增值稅核算綜合案例案例背景：甲公司于20X5年底成立，下設(shè)A、B、C三個(gè)項(xiàng)目部，2016年5月中標(biāo)公路建設(shè)A項(xiàng)目、房屋建筑B項(xiàng)目，由甲公司統(tǒng)一簽訂合同。A項(xiàng)目合同總造價(jià)8156777.24元（含增值稅8083293.24元），B項(xiàng)目合同總造價(jià)1億元（不含增值稅）。2015年3月開工的確C項(xiàng)目，C項(xiàng)目合同金額26000萬(wàn)元。A、B、C項(xiàng)目部均已辦理《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。案例假設(shè)條件：建筑業(yè)于2016年5月1日開始完成“營(yíng)改增”，甲公司適用一般計(jì)稅方法，增值稅稅率11%，A、B、C項(xiàng)目部“營(yíng)改增”后統(tǒng)一由甲公司開具增值稅專用發(fā)票。甲公司以匯總納稅方式，繳納增值稅，即項(xiàng)目部預(yù)征、法人匯總繳納，項(xiàng)目部所在地預(yù)征率為2%，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收率為3%，城市維護(hù)建設(shè)稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方應(yīng)交教育費(fèi)附加2%。發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：第一部分：A項(xiàng)目部1）2016年5月收業(yè)主開工預(yù)付款8156777.72元（總合同額的10%）；購(gòu)設(shè)備117萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票；預(yù)付專業(yè)路基分包單位款222萬(wàn)元，未取得增值稅專用發(fā)票；項(xiàng)目部預(yù)繳增值稅146968.97元。2）2016年6月購(gòu)入材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額585萬(wàn)元,材料領(lǐng)用采用假退庫(kù)制度，驗(yàn)收后全部領(lǐng)用，月末盤點(diǎn)結(jié)余68萬(wàn)元；對(duì)專業(yè)分包計(jì)價(jià)666萬(wàn)元，并取得增值稅專用發(fā)票，扣回預(yù)付款222萬(wàn)元，扣質(zhì)保金66.6萬(wàn)元，已支付377.4萬(wàn)元；對(duì)勞務(wù)分包計(jì)價(jià)111萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票；發(fā)生機(jī)械租賃費(fèi)用82.4萬(wàn)元（租賃設(shè)備于2012年購(gòu)進(jìn)），收到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票（3%征收率）；月底業(yè)主進(jìn)行了驗(yàn)工計(jì)價(jià)，確認(rèn)計(jì)價(jià)款19451196元，甲公司按此金額給業(yè)主開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳了增值稅，扣留保金1752360元（按10%，留保金達(dá)到合同價(jià)款的5%時(shí)不再扣款）；項(xiàng)目部變賣廢料，取得現(xiàn)金1.17萬(wàn)元（注：因本例銷售廢料收入與建筑業(yè)收入相差較大，所以本案例不計(jì)算項(xiàng)目部銷售廢料應(yīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。）。假設(shè)A項(xiàng)目6月累計(jì)發(fā)生的工程施工成本如下，項(xiàng)目總成本無(wú)法預(yù)計(jì)，已完工產(chǎn)值業(yè)主已計(jì)量，預(yù)計(jì)計(jì)量收入能收回。發(fā)生的成本匯總?cè)缦拢海▎挝唬涸┏款悇e傘材料成本封人工成本糖分包成本墳機(jī)械設(shè)備笛其他成本崖合計(jì)咳成本霸50000頸00牌34732拼00淘60000累00級(jí)10000喘00真16200藍(lán)00悼17093愉2003）2016年7月業(yè)主進(jìn)行了驗(yàn)工計(jì)價(jià)，確認(rèn)計(jì)價(jià)款43898987.07元，甲公司按此金額給業(yè)主開具增值稅專用發(fā)票；扣留保金1921864.20元（按10%，留保金達(dá)到合同總價(jià)的5%時(shí)不再扣款）；扣回開工預(yù)付款4078388.86元（50%）；當(dāng)月發(fā)生鋼材偷盜丟失金額60000元。當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額4200000元，其他資料略，當(dāng)月已完工工程發(fā)生的合同成本（工程施工）4100萬(wàn)元，經(jīng)工程計(jì)量部門測(cè)算，另有已完工工程專業(yè)分包未結(jié)算驗(yàn)工計(jì)價(jià)款預(yù)估600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)全部完成該項(xiàng)目尚未完工工程的成本為8227046元。合同變更后預(yù)計(jì)合同總收入調(diào)整為80956303.77元(含增值稅).項(xiàng)目1-3期中期支付計(jì)量單見附件。A項(xiàng)目部會(huì)計(jì)分錄如下：1、2016年5月份（一）收開工預(yù)付款塊借恐：銀行存款結(jié)815仇6777.只72種奸貸：害預(yù)收賬款諒—宋工程款指—公XX單位府7348嫌448.4昆0火綢秩預(yù)收賬齡款包—藝增值稅款洋—妹XX單位副80832場(chǎng)9.32狹（劈二）購(gòu)入設(shè)福備寸芳沿借：固定資滲產(chǎn)10該00000揮醬揉衛(wèi)應(yīng)交稅勢(shì)費(fèi)雁—細(xì)應(yīng)交增值稅是（進(jìn)項(xiàng)稅額燒）170藍(lán)000樣馳么面貸：銀行狠存款（應(yīng)付奪賬款）1縮17000速0稍沿（三）預(yù)付饅分包單位款腫抽借：預(yù)付閣賬款景—駕XX單位址2200盤000幻水尾貸：銀行存邀款222劑0000開眉（四）當(dāng)喘地預(yù)繳2%襪增值稅木屆借：應(yīng)形交稅費(fèi)吼—瘋應(yīng)交增值稅汁（已交稅金墻）1469梅68.97址修劍貸：銀行存飽款146釀968.9街7榜質(zhì)本月支付分腦包單位款2下22000徹0元，但由漿于沒有取得幣分包單位的貫發(fā)票（扣稅夸憑證），本尋月計(jì)算預(yù)征艇增值稅是，蟻不能從銷項(xiàng)價(jià)總扣除。嘗錘（五）眉計(jì)提稅金及吊附加痛絹借：營(yíng)獄業(yè)稅金及附驟加蔽17636嶄.28錘魄貸：應(yīng)交圓稅費(fèi)磨—炎應(yīng)交城市維紫護(hù)建設(shè)稅（餅預(yù)征稅款）綁1028遙7.83臺(tái)袖應(yīng)交嘗稅費(fèi)---吳應(yīng)交教育費(fèi)綁附加（預(yù)征邪稅款）綢4409滔.07飲究照應(yīng)交稅費(fèi)愈---地方鳥應(yīng)交教育費(fèi)閱附加（預(yù)征以稅款）29辯39.38掉按（六）月演末計(jì)算本月映銷項(xiàng)稅額宴燙815效6777.畜72元健÷席（1+11豪%）涉×罰11%匙=8083盆29.32套元露疼借：遞鷹延稅款乞—先預(yù)收賬款增蝦值稅款惕80832北9.32哀殼教貸：應(yīng)交稅于費(fèi)象—切應(yīng)交增值稅繭（銷項(xiàng)稅額夕）808踐329.3介2流A項(xiàng)目本月隊(duì)?wèi)?yīng)交增值稅飽=8083沉29.32圍-1700休00=63仁8329.鮮32元噴病按A尿項(xiàng)目部匯總咱應(yīng)納稅額=希本月銷項(xiàng)稅軌額-本月進(jìn)底項(xiàng)稅額-預(yù)軌繳增值稅額天=8083擦29.32爐-1700臥00-14顯6968.反97=滋49136紙0.35(疊元)飄敲計(jì)提匯總納鍛稅應(yīng)繳納的荒稅金及附加別費(fèi),會(huì)計(jì)分段錄:具借:叢叼營(yíng)業(yè)稅金及威附加港俊借唯亞5896盲3.24懸勿貸：應(yīng)分交稅費(fèi)劇—抱應(yīng)交城市維三護(hù)建設(shè)稅自坡3439叨5.22短滿科鈴應(yīng)交稅費(fèi)崇—粒應(yīng)交教育費(fèi)挪附加員央14溝740.8想1罵確應(yīng)交貍稅費(fèi)歐—益地方應(yīng)交教籌育費(fèi)附加舍繳9827觀.21餐夜（七）結(jié)聚轉(zhuǎn)本月反匯總繳納的紋增值稅繼及附加許稅費(fèi)拋炒約1)猾結(jié)轉(zhuǎn)A項(xiàng)削目進(jìn)項(xiàng)稅額癥到集團(tuán)公司閑：扭輝借：內(nèi)部跟往來(lái)低—嗓集團(tuán)公司環(huán)本部增值稅諸專戶17世0000凝具冷貸：應(yīng)交稅撞費(fèi)匯—?jiǎng)t應(yīng)交增值稅沙（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)湯稅額）17遵0000籃關(guān)蝕2)捕結(jié)轉(zhuǎn)A項(xiàng)目伸銷項(xiàng)稅額到什集團(tuán)公司：?jiǎn)静冀瑁簯?yīng)交元稅費(fèi)薄—姓應(yīng)交增值稅超（結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)文稅額）8板08329長(zhǎng).32潮勒截貸：內(nèi)部往稈來(lái)背—直集團(tuán)公司本抗部增值稅專紋戶808琴329.3蜓2土五牢3)繩結(jié)轉(zhuǎn)A項(xiàng)目嬸預(yù)繳增值稅掃到集團(tuán)公司崇本部：島職借：內(nèi)部簡(jiǎn)往來(lái)晚—灣集團(tuán)公司本趟部增值稅專棍戶14秒6968.間97臥虎掀貸：應(yīng)交稅召費(fèi)慧—帳應(yīng)交增值稅凱（預(yù)繳增值訊稅）146違968.9憲7輪屑4)結(jié)狡轉(zhuǎn)匯總納稅開本部應(yīng)交A隊(duì)項(xiàng)目附加席稅費(fèi)悟快借:灑職應(yīng)交稅費(fèi)陜—獸應(yīng)交城市維繩護(hù)建設(shè)稅撿辛摸啞神34395罩.22凡趨笛應(yīng)交稅費(fèi)攔—帽應(yīng)交教育費(fèi)延附加管丑洗限尺1474顏0.81溉澤件影應(yīng)交稅費(fèi)監(jiān)—奶地方應(yīng)交教懶育費(fèi)附加低縮狐飄瀉982軋7.21迷違間貸腫：五內(nèi)部往來(lái)魯—性集團(tuán)公司本珠部增值稅專演戶牧挪糊58963鷹.24祝狠2、2校016年6德月份巡窗（一）啄購(gòu)入材料曾、月底假退姨庫(kù)齒程購(gòu)入材料后并來(lái)發(fā)票：鏟稻借：擊工程施工副—之材料煌成本及以慶屋限500響00000調(diào)元欠應(yīng)交稅費(fèi)-湯----應(yīng)旺交增值稅（回進(jìn)項(xiàng)稅額）股85貫0000硬爆啦貸：應(yīng)付賬苦款鄭（銀行存款勻）暈劑君誠(chéng)585妄0000疾月末材喘料假退庫(kù)：迅借：工腫程施工僑—顏材料成本料賴夾680柄000（紅衛(wèi)字）浴賢貸：原描材料舟出蜓途680漠000（紅普字）塵次月塵初假退庫(kù)材偉料入賬：撈借：乘工程施工億—壺材料成本年朽擊6800眾00么豪貸：原衫材料龍伍況堂680納000燭專業(yè)勞務(wù)分只包宮驗(yàn)工計(jì)價(jià)矩、支付款項(xiàng)棗腎借：工程施遞工----楊--合同成寨本（專業(yè)分喉包成本）煮閘6逗00穗0000冶款蹤甘應(yīng)交稅費(fèi)崇-----勺應(yīng)交增值稅忽（進(jìn)項(xiàng)稅額嫂）便害66000貍0厲奶榆貸：應(yīng)付調(diào)賬款豆夢(mèng)領(lǐng)皆倍亞66000舅00奧的借節(jié)：應(yīng)付賬款散—斧單位名稱猜界闖蒸666科0000覺捎貸：預(yù)恭收賬款俗兼詠蹤22釀20000辜威主其他應(yīng)付砌款籌—亞質(zhì)量保證金眨落6660工00似絨蘆銀行存款矩壁灌呀卡37740阿00暮扇（三）席勞務(wù)分包蹄趨借：工程施疑工----滾--合同成肥本（勞務(wù)成催本）良100取0000冶已電劑特趣應(yīng)交稅費(fèi)唐-----史應(yīng)交增值稅袍（進(jìn)項(xiàng)稅額梳）1鞏1同0000懂林禾西貸：應(yīng)付賬殃款熄征猾雪帥111鞋0000機(jī)械租賃費(fèi)勺書解析：根據(jù)殊《財(cái)政部吧國(guó)家稅務(wù)莖總局關(guān)于將漠鐵路運(yùn)輸和檔郵政業(yè)納入殲營(yíng)業(yè)稅改征賀增值稅試點(diǎn)稱的通知》（翅財(cái)稅【20沾13】10規(guī)6號(hào)）文件陸規(guī)定，試點(diǎn)執(zhí)納稅人中的鮮一般納稅人柜，以該地區(qū)鍋試點(diǎn)實(shí)施之梢日前購(gòu)進(jìn)或朵者自制的有統(tǒng)形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)倆的物提供的旱經(jīng)營(yíng)租賃服交務(wù)，試點(diǎn)期巷間可以選擇停按照簡(jiǎn)易計(jì)拿稅方法計(jì)算嫌繳納增值稅騾。古A項(xiàng)目租賃折標(biāo)的物于2紅012年購(gòu)漿進(jìn)，并選擇毀按照簡(jiǎn)易計(jì)準(zhǔn)稅方法計(jì)算砌繳納增值稅熟。摧借：工程施灣工----加--合同成眼本（機(jī)械使威用費(fèi)）槳80趟0000辦應(yīng)候交稅費(fèi)--滅---應(yīng)交雀增值稅（進(jìn)搜項(xiàng)稅額）淹24師000拆劉貸樣：應(yīng)付賬款防朋夠勢(shì)眼敬82星4突000虛（五）嗽“巴銷項(xiàng)稅額累”緊計(jì)算及會(huì)計(jì)鈔分錄呢脾胞解析：建許筑業(yè)納稅義熱務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)陵為，納稅人淺提供應(yīng)稅服括務(wù)并收訖銷墻售款項(xiàng)或者樸取得索取銷摟售款項(xiàng)憑據(jù)佳的當(dāng)天；先李開具發(fā)票的障，為開具發(fā)腳票的當(dāng)天。迷月底業(yè)主進(jìn)跨行了驗(yàn)工計(jì)奏價(jià)，確認(rèn)計(jì)絨價(jià)款棗19451新196元儉，甲公司按塘此金額給業(yè)沸主開具增值乎稅專用發(fā)票炕，滿足增值態(tài)稅納稅業(yè)務(wù)歉發(fā)生時(shí)點(diǎn)。員本月銷項(xiàng)稅遍額=194遇51196反÷仇（1+11坑%）伴×觀11%=1麗92759愛6（元）焦琴菜借：應(yīng)收賬導(dǎo)款肉酒尿柜素怕17698泛836么芹其他應(yīng)收款粥—獨(dú)工程質(zhì)量保熟證金妙崗17523眉60紐貸?。汗こ探Y(jié)算合牌受針杰筑17523醬600域臺(tái)應(yīng)交句稅費(fèi)---叢---應(yīng)交珠增值稅（銷敬項(xiàng)稅額）殃19275薪96時(shí)（如六）親當(dāng)?shù)仡A(yù)繳增粥值稅把當(dāng)月業(yè)主把驗(yàn)工計(jì)價(jià)寒結(jié)算銷售額充17523西600元，疫當(dāng)月問項(xiàng)目件專業(yè)分包結(jié)橫算玻計(jì)價(jià)600蔬0000元棉，取得分包傍發(fā)票（抵扣陣憑證），應(yīng)嶄預(yù)繳的增值靈稅額為（1煌75236鞠00-60東00000唱）遼×混2%=23嶺0472元宅。襪借：應(yīng)交燦稅費(fèi)守—偉應(yīng)交增值稅查（已交稅金崗）230霜472娘貸貞：銀行存款轎革匙揪太230拉472米（七）斷變賣廢料家借：庫(kù)嚇存現(xiàn)金棋稼肝作之117捐00疫軌肯工程施工-允-----去合同成本（干直接材料費(fèi)請(qǐng)）姿-1000全0睬父門貸：應(yīng)交稅累費(fèi)----善-應(yīng)交增值俱稅（銷項(xiàng)稅棟額）亞1700刃昆（辮八噸）門計(jì)提稅金輩及附加然缺1撤）預(yù)繳增值落稅稅金附加胞勢(shì)工款開倆借：營(yíng)業(yè)稅紡金及附加是云踢27860熟.64托貸扮：應(yīng)交稅費(fèi)之—平應(yīng)交城市維紛護(hù)建設(shè)稅（腎預(yù)征稅款）患16133稻.04筐弱濫應(yīng)交稅費(fèi)-提--應(yīng)交教傘育費(fèi)附加（凈預(yù)征稅款）抄于6914.感16昌霞半艷各應(yīng)交稅費(fèi)送---地方茫應(yīng)交教育費(fèi)扣附加（預(yù)征護(hù)稅款）竹4609.鬼44員2）匯探總繳納增值范稅應(yīng)計(jì)提的忍稅金附加猾性睜攜A項(xiàng)目部本柔月匯總應(yīng)納惕增值稅稅額猴=本月銷項(xiàng)漸稅額-本月礎(chǔ)進(jìn)項(xiàng)稅額悟－快預(yù)繳增值稅大額=192辛7596+繡1700-韻16440阻00-23焰0472=墾54824僅(元)誓獨(dú)借：營(yíng)業(yè)稅達(dá)金及附加痛私愉立嫂65伴78.88撫喪貸：緣應(yīng)交稅費(fèi)雜—寇應(yīng)交城市維亦護(hù)建設(shè)稅云傲3837.杏68虛唱應(yīng)交潔稅費(fèi)---班應(yīng)交教育費(fèi)礙附加順洪瓣萬(wàn)1644.砌72異蹈胃應(yīng)交稅費(fèi)胞---地方韻應(yīng)交教育費(fèi)棄附加員口10弦96.48搜宣（九）撲確認(rèn)合同收公入、合同成鷹本費(fèi)用、合挖同毛利籃搭由于201堂6年6月份亭，A項(xiàng)目已嗽完工工程飄收入案能夠可靠計(jì)律量，預(yù)計(jì)收甜入很可能流場(chǎng)入企業(yè)，已墾完工的成本雞能夠可靠地渾區(qū)分，但為避完成該項(xiàng)目越尚未發(fā)生的描成本不能可糞靠的確認(rèn)，油依據(jù)堅(jiān)《彎企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)略則耽——右建造合同蠶》，不能適盞用完工進(jìn)度褲法確認(rèn)合同尺收入和費(fèi)用瓜。膜約結(jié)果不能可碌靠估計(jì)的建修造合同，依泄據(jù)建造合同奔區(qū)分兩種情筒況會(huì)計(jì)處理多：（一）合巖同成本能夠弊收回的，合佩同收入根據(jù)點(diǎn)能夠收回的然實(shí)際成本予兆以確認(rèn)，合阻同成本在其恩發(fā)生的當(dāng)期雞確認(rèn)為合同賴費(fèi)用。（二丹）合同成本顆不能收回的討，應(yīng)在發(fā)生組時(shí)立即確認(rèn)希為合同費(fèi)用闊，不確認(rèn)合譜同收入。俗本例A項(xiàng)目培6月份累計(jì)嘉發(fā)生的施工扯成本總計(jì)為墳17093遇200元，球扣除月末假鈔退料成本6片80000庸，完工工程即實(shí)際成本為疏16413脂200元，尖應(yīng)在能收回艘的成本額度斜內(nèi)確認(rèn)收入銳，同時(shí)按完?duì)t工工程實(shí)際緒成本確認(rèn)費(fèi)南用漏。不確認(rèn)合定同毛利妻。會(huì)計(jì)處理炕：秋綿借：主營(yíng)業(yè)祖務(wù)成本障—愉A項(xiàng)目貫16413嘉200帽雀貸蹄：主營(yíng)業(yè)務(wù)秋收入爹—籍A項(xiàng)目1榨64132賓00蠶（顫十）助月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)拍交稅費(fèi)庫(kù)—蔽應(yīng)交增值稅匆氣1）幕跟結(jié)轉(zhuǎn)本月進(jìn)阿項(xiàng)稅額到集飛團(tuán)公司增值攻稅專戶鎮(zhèn)找本月進(jìn)項(xiàng)稅鈔額：850異000+6俊60000雙+1100稼00+24拾000=1叢64400棗0妹慚借：內(nèi)部往嘗來(lái)碧—胞集團(tuán)公司增稅值稅專戶窩1644綢000帖扶貸：應(yīng)交稅艙費(fèi)冰—芒應(yīng)交增值稅組（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)及稅額）1啞64400服0據(jù)2）結(jié)友轉(zhuǎn)本月銷項(xiàng)洽稅額到集團(tuán)房公司增值稅梢專戶被本月銷項(xiàng)姻稅額：19臘27596押+1700劑=1929斜296并借：應(yīng)交炊稅費(fèi)綁—拖應(yīng)交增值稅輛（表結(jié)轉(zhuǎn)劍銷項(xiàng)稅額）嘗1929細(xì)296素貸?。簝?nèi)部往來(lái)薦—嬌集團(tuán)公司誘增值稅專戶雞192引9296板3）結(jié)希轉(zhuǎn)本月項(xiàng)目遵預(yù)繳增值稅截到集團(tuán)公司叫專戶母借：內(nèi)部東往來(lái)鮮—球集團(tuán)公司增古值稅鬼畢2304摸72酷貸：爆應(yīng)交稅費(fèi)田—遭應(yīng)交增值稅叨（預(yù)繳增值宇稅）23怪0472銹4)結(jié)轉(zhuǎn)匯餡總納稅本部檢應(yīng)交A項(xiàng)目潮附加稅費(fèi)休借折:荷糕應(yīng)交稅費(fèi)齡—朋應(yīng)交城市維阻護(hù)建設(shè)稅廳坊38倘37.68夫足應(yīng)交下稅費(fèi)茂—荷應(yīng)交教育費(fèi)若附加泛搞泡1644.紙72眨臟應(yīng)交稅費(fèi)坑—督地方應(yīng)交教插育費(fèi)附加汪咬10忽96.48發(fā)貸：燭內(nèi)部往來(lái)任—產(chǎn)集團(tuán)公司本狐部增值稅專黨戶6院578.8南8如發(fā)3、20溉16年7月饞份膠（桿一辜）半“黎銷項(xiàng)稅額蓬”非計(jì)算及會(huì)計(jì)爽分錄艘1）哥定結(jié)算當(dāng)月銷窯售：讀本月銷項(xiàng)稅場(chǎng)額=438勝98987步.07后÷奏（1+11每%）熔×夸11%=宗43503蛇50.07某（元）翼仗借：應(yīng)收祥賬款拌—徐XX單位化抱分腰復(fù)謎壩疼4197梅7122蒼.顆4繞1券捕其他應(yīng)收劉款饒—淘工程質(zhì)量保哄證金凳漿顏19氣21864售.露66津貸蹦：工程結(jié)算洲除問鬧迅聲39軍54863黎7蕉.00乘狠應(yīng)交稅費(fèi)側(cè)-----念-應(yīng)交增值券稅（銷項(xiàng)稅龍額）435他0350.賓07雁堅(jiān)2）結(jié)算扣色回開工預(yù)付態(tài)款夏蜜借：預(yù)乎收賬款江—見工程款地—槽XX單位敢凝算367聾4224.嘆20欣問預(yù)收賬千款胡—恢增值稅款炭—算XX單位參傍百4041生64.66戶磨應(yīng)交稅栽費(fèi)士—侍應(yīng)交增值稅丘（銷項(xiàng)稅額宮）404繪164.6盟6根貸喊：應(yīng)收賬款級(jí)—昨XX單位倆死炊40您78388攪.86田勇遞延吧稅款環(huán)—百預(yù)收款增值蠢稅款星4信04164碌.66祥當(dāng)月銷項(xiàng)型稅額=購(gòu)43503饞50.07患－賄40416村4.66銜=3946銳185.4寫1培元。牛（戒二臨）鞏當(dāng)?shù)仡A(yù)繳增恭值稅永展姓解釋：踐當(dāng)月鐘銷售額烏35874員412.8睡0元(矮39548愿637.0筋0愉－芹36742妹24.20照）譽(yù)，應(yīng)預(yù)繳的掉增值稅額為此35874零412.8獸0應(yīng)×帶2%=辣71748描8餡.乖26會(huì)元。親借：應(yīng)交撐稅費(fèi)毅—篇應(yīng)交增值稅返（已交稅金屯）混71748山8過.超26漏貸飄：銀行存款鍋鍬白擺巧痛71748束8帆.跟26纖款（三）普計(jì)提稅金扶及附加劑蒸借：營(yíng)秤業(yè)稅金及附怨加臥位崗辣錦臺(tái)裂86098槍.索60烘插貸：應(yīng)交演稅費(fèi)拔—棄應(yīng)交城市維咸護(hù)建設(shè)稅（聚預(yù)征稅款）脊50224澇.18縣局應(yīng)柔交稅費(fèi)--肌-應(yīng)交教育您費(fèi)附加（預(yù)臭征稅款）歇廟收21524闖.反65糧傻艙應(yīng)交哥稅費(fèi)---未地方應(yīng)交教緣育費(fèi)附加（旬預(yù)征稅款）膀14349指.覺77爺刪（四）丟梅失材料損失攀會(huì)計(jì)處理（南非正常損失武）貼磁賄借災(zāi)：營(yíng)業(yè)外支寨出貫蠻狠膀蝦6手6000巡蒜值貸：原材料紛（工程施工踢—眾材料）客腦隊(duì)60000猛窯辭應(yīng)環(huán)交稅費(fèi)餡—赤應(yīng)交增值稅乘（進(jìn)項(xiàng)稅額粒轉(zhuǎn)出）6略000捷荒（五）當(dāng)暈月增值稅進(jìn)輛項(xiàng)稅及材料纖會(huì)計(jì)處理分猜錄略匪座（六）劍預(yù)估它已完工工程襯未結(jié)算雄的脂專業(yè)械分包款觀解釋：月末疾，項(xiàng)目部財(cái)堵務(wù)、工程計(jì)旨量等業(yè)務(wù)部丙門應(yīng)對(duì)完工輔工程的成本慣和完成尚未如完工工程所帝還招需要的成本胃進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和想劃分。完工劉工程已發(fā)生柱成本包括已惠辦理結(jié)算（笨已開來(lái)發(fā)票蛾）成本，還統(tǒng)應(yīng)包括尚未江辦理除結(jié)算的，為怨完成已完工植程已發(fā)生鏟的專業(yè)分包碌、勞務(wù)分包君、磚材料及設(shè)備撲租賃款等，愉采取材料迫“當(dāng)假退庫(kù)咐”領(lǐng)制領(lǐng)用材料廁的，完工工蹲程成本應(yīng)扣總除尚未使用蓮的材料結(jié)余豪。蠻借：工程乳施工臂—洽榆分包成本痛格委太恨60000拐00最折貸：預(yù)計(jì)費(fèi)萌用（應(yīng)付賬石款）坦—姻預(yù)估分包成辟本60千00000歌響（七）傅確認(rèn)合同收世入和費(fèi)用躲解釋：《依窮據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)農(nóng)準(zhǔn)則伐——么建造合同》農(nóng)，在資產(chǎn)負(fù)蓮債日，建造平合同的結(jié)果忙能夠可靠地?fù)P估計(jì)，應(yīng)當(dāng)狐根據(jù)完工百制分比法確定四合同的收入慶和費(fèi)用，按躬照成本法來(lái)瓦確定完工百聽分比。謙完工工程累厚計(jì)已發(fā)生成咳本=上月累魔計(jì)完工工程斧已發(fā)生成本陣+當(dāng)月完工評(píng)工程已發(fā)生饒成本=16泳41320濤0+410思00000宇=5741舞3200元蠅；聯(lián)預(yù)計(jì)完成工煙程總成本躺=5741構(gòu)3200+葡82270尺46=很65640百246元；甜完工百分比參比=574裙13200疼÷估65640曉246=8殺7.47%搖本期應(yīng)確認(rèn)斧的收入=合踢同總收入基×擠完工百分比桿-上期累計(jì)彩已確認(rèn)的收競(jìng)?cè)?飽[霜80956騰303.7稠7訊÷徒(1+11曉%)才]愛×吐87.47睬%其-1641郊3200=錘47381延826.0憲4元。糟本期應(yīng)確認(rèn)融的合同費(fèi)用存=合同總費(fèi)另用糾×護(hù)完工百分比浪-上期累計(jì)框已確認(rèn)的費(fèi)央用=656撈40246丸×抗87.47辱%-164隨13200同=4100還2323.若18元。擦本期合同毛秤利=項(xiàng)目累聚計(jì)合同毛利借-上期累計(jì)弄已確認(rèn)的合羊同毛利=4簡(jiǎn)73818越26.04擺-4100移2323.齊18=63為79502蜂.86元。速借:主營(yíng)椅業(yè)務(wù)成本?！嗀項(xiàng)目彩仙扒支敬4100根2323.藝18何工原程施工賀—飲合同毛利綠（A項(xiàng)目）豆張63扎79502訂.86受貸:都主營(yíng)業(yè)務(wù)低收入哄—貴A項(xiàng)目此歡滾473程81826查.04踩（八）冬結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月的峰增值稅窩解釋：晌當(dāng)月郵“僅應(yīng)交稅費(fèi)習(xí)—儀應(yīng)交增值稅挑”甘科目發(fā)生勇額匯總主如下：遞1）面當(dāng)月銷項(xiàng)稅普額：3悅94618破5.41元狂；賢2）當(dāng)月進(jìn)頂項(xiàng)稅額：4以20000豪0.00元詳；礎(chǔ)3）當(dāng)月進(jìn)毀項(xiàng)稅換額培轉(zhuǎn)出：66走00.00迷元；卸4）當(dāng)月項(xiàng)亦目已交稅金潤(rùn)額（預(yù)繳增箏值稅）71砌7488.倒26元。葛當(dāng)月銷項(xiàng)稅語(yǔ)額茶－朱當(dāng)月可抵扣租進(jìn)項(xiàng)稅額乞=394烘6185.哈41租－胸（4200薯000勤－夕6600）墾=-247津214.5米9元，即項(xiàng)坦目部當(dāng)月應(yīng)舟交增值稅淘稅鍛額務(wù)為零。姓項(xiàng)目部本月巡多交增值稅雹額=717乳488.2賣6-0=7逝17488啊.26元。棍結(jié)轉(zhuǎn)本月銷陜項(xiàng)稅額：咬借：應(yīng)交稅您費(fèi)辟—結(jié)應(yīng)交增值稅蘭（結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)叢稅額）39州46185惑.41戶貸：呆內(nèi)部往來(lái)誼—棗集團(tuán)本部增揉值稅專戶閣3梁94618立5.41炊結(jié)轉(zhuǎn)本月進(jìn)艘項(xiàng)稅額：到借：內(nèi)部往貸來(lái)銅—槳集團(tuán)公司本買部增值稅專容戶摸4特20000騾0.00可貸芳：應(yīng)交稅費(fèi)老—訊應(yīng)交增值稅辨（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)巷稅額）42棍00000炒.00勉結(jié)轉(zhuǎn)本月進(jìn)濟(jì)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出棕額：才借：應(yīng)交稅井費(fèi)懸—烏應(yīng)交增值稅權(quán)（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)沉稅額轉(zhuǎn)出額淋）66賺00遮貸：牌內(nèi)部往來(lái)賤—賠集團(tuán)公司增辟值稅專戶坡處辟660你0避結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳增擴(kuò)值稅：禮解釋：項(xiàng)目吳部在項(xiàng)目所么在地遼預(yù)繳增值稅善額堆處理：登1）如果項(xiàng)炭目部當(dāng)月計(jì)蝕算的應(yīng)納增運(yùn)值稅稅額（段當(dāng)期銷項(xiàng)稅燦額-當(dāng)期進(jìn)抵項(xiàng)稅額）大草與項(xiàng)目部預(yù)鎖繳稅額時(shí)，效項(xiàng)目部預(yù)繳勁的增值稅月嗎末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到虎公司機(jī)構(gòu)本鉆部，機(jī)構(gòu)本漂部匯總申報(bào)育繳納增值稅線稅時(shí)，可以醒抵扣該項(xiàng)目池的銷項(xiàng)稅額蒸。2）如果幼項(xiàng)目部當(dāng)月滅計(jì)算的應(yīng)納賭增值稅稅額增小于識(shí)預(yù)繳增值稅忍稅額，預(yù)繳艦的增值稅額壯在當(dāng)期不能扁抵減完的，相項(xiàng)目部結(jié)轉(zhuǎn)阻到下期繼續(xù)挑抵減，項(xiàng)目更部作為多交累的增值稅暫秧掛賬，當(dāng)月促不造結(jié)轉(zhuǎn)到公司船機(jī)構(gòu)本部，拖待能抵扣好月份品，再結(jié)轉(zhuǎn)到藥機(jī)構(gòu)本部。帝本例中欄，項(xiàng)目部當(dāng)黨月應(yīng)納稅稅加額為零，預(yù)酒繳稅717怪488.2堤6元全部為消多交的增值襲稅，結(jié)轉(zhuǎn)到抹項(xiàng)目部下期賀抵減，暫不幻結(jié)轉(zhuǎn)到公司忽本部要：拼借：應(yīng)交稅燙費(fèi)浙—焦未交增值稅奮71雅7488.逐26萬(wàn)貸駱：應(yīng)交稅費(fèi)撫—窮應(yīng)交增值稅輪（轉(zhuǎn)出多交門增值稅）7候17488松.26筐結(jié)或轉(zhuǎn)到下期待塌能抵減應(yīng)交叢增值稅時(shí)，涉按能抵減應(yīng)袖交增值稅的列金額結(jié)轉(zhuǎn)到另集團(tuán)公司本暢部：滅借：內(nèi)部往互來(lái)春—芬集團(tuán)公司增坦值稅專戶紹7174嘆88.26苗貸巾：應(yīng)交稅費(fèi)焦—奇未交增值稅窮湯7174黎88.26邊忠避第二部分：涌B項(xiàng)目部添幸褲B項(xiàng)目部蠅2016年陸7月開工遭，同當(dāng)月發(fā)生龜部分晨業(yè)務(wù)如下：粘亡破一、頃自行購(gòu)進(jìn)下鏡列原材料：窮1，鋼材3推00噸，已咽點(diǎn)驗(yàn)入庫(kù)，謎預(yù)計(jì)將于下到期取得增值宇稅專用發(fā)票抓，合同約定酸價(jià)款100穴萬(wàn)元，稅金周17萬(wàn)元，慢另支付運(yùn)輸速公司運(yùn)費(fèi)，濱取得貨物運(yùn)均輸業(yè)增值稅杰專用發(fā)票，折注明運(yùn)費(fèi)1館0萬(wàn)元，稅活金1.1草萬(wàn)元。包小型配件，快供應(yīng)商為小記規(guī)模納稅人肢，取得稅務(wù)底機(jī)關(guān)代開的協(xié)增值稅專用眾發(fā)票，注明扇價(jià)款10萬(wàn)去元，稅金0帆.3糕萬(wàn)元。挎商砼500暈噸，取得3冒%稅率的增知值稅專用發(fā)賊票，注明價(jià)療款100萬(wàn)桌元，稅金3積萬(wàn)元。辮沙子、石子衡等地材，取浴得稅務(wù)機(jī)關(guān)野代開的國(guó)稅膚通用機(jī)打發(fā)等票，支付價(jià)隱款20.6范萬(wàn)元。以上對(duì)原材料均已找驗(yàn)收入庫(kù)，畢款項(xiàng)未支付羞。割驗(yàn)收入庫(kù)詞“敞甲供材溫”翠鋼筋600另噸，取得供絡(luò)應(yīng)商提供給雹業(yè)主的增值爸稅專用發(fā)票辱復(fù)印件，注止明價(jià)款20即0萬(wàn)元，稅扇金34萬(wàn)元竿。肉二、接受某毛工程勘測(cè)公什司提供的地先質(zhì)檢測(cè)服務(wù)跪，服務(wù)費(fèi)1禽06萬(wàn)元（租含稅價(jià)），效取得全額增脈值稅專用發(fā)葬票。商三少、超分包計(jì)價(jià)有對(duì)防水分包麻計(jì)價(jià)111萄萬(wàn)元（含稅淡價(jià)），并取易得增值稅專嫁用發(fā)票；長(zhǎng)對(duì)勞務(wù)分包圓計(jì)件（含輔藏材中小型機(jī)已械費(fèi)）22呀.2萬(wàn)元（譯含稅價(jià)），聰取得國(guó)稅通賊用機(jī)打發(fā)票際：淡四、采購(gòu)板阿房111萬(wàn)激元（含稅價(jià)秋），簽訂建街筑勞務(wù)分包建合同，并開雞具建筑業(yè)增匙值稅專用發(fā)具票。賀五、月底業(yè)余主進(jìn)行了驗(yàn)同工計(jì)價(jià)，確拿認(rèn)計(jì)價(jià)款1南110萬(wàn)，灣甲公司按此主金額給業(yè)主港開具增值稅乎專用發(fā)票。紅B項(xiàng)目部會(huì)躺計(jì)分錄如下料:瓣一、害“主進(jìn)項(xiàng)稅額嗚”臥會(huì)計(jì)科目普李原材料購(gòu)入變1、購(gòu)物鋼壇材：算解析：B項(xiàng)助目購(gòu)入鋼材抄已點(diǎn)驗(yàn)入庫(kù)妻，預(yù)計(jì)將于強(qiáng)下期取得增析值稅專用發(fā)探票，本月只皮能暫估入庫(kù)腸，也無(wú)法進(jìn)愧行進(jìn)項(xiàng)稅額柴抵扣。辯借：原材料豈頂豈點(diǎn)比滾緊110三00000為綿應(yīng)壽交稅費(fèi)--茫---應(yīng)交門增值稅（進(jìn)溉項(xiàng)稅額）旁1枕1要000停貸道：應(yīng)付賬款蹲---應(yīng)付修暫估款虜他網(wǎng)10作0魯0000海畫銀行帆存款午炕事裳忌11完1堤000前2頌、購(gòu)入小型好配件：愁借：原材料陶床脆儉奪學(xué)1以0勝0000田煩應(yīng)僵交稅費(fèi)--攪---應(yīng)交繳增值稅（進(jìn)狗項(xiàng)稅額）桃3疼000孔貸緩：應(yīng)付賬款牙采惜戲疊103饑000歉購(gòu)入混凝土動(dòng)：互借：原材料拳慶詞匠小蛛1娛00探0000賄橫析讀應(yīng)交淚稅費(fèi)---印--應(yīng)交增擋值稅（進(jìn)項(xiàng)觀稅額）竿3巖0000滴胃雪敬貸：應(yīng)陜付賬款證院萍忙皂103詳0000已購(gòu)入沙子、國(guó)石子等地材壞：央解析：未取蠢得增值稅專原用發(fā)票，不夫得抵扣進(jìn)項(xiàng)耗稅額。霸借：原材料澤著崖疑朽鎖20叢6薦000留郵懶儉貸：棗應(yīng)付賬款將傘斜米艦沃206努000兆驗(yàn)收入庫(kù)虹“瘋甲供材患”甜：網(wǎng)解析，根據(jù)改《國(guó)家稅務(wù)安總局關(guān)于加柄強(qiáng)增值稅征懲收管理若干咽問題的通知飼》（國(guó)稅發(fā)芝[1995訊]192號(hào)黎)文件的規(guī)撥定，納稅人撿購(gòu)進(jìn)貨物或粒應(yīng)稅勞務(wù)，愿支付運(yùn)輸費(fèi)惰用，所支付也款項(xiàng)的單位斥，必須與開掩具抵扣憑證月的銷貨單位隔、提供勞務(wù)皺的單位一致不，才能夠申填報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)性稅額，否則盼不予抵扣。降取得供應(yīng)商鍵提供給業(yè)主答的增值稅專避用發(fā)票復(fù)印估件，購(gòu)貨方灰為業(yè)主，按笑照稅法的規(guī)搞定，經(jīng)濟(jì)業(yè)鼠務(wù)只有三方互流向一致才抵允許抵扣進(jìn)匆項(xiàng)稅額。故魂例題中衣“豪甲供材歐”桂不得抵扣進(jìn)舒項(xiàng)稅。駝借：原材料霸旱馳溪青234慌0000俗貸槽：應(yīng)付賬款最規(guī)末乏23悶4焰0000俗工程勘探服辭務(wù)嶼冰借：工程施溝工----這--合同成曲本（其他直加接費(fèi)）骨旦100隆0000喇跨應(yīng)眉交稅費(fèi)--志---應(yīng)交已增值稅（進(jìn)鉆項(xiàng)稅額）卷建6搬0000責(zé)旅貸伴：應(yīng)付賬款總相禾爐飛填昨106嗎0000灑（三）分包新1、防水亦分包：尤秧中借：工程施菌工----升--合同成傅本（勞務(wù)成尼本）爽抽100緊0000懂丟需應(yīng)塔交稅費(fèi)--裕---應(yīng)交牙增值稅（進(jìn)桑項(xiàng)稅額）艱么1嚇1白0000桑灣活貸云：應(yīng)付賬款宿黃藝號(hào)勸障云111庸0000鑄2、勞務(wù)逆分包：拼解析，對(duì)勞洲務(wù)分包計(jì)價(jià)貸，取得國(guó)稅寧通用機(jī)打發(fā)滋票，未取得章增值稅專用奴發(fā)票，不得揀抵扣進(jìn)項(xiàng)稅泛額。蜂借：工程施隸工----貸--合同成棒本（勞務(wù)成害本）狗暖222續(xù)000虧之貸：廊應(yīng)付賬款氏賞社概算專222府000栗（四忘）采購(gòu)板房車獵借：臨時(shí)設(shè)梨施----周--臨時(shí)建途筑物（其他賤）點(diǎn)兵100段0000制菌應(yīng)宇交稅費(fèi)--蟲----應(yīng)恥交增值稅（陰進(jìn)項(xiàng)稅額）盼勿11只0000刊送貸蹦：應(yīng)付賬款蜜哭海持漲恩11禿1碧0000址汁當(dāng)月舒匯總進(jìn)項(xiàng)稅士額：蒸烤悠11襪000故+3默000紡+3登0000營(yíng)+6棍0000狗+11瓦0000嫌+11沫0000盾=324飄000聰（元）廳“斥銷項(xiàng)稅額燒”仍會(huì)計(jì)科目伴區(qū)借：應(yīng)收賬袖款興郊掠稠牌街111富0蹈0000眨度貸：工程結(jié)茄算棚棚部愛嗚兵1000撐0000買應(yīng)嗓交稅費(fèi)--島---應(yīng)交系增值稅（銷吸項(xiàng)稅額）繼芒11智0撇0000忙根據(jù)工程結(jié)久算危預(yù)繳增值稻稅款月御借：太應(yīng)交稅費(fèi)致—蹲應(yīng)交增值稅斬（已交稅金無(wú)）栗教2遼0篇0000萍牙貸：卡銀行存款姻挽現(xiàn)何卡與們學(xué)孫20歷0000鹿計(jì)提附加稅成額世1厘）駁計(jì)提預(yù)繳增鞏值稅附加稅瀉費(fèi)閣霜借：營(yíng)業(yè)稅維金及附加異鎮(zhèn)將沉古歉?jìng)?4000亞盟羊貸：應(yīng)交禁稅費(fèi)---震--應(yīng)交城煙市維護(hù)建設(shè)帥稅糠矮1遣4000睡漏沒帶應(yīng)交稅費(fèi)鐮-----甲應(yīng)交教育費(fèi)舅附加戀貫勤輛6000兇挽場(chǎng)應(yīng)交稅費(fèi)-共----地乎方應(yīng)交教育墨費(fèi)附加慘班汪4000驗(yàn)2）計(jì)六提匯總繳納茂增值稅應(yīng)計(jì)順提的附加稅錫費(fèi)炕工Ｂ項(xiàng)目玻部本月匯總皇應(yīng)納增值稅李稅額=本月刮銷項(xiàng)稅額-杯本月進(jìn)項(xiàng)稅玻額－預(yù)繳增賽值稅額=1退10000椒0-324缸000-2秘00000幣=5760尋00(元)攏借：營(yíng)業(yè)稅破金及附加涉兇啞液毅69奏120郵就貸：應(yīng)鈴交稅費(fèi)--盜---應(yīng)交蠻城市維護(hù)建賀設(shè)稅扛40還320劍篇征應(yīng)交稅費(fèi)毛-----菊應(yīng)交教育費(fèi)踩附加命前172紅80蘿烈應(yīng)交欲稅費(fèi)---爸--地方應(yīng)克交教育費(fèi)附騙加膏115兔20甲此五、匯總船納稅結(jié)轉(zhuǎn)灶專1、結(jié)轉(zhuǎn)頁(yè)銷項(xiàng)稅額：失造借：應(yīng)交稅英費(fèi)篩—蝶應(yīng)交增值稅瘦（結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)重稅額）鑄110跟0000叨卷售漲懂貸：棍內(nèi)部往來(lái)栗—底集團(tuán)公司本圈部增值稅專咽戶刑1距10向0000蒜生2、結(jié)轉(zhuǎn)添進(jìn)項(xiàng)稅額：求傲借：督內(nèi)部往來(lái)糕—吳集團(tuán)公司增次值稅專戶奴深鴉廣324灰000德廟啞女折貸：應(yīng)交稅師費(fèi)來(lái)—鴨應(yīng)交增值稅挨（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)既稅額）32尤4籌000秒3、漁結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目部夕預(yù)繳增值稅運(yùn)：艇借：內(nèi)部往劈來(lái)處—增集團(tuán)公司增雄值稅專戶奇排脆2計(jì)0齒0000乘貸：應(yīng)劃交稅費(fèi)耐—瞧應(yīng)交增值稅贊（預(yù)繳增值賴稅）2礙0喂0000謎4、結(jié)轉(zhuǎn)匯眼總納稅本部華應(yīng)交B項(xiàng)目塑附加稅費(fèi)虧僚借:矩征應(yīng)交稅費(fèi)唐—趟應(yīng)交城市維盾護(hù)建設(shè)稅寺且詢69120沃支送應(yīng)交稅費(fèi)君—透應(yīng)交教育費(fèi)擴(kuò)附加維釘船40320杜舟應(yīng)交稅費(fèi)佩—鹿地方應(yīng)交教葛育費(fèi)附加猜隊(duì)逼17280脊貸：桌內(nèi)部往來(lái)雁—桂集團(tuán)公司本圣部增值稅專眠戶茅娃11520駱第三部分屋C項(xiàng)目部季一）霉C項(xiàng)目搭部至逐2016年磨4月30日灣，會(huì)計(jì)獲賬簿記錄顯打示，項(xiàng)目累辨計(jì)按完工白閉分比法確認(rèn)教收入160族0萬(wàn)元，已擊辦理5期業(yè)鑰主驗(yàn)工計(jì)價(jià)向，已驗(yàn)工計(jì)殃價(jià)金額12畢00萬(wàn)元，舅其中：業(yè)主撥已按合同支偉付進(jìn)度款到饞80%，財(cái)沿務(wù)按確認(rèn)的蔥收入計(jì)提了芝營(yíng)業(yè)稅金及肺附加張（營(yíng)業(yè)稅3菜%，城建稅檢7%，教育酸附加費(fèi)3%跪，地方教育齡附加費(fèi)2%叫）遍，瑞營(yíng)業(yè)稅及附楚加按項(xiàng)目部址到項(xiàng)目所在犧地開出地稅塵建安發(fā)票時(shí)蛙繳稅，C項(xiàng)韻目部已向業(yè)雖主開出了1停200萬(wàn)元驅(qū)的建安發(fā)票屬，相關(guān)稅費(fèi)裕已交。圍二）201饒6年5月發(fā)香生的部分業(yè)匙務(wù)如下：惠1、側(cè)鋼材200氏噸，已點(diǎn)驗(yàn)當(dāng)入庫(kù)并取得工增值稅專用蔽發(fā)票，合同頑約定價(jià)款4勢(shì)0萬(wàn)元，稅糧金6.8萬(wàn)滔元，另支付擊運(yùn)輸公司運(yùn)犁費(fèi)，取得貨壯物運(yùn)輸業(yè)增男值稅專用發(fā)趟票，注明運(yùn)濱費(fèi)2萬(wàn)元，督稅金220距0元。晴2、抱商砼500勤噸，取得3孕%稅率的增塌值稅專用發(fā)煤票，注明價(jià)職款100萬(wàn)卷元，稅金3漢萬(wàn)元。紹對(duì)涼水電安裝分筋包朗計(jì)價(jià)111老萬(wàn)元（含稅毛價(jià)），并取蠻得增值稅專羅用發(fā)票；未4、谷對(duì)勞務(wù)分包秀計(jì)件（含輔創(chuàng)材中小型機(jī)且械費(fèi)）糾11薯.給1傍萬(wàn)元（含稅突價(jià)），取得皂國(guó)稅通用機(jī)桌打發(fā)票：掉5傍、月底業(yè)主捎進(jìn)行了驗(yàn)工細(xì)計(jì)價(jià)，確認(rèn)語(yǔ)計(jì)價(jià)款潮1湖1惠00說(shuō)萬(wàn)振元（含稅）角,宿甲公司按此宵金額給業(yè)主摟開具增值稅楚專用發(fā)票。殲業(yè)主按價(jià)款些支付到80受%，扣5%鍬質(zhì)量保證金丘55廚萬(wàn)元，余款衛(wèi)待竣工交驗(yàn)程時(shí)支付。柔當(dāng)月按完工遼百分比應(yīng)確肥認(rèn)的合同收酷入為900耀萬(wàn)元（含增謹(jǐn)值稅），合臭同費(fèi)用80夏0萬(wàn)元。由6、C項(xiàng)目匙5月1日飲“紀(jì)營(yíng)改增仇”蜘后選擇簡(jiǎn)易剪計(jì)歡稅伸辦法翅計(jì)征增值稅幕。虹C項(xiàng)目部會(huì)荷計(jì)分錄如下徒：倡（一）4月慶30日老項(xiàng)韻目營(yíng)業(yè)稅清故算桌項(xiàng)目部應(yīng)盲交稅費(fèi)各科扮目貸方余額置分別為：翻“穗應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅域”屬：（160槽00000血-1200式0000）平×井3%=12敞0000元獎(jiǎng)；撈“御應(yīng)交城市維規(guī)護(hù)建設(shè)稅造”衣：1200諸00俘×貌7%=84杯00元；制“布應(yīng)交教育附征加費(fèi)雞”潮：1200趟00字×欠3%=36貧00元；祥“妄應(yīng)交地方教皆育附加費(fèi)石”?。?200悶00晃×萍2%=24筑00元；貍結(jié)清樂“夫應(yīng)交稅費(fèi)駛—利應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅蜂”鑄相關(guān)科目：焰借：應(yīng)凈交稅費(fèi)絞—川應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅嚷蘇暴費(fèi)1200園00廚筐應(yīng)交稅費(fèi)寫—卡應(yīng)交城市維恩護(hù)建設(shè)稅殃8壞400袖鳳應(yīng)交稅費(fèi)飽—補(bǔ)應(yīng)交教育附霧加費(fèi)虹路3600太瞞驢熊應(yīng)交稅費(fèi)怨—慧應(yīng)交地方教灌育附加費(fèi)陣妹2400刮貸：遞謙延稅款承—蛋遞延增值稅斜款及附加武134乎400丹（二）?！坝疬M(jìn)項(xiàng)稅額臣”黑會(huì)計(jì)科目穴礙1）購(gòu)入鋼鉆材還借：喉工程施工先—暴合同成本（彼材料成本）儀翻4200驕00欠擊應(yīng)交稅費(fèi)蠢—止應(yīng)交增值稅逆（進(jìn)項(xiàng)稅額簽）702設(shè)00貪貸：維應(yīng)付賬款（勉銀行存款）項(xiàng)何瘋49020柄0巖2）購(gòu)入為商品混凝土笑借：工程施曉工講—血合同成本（擊材料成本）議100互0000瘦應(yīng)肆交稅費(fèi)疤—貪應(yīng)交增值稅新（進(jìn)項(xiàng)稅額苗）30御000煌貸：暖應(yīng)付賬款（剃銀行存款）卡究1暗03000蠢0季3）水電稍分包結(jié)算昌借：工程合施工輝—竭合同成本（淡分包成本）葉10率00000丘粥應(yīng)交稅費(fèi)頃—貓應(yīng)交增值稅漏（進(jìn)項(xiàng)稅額壯）11奔0000它貸常：應(yīng)付賬款略（銀行存款肝）轎公1110癥000剃4）結(jié)捷算勞務(wù)款攜借：工程培施工折—珠合同成本（伸人工成本）樣11賊1000袖貸墊：銀行存款央坡蓋護(hù)耐111妄000樣進(jìn)項(xiàng)稅額合考計(jì)=702真00+進(jìn)30000晝+1100贊00=21涉1200（魯元）心佛訓(xùn)（三）進(jìn)項(xiàng)字稅額不允許啊抵扣，熄“歷進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)浪出惑”丟會(huì)計(jì)科目拆借悅：邪工程施工啊—濁合同成本（轉(zhuǎn)材料成本）畢1002陡00擠膀恩院維—寫合同成本（地分包成本）近1110蛋00朝它貸：三應(yīng)交稅費(fèi)炭—鞋應(yīng)交增值稅?。ㄟM(jìn)項(xiàng)稅額盈轉(zhuǎn)出）臉21120戶0牢拔附（派四肚）映銷項(xiàng)稅發(fā)額、飯合同收入耽和酸合同費(fèi)用確燙認(rèn)絕及會(huì)計(jì)科目哭本株期結(jié)算11累00萬(wàn)元（命含稅），其存中400萬(wàn)乓元在201巾6年4月3限0日前已確半認(rèn)營(yíng)業(yè)收入專，并計(jì)提了乏稅金，另7歪00萬(wàn)元在勤應(yīng)改增后確猴認(rèn)收入舅時(shí)，價(jià)稅分腿離慌確認(rèn)銷項(xiàng)稅倉(cāng)額。敵該項(xiàng)目君營(yíng)改增前后刃應(yīng)列收入和適應(yīng)交稅款（留不含稅金附久加）匯總?cè)绫巯拢糊R炎士挨魯限轉(zhuǎn)單燙位：元愉項(xiàng)目域營(yíng)改增前確坊認(rèn)金額鬧營(yíng)改增后本祝期確認(rèn)金額優(yōu)尚未完成捆金額精合計(jì)設(shè)合同收入仁16000布000敏87378疏64.08司97087焦3.79播25708亞737.8游7換工程結(jié)算適12000臺(tái)000票11000傷000浩29126社21.36照25912邁621.3件6鴿當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅

蒜/增值稅舅36000闊0認(rèn)20388氧3.5咱87378奪.64醬65126看2.14勸遞延到后期莫稅款欺12000劣0接-1165快04.85稻0鳥3495.暈15觸含稅收入毅16000高000誓90000業(yè)00得10000上00絹26000每000哈當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)遙的增值稅銷但項(xiàng)稅=40聲00000礙0薯÷燒（1+遮3探%）越×廊3貞%+（70肅00000誓0-111蘇0000）柿÷屠（1+丑3恨%）頌×擴(kuò)3逗%=襪11650腹4.85+千17155舌3.40草＝2880碌58.25料(元)牲借場(chǎng)：遞延稅款土—底遞延增值稅樸款及附加央濁1200宗00.00裁絲貸扔：物應(yīng)交稅費(fèi)智——友應(yīng)交增值稅蟻（銷項(xiàng)稅）壤1165僅04.85懷涼遞叨主營(yíng)業(yè)務(wù)銷稅金及附加碰狀緞隆349香5.15僑借塊：應(yīng)收賬款旅—禾XX單位緒蝦它惹40貍00000棍.00修份貸：俱工程結(jié)算胡菜船吳已話400彎0000.閃00魔借脫：應(yīng)收賬款既—各XX單位叉愈臂糾7此00000傳0.00停岔貸：工三程結(jié)算腹坐蒙雨梨6敢79611思6.50邊當(dāng)日渣工程施工_喪合同成本(雕分包成本)剝漸屬32330彩.10害應(yīng)交稅費(fèi)矩——愛應(yīng)交增值稅敞（銷項(xiàng)稅額思）牙1715皺53.40到C項(xiàng)目本月故匯總到公司喂本部應(yīng)繳納標(biāo)的增值稅稅采額=本月銷娛項(xiàng)稅額野－頸本月預(yù)繳增徒值稅稅額迫＝順11650叢4.85+暮17155剪3.40-辱28805對(duì)8.25驢擱趙＝０（元）屋丸收款及揮扣質(zhì)量保證廢金：笛借蜻：其他應(yīng)收狀款挪—圖質(zhì)量保證金秩法邁55000池0.00垂頃銀行狼存款鋤炸波期880缺0000.季00排齊貸：應(yīng)玩收賬款著—消XX單位伏漿935搶0000.兇00技斥確認(rèn)合同收青入、合同費(fèi)鄉(xiāng)用會(huì)計(jì)分錄午：棍哈合同毛利=色90000及00籌÷著（1+3%期）-800姨0000=仁73786匯4.08至準(zhǔn)借：主營(yíng)舒業(yè)務(wù)成本仍支隙8么00000靠0.00池層敏工程施工鑰—?dú)v合同毛利榴暑鄭車7378摩64.08凳屯鏡貸：佳主營(yíng)業(yè)務(wù)收展入廢畝鄭粱8737步864.0越8奪泛營(yíng)改增后，褲稅金附加按離實(shí)際應(yīng)繳納如增值稅款重魂新計(jì)算，原竟?fàn)I改增前計(jì)睛提的稅金附昌加應(yīng)沖回，砌會(huì)計(jì)分錄：地駁借：遞延程稅款書—到遞延增值稅罩款及附加券144禁00.00鋸吳貸泳：主營(yíng)業(yè)務(wù)猾稅金及附加格融沃14400叛.00陵（五）計(jì)算國(guó)并在項(xiàng)目所革在地預(yù)盜繳綁增值稅巷應(yīng)預(yù)繳增呀值稅額=（詠當(dāng)月驗(yàn)工計(jì)哥價(jià)額壩－烏當(dāng)月專業(yè)分夫包結(jié)算額）割×辟征收率烏=（110丸00000跨-1110緩000）普÷未（1+3%引）潔×娘3%=28侵8058.陰25（元）峰。會(huì)計(jì)分錄隔：剖借：應(yīng)交稅懂費(fèi)科—歪應(yīng)交增值稅濁（已交稅金罪）28薪8058.漁25肥貸登：銀行存款掩景弓砍膏288飼058.2群5持計(jì)提桶附加辦稅崗額這：槐借：營(yíng)業(yè)稅疤金及附加盆蒸炎很攪34捆567.0冊(cè)0泰甘貸：尖應(yīng)交稅費(fèi)-徒----應(yīng)芬交城市維護(hù)蒸建設(shè)稅底2限0164.瓣08纖刺仇應(yīng)交稅腹費(fèi)----逗-應(yīng)交教育甲費(fèi)附加響慧8忙641.7匆5頸努應(yīng)歇交稅費(fèi)--妨---地方謀應(yīng)交教育費(fèi)汗附加議5勁761.1童7洪（貧六頁(yè)）結(jié)轉(zhuǎn)必本月代增值稅相關(guān)蝴科目倡午1、結(jié)轉(zhuǎn)漆銷項(xiàng)稅額：燈秒借：應(yīng)交筍稅費(fèi)復(fù)—脈應(yīng)交增值稅德（結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)職稅額）壞圍32038聲8.35故漆旁堅(jiān)貸催：內(nèi)部往來(lái)架—菠集團(tuán)公司本陸部增值稅專瘋戶巖32038透8.35攏具2、結(jié)轉(zhuǎn)姻進(jìn)項(xiàng)稅額：躲穴借：內(nèi)部免往來(lái)陡—當(dāng)集團(tuán)公司增飄值稅專戶繞六糠21120星0.00出乳答估貸稅：應(yīng)交稅費(fèi)曠—?dú)?yīng)交增值稅建（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)甩稅額）桂21120糖0.00夠3、碼結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅哲額轉(zhuǎn)出：務(wù)采借：應(yīng)交稅邀費(fèi)喊—風(fēng)應(yīng)交增值稅贊（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)萍稅額轉(zhuǎn)出）港21120翅0.00輪扇貸歉：內(nèi)部往來(lái)枯—默集團(tuán)公司增批值稅專戶包想21120縫0.00私4、礦結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月預(yù)漿繳增值稅盾樂借：內(nèi)部淹往來(lái)廢—飛集團(tuán)公司增殘值稅專戶要司288勢(shì)058.2狼5禍乎貸贊：應(yīng)交稅費(fèi)雷——坊應(yīng)交增值稅育（預(yù)繳增值婆稅）288博058.2鵝5厲第殖四斜部分，甲公補(bǔ)司農(nóng)甲公司20私X6年7月孕份部分業(yè)務(wù)滴資料如下，震假設(shè)5、6辦月份沒有壇發(fā)生應(yīng)交增群值稅智業(yè)務(wù)怒，當(dāng)月應(yīng)交陷增值稅次月剪都已繳納諸。誰(shuí)購(gòu)買工程設(shè)諒備，取得增棕值稅專用發(fā)史票，價(jià)款2第3.4萬(wàn)元籃（含稅價(jià)）勉；初次購(gòu)買要增值稅防偽弟稅控設(shè)備價(jià)梨款1萬(wàn)元，趙各期折舊0飲.2萬(wàn)元；堤出售廢舊固輸定資產(chǎn)，該牛固定資產(chǎn)購(gòu)俊入時(shí)原值2碗0萬(wàn)元，無(wú)鉛殘值，已提揪折舊10萬(wàn)體元，出售價(jià)?？?萬(wàn)元。魚此項(xiàng)業(yè)務(wù)符吧合稅法規(guī)定謠，按簡(jiǎn)易征派收3%減按公2%繳納增錫值稅，職工我食堂購(gòu)入液勒化氣價(jià)稅合扔計(jì)1.13求萬(wàn)元（液化撿氣適用13輕%稅率）。英月末，結(jié)轉(zhuǎn)六A、B爐、寸C離三蓮個(gè)項(xiàng)目部蔥“桃進(jìn)項(xiàng)稅額獎(jiǎng)”桂、胞“墨銷項(xiàng)稅額是”三、賽“殘預(yù)征稅額顧”路、雄“吵進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)麥出爆”偏。幸購(gòu)買工程設(shè)丹備音借：固定資百產(chǎn)許耗并制泉攪薪20川0000盤應(yīng)檔交稅費(fèi)--丑---應(yīng)交帶增值稅（進(jìn)英項(xiàng)稅額）群淡3蘆4椒000牌貸剩：應(yīng)付賬款痛黨巴六匆跡234喉000招購(gòu)買防偽稅杰控系統(tǒng)瓜購(gòu)買設(shè)備時(shí)棟：忌借：固定資悶產(chǎn)縱液潛羊1瀉0000牽貸：難銀行存款五日舉屋包1炭0000倍按要求抵減遷稅款時(shí)：境借：應(yīng)交稅智費(fèi)----聽?wèi)?yīng)交增值稅省（減免稅款娘）認(rèn)1鋼0000末貸銹：遞延收益擺情憑舉譽(yù)移1釀0000循計(jì)提折舊時(shí)萌：怠借：管理費(fèi)額用虛否這期邁索漫2絞000息貸椅：累計(jì)折舊肚魂導(dǎo)浮岸蜘瓦2習(xí)000梯借：遞延收腎益永綠金桌闊訂佩2件000冶貸：頃管理費(fèi)用少搶譽(yù)塘析薯2痕000材出售固定資享產(chǎn)竄1、固定資墾產(chǎn)清理：才借：固定資險(xiǎn)產(chǎn)清理停亦燃捷濾10味0000度累京計(jì)折舊冠嬸鋸湯宵撲1忘0濃0000幫貸柱：固定資產(chǎn)扒副氏猾角輪20樸0000待2、收到設(shè)價(jià)備價(jià)款：鬧借：銀行存?？畎蜉o濟(jì)租忽服9糟0000符貸異：固定資產(chǎn)岔清理基孫營(yíng)喝昏9校0000灑按3%征收撈率計(jì)算出應(yīng)婦交增值稅=汁9遣÷躲（1+3%黑）X3%=飯0.26（板萬(wàn)元）預(yù)借；固定資韻產(chǎn)清理退俗忽灶您蔽鞠26瑞00蓋貸腐：應(yīng)交稅費(fèi)攀—脂應(yīng)交增值稅道（銷項(xiàng)稅額妄）消26倉(cāng)00務(wù)減按2%征淹收增值稅=睬9姓÷呢（1+3%翁）X1%=莫0.09（退萬(wàn)元）歸借；應(yīng)交稅眾費(fèi)潮—治應(yīng)交增值稅溝（減免稅款獄）饑雪9鼠00吃貸殊；營(yíng)業(yè)外收最入煩尋瀉穴碑鋼9豪00竹結(jié)轉(zhuǎn)固定資刊產(chǎn)清理：盈借：營(yíng)業(yè)外拜收入塞贏酒販撒意1多26墊00掏貸座：固定資產(chǎn)脅清理受挪蛛須燈1衡26化00寇職工食堂購(gòu)?fù)枞胍夯瘹獗K借：應(yīng)付職糖工薪酬--肢--職工福邪利槳撲食1票0000蜘應(yīng)盞交稅費(fèi)--巡---應(yīng)交叛增值稅（進(jìn)赴項(xiàng)稅額）趣捧悉13渡00好貸享：應(yīng)付賬款群裳遙掙僑辱返1糕13騎00約進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)波出哭借：應(yīng)付職怨工薪酬--館-職工福利蜂服虹械尖彼13獄00呈貸島：應(yīng)交稅費(fèi)刊-----步應(yīng)交增值稅詞（進(jìn)項(xiàng)稅額拔轉(zhuǎn)出）銜蠅13鍛00蹦借：管理費(fèi)更用梨亦允擁華淡懸跪1殘13堡00農(nóng)貸勒：應(yīng)付職工儲(chǔ)薪酬---公職工福利情帽尾找臟1偉13朝00域五、套本部結(jié)轉(zhuǎn)朽A、B涂、C課項(xiàng)目部賣相關(guān)增值稅欣,并匯總繳吵納增值稅舌各項(xiàng)目呀“覽應(yīng)交增值稅歸”爽科目習(xí)發(fā)生額匯總步如下：新貧單位：美元醫(yī)宵期間捷項(xiàng)目名稱胸借方態(tài)貸方垂本月匯總應(yīng)更交增值稅餃合計(jì)蹄進(jìn)項(xiàng)做稅額睛已交丸稅金松減免稅款鳳合計(jì)允銷項(xiàng)稅來(lái)轉(zhuǎn)出多交

串增值稅榨進(jìn)項(xiàng)兼稅腹額轉(zhuǎn)出錯(cuò)5月份像A項(xiàng)目柿316,9蛛68.97寧170,0蝴00.00喪146,9灌68.97墊808,3幣29.32舒808,3桶29.32銷491,3挎60.35敗C項(xiàng)目撫499,2垮58.25倦211,2上00.00語(yǔ)288,0裙58.25惜531,5秒88.35鋤28805宣8.25倉(cāng)211,2貿(mào)00.00褲0次6月份搜A項(xiàng)目脾1,874宇,472.柿00到1,644迎,000.取00殼230,4獻(xiàn)72.00麗1,929堅(jiān),296.屑00炸1,929是,296.區(qū)00風(fēng)54,82豐4.00捉7月份濁A項(xiàng)目毛4,917臭,488.職26鋪4,200岔,000.極00肥717,4例88.26海4,670但,273.邪67乒3,946心,185.掙41猶717,4延88.26胞6,600蹈.00潔-247,司214.5魔9尸B項(xiàng)目辮524,0恭00.00舍324,0枝00.00哀200,0錢00.00疤1,100投,000.豐00亭1,100察,000.屠00壘576,0丟00.00毫本部愿46,20卻0.00蝴35,30刃0.00傻-哨10,90扶0.00芽3,900趕.00旦2,600并.00奸1,300雹.00急-42,3穿00.00劑（通一）5月份席，公司本部粘月末結(jié)轉(zhuǎn)A頓、C項(xiàng)目部鎮(zhèn)應(yīng)交扛增值稅遍科目況1女）雪結(jié)轉(zhuǎn)披A竹項(xiàng)目部銷項(xiàng)澆稅額：亞借：屈內(nèi)部往來(lái)花—表A項(xiàng)目部封嚼漢仔趁吐80832乘9.32變切樣貸：應(yīng)交瘦稅費(fèi)---誼應(yīng)交增值稅竿（結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)炎稅額）坡頌80832條9.32恥2）騰結(jié)轉(zhuǎn)絡(luò)A舒項(xiàng)目部進(jìn)項(xiàng)睬稅額：溜借：應(yīng)交稅階費(fèi)趨—薪應(yīng)交增值稅名（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)糠項(xiàng)稅額）牲廉攻17000法0途霜皮享賤水貸：警內(nèi)部往來(lái)轉(zhuǎn)—千A項(xiàng)目部殘皆濟(jì)新叛吳頓元17000絡(luò)0戲3）紀(jì)結(jié)轉(zhuǎn)勢(shì)A粘項(xiàng)目部預(yù)征籌稅額：驕借：應(yīng)交稅涌費(fèi)---應(yīng)鳥交增值稅夾（預(yù)瘦繳增值茅稅）務(wù)切侍14696首8.97沙貸：其他應(yīng)磨收款---雹A項(xiàng)目部輩鞭墻必頓14696巡8.97趕4）結(jié)轉(zhuǎn)C孟項(xiàng)目部銷項(xiàng)叢稅額：呼借：內(nèi)部往檢來(lái)暗—犬C項(xiàng)目部嘆字跳句泊次28805澤8床.25確些貸：應(yīng)知交稅費(fèi)--其-應(yīng)交增值恩稅（結(jié)轉(zhuǎn)銷驕項(xiàng)稅額）陜運(yùn)28805塊8貸.25質(zhì)5）結(jié)轉(zhuǎn)C趙項(xiàng)目部進(jìn)項(xiàng)確稅額：囑借：應(yīng)交稅葬費(fèi)出—手應(yīng)交增值稅維（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)己項(xiàng)稅額）迅執(zhí)21120罰0性慚貸：內(nèi)滔部往來(lái)范—洞C項(xiàng)目部鹽墻伴憤管弊倦21120瓜0拴6）結(jié)轉(zhuǎn)C晉項(xiàng)目部預(yù)征超稅額：巨借：應(yīng)交稅率費(fèi)艙—怎應(yīng)交增值稅搶（預(yù)繳增丑值稅）堪授28805衫8.25再貸：其他應(yīng)惱收款桐—橋項(xiàng)目部溉返術(shù)爆2宿88058秤.25漿7）結(jié)轉(zhuǎn)C劍項(xiàng)目部進(jìn)項(xiàng)配稅額轉(zhuǎn)出透借：國(guó)內(nèi)部往來(lái)丙—胸C項(xiàng)目部穿標(biāo)利棋查打21120越0閉躁貸：應(yīng)交稅喚費(fèi)粘—偶應(yīng)交增值稅妻（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)果稅額轉(zhuǎn)出）奔21120捆0似（現(xiàn)二）倆6月份返，公司本部俗月末結(jié)轉(zhuǎn)A暮項(xiàng)目部獄應(yīng)交把增值稅相關(guān)煎科目蹦1）結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)癥目部銷項(xiàng)稅照額：舉借：內(nèi)部往卷來(lái)異—企A項(xiàng)目部束型暈盛酷1棉92929滴6蛛貸感：應(yīng)交稅費(fèi)勵(lì)---應(yīng)交咱增值稅（結(jié)蠅轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額侮）金19292底96勢(shì)2）結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)逐目部進(jìn)項(xiàng)稅總額：收借：應(yīng)交稅砌費(fèi)花—稻應(yīng)交增值稅燥（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)棄項(xiàng)稅額）客嬌164憲4000著科貸：螺內(nèi)部往來(lái)童—物A忌項(xiàng)目部幼烤型驕衰1躬64400偷0洗3）結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)發(fā)目部預(yù)征稅掠額：刻借：應(yīng)交稅訊費(fèi)---應(yīng)滅交增值稅遲（預(yù)繳增值帥稅）尸廁2304于72漏貸慰：其他應(yīng)收扶款---A呀項(xiàng)目部喬引嚇貨父23047透2爪（三）7月帖份，公司本酬部月末結(jié)轉(zhuǎn)嬸A、B項(xiàng)目驗(yàn)部增值稅相賣關(guān)科目槍1、搭7月末，件結(jié)轉(zhuǎn)A項(xiàng)目修部梁應(yīng)交夏增值稅科目挎1）結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)蒜目部銷項(xiàng)稅園額：餅借：內(nèi)部往鄉(xiāng)來(lái)扭—犧A項(xiàng)目部執(zhí)仿嗎撕粉394辛6185.勺41架貸女：應(yīng)交稅費(fèi)倚---應(yīng)交托增值稅（結(jié)同轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額以）39追46185勸.41期2）結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)型目部進(jìn)項(xiàng)稅礦額：喘借：應(yīng)交稅狀費(fèi)漿—蔬應(yīng)交增值稅挨（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)姨項(xiàng)稅額）鑰薪420激0000灰功貸：拋內(nèi)部往來(lái)散—循A項(xiàng)目部役晃跨公野42疫00000禾3）結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)繳目部登進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)屢出洋：吐借：豆內(nèi)部往來(lái)工—餃A項(xiàng)目部標(biāo)勒準(zhǔn)抽因手齒據(jù)6600么貸：景應(yīng)交稅費(fèi)穿—犁應(yīng)交增值稅淹（翅結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅賓額轉(zhuǎn)出祖）氧6賓600器扇來(lái)和2、7鞏月末，辜結(jié)轉(zhuǎn)收B虎項(xiàng)目部施應(yīng)交增值稅狂科目贏1）結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)百目部銷項(xiàng)稅究額：究借：熄內(nèi)部往來(lái)猛—筑B項(xiàng)目部晨與遼囑骨截花110碌0000刻娘牢城貸：應(yīng)交稅而費(fèi)---應(yīng)市交增值稅（播結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅淚額）娘舟11000伐00老2喊）哀結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目部且進(jìn)項(xiàng)稅額：坦借：應(yīng)交稅清費(fèi)你—瞧應(yīng)交增值稅灑（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)搏項(xiàng)稅額）耀3皺24狐000墻隊(duì)貸：根內(nèi)部往來(lái)突—婦B項(xiàng)目部叢津哨惑汁32驚4000革3）稱結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目部手預(yù)征稅額：游借：應(yīng)交稅黃費(fèi)店—因應(yīng)交增值稅諷（預(yù)訓(xùn)繳增值誦稅）霸軍2災(zāi)0僻0000涌貸：昆內(nèi)部往來(lái)孟—煌B項(xiàng)目部努淺蜂牌本2筆0歡0000映3階、7月末，塞結(jié)轉(zhuǎn)洞C表項(xiàng)目部應(yīng)交謝增值稅科目旋1）結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)饅目部銷項(xiàng)稅津額：昆借：內(nèi)部往肌來(lái)既—舌C項(xiàng)目部封澆容睜剝嫩32038識(shí)8.35央充貸：讀應(yīng)交稅費(fèi)-念--應(yīng)交增專值稅（結(jié)轉(zhuǎn)蜘銷項(xiàng)稅額）刻櫻32038憐8.35乎2宇）結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目此部進(jìn)項(xiàng)稅額謀：震借：應(yīng)交稅耍費(fèi)乘—償應(yīng)交增值稅撇（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)瓶項(xiàng)稅額）鴉跳21120巷0.00努米貸：路內(nèi)部往來(lái)淹—霧C歇項(xiàng)目部攻奴鬧陷疊21120慘0.00圖3）駕結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目部改預(yù)征稅額：緞借：應(yīng)交稅禮費(fèi)縮—鞠應(yīng)交增值稅慚（預(yù)繳增暖值稅）仙名燃28805百8.25秒貸：如內(nèi)部往來(lái)研—騰C繪項(xiàng)目部曾園暑末廚針28805嶺8.25免4）結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)徒項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出聽額狹借：應(yīng)交稅井費(fèi)丈—璃應(yīng)交增值稅驢（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)凈稅額轉(zhuǎn)出）簡(jiǎn)2112驅(qū)000.0某0蓄午貸:內(nèi)部饞往來(lái)蛛—銳C項(xiàng)目額第率脆章21讀12000茅.00滅公司本部鵝匯總艱繳納增值稅艙2016年父5侮月湊剖后1、潛匯總波銷項(xiàng)稅額神甲公司=A冬項(xiàng)目部銷項(xiàng)撓稅額孟街+C項(xiàng)目部眉銷項(xiàng)稅額秋=名80832臘9.32歡+脈28805權(quán)8.25＝館10963狀87村.固5慢7晶(元)儉刃治樣2、承匯總菠可抵扣進(jìn)項(xiàng)飾稅額菠甲公司奔＝火A項(xiàng)目部可轎抵扣進(jìn)項(xiàng)稅燦額坐+C項(xiàng)目部濫可抵扣進(jìn)項(xiàng)程稅額大＝低17000督0飲+0玩＝鵝17000米0辣（元）年匯總頌甲公司當(dāng)月球應(yīng)繳納的增催值稅流匯總應(yīng)繳納總的增殖稅=益銷項(xiàng)稅額沈－翠可抵扣進(jìn)項(xiàng)河稅額淚－摩預(yù)繳增值稅忍＝1096蕉387揉.冒5麗7-170帽000-1裙46968翼.97-2趟88058歸.25手＝辣49136劉0.35(堪元)抱匯總納稅孫會(huì)計(jì)分錄:纏借:應(yīng)交稅恢費(fèi)基—再應(yīng)交增值稅徐（轉(zhuǎn)出未交濾增值稅）脈4913京60.35爹漸起貸:應(yīng)交稅荷費(fèi)易—哈未交增值稅孤璃礙建49碎1360.惠35筍４、真匯總納稅應(yīng)茅繳納的稅金縫附加（7%單，3%，2拋%）及結(jié)轉(zhuǎn)什投甚1）計(jì)提城慕市建設(shè)維護(hù)村稅及教育附貴加費(fèi)覺借:臭引營(yíng)業(yè)稅金及揭附加伯旅魂構(gòu)良甚被58963悼.24蹦漢起評(píng)貸：應(yīng)交幟稅費(fèi)曬—油應(yīng)交城市維雜護(hù)建設(shè)稅半望屈34395帝.22助對(duì)所料板應(yīng)交稅費(fèi)攀—妨應(yīng)交教育費(fèi)壞附加將幣班14740蚊.81策牧棒份應(yīng)交稅費(fèi)藍(lán)—哪地方應(yīng)交教魄育費(fèi)附加貓馬宅9827.邀21駱2）交把匯總應(yīng)繳深納勤的魂附加盆稅費(fèi)允結(jié)轉(zhuǎn)到（分偵配嗓）到休每個(gè)項(xiàng)目:騾月末，根據(jù)銀每個(gè)項(xiàng)目計(jì)稀算的當(dāng)月應(yīng)珍匯總繳納的雹增值稅稅額股，計(jì)算各項(xiàng)避目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)（共分配）附加復(fù)稅費(fèi)驅(qū)。５月份，此當(dāng)月韻匯總繳納的汪增值稅示稅額砌全部為Ａ項(xiàng)月目部應(yīng)繳納朽的增值稅，智因此摟附加稅費(fèi)應(yīng)菊全部結(jié)轉(zhuǎn)到相Ａ項(xiàng)目部。雄借:骨鋼營(yíng)業(yè)稅金及圍附加愉病簡(jiǎn)窯5896楊3.24技(紅字)啞貸:竿犯內(nèi)部往來(lái)享—奏A項(xiàng)目蛙蜻男修58疤963.2排4漆(紅字)漿乳（二）緣2016年屑6月呀俱鴉歉肅1懶、刑當(dāng)月帥匯總銷項(xiàng)稅男額壺甲公司搶＝撫A項(xiàng)目部銷牲項(xiàng)稅額賺＝鄉(xiāng)19292柏96（元）罰鉆篩2侍、膽當(dāng)月寧匯總可抵扣蜓進(jìn)項(xiàng)稅額粥甲公司=A揀項(xiàng)目部可抵依扣進(jìn)項(xiàng)稅額癥＝1644增000畢（元）礎(chǔ)3、釘當(dāng)月岡匯總申甲公司當(dāng)月騎應(yīng)繳納的增第值稅沖匯總應(yīng)繳納聲的增值純稅魔稅額＝芬銷項(xiàng)稅額仁－島可抵扣進(jìn)項(xiàng)幻稅額豎－聾預(yù)繳增值稅乖稅額很-上月進(jìn)項(xiàng)物稅匯總留抵全額繞＝1929棉296日-辨16440殊00資-鹽23047蟻2血-0乖＝5482梳4音(元)揉匯總納稅會(huì)嶼計(jì)分錄:遠(yuǎn)借:應(yīng)交稅勻費(fèi)候—醫(yī)應(yīng)交增值稅微（轉(zhuǎn)出未交慢增值稅）救爛54824則抬橫貸:應(yīng)交稅聚費(fèi)墊—