在項(xiàng)么目建議書(shū)中題起到有價(jià)值云影響獵最佳實(shí)踐角三詠：將激勵(lì)機(jī)奔制與績(jī)效指限標(biāo)相聯(lián)系，俘而不僅僅只嶄是達(dá)到預(yù)算獅目標(biāo)部最佳實(shí)踐原旱理析除了完成預(yù)語(yǔ)算目標(biāo)，通磁過(guò)改變?cè)u(píng)估黃流程和加強(qiáng)宇激勵(lì)機(jī)制的誘轉(zhuǎn)變，體現(xiàn)機(jī)績(jī)效考核的巧重要性，使彩公司形成對(duì)充績(jī)效管理更雷加綜合的觀則念。榜在這種體制畫(huà)下，那些可欺以完成預(yù)算升，但是不能拉得到預(yù)期市困場(chǎng)份額和客他戶(hù)滿(mǎn)意度的墨經(jīng)理所獲得拴的報(bào)酬將比書(shū)能達(dá)到各項(xiàng)悼考核指標(biāo)的杯經(jīng)理遜色。筑這種觀念的株轉(zhuǎn)變更注重彼綜合績(jī)效表哀現(xiàn)，同時(shí)也徒使預(yù)算流程洲更具真實(shí)性畫(huà)。馳最佳實(shí)踐公后司勒J(rèn)P摩根投懶資銀行、惠闊普公司、美黑孚石油艘公司均將獎(jiǎng)佳金、利潤(rùn)分各享及股票期須權(quán)計(jì)劃同業(yè)悉績(jī)目標(biāo)的達(dá)鏈成相聯(lián)系，懷例如將激勵(lì)桐機(jī)制同扣除礙資本成本后怪的資本回報(bào)厭率相聯(lián)系，亭此外還利用掃平衡分?jǐn)?shù)卡慚進(jìn)行績(jī)效考哀評(píng)。弦最佳實(shí)踐仗四新：將成本控嫌制與預(yù)算相遭聯(lián)系皺最佳實(shí)踐原志理露將成本控制侮與預(yù)算相聯(lián)確系，預(yù)算制魯訂人員能夠再得到質(zhì)量更征高的信息，才作出合理的非預(yù)算。準(zhǔn)確怕的成本管理胞系統(tǒng)是準(zhǔn)確鋪地制定預(yù)算奧的基礎(chǔ)。典當(dāng)某一業(yè)務(wù)增部門(mén)的預(yù)算兩制訂并得到岸批準(zhǔn)后，高遣層主管人員磁就成本的預(yù)榮算差異進(jìn)行您監(jiān)控，這樣兵有助于成本樹(shù)控制及對(duì)業(yè)宿務(wù)部門(mén)戰(zhàn)略增目標(biāo)的可實(shí)企現(xiàn)性作出評(píng)郵價(jià)。柴此外，管理俘層還能夠發(fā)良現(xiàn)改進(jìn)運(yùn)作輛的方法以及寬對(duì)預(yù)算制訂躬使用的模型層或假設(shè)應(yīng)作員的改進(jìn)工作花。滅最佳實(shí)踐公予司蹦美國(guó)運(yùn)通公殃司猶在其位于美挺國(guó)亞利桑那嫩州菲尼克斯移城的金融業(yè)插務(wù)總部實(shí)行眼了作業(yè)成本湖管理，收集紹其52項(xiàng)業(yè)丟務(wù)活動(dòng)的成劈本信息，根姿據(jù)其業(yè)務(wù)量庸進(jìn)行劃分。闊通過(guò)這一作附法，經(jīng)理人沖員掌握了以誘前無(wú)法得到斤的業(yè)務(wù)量及芒成本的信息得，可以用來(lái)藥編制預(yù)算，跪監(jiān)控業(yè)績(jī)。跑最佳實(shí)踐朽五戲：制定預(yù)算焰中要包含對(duì)權(quán)變化因素的惹考慮滲最佳實(shí)踐原距理趣業(yè)務(wù)單元或砌部門(mén)可以對(duì)瀉變化的業(yè)務(wù)賠環(huán)境做出更倘快，更準(zhǔn)確潤(rùn)的反應(yīng)，減惑少其對(duì)公司差整體業(yè)績(jī)的耀影響。最高闊管理層能增宇加利益相關(guān)蟲(chóng)者對(duì)其的信應(yīng)任—包括供距應(yīng)商、戰(zhàn)略艦伙伴、投資動(dòng)人、雇員和豪監(jiān)控者。通州過(guò)與利益相若關(guān)者保持策跨略和戰(zhàn)略上招轉(zhuǎn)變的溝通魔，最高管理賭層可以讓他桃們相信公司繡的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)鼠是可以實(shí)現(xiàn)捐的拴在預(yù)算回顧啄中報(bào)告情況尤的變化因素騙;對(duì)不同的貴假設(shè)情況建由立情景模型撤;為具有競(jìng)繁爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的機(jī)扣會(huì)預(yù)留預(yù)算食;為輔助預(yù)倉(cāng)算制定而采歐取具有彈性拒的預(yù)測(cè)技巧嚷秤最佳實(shí)踐公寒司磚在1980呢年左右，復(fù)斤印和打印設(shè)播備制造商葉施樂(lè)公司（憂(yōu)Xerox遺Corp或.）諒沒(méi)有能夠?yàn)閷O一些項(xiàng)目進(jìn)績(jī)行預(yù)留，而癥以后這些項(xiàng)魔目為它的競(jìng)孟爭(zhēng)者取得了列高度的成功霜。為了防止宰此類(lèi)損失的取再度發(fā)生，六公司設(shè)立了喪Xerox爭(zhēng)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)暗基金來(lái)為核妥心業(yè)務(wù)外的酸項(xiàng)目提供投篇資。當(dāng)項(xiàng)目羊開(kāi)始盈利，帽Xerox遲將出售主控廣部分。其他培的公司將接緣手此業(yè)務(wù)。古當(dāng)然此類(lèi)基物金必須受到轟監(jiān)控來(lái)確保事達(dá)到其預(yù)定兵目的跪第三部分：印預(yù)算管理體書(shū)系設(shè)計(jì)眼一、情全面預(yù)算管直理體系設(shè)計(jì)逆過(guò)程應(yīng)遵循吃的原則歷結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)木略來(lái)設(shè)計(jì)預(yù)演算追預(yù)算編制以陪公司的發(fā)展衛(wèi)戰(zhàn)略目標(biāo)和浴公司在各具駁體方面的基湊本策略為編軟制原則，以榨良好的組織寺架構(gòu)自上而愛(ài)下、自下而莊上相結(jié)合的皮方式、明確浴的職責(zé)分工萌和權(quán)限劃分娛以及完善的喚工作流程為傲基礎(chǔ)己降低預(yù)算的汁復(fù)雜度和周怨期消降低預(yù)算的匠復(fù)雜度和周妄期將大大降慶低預(yù)算制訂里所需的時(shí)間加和成本，并治降低對(duì)企業(yè)縫正常經(jīng)營(yíng)所跨造成的影響偏設(shè)計(jì)分配資昏源的程序毅企業(yè)內(nèi)部在座資源分配上議的競(jìng)爭(zhēng)是不袖可避免的，巧企業(yè)必須設(shè)命計(jì)資源分配湊的程序以支秤持企業(yè)的主以要戰(zhàn)略房設(shè)計(jì)有彈性喜的預(yù)算講設(shè)計(jì)有彈性靜的預(yù)算，并先及時(shí)對(duì)差異勺進(jìn)行分析調(diào)渡整，從而使論企業(yè)能夠更呀好的對(duì)市場(chǎng)寬的變動(dòng)作出狡迅速反應(yīng)，重如設(shè)計(jì)多情蠶境預(yù)算等，販但一般不頻梨繁調(diào)整預(yù)算祝，并應(yīng)解釋堅(jiān)調(diào)整的原因拼結(jié)合成本控絡(luò)制設(shè)計(jì)預(yù)算碎精確的成本祥信息是全面柳預(yù)算的基礎(chǔ)噸，大量的可列獲得的成本跟信息將大大變提高預(yù)算制乞定的準(zhǔn)確性橡和制訂的速猶度。同時(shí)蓮，采用會(huì)計(jì)動(dòng)系統(tǒng)來(lái)跟蹤沉錢(qián)花在什么導(dǎo)地方以及為湊什么要這樣默花，有助于仇實(shí)現(xiàn)更有效腐的成本控制趴罪協(xié)調(diào)與績(jī)效育考評(píng)的關(guān)系圍預(yù)算的執(zhí)行孟情況通過(guò)績(jī)肯效考核體系狹中的相應(yīng)指擋標(biāo)來(lái)反映，象預(yù)算的執(zhí)行少情況將會(huì)納件入績(jī)效管理宰體系，但單頭純實(shí)現(xiàn)企業(yè)跳預(yù)算目標(biāo)并顯不一定實(shí)現(xiàn)挨企業(yè)效益的哨最大化，所卻以應(yīng)以企業(yè)炸績(jī)效考評(píng)指當(dāng)標(biāo)表現(xiàn)的最鷹優(yōu)化為目標(biāo)艙，實(shí)現(xiàn)預(yù)算掘目標(biāo)是第二租位的目標(biāo)酒二、驕全面預(yù)算管護(hù)理穗建立過(guò)程價(jià)全面預(yù)算管垃理體系的建呈立是需要經(jīng)梯過(guò)替“戚二上二下的責(zé)過(guò)程填