小型工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及科目編號(hào)發(fā)布部門(mén):財(cái)政部發(fā)布文號(hào):一、會(huì)計(jì)科目總則(一)本制度適用于中央和地方各級(jí)工業(yè)主管部門(mén)和非工業(yè)主管部門(mén)所屬的國(guó)營(yíng)工業(yè)企業(yè)。(二)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目。各部門(mén)、各企業(yè)不要隨便改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之前留有空號(hào)，供企業(yè)主管部門(mén)和企業(yè)增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。(三)本制度對(duì)企業(yè)的記帳方法，不作統(tǒng)一規(guī)定。在保證把帳記清楚、不錯(cuò)不亂的原則下，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況自行規(guī)定；也可以由企業(yè)主管部門(mén)根據(jù)本系統(tǒng)的具體情況統(tǒng)一規(guī)定。鑒于目前多數(shù)國(guó)營(yíng)工業(yè)企業(yè)采用借貸記帳法和增減記帳法，本制度在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、使用說(shuō)明和主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例中，同時(shí)闡明這兩種記帳方法的記帳方向。但這些記帳方向是指記入總帳科目的方向。在采用借貸記帳法時(shí)，總帳科目與其所屬各明細(xì)科目的記帳方向(借方或貸方)是一致的。在采用增減記帳法時(shí)，有的總帳科目與其所屬各明細(xì)科目的記帳方向(增方或減方)并不完全一致，各明細(xì)科目的記帳方向，應(yīng)根據(jù)各該明細(xì)科目的性質(zhì)分別確定。(四)本制度中引用的現(xiàn)行有關(guān)計(jì)劃、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等方面的規(guī)定，是為了說(shuō)明會(huì)計(jì)科目的設(shè)置依據(jù)和使用方法。今后，這些規(guī)定如有修改、廢，企業(yè)應(yīng)按新的規(guī)定辦理；如果會(huì)計(jì)科目需要作相應(yīng)的變更時(shí)，由財(cái)政部統(tǒng)一修改。(五)國(guó)務(wù)院各主管部門(mén)和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳、局在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以根據(jù)本部門(mén)、本地區(qū)的具體情況，對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)財(cái)政部備案。國(guó)務(wù)院各主管部門(mén)對(duì)本制度的補(bǔ)充規(guī)定，如果要求地方國(guó)營(yíng)工業(yè)企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行，應(yīng)先征得財(cái)政部同意，并抄送各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳、局。(六)企業(yè)應(yīng)按本制度和上級(jí)部門(mén)的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。在不違反計(jì)劃、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)制度的規(guī)定，不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況，報(bào)經(jīng)主管部門(mén)同意后增設(shè)、合并某些會(huì)計(jì)科目。對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，企業(yè)可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。二、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)(略)三、新舊科目對(duì)照表(略)附注：企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，經(jīng)主管部門(mén)同意，對(duì)上列會(huì)計(jì)科目作如下增減和補(bǔ)充：1.在國(guó)外有被凍結(jié)存款和其他資產(chǎn)的企業(yè)，可以增設(shè)“103國(guó)外凍結(jié)資產(chǎn)”科目。2.有長(zhǎng)期負(fù)債的企業(yè)，可以增設(shè)“412長(zhǎng)期負(fù)債”科目。3.統(tǒng)一核算的專業(yè)公司或有獨(dú)立核算的附屬工業(yè)企業(yè)的企業(yè)，可以增設(shè)“107撥付所屬資金”科目(下設(shè)“撥付所屬固定資金”和“撥付所屬流動(dòng)資金”兩個(gè)明細(xì)科目)；附屬工業(yè)企業(yè)可以在“401固定基金”和“403流動(dòng)基金”科目中分別增設(shè)“上級(jí)撥入固定基金”和“上級(jí)撥入流動(dòng)基金”明細(xì)科目。4.有外購(gòu)商品的企業(yè)，可以增設(shè)“163外購(gòu)商品”科目。5.國(guó)家撥給特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金的企業(yè)，可以增設(shè)“139特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”科目和“404特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金”科目。6.經(jīng)常收取包裝物押金或其他保證金的企業(yè)，可以增設(shè)“444存入保證金”科目。7.采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“111材料采購(gòu)”和“129材料成本差異”科目，增設(shè)“130在途材料”科目。8.單獨(dú)核算廢品損失、停工損失的企業(yè)，可以增設(shè)“146廢品損失”“147停工損失”科目。9.企業(yè)在不影響會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總和會(huì)計(jì)核算要求的前提下，可以適當(dāng)合并某些會(huì)計(jì)科目。如生產(chǎn)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的企業(yè)，可以將“141基本生產(chǎn)”“142自制半成品”“143輔助生產(chǎn)”“144車(chē)間經(jīng)費(fèi)”“145企業(yè)管理費(fèi)”科目合并為“140生產(chǎn)費(fèi)用”科目。10.為了適應(yīng)各種記帳方法的特點(diǎn)，企業(yè)可以合并或分設(shè)一些會(huì)計(jì)科目。如采用借貸記帳法的企業(yè)，可以將“151待攤費(fèi)用”和“431預(yù)提費(fèi)用”合并為“150待攤和預(yù)提費(fèi)用”科目，將“189其他應(yīng)收款”和“449其他應(yīng)付款”合并為“190其他往來(lái)”科目。采用增減記帳法的企業(yè)，可以將“123包裝物”科目分設(shè)為“123包裝物”和“433包裝物攤銷”兩個(gè)科目，將“124低值易耗品”科目分設(shè)為“124低值易耗品”和“434低值易耗品攤銷”兩個(gè)科目，將“611利潤(rùn)”科目分設(shè)為“611利潤(rùn)”“604營(yíng)業(yè)外收入”“304營(yíng)業(yè)外支出”和“305資源稅”四個(gè)科目。四、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第101號(hào)科目固定資產(chǎn)(一)本科目核算企業(yè)的各種固定資產(chǎn)的原價(jià)。企業(yè)擁有的各種勞動(dòng)資料同時(shí)具備以下兩個(gè)條件的，為固定資產(chǎn)：1.使用年限在1年以上；2.單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上。不同時(shí)具備以上兩個(gè)條件的為低值易耗品。有些勞動(dòng)資料，單位價(jià)值雖然低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但為企業(yè)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料，也應(yīng)列作固定資產(chǎn)。有些勞動(dòng)資料單位價(jià)值雖然超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但更換頻繁、容易損壞的，經(jīng)財(cái)政部門(mén)專項(xiàng)批準(zhǔn)后也可以不列作固定資產(chǎn)。具體如何劃分應(yīng)按照主管部門(mén)制訂的“固定資產(chǎn)目錄”確定。(二)企業(yè)的固定資產(chǎn)分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、土地和融資租入固定資產(chǎn)7大類。1.生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。包括：(1)房屋：指生產(chǎn)車(chē)間和為生產(chǎn)服務(wù)的行政管理部門(mén)所使用的房屋，以及與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備。各種機(jī)器設(shè)備的基座應(yīng)列入各該設(shè)備的價(jià)值，不包括在本類之內(nèi)。生產(chǎn)和非生產(chǎn)共同使用的房屋，可按其主要用途列為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)或非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。(2)建筑物：指除房屋以外的各種建筑物。如礦井、坑道、鐵路、公路、橋梁、涵洞、碼頭、船塢、停車(chē)場(chǎng)、油庫(kù)、水庫(kù)、水塔、防波堤、煙囪、圍墻等。(3)動(dòng)力設(shè)備：指用以產(chǎn)生電力、熱力、風(fēng)力或其他動(dòng)力的各種設(shè)備。如蒸汽鍋爐、發(fā)電機(jī)、電動(dòng)機(jī)、水泵、變壓器、整流器、渦輪機(jī)、空氣壓縮機(jī)等。(4)傳導(dǎo)設(shè)備：指用以傳送電力、熱力、風(fēng)力、其他動(dòng)力和液體、汽體的各種設(shè)備。如電力網(wǎng)、輸電線路、電話和電報(bào)網(wǎng)、暖氣網(wǎng)、上下水道以及蒸汽、煤氣、石油的輸送傳導(dǎo)管等。(5)工作機(jī)器及設(shè)備：指具有改變材料屬性或形態(tài)功能的各種機(jī)器和設(shè)備。如平爐、高爐、轉(zhuǎn)爐、電爐、熔爐、加熱爐、干燥爐、煉焦?fàn)t、鼓風(fēng)爐、軋鋼機(jī)、粉碎機(jī)、各種機(jī)床、氣錘、鑄造機(jī)、電焊機(jī)、電解槽，以及化學(xué)工業(yè)、輕紡工業(yè)、建材工業(yè)的機(jī)器等。(6)工具、儀器及生產(chǎn)用具：指具有獨(dú)立用途的各種工作用具、儀器和生產(chǎn)用具。如切削工具、壓延工具、模壓器、鑄型、風(fēng)鎬，檢驗(yàn)、實(shí)驗(yàn)和測(cè)量用的儀器，以及達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的包裝容器等。(7)運(yùn)輸設(shè)備：指載人和運(yùn)貨用的各種運(yùn)輸工具。如鐵路運(yùn)輸用的機(jī)車(chē)、罐車(chē)，水上運(yùn)輸用的汽艇、駁船、渡船，公路運(yùn)輸用的汽車(chē)、拖車(chē)、曳行車(chē)，空中運(yùn)輸用的飛機(jī)等。所有作為運(yùn)輸設(shè)備組成部分的附屬裝置，都應(yīng)列入運(yùn)輸設(shè)備的價(jià)值。(8)管理用具：指計(jì)量用具(如地磅等)、消防用具(如救火車(chē)等)、辦公用具(如打字機(jī)、卷柜等)等經(jīng)營(yíng)管理用的器具、設(shè)備。(9)其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：指不屬于以上各類的其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。2.非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。包括：職工宿舍、招待所、學(xué)校、幼兒園、托兒所、俱樂(lè)部、食堂、浴室、理發(fā)室、醫(yī)院、療養(yǎng)院、專設(shè)的科學(xué)研究試驗(yàn)機(jī)構(gòu)等單位使用的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)。3.租出固定資產(chǎn)。指按規(guī)定出租給外單位使用的固定資產(chǎn)。4.未使用固定資產(chǎn)。指尚未使用的新增固定資產(chǎn)，調(diào)入尚待安裝的固定資產(chǎn)，進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，以及經(jīng)批準(zhǔn)停止使用的固定資產(chǎn)。由于季節(jié)性生產(chǎn)、大修理等原因而停止使用的固定資產(chǎn)和在車(chē)間內(nèi)替換使用的機(jī)器設(shè)備，都應(yīng)作為在用的固定資產(chǎn)。5.不需用固定資產(chǎn)。指本企業(yè)不需用、業(yè)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)準(zhǔn)備處理的固定資產(chǎn)。6.土地。指過(guò)去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的土地。因征用土地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值入帳。7.融資租入固定資產(chǎn)。指企業(yè)以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備。在租賃期內(nèi)應(yīng)視同國(guó)家固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。(三)企業(yè)應(yīng)按照下列規(guī)定，確定固定資產(chǎn)的價(jià)值：1.用基建撥款或用基建借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表中所確定的價(jià)值記帳。已經(jīng)動(dòng)用，但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待建設(shè)單位確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。2.用專用撥款、專用基金和專項(xiàng)借款(包括各種專用借款、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、應(yīng)付債券等，下同)等自行購(gòu)建的固定資產(chǎn)，按實(shí)際發(fā)生的全部成本記帳。3.無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面原價(jià)減去原來(lái)的安裝成本，加上調(diào)入單位發(fā)生的安裝成本后的價(jià)值記帳。調(diào)入單位支付的包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)用更新改造基金開(kāi)支，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。如果調(diào)出調(diào)入雙方的固定資產(chǎn)與低值易耗品的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，可各按本單位的標(biāo)準(zhǔn)記帳。4.有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行調(diào)撥價(jià)格或雙方協(xié)議價(jià)加上支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本以后的價(jià)值記帳。5.其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出單位的帳面原價(jià)記帳，如聯(lián)營(yíng)雙方按質(zhì)論價(jià)確定的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位原價(jià)的，以按質(zhì)論價(jià)確定的數(shù)字記帳。6.融資租入的固定資產(chǎn)，按租入設(shè)備的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)記帳。7.在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳。8.固定資產(chǎn)大修理工程一般不增加固定資產(chǎn)的價(jià)值，但在大修理的同時(shí)進(jìn)行技術(shù)改造的，屬于用更新改造基金等專用基金以及用專用撥款和專用借款開(kāi)支的部分，應(yīng)當(dāng)增加固定資產(chǎn)的價(jià)值。企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)更新和技術(shù)改造，因資金不足而按照規(guī)定使用大修理基金的，也應(yīng)增加固定資產(chǎn)價(jià)值。9.在清查財(cái)產(chǎn)中盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值(即重新購(gòu)建這項(xiàng)固定資產(chǎn)的全部?jī)r(jià)值)記帳。(四)企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)價(jià)值，除發(fā)生下列情況外，不能任意變動(dòng)：1.根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)；2.增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；3.將固定資產(chǎn)的一部分拆除；4.根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值；5.發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。(五)建設(shè)單位轉(zhuǎn)來(lái)用基建撥款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，以及企業(yè)用專用基金、專用撥款、專項(xiàng)借款等購(gòu)建的固定資產(chǎn)和融資租入的固定資產(chǎn)，借(增)記本科目，貸(增)記“固定基金”科目。建設(shè)單位交來(lái)用基建借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，借(增)記本科目，貸(增)記“基建借款”科目。無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借(增)記本科目(調(diào)出單位的帳面原價(jià)減去原安裝成本后的價(jià)值)，貸(增)記“固定基金”科目(固定資產(chǎn)的凈值)和“折舊”科目(已提折舊)。調(diào)入企業(yè)的安裝成本，應(yīng)加入調(diào)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。有償調(diào)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)于驗(yàn)收使用時(shí)，按現(xiàn)行調(diào)撥價(jià)格或雙方協(xié)議價(jià)和支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借(增)記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款和包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，貸(增)記“固定基金”科目，按現(xiàn)行的調(diào)撥價(jià)格與實(shí)際支付的價(jià)款的差額，貸(增)記“折舊”科目；同時(shí)，按實(shí)際支付數(shù)，借(減)記“專用基金”科目，貸(減)記“專項(xiàng)存款”等科目。有償調(diào)入需要安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)通過(guò)“專項(xiàng)物資”和“專項(xiàng)工程支出”科目核算。安裝完成交付生產(chǎn)驗(yàn)收使用時(shí)，應(yīng)按現(xiàn)行的調(diào)撥價(jià)格或雙方協(xié)議價(jià)加上支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本，借(增)記本科目，按工程的實(shí)際成本(包括支付的價(jià)款、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本)貸(增)記“固定基金”科目，將其差額貸(增)記“折舊”科目；同時(shí)，借(減)記“專用基金”科目，貸(減)記“專項(xiàng)工程支出”科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出單位的帳面原價(jià)，借(增)記本科目，按聯(lián)營(yíng)雙方按質(zhì)論價(jià)確定的價(jià)值，貸(增)記“其他單位投入資金”科目，按帳面價(jià)值與雙方確定的價(jià)值的差額，貸(增)記“折舊”科目。如果聯(lián)營(yíng)雙方按質(zhì)論價(jià)確定的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位帳面原價(jià)，應(yīng)以按質(zhì)論價(jià)確定的數(shù)字，借(增)記本科目，貸(增)記“其他單位投入資金”科目。企業(yè)為開(kāi)發(fā)研制新產(chǎn)品、新技術(shù)所購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的測(cè)試議器、試驗(yàn)裝置、試制用關(guān)鍵設(shè)備、微型電子計(jì)算機(jī)，以及經(jīng)批準(zhǔn)購(gòu)置用于會(huì)計(jì)電算化的單個(gè)系統(tǒng)在5萬(wàn)元以下的微型電子計(jì)算機(jī)，按規(guī)定可以一次或分次攤?cè)氤杀?，不再提取折舊。購(gòu)入時(shí)，按其原價(jià)，借(增)記本科目，按估計(jì)殘值減去估計(jì)清理費(fèi)用后的差額作為固定資產(chǎn)的凈值，貸(增)記“固定基金”科目，按原價(jià)減去凈值后的差額作為已提折舊，貸(增)記“折舊”科目；同時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款減去凈值后的差額，借(增)記“待攤費(fèi)用”科目，按固定資產(chǎn)凈值，借(減)記“專用基金”科目，按支付的價(jià)款，貸(減)記“銀行存款”科目。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借(增)記本科目(重置完全價(jià)值)，貸(增)記“待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈”科目(重置完全價(jià)值減去估計(jì)折舊后的凈值)和“折舊”科目(按新舊程度估計(jì)的折舊數(shù))。(六)有償或無(wú)償調(diào)出的固定資產(chǎn)，借(減)記“固定基金”科目(凈值)和“折舊”科目，貸(減)記本科目(帳面原價(jià))。收到調(diào)入單位的價(jià)款，借(增)記“專項(xiàng)存款”科目，貸(增)記“專用基金”科目。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出固定資產(chǎn)的原價(jià)減已提折舊，借(增)記“長(zhǎng)期投資”科目，按已提折舊，借(減)記“折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)，貸(減)記本科目。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)如按質(zhì)論價(jià)確定的價(jià)值與帳面凈值有差額的，應(yīng)按雙方確定的價(jià)值，借(增)記“長(zhǎng)期投資”科目，按已提折舊，借(減)記“折舊”科目，按確定的價(jià)值低于帳面凈值的差額，借(減)記“固定基金”科目(如確定的價(jià)值高于帳面凈值的，應(yīng)貸(增)記“固定基金”科目)，按投出固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)，貸(減)記本科目。不能繼續(xù)使用，需要清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借(減)記“固定基金”科目和“折舊”科目，貸(減)記本科目。盤(pán)虧的固定資產(chǎn)以及由于毀損或遭受非常損失等原因，需要清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)，借(增)記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目(凈值)和借(減)記“折舊”科目，貸(減)記本科目(帳面原價(jià))，然后按照規(guī)定程序進(jìn)行處理。清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的變價(jià)收入，借(增)記“專項(xiàng)存款”等科目，貸(增)記“專用基金”科目；發(fā)生的清理費(fèi)用，借(減)記“專用基金”科目，貸(減)記“專項(xiàng)存款”等科目。所有清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記。在備查簿中應(yīng)詳細(xì)記錄被清理固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、開(kāi)始使用日期、預(yù)計(jì)使用年限、實(shí)際使用年數(shù)、批準(zhǔn)清理日期、開(kāi)始清理日期、清理完竣日期、原價(jià)、已提折舊、變價(jià)收入和清理費(fèi)用等資料。(七)改建、擴(kuò)建中的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為未使用固定資產(chǎn)處理。待改建、擴(kuò)建完成時(shí)再轉(zhuǎn)為在用固定資產(chǎn)。由于改建、擴(kuò)建而凈增加的固定資產(chǎn)價(jià)值(即為改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的支出減去變價(jià)收入后的凈額)，借(增)記本科目，貸(增)記“固定基金”科目。(八)企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的人防工程，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，按工程實(shí)際成本，借(增)記本科目，貸(增)記“固定基金”科目。企業(yè)內(nèi)部純屬人員防護(hù)用的人防設(shè)施，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。(九)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。在租入固定資產(chǎn)上進(jìn)行的改良工程，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的工程支出，列作固定資產(chǎn)，并按租入固定資產(chǎn)的用途進(jìn)行分類。租約期滿，隨同租入的固定資產(chǎn)交給出租單位時(shí)，應(yīng)依租約的規(guī)定，按照有償調(diào)撥或無(wú)償調(diào)撥處理。(十)固定資產(chǎn)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)在企業(yè)內(nèi)部各車(chē)間、各部門(mén)間的轉(zhuǎn)移，以及將生產(chǎn)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，或?qū)⒃谟霉潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)為未使用或不需用固定資產(chǎn)，不需要進(jìn)行總分類核算。但為了如實(shí)反映財(cái)產(chǎn)的實(shí)存情況和正確計(jì)算各車(chē)間、各部門(mén)的折舊，應(yīng)在有關(guān)的明細(xì)科目之間進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，租賃期滿，如按合同規(guī)定，將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)用固定資產(chǎn)”明細(xì)科目中。(十一)各種重要的技術(shù)資料，不論是否包括在固定資產(chǎn)價(jià)值之內(nèi)，也不論其資金來(lái)源如何，都應(yīng)分類編號(hào)，在備查簿內(nèi)進(jìn)行登記，妥善保管。(十二)本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：1.生產(chǎn)用固定資產(chǎn)；2.非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)；3.租出固定資產(chǎn)；4.未使用固定資產(chǎn)；5.不需用固定資產(chǎn)；6.土地；7.融資租入固定資產(chǎn)。在明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”進(jìn)行明細(xì)核算。“固定資產(chǎn)登記簿”應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和明細(xì)分類開(kāi)設(shè)帳頁(yè)，并按保管、使用單位設(shè)置專欄，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減日期序時(shí)登記，每月結(jié)出余額，以反映各單位、各部門(mén)各類固定資產(chǎn)的增加、減少和結(jié)存情況。“固定資產(chǎn)卡片”應(yīng)按固定資產(chǎn)每一獨(dú)立登記對(duì)象分別設(shè)置，每一對(duì)象一張。各類固定資產(chǎn)的登記對(duì)象規(guī)定如下：1.房屋：以每所房屋(連同附屬建筑物及設(shè)備)作為一個(gè)獨(dú)立登記對(duì)象。2.建筑物：以每一獨(dú)立建筑物(連同附屬裝置)作為一個(gè)獨(dú)立登記對(duì)象。3.動(dòng)力設(shè)備：以每一動(dòng)力機(jī)器(連同基座和附屬設(shè)備)作為一個(gè)獨(dú)立登記對(duì)象。4.傳導(dǎo)設(shè)備：以在技術(shù)上能夠構(gòu)成一個(gè)完整的傳導(dǎo)系統(tǒng)的設(shè)備作為一個(gè)獨(dú)立登記對(duì)象。5.工作機(jī)器及設(shè)備：以每一獨(dú)立的機(jī)器(連同基座、附屬設(shè)備和工具、儀器等)作為一個(gè)獨(dú)立登記對(duì)象。6.工具、儀器及生產(chǎn)用具：以每一工具、儀器、用具(連同便于操縱控制的各種附具)作為一個(gè)獨(dú)立登記對(duì)象。7.運(yùn)輸設(shè)備：以每一獨(dú)立的運(yùn)輸工具(如一輛汽車(chē)、一艘船、一架飛機(jī)等)作為一個(gè)獨(dú)立登記對(duì)象。8.管理用具：以每件管理用具作為一個(gè)獨(dú)立登記對(duì)象。“固定資產(chǎn)卡片”應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和保管、使用單位順序排列，妥善保管。在每一張卡片中，應(yīng)記載該項(xiàng)固定資產(chǎn)的編號(hào)、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號(hào)、附屬物、使用單位、所在地點(diǎn)、建造年份、開(kāi)始使用日期、中間停用日期、原價(jià)、預(yù)計(jì)使用年限、購(gòu)建的資金來(lái)源、折舊率、大修理基金提取率、大修理次數(shù)和日期、轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、報(bào)廢清理情況等詳細(xì)資料。“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”的格式和使用方法，由主管部門(mén)或企業(yè)根據(jù)具體情況自行規(guī)定。第102號(hào)科目待核銷基建支出(一)本科目核算實(shí)行基本建設(shè)貸款的企業(yè)由建設(shè)單位轉(zhuǎn)來(lái)不應(yīng)計(jì)入財(cái)產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)支出，包括應(yīng)核銷的投資支出(如生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)等)和應(yīng)核銷的其他支出(如基建器材處理虧損等)。(二)企業(yè)根據(jù)建設(shè)單位轉(zhuǎn)來(lái)的各種應(yīng)核銷支出，借(增)記本科目，貸(增)記“基建借款”科目?；ń杩铐?xiàng)目建成投產(chǎn)后的利息支出，在規(guī)定還款期限內(nèi)支付的，借(增)記本科目，貸(增)記“基建借款”科目。超過(guò)規(guī)定還款期限應(yīng)由企業(yè)留用資金支付的逾期借款利息和加收的利息，借(減)記“專用基金”科目，貸(增)記“基建借款”科目，不通過(guò)本科目核算。企業(yè)接到建設(shè)單位通知已用應(yīng)交財(cái)政的基建收入、基建投資包干節(jié)余分成等償還基建借款時(shí)，借(減)記“基建借款”科目，貸(減)記本科目。企業(yè)用利潤(rùn)償還基建借款時(shí)，借(減)記“基建借款”科目，貸(減)利潤(rùn)”科目，貸(減)記本科目。企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)用減免的稅款償還待核銷的基建支出占用的基建借款，借(減)記“基建借款”科目，貸(減)記“銀行存款”科目；同時(shí)，借(減)記“應(yīng)交稅金”科目，貸(減)記本科目。按規(guī)定用專用基金償還這部分基建借款時(shí)，借(減)記“基建借款”科目，貸(減)記“專項(xiàng)存款”科目；同時(shí)，借(減)記“專用基金”科目，貸(減)記本科目。第104號(hào)科目無(wú)形資產(chǎn)(一)本科目核算企業(yè)專有技術(shù)及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。(二)各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定的使用期限，分期攤銷。(三)企業(yè)購(gòu)入或按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借(增)記本科目，貸(減)記“銀行存款”等科目。其他單位作為投資投入的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按聯(lián)營(yíng)雙方確定的價(jià)值，借(增)記本科目，貸(增)記“其他單位投入資金”科目。企業(yè)按規(guī)定的使用期限攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借(增)記“企業(yè)管理費(fèi)”等科目，貸(減)記本科目。(四)本科目應(yīng)按專有技術(shù)及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)等各種無(wú)形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)科目核算。第105號(hào)科目長(zhǎng)期投資(一)本科目核算企業(yè)投資于其他單位(包括中外合資企業(yè))的資金。(二)企業(yè)與其他單位聯(lián)合經(jīng)營(yíng)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的資金。應(yīng)按下列情況進(jìn)行處理：1.企業(yè)將閑置未用的廠房、設(shè)備等向其他單位投資，應(yīng)按投出固定資產(chǎn)的帳面凈值(原價(jià)減已提折舊)，借(增)記本科目，按已提折舊，借(減)記“折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)，貸(減)記“固定資產(chǎn)”科目。2.企業(yè)按規(guī)定以場(chǎng)地使用權(quán)作價(jià)投資，借(增)記本科目，貸(增)3.企業(yè)將多余的材料、物資等資產(chǎn)向其他單位投資，應(yīng)按投出資產(chǎn)的帳面價(jià)值，借(增)記本科目，貸(減)記“原材料”、“低值易耗品”等科目(計(jì)劃成本)，貸(減)記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)。4.企業(yè)將結(jié)余的更新改造基金、生產(chǎn)發(fā)展基金等專用基金向其他單位投資，應(yīng)按投資轉(zhuǎn)出的專用基金數(shù)額，借(增)記本科目，貸(減)記“專項(xiàng)存款”等科目。5.企業(yè)用銀行借款向其他單位投資，借(增)記本科目，貸(增)記“投資借款”科目。企業(yè)按規(guī)定用投資分得的利潤(rùn)歸還借款本金時(shí)，借(減)記“投資借款”科目，貸(減)記“銀行存款”科目；同時(shí)，借(增)科目。投資借款的利息支出按規(guī)定由投資分得的利潤(rùn)核銷，不增加投資數(shù)額，支付的借款利息不通過(guò)本科目核算，可先在“專項(xiàng)應(yīng)收款”科目核算，利潤(rùn)”科目(三)企業(yè)收到吸收投資單位分來(lái)的投資利潤(rùn)，應(yīng)借(增)記“銀行的部分，作相反的分錄。(四)企業(yè)根據(jù)吸收投資單位的通知，按吸收投資單位歸還技措借款利潤(rùn)中屬于增加本單位投資的數(shù)額，借(增)記本科目，貸(減)記“利(五)企業(yè)投出的各項(xiàng)資產(chǎn)如按質(zhì)論價(jià)確定的價(jià)值與帳面價(jià)值有差額時(shí)，企業(yè)應(yīng)按雙方確定的價(jià)值記入本科目，差額部分報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為增減“國(guó)家固定基金”“國(guó)家流動(dòng)基金”和有關(guān)的“專用基金”處理。(六)聯(lián)營(yíng)期滿，企業(yè)收到吸收投資單位以銀行存款、固定資產(chǎn)等發(fā)還的投資，借(增)記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸(減)記本科目、貸(增)記“折舊”科目。企業(yè)投出的資金數(shù)額與收到發(fā)還的投資有差額時(shí)，差額部分報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為增減“國(guó)家固定基金”“國(guó)家流動(dòng)基金”和有關(guān)的“專用基金”處理。但如由于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的盈虧在聯(lián)營(yíng)期滿前未作分配處理而使收回的投資數(shù)額與投出資金有差額時(shí)，其差額應(yīng)作為長(zhǎng)期投資的利潤(rùn)或虧損處理。(七)本科目應(yīng)按吸收投資的單位設(shè)置明細(xì)科目。第111號(hào)科目材料采購(gòu)(一)本科目核算企業(yè)購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。委托外單位加工材料的加工成本和專項(xiàng)物資的采購(gòu)成本，應(yīng)直接在“委托加工材料”“專項(xiàng)物資”等科目核算，不在本科目核算。(二)材料的采購(gòu)成本由下列各項(xiàng)組成：1.買(mǎi)價(jià)；2.外地運(yùn)雜費(fèi)；3.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；4.入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用(包括整理挑選中發(fā)生的損耗，并扣除下腳、廢料價(jià)值)。企業(yè)自籌外匯購(gòu)入材料應(yīng)分?jǐn)偟恼{(diào)進(jìn)外匯價(jià)差以及支付的進(jìn)口關(guān)稅等，也應(yīng)計(jì)入材料的采購(gòu)成本。燒油企業(yè)購(gòu)入燃料油所支付的燒油特別稅也通過(guò)本科目核算。以上第1項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本，第2、3、4項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買(mǎi)價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購(gòu)成本。采用計(jì)劃成本核算材料的企業(yè)，計(jì)入材料采購(gòu)成本的運(yùn)雜費(fèi)等間接費(fèi)用，可以根據(jù)材料成本差異的核算要求，按照材料類別或品種分?jǐn)?。采?gòu)人員的差旅費(fèi)，專設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)，市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)，企業(yè)供應(yīng)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)的經(jīng)費(fèi)(包括入庫(kù)后，對(duì)材料的整理挑選費(fèi)用)，可列作企業(yè)管理費(fèi)，不包括在材料采購(gòu)成本內(nèi)。但大宗材料的市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本。購(gòu)入材料在運(yùn)輸途中的損耗，除合理?yè)p耗(定額內(nèi)的損耗)以及按規(guī)定應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)賠償?shù)囊酝?，凡因遭受意外?zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的損失，應(yīng)先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目；然后按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷或按損耗原因進(jìn)行處理。(三)本科目的使用方法：1.根據(jù)發(fā)票帳單支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借(增)記本科目，貸(減)記“銀行存款”“現(xiàn)金”“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入材料，開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借(增)記本科目，貸(增)記“應(yīng)付票據(jù)”科目。2.材料已經(jīng)收到、尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借(增)記本科目，貸(減)記“銀行存款”等科目或貸(增)記“應(yīng)付票據(jù)”科目。3.企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借(減)記“應(yīng)付購(gòu)貨款”科目，貸(減)記“銀行存款”等科目；材料驗(yàn)收入庫(kù)后，再根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借(增)記本科目，貸(增)記“應(yīng)付購(gòu)貨款”科目。4.由企業(yè)運(yùn)輸部門(mén)以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)的大宗材料運(yùn)回企業(yè)，應(yīng)計(jì)算購(gòu)入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用，借(增)記本科目，貸(減)記“輔助生產(chǎn)”科目。5.應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借(減)記“應(yīng)付購(gòu)貨款”或借(增)記“其他應(yīng)收款”科目，貸(減)記本科目。需要報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷或尚待查明處理的途中損耗，借(增)記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸(減)記本科目；其中，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的超定額損耗，借(增)記本科目，貸(減)記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目。6.月份終了，應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)材料收料憑證，按照材料科目并分別下列不同情況進(jìn)行匯總：對(duì)于已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證)，應(yīng)按實(shí)際成本和計(jì)劃成本分別匯總，并按計(jì)劃成本借(增)記“原材料”“燃料”“包裝物”“低值易耗品”科目，貸(減)記本科目。將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額，借(增)記“材料成本差異”科目，貸(減)記本科目；將實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額，借(增)記本科目，貸(減)記“材料成本差異”科目。對(duì)于尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應(yīng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入帳，借(增)記“原材料”“燃料”等作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開(kāi)出、承兌業(yè)匯票后，按正常程序借(增)記本科目，貸(減)記“銀行存款”或貸(增)記“應(yīng)付票據(jù)”等科目。7.經(jīng)過(guò)以上記錄以后，本科目的月末余額，即為尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的“在途材料”。(四)本科目應(yīng)設(shè)置材料采購(gòu)明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。為了加強(qiáng)對(duì)材料采購(gòu)的付款、到貨和在途情況的核算和監(jiān)督，材料采購(gòu)明細(xì)帳一般可按材料科目(“原材料”“燃料”“包裝物”“低值易耗”)設(shè)置帳頁(yè)，采用橫線登記法逐筆登記。各帳頁(yè)可分設(shè)以下專欄進(jìn)行登記：1.付款或轉(zhuǎn)帳的日期；2.付款憑證或轉(zhuǎn)帳憑證的編號(hào)；3.發(fā)票帳單的編號(hào)；4.收料日期；5.收料憑證編號(hào)；6.供應(yīng)單位名稱或采購(gòu)人員姓名；7.購(gòu)入材料的簡(jiǎn)要說(shuō)明；8.借(增)方金額(實(shí)際成本，下面再分價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等小欄)；9.貸(減)方金額(分設(shè)計(jì)劃成本、成本差異和其他三欄)。材料采購(gòu)明細(xì)帳，應(yīng)按照記入借(增)方的付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證的編號(hào)先后，逐筆逐行進(jìn)行登記，每筆付款(或轉(zhuǎn)帳)業(yè)務(wù)與其相應(yīng)的收料業(yè)務(wù)，必須在同一行內(nèi)登記。轉(zhuǎn)出的金額(如應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)收取的賠款等)，在貸(減)方金額的“其他”欄內(nèi)登記。月份終了，對(duì)于已按發(fā)票帳單付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票但尚未收到或尚未全部收到的在途材料，應(yīng)逐筆逐行轉(zhuǎn)入下月的材料采購(gòu)明細(xì)帳。(五)材料的日常核算，可以按照本制度的規(guī)定采用計(jì)劃成本，也可以采用實(shí)際成本。具體采用哪一種方法，由企業(yè)主管部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定，或由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行規(guī)定。材料品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額在“材料成本差異”科目核算，按月分?jǐn)偅瑢⑷掳l(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，材料計(jì)劃單位成本應(yīng)盡可能接近實(shí)際。有統(tǒng)一調(diào)撥價(jià)格的材料，應(yīng)按調(diào)撥價(jià)格加上一定比例的運(yùn)雜費(fèi)，作為材料的計(jì)劃單位成本。沒(méi)有調(diào)撥價(jià)格的，可按上年實(shí)際采購(gòu)成本(平均成本或最后一次實(shí)際采購(gòu)成本)作為材料的計(jì)劃單位成本。計(jì)劃單位成本除有特殊情況(如國(guó)家統(tǒng)一調(diào)整調(diào)撥價(jià)格，實(shí)際單位成本與計(jì)劃單位成本相差在10％以上)應(yīng)隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，對(duì)于某些品種不多，但占產(chǎn)品成本比重較大的原料或主要材料，也可以單獨(dú)采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。在這種情況下，發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以根據(jù)具體情況，采用加權(quán)平均、移動(dòng)平均或先進(jìn)先出等方法確定。規(guī)模較小，材料品種簡(jiǎn)單，采購(gòu)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以全部采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算。在這種情況下，可以不設(shè)置“材料采購(gòu)”和“材料成本差異”科目。但應(yīng)設(shè)置“130在途材料”科目。在一般情況下，收到材料時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單、付款憑證等，借(增)記“原材料”等科目，貸(減)記“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”或貸(增)記“應(yīng)付購(gòu)貨款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目。如果在支付貨款和運(yùn)輸費(fèi)或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)材料尚未到達(dá)，則借(增)記“在途材料”科目，貸(減)記“銀行存款”等科目或貸(增)記“應(yīng)付票據(jù)”科目。待收到材料后，再借(增)記“原材料”等科目，貸(減)記“在途材料”科目。第112號(hào)科目原材料(一)本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種原材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)等的計(jì)劃成本。(二)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，按計(jì)劃成本借(增)記本科目，貸(減)記“材料采購(gòu)”科目；實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額借(增)記“材料成本差異”科目，貸(減)記“材料采購(gòu)”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額作相反的會(huì)計(jì)分錄)。已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)但月終尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的外購(gòu)原材料，按計(jì)劃成本借(增)記本科目，貸(增)記“應(yīng)付購(gòu)貨款”科目，下月初用紅字沖回。自制、委托外單位加工完成和由建設(shè)單位購(gòu)置轉(zhuǎn)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，按計(jì)劃成本借(增)記本科目，按實(shí)際成本貸(減)記“輔助生產(chǎn)”“委托加工材料”或貸(增)記際成本與計(jì)劃成本的差額借(增)記或貸(減)記“材料成本差異”科目。清查盤(pán)點(diǎn)中盤(pán)盈的原材料，按計(jì)劃成本借(增)記本科目，貸(增)記“待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈”科目。車(chē)間和部門(mén)領(lǐng)用的原材料，借(增)記“基本生產(chǎn)”“輔助生產(chǎn)”“車(chē)間經(jīng)費(fèi)”“企業(yè)管理費(fèi)”等科目，貸(減)記本科目。發(fā)出委托外單位加工的原材料，借(增)記“委托加工材料”科目，貸(減)記本科目。銷售發(fā)出的原材料，借(增)記“發(fā)出商品”或借(減)記“銷售”科目，貸(減)記本科目。對(duì)于已按托收承付結(jié)算方式銷售發(fā)出，尚未辦理托收手續(xù)的原材料，視同庫(kù)存原材料，留在本科目不予結(jié)轉(zhuǎn)。清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的材料盤(pán)虧和毀損，借(增)記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸(減)記本科目。月末再按各種發(fā)出材料的計(jì)劃成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異借(增或減)記有關(guān)科目，貸(減)記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)。(三)本科目的月末余額反映月末庫(kù)存原材料的計(jì)劃成本。(四)本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)帳(或材料卡片)。材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)有一套有數(shù)量和金額的材料明細(xì)帳。這套明細(xì)帳可以由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)登記，也可以由材料倉(cāng)庫(kù)的管理人員登記。在后一種情況下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)倉(cāng)庫(kù)登記的材料明細(xì)帳，必須定期稽核，以保證記錄正確無(wú)誤。(五)企業(yè)主管部門(mén)可以根據(jù)資金管理的需要將本科目分為“113原料及主要材料”“114外購(gòu)半成品”“115輔助材料”“116修理用備件”等科目。(六)企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，不在本科目核算，但應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托加工來(lái)料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)帳，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額。第121號(hào)科目燃料(一)本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種燃料，包括煤、汽油、液化氣等各種固體燃體、液體燃料和氣體燃料，以及可以作為燃料使用的廢料的計(jì)劃成本。燒油企業(yè)按規(guī)定支付的燒油特別稅也在本科目核算。庫(kù)存的各種燃料，不論其用途如何(即不論作為產(chǎn)品的原料使用，或在生產(chǎn)工藝過(guò)程中使用，或生活取暖使用等)，都在本科目核算。(二)燒油企業(yè)應(yīng)在本科目下增設(shè)“燒油特別稅”明細(xì)科目。企業(yè)購(gòu)入燃料油所支付的燒油特別稅，應(yīng)隨同燃料油的價(jià)款借(增)記“材料采購(gòu)”等科目，貸(減)記“銀行存款”等科目。企業(yè)收到所購(gòu)燃料油在按計(jì)劃成本借(增)記本科目(“燃料油”)的同時(shí)，按實(shí)際支付燒油特別稅數(shù)額，借(增)記本科目(“燒油特別稅”)，貸(減)記“材料采購(gòu)”科目；實(shí)際成本(不含燒油特別稅)大于計(jì)劃成本的差額，借(增)記“材料成本差異”科目，貸(減)記“材料采購(gòu)”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額作相反的會(huì)計(jì)分錄)。企業(yè)自用油應(yīng)補(bǔ)交的燒油特別稅以及購(gòu)入未稅油改作燃料應(yīng)補(bǔ)交的燒油特別稅，借(增)記本科目(“燒油特別稅”)，貸(增)記“應(yīng)交稅金”科目。領(lǐng)用的燃料油，借(增)記“基本生產(chǎn)”等科目，按領(lǐng)用油的計(jì)劃成本貸(減)記本科目(“燃料油”)；按領(lǐng)用油應(yīng)負(fù)擔(dān)的燒油特別稅，貸(減)記本科目(“燒油特別稅”)。(三)本科目的其他核算方法與“原材料”科目相同。特第12垮3號(hào)科目找包裝物宏(一)脹本科目核算枝企業(yè)庫(kù)存、弄出租或出借溫的各種包裝談物的計(jì)劃成田本和出租、葛出借包裝物禽的價(jià)值損耗癥。構(gòu)包裝物升是指為了包堪裝本企業(yè)產(chǎn)換品而儲(chǔ)備的僵各種包裝容謹(jǐn)器，如桶、述箱、瓶、壇書(shū)、袋等。包被括：無(wú)1.生陶產(chǎn)過(guò)程中用肆于包裝產(chǎn)品格作為產(chǎn)品組鈴成部分的包燒裝物；媽2.隨握同產(chǎn)品出售鑼而不單獨(dú)計(jì)塌價(jià)的包裝物閱；怠3.隨拋同產(chǎn)品出售宵而單獨(dú)計(jì)價(jià)唐的包裝物；棚4.出忙租或出借給誰(shuí)購(gòu)買(mǎi)單位使盆用的包裝物纏。凱各種包虎裝材料，如芒紙、繩、鐵蹤絲、鐵皮等難，應(yīng)在從“閘原材料軋”鐮科目?jī)?nèi)核算兵；用于儲(chǔ)存賣(mài)和保管產(chǎn)品木、材料而不兵對(duì)外出售、羨出租或出借務(wù)的包裝物，塌應(yīng)按價(jià)值大軋小和使用年逝限長(zhǎng)短，分士別在犁“剪固定資產(chǎn)切”經(jīng)或?！笆[低值易耗品驢”乳科目核算；項(xiàng)計(jì)劃上單獨(dú)竄列作企業(yè)商匪品產(chǎn)品的自拋制包裝物，噸應(yīng)作為產(chǎn)成嶺品處理，都拐不在本科目復(fù)核算。老包裝物類數(shù)量不大，管不經(jīng)常出租伐出借的企業(yè)犧，可以將包巖裝物并入熊“鋤原材料青”隨科目?jī)?nèi)核算居，不設(shè)置本輸科目。恩(二)鳥(niǎo)本科目應(yīng)設(shè)品置以下明細(xì)些科目：油1.庫(kù)蔽存未用包裝齡物；蒼2.庫(kù)墓存已用包裝冒物；浩3.出矮租包裝物；渡4.出浸借包裝物；維5.包也裝物攤銷。跌(三)捉企業(yè)購(gòu)入、鳥(niǎo)自制、委托揮外單位加工芒完成驗(yàn)收入組庫(kù)的包裝物奸，比照茄“妹原材料懶”模料目的有關(guān)橋規(guī)定在額“腿庫(kù)存未用包靜裝物盈”賓明細(xì)科目?jī)?nèi)吊進(jìn)行核算。升(四)她生產(chǎn)領(lǐng)用包勤裝物，借(購(gòu)增)記紫“態(tài)基本生產(chǎn)稅”挖等科目，貸籮(減)記本者科目(幕“腎庫(kù)存未用包此裝物叛”趟)。隨同產(chǎn)截品出售但不副單獨(dú)計(jì)價(jià)的殼包裝物，借奉目(史“已庫(kù)存未用包剖裝物尾”槍)。隨同產(chǎn)第品出售并單陰獨(dú)計(jì)價(jià)的包體裝物，借(捷增)記記本娘科目(棉“晶庫(kù)存未用包獄裝物更”籃)。產(chǎn)月份終躍了，結(jié)轉(zhuǎn)生膜產(chǎn)領(lǐng)用和出竿售的包裝物量應(yīng)分?jǐn)偟某芍伪静町?，借?增)記尖“厲基本生產(chǎn)儉”“剝發(fā)出商品尖”衣或借(減)負(fù)記近“旅銷售通”晨等科目，貸功(減)記塑“執(zhí)材料成本差投異纏”惠科目(實(shí)際蒙成本小于計(jì)核劃成本的差隆異，用紅字雨登記)。辱(五)魔出租、出借循包裝物，借煉(增)記本段科目(拍“聾出租包裝物扶”姨或供“籮出借包裝物舍”辯)，貸(減邪)記本科目禁(進(jìn)“托庫(kù)存未用包熱裝物棍”己或無(wú)“皂庫(kù)存已用包森裝物筍”升)。餡收到出訴租包裝物的罩租金，借(酷增)記響“碗現(xiàn)金停”“掌銀行存款狹”棄等科目，貸竭(增)及其距他費(fèi)用)敞”偷(指出借包德裝物攤銷)宅科目，貸(溝減)記本科疊目(棟“擔(dān)包裝物攤記讓“拿原材料詢”“冬輔助生產(chǎn)然”希等科目。脖收回可妖以繼續(xù)使用費(fèi)的出租、出摸借包裝物，睛應(yīng)按計(jì)劃成膏本借(增)首記本科目(拐“址庫(kù)存已用包灶裝物躲”保)，貸(減威)記本科目善(呆“鋼出租包裝物圓”綁或稿“瓦出借包裝物周”忌)，收回后付重新出租、蠶出借時(shí)，作照相反的分錄匠。收回不能犁繼續(xù)使用而尖報(bào)廢的出租咐、出借包裝撒物，應(yīng)將收惡回的殘料價(jià)趨值，借(增寶)記騾“梅原材料膝”冷等科目，貸發(fā)(減)記本竄科目(韻“粒出租包裝物決”王或文“逮出借包裝物華”仇)，將計(jì)劃傘成本的50威％減除殘料殃價(jià)值后的差鹽額，作為報(bào)三廢包裝物的碎攤銷額，借步(減)他費(fèi)運(yùn)用)肅”肝科目，貸(道減)記本科毅目(崇“饞包裝物攤銷希”泉)，同時(shí)將束報(bào)廢包裝物槍的計(jì)劃成本旅減去殘料價(jià)家值后的差額俊與已提攤銷魔相對(duì)沖，借野(增)記本題科目(爭(zhēng)“絨包裝物攤銷裝”刪)，貸(減眠)記本科目盒(忠“府出租包裝物窗”疏或惱“瀉出借包裝物獻(xiàn)”次)。釀出售庫(kù)存泥已用的包裝平物，按售價(jià)擠借(增)記營(yíng)“誼銀行存款極”快等科目，貸盲借(增)記您本科目(廣“辜包裝物攤銷漁”澤)，按計(jì)劃豈成本貸(減土)記本科目像(唱“鑒庫(kù)存已用包招裝物惕”酸)。系出租、青出借的包裝浸物不能收回邊時(shí)，應(yīng)將包寨裝物計(jì)劃成玉本的50％禿沖轉(zhuǎn)已提攤訊銷，并將其襖余的50％冷沖減出租包序裝物業(yè)務(wù)的糖收入(指出慚租的包裝物最)或轉(zhuǎn)作產(chǎn)宰品的銷售費(fèi)兔用(指出借躍的包裝物)挽，借(增)這記本科目(算“貴包科目(立“速出租包裝物告”愧或靈“欄出借包裝物句”瞎)。同時(shí)，只將應(yīng)沒(méi)收的黃包裝物押金貞，轉(zhuǎn)作出租伐包裝物業(yè)務(wù)被的收入，或纖沖減產(chǎn)品的族銷售費(fèi)用，溉借(減)記鬧“圍其他包裝物饒，如有尚未抄付清租金的跨，可先將未舒收的租金從晌包裝物押金少中抵減后，框再將押金余崖額轉(zhuǎn)作出租犧包裝物業(yè)務(wù)鳥(niǎo)的收入。褲企業(yè)對(duì)掌于隨同產(chǎn)品驕出售的包裝背物加收的包墻裝物押金(桃如水泥紙袋雖押金等)由鳳于逾期末退選回包裝物而彎由企業(yè)沒(méi)收米押金時(shí)，應(yīng)恐借(減)記嘗“鞠其他應(yīng)科目釣。錫月份終青了，應(yīng)將收駱回不能繼續(xù)柱使用而報(bào)廢爐的、收不回維的出租、出材借包其他銷俘售(包裝物夸銷售)情”渡科目，貸(予減)記真“效材料成本差淡異虜”咬科目(實(shí)際內(nèi)成本小于計(jì)撈劃成本的差漏異用紅字登薦記)。趕(六)柄本科目的月假末余額，反掃映月末時(shí)所鈴有庫(kù)存未用促的包裝物的扔計(jì)劃成本和溜出租、出借舍以及庫(kù)存已傭用的包裝物欠的攤余價(jià)值熔。單(七)連庫(kù)存未用包辜裝物的明細(xì)端核算與庫(kù)存設(shè)材料的明細(xì)粉核算相同。祥庫(kù)存已用包葵裝物應(yīng)按包時(shí)裝物的種類權(quán)或品種設(shè)置鍛明細(xì)帳。出膠租、出借包唱裝物，應(yīng)按生租用和借用晝包裝物的單結(jié)位，并分別寶包裝物的種班類或品種設(shè)愉置明細(xì)帳。親包裝物的攤弊銷可只設(shè)1堤個(gè)明細(xì)科目扛。令(八)便企業(yè)可以根酒據(jù)包裝物資勿金管理的具姓體情況，將么庫(kù)存未用包添裝物并入佛“弱原材料耍”插科目核算，諒并將本科目守改為附“超周轉(zhuǎn)使用包倉(cāng)裝物歇”禾科目，核算幕出租、出借抓包裝物的計(jì)黃劃成本和價(jià)陡值損耗。粒第12藏4號(hào)科目編低值易耗品高(一)汁本科目核算弓企業(yè)在庫(kù)和棍在用低值易持耗品的計(jì)劃壩成本和在用趟低值易耗品糊的價(jià)值損耗農(nóng)。本低值易冶耗品是指不水能作為固定伐資產(chǎn)的各種應(yīng)物品，如工密具、管理用蔑具、玻璃器聽(tīng)皿，以及在洽生產(chǎn)過(guò)程中鼠周轉(zhuǎn)使用的礙包裝容器等騰。伍(二)堤本科目應(yīng)設(shè)損置以下3個(gè)欲明細(xì)科目：革1.在攝庫(kù)低值易耗旁品；謊2.在聰用低值易耗俱品；蛛3.低墨值易耗品攤催銷。子(三)米購(gòu)入、自制茂、委托外單遇位加工完成葬和由建設(shè)單洞位購(gòu)置轉(zhuǎn)入鬼并已驗(yàn)收入警庫(kù)的低值易煩耗品，比照猜“寇原材料鑒”熊科目的有關(guān)循規(guī)定，在射“阿在庫(kù)低值易臉耗品嫩”恨明細(xì)科目?jī)?nèi)凳進(jìn)行核算。章(四)酒低值易耗品溝的攤銷方法歐，有以下3莫種：壩1.按情使用期限分按次攤銷：凡稿單價(jià)超過(guò)規(guī)竄定標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)蛙批準(zhǔn)列入低瓦值易耗品目疊錄的，根據(jù)立低值易耗品鳥(niǎo)的耐用期限佩計(jì)算各月的扮平均攤銷額邀；畏2.一陜次攤銷：凡短單價(jià)在20拿元以下的管剩理用具和小訂型工、卡具愿，在領(lǐng)用時(shí)阻，根據(jù)低值扇易耗品的價(jià)眠值一次攤銷代；移3.按雁五五法攤銷衫：凡不屬上濕述1、2兩礙項(xiàng)的低值易贏耗品，領(lǐng)用圣時(shí)，攤銷低繞值易耗品價(jià)墾值的50％擱，報(bào)廢時(shí)，崗再攤銷50墨％。納(五)候采用五五法查攤銷的低值棉易耗品，車(chē)展間或部門(mén)領(lǐng)多用時(shí)，按計(jì)鉗劃成記本科話目(銅“女在庫(kù)低值易餅耗品忠”使)。銳月份終盒了，根據(jù)各趨車(chē)間、各部絮門(mén)本月領(lǐng)用韻的低值易耗虎品的計(jì)劃成皆本的50％啦，計(jì)算當(dāng)月彈領(lǐng)用低值易莫耗品的攤銷診額，借(增檔)記瞇“叮車(chē)間經(jīng)費(fèi)蛇”“跡企業(yè)管理費(fèi)嘆”束等科目，貸牲(減)記本灣科目(踐“笑低值易耗品非攤銷熱”慎)。篩在用低浸值易耗品由壓使用部門(mén)退阻回倉(cāng)庫(kù)時(shí)，隔凡以后可以證繼續(xù)使用的兄，仍應(yīng)作為三在用低值易渾耗品處理，播按計(jì)劃成本桶借(增)記戀本科目(益“棍在用低值易位門(mén)叨”敢)；在用低舞值易耗品退慰庫(kù)后重新領(lǐng)止用時(shí)，按計(jì)控劃成本借(哪增)記本科道目為了簡(jiǎn)化著核算手續(xù)，船在用低值易柔耗品由使用紙部門(mén)退回倉(cāng)曉庫(kù)，退庫(kù)后忠重新領(lǐng)用，靜以及在使用謀部門(mén)之間的該相互轉(zhuǎn)移，閘可以根據(jù)有種關(guān)的原始憑驗(yàn)證，在有關(guān)筆的明細(xì)帳內(nèi)姨結(jié)轉(zhuǎn)，不進(jìn)威行總分類核域算。退在用低若值易耗品不鄰能繼續(xù)使用湯時(shí)，應(yīng)及時(shí)境辦理報(bào)廢手挖續(xù)。報(bào)廢時(shí)堅(jiān)，按收回的羞殘料價(jià)值，祝借(增)記代“訪原材料啦”刮等科目，貸喜(減)記本邀科目(廟“牲在用低值易腸耗品接”堪)；按計(jì)劃迷成本的50褲％減去殘料寶價(jià)值后的差鄰額，作為報(bào)鴿廢低值易耗藍(lán)品的攤銷額尖，借(增)歇記宋“苦車(chē)間經(jīng)費(fèi)賢”“冷企業(yè)管理費(fèi)威”災(zāi)等科目，貸率(減)記本個(gè)科目(叮“贈(zèng)低值易耗品饑攤銷弦”鑰)；同時(shí)將只報(bào)廢低值易年耗品的計(jì)劃義成本減去殘脆料價(jià)值后的留差額與已提秤攤銷相對(duì)沖絞，借(增)卵記本科目(棍“山低值易耗品潛攤銷渴”蜻)，貸(減蹄)記本科目汽(或“叔在用低值易份耗品么”睛)。月份終猜了，應(yīng)根據(jù)猜當(dāng)月報(bào)廢低襲值易耗品的匯計(jì)劃成本分釋攤成本差異構(gòu)，借(增)燃記英“吩車(chē)間經(jīng)費(fèi)齊”“促企業(yè)管理費(fèi)勵(lì)”疫等科目，貸探(減)記俗“朽材料成本差禍異倡”舅科目(實(shí)際鑒成本小于計(jì)亡劃成本的差哭異用紅字登習(xí)記)。歷(六)棟按使用期限市分次攤銷的遺低值易耗品條，于領(lǐng)用后節(jié)，應(yīng)按低值伸易耗品的耐伯用期限計(jì)算哄月平均攤銷述額，并攤?cè)肟s有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)名用科目。超株過(guò)耐用年限辛尚可繼續(xù)使博用的低值易男耗品不再攤跡銷。報(bào)廢時(shí)響，應(yīng)將攤余挽價(jià)值扣除殘跪料價(jià)值的差賭額，作為報(bào)內(nèi)廢低值易耗弦品的攤銷額精，記入有關(guān)停的生產(chǎn)費(fèi)用足科目。昌一次攤曉銷的低值易乘耗品，于領(lǐng)漿用時(shí)，將其肯全部?jī)r(jià)值攤答入有關(guān)的生慎產(chǎn)費(fèi)用科目紋。報(bào)廢時(shí)，糕將報(bào)廢低值愚易耗品的殘甘料價(jià)值作為搞當(dāng)月低值易磚耗品攤銷額縫的減少，沖場(chǎng)減有關(guān)的生懶產(chǎn)費(fèi)用科目洽。窄(七)南本科目的月淚末余額，反深映月末時(shí)所峽有在庫(kù)低值旺易耗品的計(jì)克劃成本和在疤用低值易耗抗品的攤余價(jià)童值。很(八)茂在庫(kù)低值易乞耗品的明細(xì)其核算，與庫(kù)傘存原材料相浴同。盜在用低膨值易耗品應(yīng)膚按低值易耗時(shí)品的各個(gè)使口用部門(mén)設(shè)置露明細(xì)帳。廢使用部惡門(mén)在領(lǐng)用低取值易耗品時(shí)塔，應(yīng)將領(lǐng)用托憑證留下1界份，分類順牛序保管，作常為進(jìn)行實(shí)物炊管理的依據(jù)所。低值易耗有品轉(zhuǎn)出或報(bào)反廢時(shí)，使用窯部門(mén)應(yīng)在領(lǐng)穴用憑證上注側(cè)銷，并填制懶轉(zhuǎn)移憑證或莖報(bào)廢憑證，藏送交財(cái)務(wù)會(huì)搏計(jì)部門(mén)記帳站。叔財(cái)務(wù)會(huì)技計(jì)部門(mén)對(duì)低哪值易耗品的涼領(lǐng)用憑證、液轉(zhuǎn)移憑證和蹲報(bào)廢憑證，祝應(yīng)按計(jì)劃成痰本進(jìn)行分類血匯總，據(jù)以縱登記低值易逃耗品明細(xì)帳發(fā)。恭使用部怪門(mén)應(yīng)將分類繞順序保管的棒低值易耗品象領(lǐng)用憑證(儲(chǔ)已經(jīng)注銷的杰除外)所列號(hào)的各種低值傷易耗品數(shù)量捎，與本部門(mén)毛實(shí)有的低值贏易耗品核對(duì)顛相符。其計(jì)謊劃成本的合抵計(jì)數(shù)，應(yīng)與敏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部祝門(mén)溪“溝在用低值易腿耗品明細(xì)帳暢”校中該部門(mén)低憐值易耗品的蝴金額核對(duì)相巖符。心低值易株耗品的分類樹(shù)、各種明細(xì)繞帳的格式，陰以及低值易條耗品的領(lǐng)用赴憑證、轉(zhuǎn)移物憑證和報(bào)廢頭憑證的格式跑，由企業(yè)自東行規(guī)定。釋(九)裳企業(yè)可以根鍵據(jù)低值易耗健品資金管理跳的具體情況遠(yuǎn)，將在庫(kù)低劫值易耗品并替入合“粥原材料戚”其科目核算，胡并將本科目它改為們“掛在用低值易寄耗品暗”均科目，核算迫在用低值易看耗品的計(jì)劃命成本和價(jià)值輛損耗?？康?2瞇5號(hào)科目筋調(diào)進(jìn)外匯價(jià)正差肥(一)鍛本科目核算火企業(yè)按規(guī)定持調(diào)進(jìn)用于購(gòu)憐買(mǎi)進(jìn)口原材牙料等所需外允匯，用人民妹幣支付的外悄匯價(jià)差。調(diào)勻進(jìn)用于購(gòu)買(mǎi)東設(shè)備等所需車(chē)外匯，用人俘民幣支付的敢外匯價(jià)差，勸應(yīng)由專項(xiàng)資糊金支付，不識(shí)在本科目核俯算。約(二)哈調(diào)進(jìn)外匯用茄人民幣支付忘的外匯價(jià)差綿，借(增)天記本科目，斯貸(減)記護(hù)“幻銀行存款考”漠等科目。調(diào)弱進(jìn)的外匯額曉度應(yīng)在備查辰簿中進(jìn)行登孫記。趕用調(diào)進(jìn)綱的外匯購(gòu)買(mǎi)概原材料等應(yīng)常分?jǐn)偟耐鈪R永價(jià)差，借(匯增)記騰“祥材料采購(gòu)縱”揉等科目，貸購(gòu)(減)記本削科目。擾企業(yè)按團(tuán)規(guī)定收取用錘于彌補(bǔ)用匯化差價(jià)的補(bǔ)貼閣，應(yīng)首先沖扇減未攤銷的綁調(diào)進(jìn)外匯價(jià)譜差，借(減久)記準(zhǔn)“副其他應(yīng)交款確”屠科目，貸(退減)記本科跡目；其余部蜻分，應(yīng)沖減脫有關(guān)材料成旋本，借(減細(xì))記宜“誤其他應(yīng)交款吳”料科目，貸(座減)記半“看材料采購(gòu)稼”“亦材料成本差曲異種”慰或糖“屋原材料蔥”擁等科目。責(zé)第12愛(ài)9號(hào)科目枕材料成本差謝異孝(一)妨本科目核算隆企業(yè)各種材哈料的實(shí)際成彈本與計(jì)劃成馳本的差異。歐(二)從外購(gòu)材料的招成本差異，題應(yīng)用尾“仗材料采購(gòu)肌”個(gè)科目轉(zhuǎn)入本談科目。自制麗材料的成本斃差異，應(yīng)用墨“藏輔助生產(chǎn)郵”葵等科目轉(zhuǎn)入擊本科目。委鞠托外單位加稅工材料的成潑本差異，應(yīng)插自肉“臂委托加工材留料畝”陡科目轉(zhuǎn)入本弱科目。建設(shè)夢(mèng)單位轉(zhuǎn)記入掌本科目的借立(增)方；暑實(shí)際成本小殘于計(jì)劃成本捎的差異，記摸入本科目的騙貸(減)方瑞。調(diào)整材料糧計(jì)劃成本時(shí)徒，調(diào)整的數(shù)蹦額應(yīng)自戰(zhàn)“密原材料只”“做燃料膊”濟(jì)等科目轉(zhuǎn)入腐本科目：調(diào)碑整減少計(jì)劃靈成本的數(shù)額互，記入本科準(zhǔn)目的借(增拐)方；鳥(niǎo)調(diào)整增志加計(jì)劃成本方的數(shù)額，記鉛入本科目的憶貸(減)方異。察(三)橫發(fā)出材料應(yīng)趟負(fù)擔(dān)的成本博差異，必須謝按月分?jǐn)偅瑏y不得在季末臉或年末一次緊計(jì)算。發(fā)出援材料應(yīng)負(fù)擔(dān)總的成本差異腔，除委托外間部加工發(fā)出應(yīng)材料可按上宜月的差異率肺計(jì)算外，都由應(yīng)使用當(dāng)月日的實(shí)際差異耐率，差異率欣的計(jì)算公式弄如下：州本月材捉料成本差異芹率＝(月初便結(jié)存材料的城成本差異＋濃本月收入材倉(cāng)料的成本差羨異)忽÷醫(yī)(月初結(jié)存處材料的計(jì)劃通成本＋本月在收入材料的過(guò)計(jì)劃成本)紛×川100％滅上月材追料成本差異扮率＝月初結(jié)研存材料的成鍛本差異皮÷禮月初結(jié)存材延料的計(jì)劃成呢本蓋×振100％教結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)吸出材料應(yīng)負(fù)怎擔(dān)的成本差要異，借(增肉)記閑“湯基本生產(chǎn)攔”“嗚輔助生產(chǎn)鎮(zhèn)”“鄉(xiāng)車(chē)間經(jīng)費(fèi)腸”“允企業(yè)管理費(fèi)敏”“澇委托加工材圈料置”“掘發(fā)出商品關(guān)”開(kāi)，或借(減緩)記包“派銷售損”重等科目，貸借(減)記本宴科目。實(shí)際享成本大于計(jì)狡劃成本的差脾異，用藍(lán)字州登記；實(shí)際獎(jiǎng)成本小于計(jì)嶄劃成本的差監(jiān)異，用紅字款登記。螞(四)閃本科目的月圣末借(增)逼方余額，反蓬映庫(kù)存原材丟料、燃料以磨及庫(kù)存、出沸租、出借包穿裝物和在庫(kù)燒、在用低值躁易耗品等各滑類材料的實(shí)托際成本大于揀計(jì)劃成本的艙差異；貸(饅減)方余額奮，反映各類遣材料實(shí)際成薦本小于計(jì)劃行成本的差異某。翁(五)烈本科目應(yīng)分挽別滴“師原材料棗”“阿燃料窄”“皇包裝物冤”“希低值易耗品意”慨等，按照材慰料類別或品柜種進(jìn)行明細(xì)毯核算，不能比使用一個(gè)綜予合差異率。嘗(六)之企業(yè)根據(jù)具墾體情況，可價(jià)以單獨(dú)設(shè)置后本科目，也節(jié)可以不設(shè)置姨本科目，在帽“章原材料答”“炭燃料控”“關(guān)包裝物雕”“適低值易耗品喚”某等科目?jī)?nèi)分掛別設(shè)置鍛“儲(chǔ)成本差異弊”航明細(xì)料目核翻算?；嫉?3醬1號(hào)科目震委托加工材惱料裁(一)擺本科目核算濱企業(yè)委托外耳單位加工的岡各種材料的勒實(shí)際成本。聞(二)戒發(fā)給外單位禽加工的材料蝴，按計(jì)劃成置本借(增)喂記本科目，幸貸(減)記淺各有關(guān)材料親科目；并將咸應(yīng)負(fù)擔(dān)的成覆本差異，借溫(增)記本且科目，貸(驟減)記回“門(mén)材料成本差飽異賓”帝科目(實(shí)際扒成本小于計(jì)首劃成本的差蜂異，用紅字棟登記)；螞加工費(fèi)確和外地運(yùn)雜餓費(fèi)，借(增省)記本科目租，貸(減)滑記倉(cāng)“禍現(xiàn)金認(rèn)”“債銀行存款長(zhǎng)”枝，或貸(增盈)記裝“玻應(yīng)付購(gòu)貨款也”豆等科目。穩(wěn)加工完蘭成驗(yàn)收入庫(kù)各的材料，按敏計(jì)劃成本借停(增)記順“叛原材料屆”“豈包裝物賊”“粱低值易耗品浪”闖等科目，按酒實(shí)際成本(猜包括加工中蒜耗用材料的堪實(shí)際成本、烘加工費(fèi)和外變地運(yùn)雜費(fèi))煎貸(減)記內(nèi)本科目，實(shí)吧際成本與計(jì)膽劃成本的差梅額，借(增冰)記或貸(銅減)記苦“唉材料成本差性異局”俱科目。評(píng)加工完規(guī)成以后剩余眼的材料，由償加工單位退利回驗(yàn)收入庫(kù)庸時(shí)，按計(jì)劃坑成本借(增共)記各有關(guān)充材料科目，炸按實(shí)際成本食貸(減)記榆本科目，實(shí)事際成本與計(jì)淋劃成本的差豪額，借(增堤)記或貸(撐減)記旅“情材料成本差勤異指”館科目。莖(三)賽本科目的月旅末余額，反昂映委托外單碧位加工但尚漫末完成的材絮料實(shí)際成本繼和發(fā)出加工方材料的外地鮮運(yùn)雜費(fèi)等。亡(四)播本科目應(yīng)按羞照加工合同索設(shè)置明細(xì)帳飄。在明細(xì)帳慮中應(yīng)反映加供工單位名稱罷、加工合同射號(hào)數(shù)，發(fā)出仔加工材料的掃名稱、數(shù)量蘆、計(jì)劃成本籃和成本差異韻，發(fā)生的加感工費(fèi)和外地喚運(yùn)雜費(fèi)，收邊回加工完成綁材料的名稱千、數(shù)量、計(jì)涌劃成本和成雨本差異，退環(huán)回剩余材料班的數(shù)量、計(jì)漏劃成本、成譽(yù)本差異等詳浪細(xì)資料?？玫?3曉5號(hào)科目牽超儲(chǔ)積壓物帝資射(一)勞本科目核算灶企業(yè)按照規(guī)早定從庫(kù)存物心資中清理劃蠟出的超儲(chǔ)積竹壓物資的實(shí)守際成本。疲(二)配本科目應(yīng)設(shè)興置以下兩個(gè)偉明細(xì)科目：忍1.庫(kù)掛存超儲(chǔ)積壓形物資；狹2.加勁工改制中的堡超儲(chǔ)積壓物旨資。盆發(fā)交車(chē)叉間或委托外殿單位加工改吸制的超儲(chǔ)積怪壓物資，仍彩在本科目核陡算，借(增玻)記本科目屑(良“挑加工改制中藏的超儲(chǔ)積壓反物資頌”綢)，貸(減頑)記本科目漂(箭“殿庫(kù)存超儲(chǔ)積聾壓物資?！睗u)。發(fā)生的元加工改制費(fèi)餃，借(增)深記本科目(逐“暴加工改制中睬的超儲(chǔ)積壓千物資挎”泊)，貸(減籮)記超“閱輔助生產(chǎn)他”“判銀行存款宇”舟等科目。收圍回加工改制勿后的超儲(chǔ)積敢壓物資，借典(增)記本濾科目(擾“網(wǎng)庫(kù)存超儲(chǔ)積枝壓物資棒”司)，貸(減亦)記本科目掙(烤“酷加工改制中村的超儲(chǔ)積壓橋物資集”曉)。陸生產(chǎn)領(lǐng)瓜用或銷售發(fā)青出的超儲(chǔ)積寬壓物資，借斯(增)記努“噴基本生產(chǎn)鹽”“劍輔助生產(chǎn)桌”“坦發(fā)出商品饞”旋，或借(減蜜)記丸“橋銷售置”死等科目，貸忘(減)記本財(cái)科目。碼超儲(chǔ)積招壓物資銷售鐵所發(fā)生的損允失，按照財(cái)別務(wù)制度規(guī)定夠經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳慶時(shí)，借(增賭)記勺“聚企業(yè)管理費(fèi)聞”叨等科目，貸臨(增)記尊“聲銷售她”驚科目。擴(kuò)(三)江本科目的月手末余額，反秤映尚未處理呈的超儲(chǔ)積壓惱物資，包括緒庫(kù)存的和加廟工改制中的互超儲(chǔ)積壓物慨資的實(shí)際成國(guó)本。困(四)悟本科目所屬曾“謎庫(kù)存超儲(chǔ)積剝壓物資汪”駕明細(xì)科目，逆應(yīng)再按超儲(chǔ)證積壓物資的擊種類、品種棵和存放地點(diǎn)箱設(shè)置明細(xì)帳奇；本科目所河屬等“爪加工改制中暢的超儲(chǔ)積壓移物資鵲”換明細(xì)科目，訴應(yīng)再按加工作改制單位設(shè)旱置明細(xì)帳。萍第14宮1號(hào)科目奶基本生產(chǎn)折(一)線本科目核算釘企業(yè)基本生控產(chǎn)車(chē)間進(jìn)行膊商品產(chǎn)品生音產(chǎn)所發(fā)生的鍋生產(chǎn)費(fèi)用。澆(二)坡基本生產(chǎn)車(chē)腰間發(fā)生的費(fèi)嚇用，應(yīng)按成攝本核算對(duì)象潔和規(guī)定的成灘本項(xiàng)目予以企匯集：屬于續(xù)“壓原材料阿”“編燃料和動(dòng)力干”“役工資及福利旱費(fèi)著”罩等直接成本經(jīng)項(xiàng)目的費(fèi)用鞏，借(增)督記本科目，扣貸(減)記隨“呀原材料凍“夜燃料蜓”并或貸(增)桿等科目；其戚他費(fèi)用應(yīng)先班在邁“批車(chē)間經(jīng)費(fèi)適”魂科目核算。司企業(yè)管理部各門(mén)發(fā)生的應(yīng)紀(jì)由基本生產(chǎn)純車(chē)間產(chǎn)品成罪本負(fù)擔(dān)的費(fèi)睜用，應(yīng)先在傅“喇企業(yè)管理費(fèi)叛”飄科目核算。清月份終四了，再將刺“社車(chē)間經(jīng)費(fèi)揮”朽和街“裝企業(yè)管理費(fèi)貞”廣按規(guī)定的分涌配標(biāo)準(zhǔn)，分競(jìng)配計(jì)入有關(guān)泉的成本核算用對(duì)象，借(故增)記本科餡目，貸(減楊)記袋“膛車(chē)間經(jīng)費(fèi)汪”“田企業(yè)管理費(fèi)父”熔科目。雨(三)絡(luò)基本生產(chǎn)車(chē)基間已經(jīng)生產(chǎn)碗完成并已驗(yàn)戚收入庫(kù)的產(chǎn)作成品和自制近半成品，應(yīng)矮于月份終了葡，按實(shí)際成盲本借(增)婆記供“緩產(chǎn)成品剃”襯和鞋“案自制半成品魂”護(hù)科目，貸(體減)記本科姓目；已經(jīng)生諷產(chǎn)完成并已屑發(fā)交定貨單槐位的工業(yè)性左作業(yè)(如未小通過(guò)倉(cāng)庫(kù)而邪直接發(fā)交購(gòu)懂買(mǎi)單位的代戚制代修品等損)，應(yīng)按實(shí)鍬際成本借(戚增)記召“歉發(fā)出商品睛”梨或借(減)廟記輩“誼銷售倉(cāng)”閘科目，貸(撓減)記本科騙目。玩(四)幟基本生產(chǎn)車(chē)舟間試制新產(chǎn)樹(shù)品，應(yīng)區(qū)別輸不同情況處觀理：宗企業(yè)決恒定進(jìn)行試制違的新產(chǎn)品，葵應(yīng)將所耗用伏的原材料、睬工資、費(fèi)用找(包括車(chē)間迎經(jīng)費(fèi)、企業(yè)只管理費(fèi)和專悟用工卡具)牧，計(jì)入新產(chǎn)純品成本，借扇(增)記本拘科目，貸(頌減)記鏟“記原材料恰”“純車(chē)間經(jīng)費(fèi)放”“候企業(yè)管理費(fèi)嶺”婦等科目，貸隊(duì)(增)記土“誠(chéng)應(yīng)付工資層”“法工資基金撐”撐等科目。新獵產(chǎn)品試制完偵成后作為樣按品、樣機(jī)的餓，應(yīng)按實(shí)際王成本，借(好增)記席“鋒企業(yè)管理費(fèi)涉”縣科目，貸(肝減)記本科茄目。出售這頸些樣品樣機(jī)驟時(shí)，應(yīng)按所獵得價(jià)款沖減勻企業(yè)管理費(fèi)焦，借(增)粒記我“伸銀行存款紗”塑等科目，貸渴(減)記表“滋企業(yè)管理費(fèi)?！甭士颇俊Ｔ囍茝?qiáng)完成作為商速品產(chǎn)品的，程按實(shí)際成本孕，借(增)哈記鐵“謠產(chǎn)成品煩”匆科目，貸(忠減)記本科響目。銷售新玉產(chǎn)品發(fā)生的鍵利潤(rùn)或虧損顛，作為正常視損益處理。經(jīng)新產(chǎn)品試制貞失敗時(shí)，將籠交庫(kù)的殘料藥價(jià)值，借(蜓增)記演“福原材料唇”芬等科目，貸怪(減)記本躲科目；實(shí)際姥成本照國(guó)家裂安排，由國(guó)質(zhì)家撥款試制省的新產(chǎn)品，鋤應(yīng)將所耗用發(fā)的原材料、央工資、費(fèi)用電(包括車(chē)間鉆經(jīng)費(fèi)、企業(yè)報(bào)管理費(fèi)和專另用工卡具)膚，計(jì)入新產(chǎn)藏品成本，(雁增)記本科結(jié)目，貸(減膀)記戀“涼原材料反”“舌車(chē)間經(jīng)費(fèi)塵”“策企業(yè)管理費(fèi)犯”刪等科目，貸陳(增)記考“櫻應(yīng)付工資親”“循工資基金茶”筑等科目。新慈產(chǎn)品試制完俘成作為樣品輕、樣機(jī)的，夜應(yīng)將全部實(shí)單際成本沖減恐專用撥款，猛借(減)記霸“迷專用撥款抓”?？颇浚J(棚減)記本科獎(jiǎng)目。出售這躍些樣品樣機(jī)墊所得價(jià)款，憤為專用撥款法的收回，借拖(增)記隱“國(guó)專項(xiàng)存款炒”圾科目，貸(暮增)記果“鞋專用撥款軍”題科目；如當(dāng)好年沒(méi)有試制鎖任務(wù)并且站“張專用撥款它”狗科目已經(jīng)結(jié)斷清的，應(yīng)沖晴減企業(yè)管理道費(fèi)，借(增舒)記設(shè)“罩銀行存款據(jù)”燥科目，貸(僅減)記殺“去企業(yè)管理費(fèi)貸”繩科目。將試沈制花成功的律新產(chǎn)品作為魄商品產(chǎn)品驗(yàn)破收入庫(kù)時(shí)，禽按實(shí)際成本管借(增)記謝“娃產(chǎn)成品黃”苦科目，貸(溝減)記本科逗目；如實(shí)際棄成本大于售伴價(jià)，應(yīng)將僅偷相當(dāng)于售價(jià)仍的部分，轉(zhuǎn)梢入沙“親產(chǎn)成品祖”鋪科目，其差端額結(jié)轉(zhuǎn)專用蔬撥款，借(斑減)記耀“塵專用撥款授”防科目，貸(踏減)記本科篩目。新產(chǎn)品呆試制失敗，競(jìng)應(yīng)將交庫(kù)的洲殘料價(jià)值，眨借(增)記折“需原材料緞”杯等科目，貸逗(減)記本爹科目；實(shí)際漆成本扣除殘襖料價(jià)值后的脫凈落損失桃，以該項(xiàng)新守產(chǎn)品試制費(fèi)開(kāi)撥款結(jié)余抵佳補(bǔ)，借(減興)記灌“激專用撥款紐”軌科目，貸(診減)記本科騎目。拴(五)屈需要單獨(dú)核欺算廢品損失管的企業(yè)，可泳以在本科目險(xiǎn)下設(shè)置朝“犯廢品損失房”訊明細(xì)科目，睬以匯集和分葬配基本生產(chǎn)陸車(chē)間所發(fā)生槳的廢品損失縫。仆廢品損能失包括在生眠產(chǎn)過(guò)程中發(fā)害現(xiàn)的、入庫(kù)裙后發(fā)現(xiàn)的各班種廢品的報(bào)欣廢損失和修例復(fù)費(fèi)用。恰廢品的蠟報(bào)廢損失，險(xiǎn)是指不可修兩復(fù)的廢品的凝實(shí)際成本扣六除回收材料勞和廢料價(jià)值賢后的凈損失饒。廢品的修紐復(fù)費(fèi)用，是聯(lián)指可以修復(fù)魂的廢品在返就修過(guò)程中所腰發(fā)生的修理勺費(fèi)用。應(yīng)由江造成廢品的弟過(guò)失人負(fù)擔(dān)落的賠款，應(yīng)永從廢品損失漢中扣除。則實(shí)行執(zhí)“民三包都”鉗(包修、包行換、包退)鳳的企業(yè)，發(fā)撫生的袍“涉三包犧”渾損失，包括啟修理費(fèi)(材吩料、工資、讀旅差費(fèi)等)熔、退修或調(diào)桌換產(chǎn)品的運(yùn)惰雜費(fèi)、退回絨報(bào)廢形‘帝三包伯’蹲損失像”遣科目。經(jīng)檢步驗(yàn)部門(mén)鑒定石不需要返修斥而可以降級(jí)毀出售的不合佛格品，其成紛本與合格品茫相同；其售市價(jià)低于合格屑品售價(jià)所發(fā)躬生的損失，歡應(yīng)在計(jì)算銷墓售損益中體吸現(xiàn)，都不作右廢品損失處濃理。伯產(chǎn)品入慣庫(kù)后由于保稱管不善等原勝因而損壞變好質(zhì)的損失，消應(yīng)作為企業(yè)們管理費(fèi)處理溪，也不列作壁廢品損失。煎(六)草需要單獨(dú)計(jì)致算停工損失杠的企業(yè)，可壇以在本科目惹下設(shè)置斯“攔停工損失慰”盤(pán)明細(xì)科目，捧以匯集和分晨配基本生產(chǎn)驢車(chē)間因停工箭而發(fā)生的各療種費(fèi)用。伐停工損稍失包括停工宇期內(nèi)所支付膚的生產(chǎn)工人帆工資和提取益的職工福利港基金、所耗乏用的燃料和駐動(dòng)力費(fèi)，以暫及應(yīng)負(fù)擔(dān)的視車(chē)間經(jīng)費(fèi)和詞企業(yè)管理費(fèi)中。抽計(jì)算停蒜工損失的時(shí)眠間界限，由需主管部門(mén)規(guī)惹定，或者由淺主管部門(mén)授絮權(quán)企業(yè)自行冠規(guī)定。豎季節(jié)性你生產(chǎn)企業(yè)在憂停工期內(nèi)的認(rèn)費(fèi)用，應(yīng)采擱用待攤、預(yù)騙提的方法，黃由開(kāi)工期內(nèi)導(dǎo)的生產(chǎn)成本劍負(fù)擔(dān)，不作招為停工損失理。倉(cāng)(七)煩本科目應(yīng)分痛別按照基本認(rèn)生產(chǎn)車(chē)間和吧成本核算對(duì)久象(如產(chǎn)品預(yù)的品種、類朋別、定單、淋批別、生產(chǎn)顫階段等)設(shè)打置明細(xì)帳(秋或成本計(jì)算皇單，下同)濕，并按規(guī)定祝的成本項(xiàng)目名設(shè)置專欄。悅核算廢釀品損失的企燈業(yè)，應(yīng)在友“鞭廢品損失個(gè)”魄明細(xì)科目下蹈再按基本生碗產(chǎn)車(chē)間分別挎產(chǎn)品品種設(shè)夜置帳頁(yè)，分裝別成本項(xiàng)目止設(shè)置專欄，哲進(jìn)行廢品損化失的明細(xì)核促算。閑核算停磁工損失的企臣業(yè)，應(yīng)在惡“科停工損失彎”亮明細(xì)科目下漢按基本生產(chǎn)鎖車(chē)間設(shè)置帳府頁(yè)，分別成蒜本項(xiàng)目設(shè)置嘗專欄，進(jìn)行柄停工損失的機(jī)明細(xì)核算。獵(八)茶核算廢品損黨失和停工損矮失的企業(yè)，身也可以單獨(dú)辰設(shè)置下“特146廢品緊損失劉”蘆和拍“捏147停工堤損失發(fā)”咱科目。余第14番2號(hào)科目顧自制半成品查(一)情本科目核算誤企業(yè)庫(kù)存的取自制半成品湯的實(shí)際成本槍。悼自制半植成品是指已棋經(jīng)過(guò)一定生堪產(chǎn)過(guò)程并已顆檢驗(yàn)合格交珠付半成品倉(cāng)諸庫(kù)，但尚未熟制造完成為啄商品產(chǎn)品，允仍須繼續(xù)加年工的中間產(chǎn)撫品。丘外購(gòu)的浩半成品(外辯購(gòu)件)應(yīng)作倉(cāng)為原材料處遠(yuǎn)理，不在本研科目核算?？?二)性已經(jīng)生產(chǎn)完泛成并已檢驗(yàn)孝送交半成品俱庫(kù)的自制半追成品，應(yīng)按潛實(shí)際成本，刪借(增)記朱本科目，貸座(減)記健“爪基本生產(chǎn)嚼”圈科目。對(duì)于饒從一個(gè)車(chē)間灶轉(zhuǎn)給另一個(gè)由車(chē)間繼續(xù)加昌工的自制半村成品的成本頁(yè)，應(yīng)拴“欣基本生產(chǎn)烘”鍋科目核算，堡不通過(guò)本科漫目。倍(三)室從半成品庫(kù)恨領(lǐng)用自制半贈(zèng)成品繼續(xù)加勞工時(shí)，應(yīng)按帥實(shí)際成本借輝(增)記客“片基本生產(chǎn)輔”臭科目，貸(渣減)記本科成目。門(mén)委托外濫單位加工的凱自制半成品凳，應(yīng)在本科紙目下單獨(dú)設(shè)煮置閣“籍委托外部加握工自制半成慣品脆”爹明細(xì)科目進(jìn)遠(yuǎn)行核算。發(fā)共出加工時(shí)，于借(增)記與本科目(低“加委托外部加碧工自制半成丹品彈”獎(jiǎng))，貸(減碗)記本科目癥(樂(lè)“撤庫(kù)存自制半飾成品盞”瓣)。支付的峽加工費(fèi)和外佛地運(yùn)輸費(fèi)用摘，借(增)唯記本科目(班“忠委托外部加夸工自制半成甚品離”續(xù))，貸(減籠)記碌“夢(mèng)銀行存款?yuàn)Z”油等科目。加壯工完成并已節(jié)驗(yàn)收入庫(kù)的沖自制半成品削，應(yīng)按加工固后的實(shí)際成恰本，借(增叛)記本科目膛(活“突庫(kù)存自制半匙成品例”中)，貸(減策)記本科目桂(丙“骨委托外部加魚(yú)工自制半成菊品墻”伏)。鑄(四)救“肺庫(kù)存自制半監(jiān)成品咐”冠明細(xì)科目，廈應(yīng)按照自制舊半成品的類擋別或品種設(shè)烈置明細(xì)帳。欄“微委托外部加濱工自制半成薦品繼”刃明細(xì)科目，嗓應(yīng)按照加工蹤單位、自制探半成品的類京別或品種設(shè)屆置明細(xì)帳。第對(duì)于基本生沾產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用櫻后需要按照蹤成本項(xiàng)目分復(fù)別計(jì)入產(chǎn)品鐮成本的自制降半成品，并慨應(yīng)按照規(guī)定乒的成本項(xiàng)目樹(shù)設(shè)置專欄。朱(五)專企業(yè)是否需純要單獨(dú)計(jì)算航自制半成品惜的成本，應(yīng)盡根據(jù)企業(yè)主軟管部門(mén)的規(guī)責(zé)定辦理。報(bào)不單獨(dú)磁計(jì)算自制半股成品成本的吩企業(yè)，可以蕉不設(shè)置本科涂目。對(duì)于各抬基本生產(chǎn)車(chē)炮間之間或基鏈本生產(chǎn)車(chē)間乞與半成品庫(kù)撇之間相互轉(zhuǎn)旁移，以及委緣托外單位加強(qiáng)工的自制半辣成品的發(fā)出鴉和收回，都參應(yīng)在指“獲基本生產(chǎn)撐”娘科目核算，博但應(yīng)另設(shè)備啦查簿進(jìn)行數(shù)耍量登記。贊第14檔3號(hào)科目中輔助生產(chǎn)掠(一)婚本科目核算裙企業(yè)輔助生桑產(chǎn)車(chē)間為基困本生產(chǎn)車(chē)間但、企業(yè)管理拳部門(mén)和其他晌輔助生產(chǎn)車(chē)衫間生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)和供應(yīng)勞務(wù)鴿(如制造工巡具、模具、變修理用備件相，供應(yīng)水、闖電、風(fēng)、汽址和修理、運(yùn)來(lái)輸?shù)?所發(fā)揮生的生產(chǎn)費(fèi)炮用。毫(二)撞輔助生產(chǎn)車(chē)滴間發(fā)生的各泳項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)狹按成本核算陳對(duì)象和規(guī)定鹿的成本項(xiàng)目第予以匯集：灣屬于原材料需、燃料和動(dòng)不力、工資及始福利費(fèi)等直仁接成本項(xiàng)目供的費(fèi)用，借投(增)記本郵科目，貸(船減)記姿“塵原材料心”“查燃料宣”暈或貸(增)冠等科目；其鑒他費(fèi)用應(yīng)先條在?！般曑?chē)間經(jīng)費(fèi)祖”歷科目進(jìn)行核則算，借(增習(xí))記稿“己車(chē)間經(jīng)費(fèi)瞎”我科目，貸(遮增或減)記罵各有關(guān)科目羅。月份終了奧，再將車(chē)間附經(jīng)費(fèi)按規(guī)定第的分配標(biāo)準(zhǔn)汗計(jì)入輔助生戲產(chǎn)車(chē)間的有篇關(guān)產(chǎn)品或勞奶務(wù)成本核算嚷對(duì)象，借(寄增)記本科孕目，貸(減士)記壞“圖車(chē)間經(jīng)費(fèi)估”泊科目。襖輔助生探產(chǎn)車(chē)間為基媽本生產(chǎn)車(chē)間齡和管理部門(mén)騰供應(yīng)產(chǎn)品、鄙勞務(wù)，不負(fù)老擔(dān)企業(yè)管理升費(fèi)，但對(duì)外終單位、本企鄉(xiāng)業(yè)建設(shè)單位吉、專項(xiàng)工程糟、福利事業(yè)室單位供應(yīng)勞牛務(wù)和銷售產(chǎn)圾品，應(yīng)負(fù)擔(dān)杯企業(yè)管理費(fèi)員，借(增)旗記本科目，毀貸(減)記鬧“耐企業(yè)管理費(fèi)工”芹科目。帽(三)怕月份終了，騎輔助生產(chǎn)車(chē)蟲(chóng)間對(duì)外單位冤、本企業(yè)建繩設(shè)單位供應(yīng)磨的產(chǎn)品、勞氏務(wù)，應(yīng)按實(shí)角際成本借(山減)記皇“六銷售舊”辱或借(增)充記寶“吵發(fā)出商品孝”揭科目，貸(偶減)記本科性目；對(duì)專項(xiàng)下工程和福利僑事業(yè)單位提暖供勞務(wù)和自尖制設(shè)備，應(yīng)該按實(shí)際成本路借(增)記糕“伯項(xiàng)工程支出疾”“役專項(xiàng)物資碧”黨或借(減)款記悲“勻?qū)Ｓ没鸱痢薄翱笇Ｓ脫芸钍隆敝堑瓤颇?，貸豈(減)記本駐科目；對(duì)基地本生產(chǎn)車(chē)間嶺和管理部門(mén)怕供應(yīng)勞務(wù)，衣應(yīng)按實(shí)際成客本和規(guī)定的技分配方法進(jìn)蘆行分配，借迅(增)記差“袍基本生產(chǎn)版”“晃車(chē)間經(jīng)費(fèi)蹦”“殊企業(yè)管理費(fèi)耐”正等科目，貸徹(減)記本億科目。載輔助生機(jī)產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)咱完成并已驗(yàn)郊收入庫(kù)的自侍制工具、模暮具、備件等極產(chǎn)品，應(yīng)按健計(jì)劃成本借喂(增)記泥“犧原材料援”“簽低值易耗品師”擔(dān)等科目，按沫實(shí)際成本貸慮(減)記本寒科目，實(shí)際慢成本與計(jì)劃沿成本的差額參，借(增)掙記或貸(減議)記清“中材料成本差癥異臘”焰科目。肢輔助生破產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)歪完成并已驗(yàn)榴收入庫(kù)的產(chǎn)觸成品(如代卻外單位制造槽工具、模型覽、修理機(jī)器惰設(shè)備等)，得按實(shí)際成本歡借(增)記虜“栗產(chǎn)成品醒”燙科目，貸(構(gòu)減)記本科漆目。綁(四)際本科目應(yīng)分導(dǎo)別按照輔助組生產(chǎn)車(chē)間和質(zhì)成本核算對(duì)關(guān)象(如自制籮工具、模具懶、水、電、乒風(fēng)、汽等)更設(shè)置明細(xì)帳疫(或成本計(jì)黨算單)，并坦按規(guī)定的成絲本項(xiàng)目設(shè)置都專欄。峽第14振4號(hào)科目翠車(chē)間經(jīng)費(fèi)嘆(一)笑本科目核算朗企業(yè)的基本彼生產(chǎn)車(chē)間和姨輔助生產(chǎn)車(chē)知間為管理和使組織車(chē)間生展產(chǎn)所發(fā)生的壩費(fèi)用，包括甩車(chē)間管理人習(xí)員的工資和饅應(yīng)提取的職蓄工福利基金杜、折舊費(fèi)、筋修理費(fèi)、辦若公費(fèi)、水電格費(fèi)、取暖費(fèi)褲、租賃費(fèi)、片機(jī)物料消耗令、保險(xiǎn)費(fèi)、螺低值易耗品騙攤銷、勞動(dòng)耕保護(hù)狡費(fèi)、在產(chǎn)品漆盤(pán)虧和毀損填(減盤(pán)盈)伍等?；ボ?chē)間經(jīng)圾費(fèi)的明細(xì)項(xiàng)朝目由企業(yè)根乒據(jù)財(cái)政部和唐上級(jí)主管部喂門(mén)的規(guī)定設(shè)調(diào)置。箱(二)泳發(fā)生的車(chē)間田經(jīng)費(fèi)，借(梳增)記本科舞目，貸(減大)記跨“憤原材料致”“返燃料秀”“煎低值易耗品殲”“腳銀行存款貿(mào)”適，貸(增)騰記注“擴(kuò)其他應(yīng)付款稈”“犧應(yīng)付工資公”“扎工資基金淡”“平專用基金蝦”侍等科目。郵應(yīng)由企膽業(yè)專用基金稅開(kāi)支的車(chē)間呢經(jīng)費(fèi)超支部飲分，在年度裝終了時(shí)，借處(減)記囑“招專用基金禽”昨科目，貸(嗚減)記本科向目?？?三)桌月份終了，煌各車(chē)間當(dāng)月逗發(fā)生的車(chē)間私經(jīng)費(fèi)，應(yīng)按及規(guī)定的分配苦方法進(jìn)行分炮配：療1.將貍各輔助生產(chǎn)夏車(chē)間的車(chē)間庭經(jīng)費(fèi)分配計(jì)模入各該車(chē)間拿的產(chǎn)品和勞越務(wù)成本，借酸(增)記商“群輔助生產(chǎn)創(chuàng)”爭(zhēng)科目，貸(企減)記本科枕目。駐2.將香各基本生產(chǎn)擺車(chē)間的車(chē)間饒經(jīng)費(fèi)分配計(jì)嫁入各該車(chē)間振的產(chǎn)品成本我，借(增)紫記執(zhí)“罵基本生產(chǎn)鼻”升科目，貸(爆減)記本科依目。毅車(chē)間經(jīng)繩費(fèi)的分配方浙法，一般有曠下列幾種：海(1)覺(jué)按生產(chǎn)工人核工資；賽(2)陳按生產(chǎn)工人走工時(shí)；殖(3)毫按機(jī)器工時(shí)課；拒(4)母按耗用原材撒料的數(shù)量或踩成本；慶(5)纖按直接成本柿(原材料、醒燃料、動(dòng)力概、生產(chǎn)工人軟的工資及應(yīng)疊提取的職工秀福利基金之繳和)；世(6)感按產(chǎn)品產(chǎn)量捎。韻企業(yè)具麻體采用哪種睜分配方法，典由企業(yè)主管駝部門(mén)統(tǒng)一規(guī)協(xié)定或由企業(yè)擺自行規(guī)定。騙分配方法一共經(jīng)確定，不腎能隨意變動(dòng)版。踐(四)法季節(jié)性生產(chǎn)昌企業(yè)基本生觀產(chǎn)車(chē)間的車(chē)該間經(jīng)費(fèi)，一仰般可按車(chē)間孩經(jīng)費(fèi)的全年抱或停工月份浸預(yù)算數(shù)和產(chǎn)械品的全年計(jì)僑劃產(chǎn)量，計(jì)寬算確定計(jì)劃淋分配率，據(jù)尚以進(jìn)行分配鵝。如果車(chē)間匆經(jīng)費(fèi)的實(shí)際笑發(fā)生數(shù)、產(chǎn)俗品的實(shí)際產(chǎn)供量與預(yù)算數(shù)萬(wàn)、計(jì)劃產(chǎn)量聚相差較大時(shí)采，應(yīng)及時(shí)調(diào)態(tài)整計(jì)劃分配家率。年度終誠(chéng)了，車(chē)間經(jīng)戒費(fèi)全年實(shí)際糧發(fā)生數(shù)與分孝配數(shù)的差額渾，除其中屬握于為明年開(kāi)疼工生產(chǎn)作準(zhǔn)茂備的可留待慌明年分配外播，其余都應(yīng)等在本年內(nèi)調(diào)