稅源專業(yè)化管理專題講座征管和科技發(fā)展處胡鐵軍

第一頁，共四十二頁。構建稅收征管新格局。以促進稅法遵從為目標，以風險管理為導向，以納稅評估為重點，以分類分級管理為基礎，以信息管稅為依托，以完善制度、機制為保障，努力構建稅源專業(yè)化管理新體系。

——《“十二五”時期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》第二頁，共四十二頁。我們目前處在新一輪征管改革的起步階段

探索推進稅收征管改革。立足我國國情，借鑒國際經(jīng)驗，深化稅收征管改革，逐步構建科學合理的稅收征管制度。專題研究深化稅收征管制度改革工作。認真總結經(jīng)驗，深入調研論證，集思廣益設計好改革方案，群策群力把稅收征管改革推向深入?！?012年全國稅收工作要點》第三頁，共四十二頁。稅源專業(yè)化管理是指根據(jù)納稅人的實際情況和管理規(guī)律，以納稅人規(guī)模、行業(yè)為主對稅源進行分類，稅務機關內部分工與之相適應，建立專業(yè)化人才隊伍，以信息化為支撐，完善稅源管理體系，優(yōu)化征管資源配置，達到管住管好稅源的目的。核心：科學劃分管理對象，準確把握管理規(guī)律，合理有效地配置管理資源，實施有針對性的專業(yè)化管理。第四頁，共四十二頁。兩個概念的辯析稅源管理專業(yè)化稅源專業(yè)化管理內函不同（主賓格不同、重點不同）。外延不同（手段，機制）第五頁，共四十二頁。當前稅收征管面臨的形勢第六頁，共四十二頁。近幾年，全國納稅戶每年以6—10%的比例在增加。2010年底全國納稅人2600萬。全國稅收管理員國地稅大約為27.7萬，人均管戶超過200戶。最多是廣東和江蘇，有的地市人均管戶超過1000戶，最多的3500戶。3500戶÷250天/年=14年問題一：管戶數(shù)量增長帶來的矛盾第七頁，共四十二頁。問題二：企業(yè)的組織形式和經(jīng)營方式呈現(xiàn)多樣化，企業(yè)集團大量增加，經(jīng)濟主體跨國家、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透，企業(yè)核算的電子化、團隊化、專業(yè)化水平不斷提高?？偩?2戶定點聯(lián)系企業(yè)山西煤炭資源整合后，形成8大煤炭集團主體管理難度加大帶來的矛盾第八頁，共四十二頁。問題三：稅收管理員人員年齡老化，人力資源相對不足且區(qū)域分散等問題，目前，全國平均年齡為43歲。特別是山區(qū)、偏遠、經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)，稅務人員年齡老化問題更加突出。管理力量不足帶來的矛盾第九頁，共四十二頁。問題四：稅收集中度趨高，稅收管理重點不突出。從稅收收入來看，占稅收收入比重較大的納稅大戶，占納稅戶的戶數(shù)的比重確較小。28現(xiàn)象。項目2008年2009年2010年2011年稅額戶數(shù)稅額戶數(shù)稅額戶數(shù)稅額戶數(shù)全省總計429.5023.97467.5924.66603.3029.23823.0131.94一百萬以下64.4223.4766.5324.1876.3128.6387.2931.23一百萬以上365.080.50401.060.49526.990.60735.730.711百萬以下占比15%98%14%98%13%98%11%98%1百萬以上占比85%2%86%2%87%2%89%2%稅收管理員難以對區(qū)域內的重大企業(yè)或項目實施重點管理，由此導致對所有納稅人的生產經(jīng)營情況和納稅情況不了解或掌握不全面，造成了重點企業(yè)不重點管理的被動局面。管理面廣分散帶來的矛盾第十頁，共四十二頁。問題五：現(xiàn)行稅收管理員管戶制度尚未完全淡化計劃經(jīng)濟時期“保姆式”管理的色彩，企業(yè)有了稅收管理員，納稅人稅收政策執(zhí)行、尺度把握、納稅遵從、納稅項目扣除、資產處理、虧損彌補、稅收減免資格審查等等，一切涉稅事項均由管理員一人擔負，其他人員無從插手，無形中形成了個人的“責任田”。實行管理員管戶制度沒有從根本上解決權力過于集中的問題。同時所辦理的一切涉稅事項缺乏有效監(jiān)管，從而加大了管理員的稅收執(zhí)法風險。稅收管理員權力集中帶來的矛盾第十一頁，共四十二頁。稅源專業(yè)化管理模式介紹第十二頁，共四十二頁。1、廣東地稅稅源專業(yè)化模式“抓大控中規(guī)范小”將稅源分為重點稅源、一般稅源和小規(guī)模稅源，重點稅源的稅收收入原則上要占到本單位收入總量的80%以上。重點稅源采取管戶為主、管戶與管事相結合的專業(yè)化管理形式，實施專業(yè)管理。一般稅源和小規(guī)模稅源，采取管事為主、管事與管戶相結合的管理形式。第十三頁，共四十二頁。設置管理崗位

業(yè)務流、信息流

日常管理崗納稅評估崗納稅輔導崗業(yè)務流、信息流業(yè)務流、信息流第十四頁，共四十二頁。第十五頁，共四十二頁。2、安徽國稅稅源專業(yè)化管理模式做實省局、做精市局、做?？h局實行省、市、縣三級聯(lián)動稅源專業(yè)化管理聯(lián)動省、市、縣三級國稅機關成為稅源管理的實體第十六頁，共四十二頁。管理對象分類管理職責分工按照“規(guī)模+行業(yè)”的原則，將納稅人分為重點稅源和中小稅源兩類。

稅源管理職責劃分和歸類為日常管理和服務、納稅評估、稅務稽查三類。

重點稅源：2010年度，全省共有9932戶，占全部企業(yè)戶數(shù)6.4%，入庫稅款821.7億，占全省國稅收入86%。第十七頁，共四十二頁。3、江蘇地稅稅源專業(yè)化管理模式一是分行業(yè)專業(yè)化管理。將房地產業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、金融保險業(yè)等重點行業(yè)納入專業(yè)化管理，并區(qū)分納稅人規(guī)模，實施差別化管理。二是分規(guī)模專業(yè)化管理。將規(guī)模以上重點稅源戶納入專業(yè)化管理，實施以管戶為主、管事為輔、管戶與管事相結合的管理方式。三是分類型專業(yè)化管理。將中央和省屬企業(yè)、大型企業(yè)集團及其關聯(lián)企業(yè)、外籍個人集中的外資企業(yè)納入專業(yè)化管理四是分事項專業(yè)化管理。適當上收部分重要、復雜的涉稅管理事項，提高征管績效。第十八頁，共四十二頁。將管理員工作職責分為綜合事務、日常管理、評估檢查三類組織架構。一是市、縣兩級機關設立稅源管理中心。二是各縣（市、區(qū)）局成立重點稅源管理局。三是適當收縮基層稅務分局建制。第十九頁，共四十二頁。三種模式分析廣東地稅模式重點解決：管戶規(guī)模過大、稅收管理員權力集中安徽國稅模式重點解決：管理力量不足，管理重點不突出江蘇地稅模式重點解決：對不同納稅人的分類管理共同點：重點劃分稅收管理職責，將納稅評估獨立第二十頁，共四十二頁。總局調研課題總局和省以下稅務機關機構職責調整和對口管理問題。大企業(yè)劃分標準和管理方式問題納稅評估和稽查的定位及協(xié)作關系問題稅收管理員制度改革問題目前，在推進稅收征管改革方面，涉及征管模式及機構職責調整的重大問題尚未形成共識，這些問題對征管改革頂層設計乃至稅收工作的科學發(fā)展影響重大，需要作進一步的深入調研。

縱向上，總局、省局、市局、縣局是否直接進行稅源管理（大企業(yè)管理與服務），其職責如何劃分；橫向上，是否按照納稅人類型和風險管理職能對現(xiàn)行內設機構職責進行調整；內設機構職責是否要求上下對口。如何統(tǒng)一大企業(yè)標準，采取何種管理方式，更有利于對大企業(yè)的服務與管理。主要有兩種做法，一是大企業(yè)管理部門承擔了除稽查外的全職能管理；二是大企業(yè)管理部門只負責納稅評估和個性化服務，其他基礎管理仍在屬地?，F(xiàn)行的稅收管理員制度“屬地劃片、分戶到人、固定管戶、各事統(tǒng)管”的管理辦法，隨著社會、經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展以及納稅人數(shù)量增加、集團化趨勢明顯等變化，稅收管理員存在著管不了，管不好，自由裁量權較大，且廉政風險、執(zhí)法風險較高等問題。此次征管改革，稅收管理員制度是取消、還是保留，第二十一頁，共四十二頁?？偩侄愒磳I(yè)化管理架構設計第二十二頁，共四十二頁。1、稅源專業(yè)化管理工作的總體思路是：以促進稅法遵從為目標，以風險管理為導向，以納稅評估為重點，以分類分級管理為基礎，以信息管稅為依托，以完善制度、機制為保障，努力構建稅源專業(yè)化管理新體系。第二十三頁，共四十二頁。2、稅源專業(yè)化管理模式問題

“3+1”作為稅源專業(yè)化管理的試點方案，指導不同模式的試點?！?+1”包括安徽國稅，江蘇國稅、江蘇地稅、青島國稅。其中安徽國稅是唯一的機構設置改革試點的單位。另外“2+1”，機構設置不動，通過調整職責來開展稅源專業(yè)化管理的試點。稅源分類、分級管理不會固定，總局層面定指導性意見。機構職責、崗位職責全國統(tǒng)一。第二十四頁，共四十二頁。3、稅源分類問題以風險管理為導向，先規(guī)模、后行業(yè)的分類方法。即先按納稅人規(guī)模分類進行管理，在此基礎上可以再分若干行業(yè)管理的團隊。這種分類方法便于今后全國機構的統(tǒng)一，也便于標準化、信息化操作。第二十五頁，共四十二頁。4、分級管理問題提升管理層級對大企業(yè)實行“集中管理、屬地入庫”，即總局、省局、市局都參與大企業(yè)的稅源管理，主要負責風險管理、評估、檢查，而企業(yè)的登記、申報、入庫還在屬地。中小企業(yè)主要由市、縣局管理。第二十六頁，共四十二頁?？偩止芾砺?lián)系省局管理聯(lián)系省域內大型企業(yè)集團市局管理聯(lián)系大型企業(yè)、重點稅源縣局管理聯(lián)系中小企業(yè)、個體戶全國性大型企業(yè)集團第二十七頁，共四十二頁。專業(yè)化團隊管理集團化企業(yè)管理行業(yè)性管理同一類風險管理第二十八頁，共四十二頁。5、內設機構職責調整問題適度取消內設機構職責上下對口

整合部分內設機構實行部分內設機構實體化推行縣級稅源管理單位實體化第二十九頁，共四十二頁。6、稅收管理員職責問題

取消稅收管理員，或者取消管戶，或者從管戶到管事三種提法。逐步取消屬地劃片的固定管戶。當前要從調整稅收管理員職責入手，從一人管多戶、各事統(tǒng)管，向團隊搞評估方向發(fā)展。第三十頁，共四十二頁。機構崗位職責設置業(yè)務流、信息流

管理服務稅務稽查納稅評估業(yè)務流、信息流業(yè)務流、信息流第三十一頁，共四十二頁。稅源專業(yè)化管理試點思考第三十二頁，共四十二頁。1.明確稅源管理專業(yè)化目標科學分析，把握當?shù)囟愒垂芾淼闹饕埽x擇適合解決矛盾的稅源專業(yè)化管理模式。管戶與管理力量的矛盾管理對象復雜化的矛盾管理重點不突出的矛盾第三十三頁，共四十二頁。2、科學分類稅源實現(xiàn)稅源管理專業(yè)化，首先要對稅源進行科學分類，這是前提和基礎。應根據(jù)當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展水平、稅源的分布以及機構人員狀況，在屬地管理的基礎上按行業(yè)、規(guī)模為主，兼顧風險、存續(xù)期、特定業(yè)務等對納稅人進行分類。一般分為重點稅源和非重點稅源（包括中小稅源和個體工商戶）。第三十四頁，共四十二頁。3、實施分級管理其中對于跨地區(qū)、跨行業(yè)，內部經(jīng)營結構復雜的企業(yè)集團或大型綜合企業(yè)，原則實行大企業(yè)管理；對于各級政府規(guī)劃立項的重大投資、重點建設項目，以及跨地區(qū)的重大工程建設項目，原則上實行項目跟蹤管理；對于本地區(qū)的主導產業(yè)、稅收收入比重較大的行業(yè)，原則上實行行業(yè)專業(yè)化管理。第三十五頁，共四十二頁。大企業(yè)稅收管理對大企業(yè)在保持登記、征收、預算級次、入庫地點不變的基礎上，實行省、市兩級定點聯(lián)系的管理和服務模式。省局確定部分規(guī)模較大的跨地區(qū)、跨行業(yè)，內部經(jīng)營結構復雜的企業(yè)集團或大型綜合企業(yè)為省局定點聯(lián)系企業(yè)；各市局在本市范圍內確定部分大型企業(yè)、跨行業(yè)企業(yè)作為市局定點聯(lián)系企業(yè)，開展大企業(yè)管理和服務工作?；鶎又鞴芏悇諜C關負責大企業(yè)的日常管理和服務。省、市大企業(yè)稅收管理部門實行專業(yè)化管理，主要通過與大企業(yè)集團總部的聯(lián)系，重點做好大企業(yè)納稅遵從引導、涉稅風險防控、涉稅信息共享、納稅人訴求統(tǒng)一管理和服務。第三十六頁，共四十二頁。重點投資和重大建設項目管理項目所在主管稅務機關應指定專門的稅源管理單位和人員，對重點投資和重大建設項目從規(guī)劃立項、開工建設到生產經(jīng)營全過程的管理和服務；對于跨區(qū)域的重點工程項目應由專門的機構負責統(tǒng)一管理。第三十七頁，共四十二頁。重點行業(yè)管理市、縣級稅務機關應根據(jù)當?shù)貙嶋H，將重點行業(yè)和行業(yè)集中度較高的產業(yè)集中到專門的稅源管理部門進行專業(yè)化管理。負責重點行業(yè)管理的稅源管理部門要根據(jù)納稅人的行業(yè)特點，研究分行業(yè)管理規(guī)律，加強風險防控，提高稅源控管水平。省、市級稅務機關應做好對重點行業(yè)稅源管理的指導，要加強與行業(yè)主管部門的溝通與聯(lián)系，全面收集行業(yè)經(jīng)營信息和涉稅信息，開展對重點行業(yè)的稅源監(jiān)控分析；要組織開展重點行業(yè)稅源專業(yè)化管理部門間的信息共享和交流，發(fā)揮專業(yè)化管理優(yōu)勢，提高對重點行業(yè)的管理和服務水平。第三十八頁，共四十二頁。3、崗位職責管事和管戶取消分戶管理，日常管理和納稅評估如何配置日常管理職責界定。如戶籍管理、核定評稅、催報催繳、調查審批等如何設置崗位職責。第三十九頁，共四十二頁。4、納稅評估如何分為重點評估和日常評估。重點評估由市、縣級稅務機關組織，可以成立專業(yè)的納稅評估部門實施，或抽調稅源管理部門專職納稅評估人員實施。日常評估由稅源管理部門組織，本部門專職納稅評估人員實施。第四十頁，共四十二頁。謝謝大家第四十一頁，共四十二頁。內容總結稅源專業(yè)化管理專題講座。征管和科技發(fā)展處胡鐵軍。