基本建設項目審計要點

為有效開展基本建設項目審計工作，實現(xiàn)審計目標，除了實施必要的審計程序和審計內容外，我認為在審計中還應注意審查以下幾點：一、審查一致性1.審查建設項目名稱的一致性。建設工程項目的名稱自始至終應該保持一致，從項目立項所有工程資料，到批復及撥款計劃，從合同到工程結算及決算等一系列事項中，所用的工程項目名稱不應隨意變更。2.審查設備供貨合同與實際供貨設備的品牌、數(shù)量、價格的一致性。在我們審計某建設項目的設備投資中發(fā)現(xiàn)，設備合同中訂立的空調機的品牌和供應商實際供貨的品牌不一致，合同中標的是全國知名品牌，實際供貨卻是一般不知名的品牌，雖然數(shù)量一致，但是在價格上卻相差懸殊，因此導致設備投資不實。3.審查工程實際投資支出與概算的一致性。如超概算，應審查超概算的原因，審查有無增加建設項目卻未報上級審批部門批準，變更投資而無批復的情況；如未完成概算，也應審查是否存在故意虛增設計概算，虛報冒領，高估冒算，套取國家資金的行為。4.審查記賬憑證與原始憑證內容的一致性。現(xiàn)在審計項目大多數(shù)利用計算機輔助審計，在計算機審計中我們不能夠直接看見原始憑證，若出現(xiàn)記賬憑證和原始憑證內容不一致的情況，有可能被疏漏。如果只注重利用計算機審查而忽視對原始憑證的審查，會給審計工作帶來一定的審計風險。5.審查工程投標書與中標書的一致性。主要審查工程施工、主要材料和設備采購是否經(jīng)過招投標，投標書的價格和中標書的價格是否一致，有無中標價格大于投標價格的情況，應查明相差原因，審查文件、記錄是否完備、合法，是否符合有關程序。6.審查工程批復內容的一致性。審查可研批復、設計批復與報告是否一致，如果不一致或相差很大，應審查差異原因。二、審查完整性審查建設項目工程資料及會計資料的完整性。工程資料包括工程立項、設計、批復、預算、設計合同、施工及監(jiān)理合同、設計圖紙及會審紀要、設計變更、施工簽證、竣工圖、施工中發(fā)生的其他費用、施工單位的資質證書和取費標準、施工現(xiàn)場地形及工程地質等。會計資料包括撥款、付款、投資、結算等資料。建設項目工程資料及會計資料的完整，是保證順利完成預定審計目標的必要條件，是判定建設項目投資真實性、合法性、合規(guī)性的基礎。如在某建設項目審計中發(fā)現(xiàn)，工程建設投工投勞的一項1000多萬元的投資中，會計資料反映只有勞務折抵申請認證表及合同工程計量申報表，無投工投勞所用的人力和機力方面的結算單據(jù)，基礎資料欠缺，存在虛報投資可能，重點進行審查后認定確屬虛報。三、審查合法性基本建設項目審計中應注重合同合法性的審查，主要審查合同簽訂的主體是否合格、內容是否完整，合同條款是否清晰、明確，簽訂過程是否完整、手續(xù)是否齊全。我們在審計中發(fā)現(xiàn)有些合同或協(xié)議簽訂的主體本身就不合法，導致合同簽訂的無效；有的還存在合同的內容不完整，在合同中未簽訂違約及賠償責任的條款；有的存在簽字手續(xù)不全，只有單方簽字的合同，因此造成合同的不合法、不合規(guī)而失去法律效益。四、審查及時性審計中應就建設項目的工程進度、工程結算、支付工程款等方面是否及時進行審查，如工程進度的完成情況，是否按預定計劃完成，工程結算是否及時，工程款是否按合同規(guī)定如期支付，如有延期結算和支付工程款的現(xiàn)象，審查延期結算和支付工程款的原因，如果工程是因為建設單位故意拖欠工程款而導致工程不能按期完工，就應查明其中有無利用職權以權謀私、行賄受賄的行為。我們在審計中發(fā)現(xiàn)許多工程項目未按進度完工，都是由于延期支付工程款造成，有些工程已完工卻還有部分工程款未支付，導致建設單位失去信用，嚴重影響了后續(xù)建設項目的順利實施。五、審查效益性效益審計是審計工作的發(fā)展方向，是現(xiàn)代審計的主流。審計工作不僅要查處違紀違規(guī)，還要在促進提高財政財務管理水平和資金使用效益上發(fā)揮作用。從一些工程項目審計中發(fā)現(xiàn)，已完工的部分建設項目并未達到其預期的效益，并不像其科研報告中描述的能夠實現(xiàn)它的經(jīng)濟效益、社會效益和使