2022-2023年黑龍江省伊春市注冊會計審計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.3．下列選項中，【】活動屬于企業(yè)資金營運活動。

A.支付股利B.購買原材料C.發(fā)行債券D.購買無形資產(chǎn)

2.關(guān)于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

3.下列關(guān)于會計師事務所對業(yè)務實施檢查的說法中，不正確的是（）

A.會計師事務所每三年至少一次選取已完成的業(yè)務進行檢查

B.會計師事務所在每個檢查周期中，應對每個項目合伙人已完成的業(yè)務至少選取一項進行檢查

C.會計師事務所在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組

D.在確定檢查的范圍時，會計師事務所可以考慮利用外部檢查的范圍或結(jié)論來替代自身的內(nèi)部監(jiān)控

4.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿時，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任審計工作底稿

B.后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

C.后任注冊會計師根據(jù)審計客戶同意與否決定是否查閱前任注冊會計師審計工作底稿

D.后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應終止業(yè)務

5.和人工控制類似，系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素不包括()。

A.完整性B.準確性C.存在和發(fā)生D.存在和授權(quán)

6.下列關(guān)于投訴和指控的說法中，正確的是（）

A.由于內(nèi)部員工之間彼此更加了解，因此來自內(nèi)部的指控和投訴具有更高的真實性

B.由于匿名的投訴和指控能更保護投訴者的隱私，應當鼓勵采用匿名投訴和指控

C.會計師事務所可以指定該項業(yè)務的項目合伙人負責對調(diào)查的監(jiān)督

D.會計師事務所應將反饋調(diào)查結(jié)果以書面的形式反饋給投訴者和指控者

7.以下關(guān)于針對初步業(yè)務活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在承接審計工作后，需要開展初步業(yè)務活動

B.注冊會計師在承接審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標

8.下列各項中，不屬于注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的主要審計程序的是（）

A.檢查其他類似項目

B.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目

C.重新執(zhí)行內(nèi)部審計人員已經(jīng)執(zhí)行過的程序

D.觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序

9.

根據(jù)下文，回答第14～16題。

注冊會計師王華在執(zhí)行昌盛公司2006年度財務報表的審計業(yè)務時，需要針對評估的重大錯報風險設計進一步審計程序，包括使擬實施的審計程序具有針對性、不可預見性和有效性。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

14

題

在應對評估的昌盛公司2006年度財務報表認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師王華決定使其擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間、范圍均具有針對性，并為此采用以下策略。你認為其中正確的是（）。

A.以確保進一步審計程序范圍的針對性為主

B.進一步審計程序性質(zhì)、時間范圍的針對性同等重要

C.以確保進一步審計程序性質(zhì)的針對性為主

D.以確保進一步審計程序時間的針對性為主

10.注冊會計師負責對A上市公司2013年度財務報表進行審計，在向A公司生產(chǎn)負責人詢問的下列事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是()。

A.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況B.固定資產(chǎn)折舊的計提情況C.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況D.固定資產(chǎn)的抵押情況

11.

第

8

題

公司股東會或董事會違反《公司法》規(guī)定的利潤分配順序，在抵補虧損和提取法定盈余公積金．公益金之前向股東分配利潤的（）。

A.必須在下一年度調(diào)整沖回B.必須將違反規(guī)定發(fā)放的利潤退還公司C.必須沖轉(zhuǎn)當年未分配利潤D.必須退還公司并處以罰款

12.以下有關(guān)注冊會計師對財務報表審計責任一的陳述中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否存在重大錯報提供合理保證

D.對其簽署的審計報告負責

13.針對會計估計審計，在實施風險評估程序和相關(guān)活動以了解被審計單位及其環(huán)境時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當了解的內(nèi)容的是()。

A.會汁政策變更的財務影響

B.管理層如何作出會計估計

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.適用的財務報告編制基礎的要求

14.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計的說法中，正確的是（）。

A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自審計報告日起的12個月

B.在評價管理層做出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設以及應對計劃

C.如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告

D.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

15.以下關(guān)于具體審計計劃的各種說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召開項目組預備會和總結(jié)會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進行復核

D.具體審計計劃可以因為非預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進行必要的更新和修改

16.注冊會計師在確定審計收費時，下列違反了職業(yè)道德守則的是（）。

A.審計費用應考慮從事該業(yè)務可能耗用的時間等因素

B.審計費用根據(jù)注冊會計師關(guān)于客戶財務報表的報告能否獲得銀行貸款的批準來確定

C.審計費用是根據(jù)所提供服務的性質(zhì)和注冊會計師的專業(yè)能力等因素來確定

D.審計費用根據(jù)支付給以前的注冊會計師的費用來確定

17.下列審計程序中，每次審計都必須實施的是()。

A.針對內(nèi)部控制的有效性進行測試B.針對特別風險的控制進行測試C.核對財務報表與其所依據(jù)的會計記錄D.實質(zhì)性分析程序

18.

第

20

題

一般來說，在下列（）情況下，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣和其他選取測試項目的方法。

A.實施風險評估程序時B.實施細節(jié)測試時C.實施實質(zhì)性分析程序時D.控制沒有留下軌跡時

19.如果注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險為高水平，則更傾向于采用（）。

A.實質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅通過實質(zhì)性程序無法應對的審計方案D.以控制測試為主的審計方案

20.如果期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表的審計意見類型是()。

A.保留意見或否定意見B.保留意見或無法表示意見C.帶強調(diào)事項段的無保留意見D.無法表示意見

21.M注冊會計師對大漢公司2017年度財務報表進行審計，M注冊會計師決定采用非統(tǒng)計抽樣方法對大漢公司某項控制的執(zhí)行情況進行測試，下列說法正確的是（）

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的空白單據(jù)，不應選擇其他單據(jù)替代

B.注冊會計師對樣本的第一部分進行測試發(fā)現(xiàn)了大量偏差，注冊會計師應繼續(xù)測試

C.注冊會計師應當對影響樣本規(guī)模的因素進行量化

D.在選樣時，不應使用整群選樣的方法

22.下列情況中，一般不會使注冊會計師對是否存在重大錯報提出質(zhì)疑的是（）。

A.信息技術(shù)生成的錯誤清單中所列示的賬簿記錄錯誤

B.控制賬戶與支持主文件之間存在的差異

C.交易沒有得到適當文件記錄的支持

D.通過函證發(fā)現(xiàn)賬簿記錄存在差異

23.

第

7

題

下列各項中，不屬于投資項目現(xiàn)金流出量內(nèi)容的是（）。

A.固定資產(chǎn)投資B.折舊與攤銷C.無形資產(chǎn)投資D.新增經(jīng)營成本

24.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從復印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

25.在評估和應對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風險時，下列說法中，注冊會計師認為正確的是（）

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在較高的重大錯報風險

B.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導致的風險屬于特別風險

C.注冊會計師應當評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

D.實施實質(zhì)性程序應對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

26.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。

A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務信息作出評價

B.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序

C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平

D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

27.關(guān)于對審計工作底稿復核，以下陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復核人和項目質(zhì)量控制復核人及他們各自完成工作的時間

B.項目組內(nèi)復核最終由項目合伙人負責

C.項目組內(nèi)部復核是在出具審計報告后對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程

D.項目組內(nèi)復核時要求不同人員交叉復核，并且做到客觀、公正

28.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據(jù)，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風險越高的項目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結(jié)論時，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎

29.存貨采用先進先出法進行核算的企業(yè)，在物價持續(xù)上漲的情況下將會使企業(yè)（）。

A.期末庫存成本升高．當期損益增加

B.期末庫存成本降低．當期損益減少

C.期末庫存成本升高。當期損益減少

D.期末庫存成本降低，當期損益增加

30.ABC會計師事務所負責審計甲公司2012年度財務報表。在完成審計工作、形成審計結(jié)論時需要對審計工作底稿進行復核，以下說法不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.項目組內(nèi)部復核分為項目經(jīng)理和項目合伙人兩個層次，其中項目經(jīng)理的復核是在審計現(xiàn)場完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計工作的主動復核

B.項目組內(nèi)部復核分為項目經(jīng)理和項目合伙人兩個層次，其中項目合伙人的復核既是對審計項目經(jīng)理復核的再監(jiān)督，也是對重要審計事項的把關(guān)

C.項目質(zhì)量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由關(guān)鍵合伙人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

D.項目質(zhì)量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由獨立復核人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

二、多選題(20題)31.如果注冊會計師正在審計某上市公司財務報表，則以下（）項目的存在認定應作為其重點審計領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應付賬款

C.應收賬款

D.營業(yè)收入

32.在確定控制測試的性質(zhì)時，A注冊會計師正確的做法有（）。查看材料

A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平

B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結(jié)合使用

D.考慮測試與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

33.

第

15

題

下列屬于作業(yè)成本管理與傳統(tǒng)成本管理主要區(qū)別的有（）

A.作業(yè)成本管理的對象包括作業(yè)和產(chǎn)品，傳統(tǒng)成本管理的對象主要是產(chǎn)品

B.作業(yè)成本管理以作業(yè)及相關(guān)作業(yè)形成的價值鏈來劃分職責，傳統(tǒng)成本管理一般以部門（或生產(chǎn)線）作為責任中心

C.作業(yè)成本管理以實際作業(yè)能力作為控制標準，傳統(tǒng)成本管理以企業(yè)現(xiàn)實可能達到的水平作為控制標準

D.作業(yè)成本管理重視非增值成本，傳統(tǒng)成本管理忽視非增值成本

34.下列內(nèi)部控制中，與存貨的“存在”認定無關(guān)的有（）

A.存放商品的倉儲區(qū)應相對獨立，限制無關(guān)人員接近

B.確定供應商發(fā)票計算的正確性

C.存貨保管人員與存貨賬面記錄人員進行職責分離

D.應由被授權(quán)的財務部門的人員負責簽署支票

35.項目經(jīng)理在審計報告日后，將審計工作底稿準備歸檔，下列做法中，正確的有()。

A.在審計報告日后，收到函件的回函原件，注冊會計師核對一致后，將原底稿中的復印件替換

B.發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中索引編號錯誤，助理人員進行了修改

C.助理人員A完成的一份有關(guān)租金收入審計的說明字跡潦草，項目經(jīng)理要求其重抄一份，將原底稿銷毀

D.注冊會計師A編制的工作底稿沒有簽名，項目經(jīng)理安排助理人員補簽

36.下列說法中不正確的有（）。

A.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，銀行對賬單余額項下，應加減銀行已入賬企業(yè)未入賬的金額

B.永續(xù)盤存制不需要進行實地盤點

C.一筆經(jīng)濟業(yè)務導致某一會計要素的金額增加，必然導致另一會計要素等額減少

D.資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期經(jīng)營成果的會計報表

37.受會計師事務所主任會計師委派承擔質(zhì)量控制制度運作責任的人員，之所以應當具有足夠、適當?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權(quán)限以履行其責任，是因為()。

A.使其能夠保持應有的獨立性

B.使其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C.使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題

D.使其能夠超越主任會計師的職責履行責任

38.按照審計準則的規(guī)定，下列有關(guān)總體審計策略和具體審計計劃的說法中表述正確的有（）

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程

B.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師的責任

C.注冊會計師可以和被審計單位有關(guān)人員就某些審計程序進行討論

D.如果對計劃的修改涉及整個計劃的各個方面，以及多個類別的交易、賬戶余額和列報，注冊會計師可以考慮重新編制總體審計策略和具體審計計劃，并刪除原有的總體審計策略和具體審計計劃

39.假定被審計單位管理層決定向注冊會計師提交審計準則要求的書面聲明，在以下說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師不能在管理層簽署書面聲明前出具審計報告

B.管理層簽署書面聲明的日期通常與審計報告日相同

C.書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

D.書面聲明的日期可以晚于審計報告日，但是不能晚于財務報表報出的日期

40.管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括（）。

A.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當

B.復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

C.對于注意到的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.詢問管理層是否授意編制財務報表的人員隨意修改報表資料

41.如果注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，在確定針對剩余期間需要獲取的補充審計證據(jù)的說法中不正確的有()。

A.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越小，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

B.如果注冊會計師在期中對有關(guān)控制運行有效獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

C.剩余期間越短，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

D.注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍就越大，在這種情況下，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

42.下列有關(guān)注冊會計師發(fā)現(xiàn)和報告被審計單位舞弊責任的表述中，正確的有（）。

A.注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤引起

B.注冊會計師應當在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑計劃和實施審計工作，充分考慮由于舞弊導致的財務報表重大錯報風險

C.未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師未完全遵守審計準則，審計存在過失

D.財務報表存在因舞弊導致的重大錯報，而注冊會計師通過審計未能發(fā)現(xiàn)，不能因此減輕被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊所應承擔的責任

43.在收入確認領(lǐng)域?qū)嵤徲嫵绦驎r，注冊會計師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊會計師可以實施的有（）。

A.分析月度或季度銷售量變動趨勢

B.分析銷售收入等財務信息與投入產(chǎn)出率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運輸能量等非財務信息之間的關(guān)系

C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應數(shù)據(jù)或預算數(shù)進行比較

D.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務收到的現(xiàn)金、應收賬款、存貨、稅金等項目的變動幅度進行比較

44.會計師事務所和注冊會計師應當考慮密切關(guān)系對獨立性的不利影響，下列情形中，可能損害獨立性的有()。

A.審計客戶的某技術(shù)人員是會計師事務所的前高級管理人員

B.與審計小組成員關(guān)系密切的家庭成員是審計客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工

C.會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與審計客戶長期交往

D.接受審計客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

45.注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當?shù)臉藴?，下列有關(guān)標準的說法中，正確的有（）。

A.對于公開發(fā)布的標準，注冊會計師通常無需對標準的適當性進行評價，只需評價該標準對具體業(yè)務的適用性

B.標準應當具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的標準的類型不同，注冊會計師為評價該標準所需執(zhí)行的工作也不同

D.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，構(gòu)成適當?shù)臉藴?/p>

46.注冊會計師為了解管理層凌駕于控制之上而實施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會計政策

B.不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認或推遲確認報告期間發(fā)生的交易或事項

47.關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計，下列說法中不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.成本計算單是用來匯總反映各生產(chǎn)車間個產(chǎn)品所耗費的材料費用的原始記錄

B.存貨監(jiān)盤程序只可以用作控制測試，不能用作實質(zhì)性程序

C.企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值無需考慮資產(chǎn)負債表日后事項的影響

D.由于存貨具有較高的重大錯報風險，應當實施實質(zhì)性分析程序

48.存款類金融機構(gòu)會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

49.當注冊會計師識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時，在分別存在下列情況下，注冊會計師可能不會與被審計單位的治理層溝通的有（）。

A.懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層

B.識別出的違反法律法規(guī)行為牽涉到管理層

C.治理層全部成員參與管理，注冊會計師已就違反法律法規(guī)行為的事項與管理層進行了溝通

D.識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為明顯不重要

50.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調(diào)事項段

B.如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認為發(fā)表無法表示意見是適當?shù)?/p>

C.如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設不適當，應當發(fā)表否定意見

三、3.判斷題(10題)51.如果被審計單位的內(nèi)控不太健全,注冊會計師應當擴大實質(zhì)性測試,以發(fā)現(xiàn)報表中的嚴重錯報,否則就可以認為是重大過失。()

A.正確B.錯誤

52.

乙公司擬增加注冊資本500萬元。某股東根據(jù)增資協(xié)議，投入了房屋資產(chǎn)200萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。A注冊會計師予以驗證確認，并依據(jù)該股東出具的承諾函在驗資報告說明段中說明該股東承諾在半年內(nèi)辦理過戶手續(xù)。()

A.正確B.錯誤

53.

D公司(上市公司)于2006年2月10日公布了經(jīng)ABC會計師事務所審計的2005年度的會計報表及保留意見的審計報告。保留的原因是D公司未將給丙公司(系其關(guān)聯(lián)方)大額銀行借款所提供的擔保導致的1000萬元的連帶責任在會計報表中列示和披露。3月1日，D公司對此重新編制了2005年度會計報表對該錯誤進行了修正，解釋了修正原因，并要求注冊會計師重新對其2005年度會計報表出具無保留意見審計報告。注冊會計師實施了適當程序后對D公司2005年度會計報表出具了標準無保留意見。()

A.正確B.錯誤

54.ABC會計師事務所的注冊會計師葉俞等在執(zhí)行化工企業(yè)Z公司2005年度會計報表審計業(yè)務的外勤工作期間，注意到Z公司因設備爆炸引起有毒原料大量泄露，從而嚴重污染了當?shù)鼐用褓囈陨娴暮恿鳎瑢е卵匕镀髽I(yè)、居民的生產(chǎn)和生活均受到嚴重的危害。假定這一事項的進展情況如下，請代葉俞作出正確的判斷決策。

假定事發(fā)當天國務院總理立即發(fā)表了談話，要求妥善解決當?shù)鼐用竦纳钣盟枨?，徹查事實真相。關(guān)注到這一情況后，葉俞認為應當立即著手對事件的重要性進行評估，并根據(jù)評估結(jié)果決定是否需要修改或追加審計程序。()

A.正確B.錯誤

55.

D公司是Q公司的分公司，規(guī)模較小，助理人員認為，小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制一般比較薄弱，應獲取較多的關(guān)于內(nèi)部控制設計合理和運行有效的證據(jù)，以降低審計風險。()

A.正確B.錯誤

56.

注冊會計師按照既定的審計程序，無法對樣本取得相應的審計程序，在無法實施或者沒有替代審計程序時，應將有關(guān)樣本視為一項誤差。()

A.正確B.錯誤

57.

假定注冊會計師已證實了K公司有偽造其他公司文件的行為，出于謹慎性，應大大降低對K公司持有的所有外部證據(jù)的可靠性評估的依賴程度，轉(zhuǎn)而尋求直接從第三方獲取證據(jù)的途徑。如果這種途徑不存在，應當建議會計師事務所解除業(yè)務約定。()

A.正確B.錯誤

58.在審查企業(yè)投資收益計算的準確性時,應查實企業(yè)各種債券投資的收益,即按利息計算的應計利息。()

A.正確B.錯誤

59.

由于庫存現(xiàn)金總額還不到M公司年末總資產(chǎn)的160，助理人員認為其金額遠遠低于報表的重要性水平而不必進行盤點。()

A.正確B.錯誤

60.注冊會計師在對被審核單位的盈利預測的基本假設進行審核時，應判定被審核單位是否已充分披露這些基本假設，及這些假設是否合理。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.X會計師事務所是北京市一家合伙會計師事務所，主要提供財務報表審計、稅務規(guī)劃、咨詢和財務顧問等業(yè)務，由于事務所缺乏IT系統(tǒng)知識，決定與Y會計師事務所合作，共享培訓資源，但并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個共同的技術(shù)部門。

YH公司是一家遠程教育公司，主營網(wǎng)絡培訓和注會考試輔導書，于2012年7月成功在紐交所上市。YH公司委托X會計師事務所審計其2013年財務報表，X會計師事務所于2014年3月21日完成審計工作，并于3月26日提交審計報告，財務報表于4月1日報出。假定存在以下事項：

(1)審計業(yè)務約定書中約定，審計費用為100萬元，YH公司于2014年1月20日支付50萬元，剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付。

(2)YH公司的注會考試輔導書在市場上非常受歡迎，X會計師事務所為主要編寫人員，而且X會計師事務所的高級經(jīng)理都是YH公司的網(wǎng)絡培訓授課老師。

(3)乙注冊會計師曾作為關(guān)鍵合伙人審計了YH公司2008～2012年度財務報表，事務所考慮到乙注冊會計師對YH公司比較了解，繼續(xù)委派其作為審計項目合伙人審計其2013年度財務報表。

(4)YH公司由于人員緊張，同時公司沒有相對獨立的內(nèi)部審計部門，在2013年將內(nèi)部審計工作外包給X會計師事務所，事務所委派丙注冊會計師負責該項目，并為YH公司制定內(nèi)部審計政策或內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針。

(5)為回報X會計師事務所的辛勤工作，YH公司贈送事務所價值50萬元的網(wǎng)絡學習卡。

要求：

(1)X會計師事務所和Y會計師事務所是否構(gòu)成一個網(wǎng)絡?并簡要說明理由。

(2)針對(1)～(5)事項，請判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡要說明理由。

62.ABC會計師事務所負責審計甲公司2014年度財務報表。審計項目組確定財務報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元。審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應信息進行了核對。(2)甲公司應付賬款年末余額為550萬元。審計項目組認為應付賬款存在低估風險。選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。(3)審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證。出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候。(4)客戶丙公司年末應收賬款余額100萬元，回函金額90萬元。因差異金額高于明顯微小錯報的臨界值，審計項目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。(5)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財務人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計項目組認為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。(6)客戶戊公司為海外公司。審計項目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

63.D公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶，由于其業(yè)務的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會計師事務所正在考慮是否繼續(xù)接受委托審計其2011年度財務報表以及審計收費等問題。

要求：

(1)連續(xù)審計情況下，哪些情況下注冊會計師應當考慮重新簽訂審計業(yè)務約定書?

(2)如果D公司未支付審計2010年度財務報表應當支付的審計費用，而且該費用在其審計2011年度財務報表出具審計報告之前仍未支付，是否會對其獨立性產(chǎn)生不利影響，并闡述應當采取何種措施。

(3)假如在2011年度審計報告出具后D公司仍未支付上期財務報表的審計費用，會計師事務所應當采取何種防范措施?

64.〔要求〕針對資料二，假定注冊會計師周琳以隨機數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應，確定第（2）列第（4）行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。請確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為多少？如果上述10筆銷售業(yè)務的賬面價值為1000000元，審計后認定的價值為1000300元，假定XYZ公司2006年度主營業(yè)務收入賬面價值為180000000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關(guān)系，請運用差額估計抽樣法推斷XYZ公司2005年度主營業(yè)務收入的總體實際價值（要求列示計算過程）。

65.ABC會計師事務所首次承接甲公司2011年度財務報表審計委托，A注冊會計師擔任審計項目合伙人。A注冊會計師了解到甲公司2010年以及以前年度是C會計師事務所的審計客戶。c會計師事務所對甲公司2010年度財務報表出具了否定意見的審計報告，審計事項涉及甲公司收入確認可能存在虛假信息。A注冊會計師同時了解到，國家證券監(jiān)管部門正在對甲公司連續(xù)幾年財務報表收入增長、股價增長等問題進行監(jiān)督檢查，但一直未公布最終檢查結(jié)果。A注冊會計師根據(jù)其了解的情況制定了以下具體審計計劃：

(1)A注冊會計師直接將甲公司的銷售與收款循環(huán)作為重點審計領(lǐng)域。

(2)A注冊會計師在進行存貨監(jiān)盤前，與甲公司管理層討論甲公司的存貨盤點計劃和審計項目組存貨監(jiān)盤計劃。

(3)A注冊會計師在對應收賬款函證前，向甲公司索取債務人聯(lián)系方式，以便盡早實施函證。

(4)A注冊會計師在進駐甲公司時，提請甲公司允許審計項目組接觸與編制財務報表相關(guān)的所有財務信息、非財務信息，以及允許審計項目組不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

(5)A注冊會計師提請甲公司就財務報表是否存在舞弊提供書面聲明，如果書面聲明中回答甲公司財務報表不存在舞弊，則減少對甲公司各業(yè)務流程了解的范圍，主要依賴控制測試，減少實質(zhì)性程序，以便提高審計質(zhì)量的同時降低審計成本。

要求：

請根據(jù)審計準則的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合了解到的甲公司具體情況，對A注冊會計師的(1)至(5)項的具體審計計劃進行分析，判斷是否恰當，并簡要說明理由。

參考答案

1.B本題主要考查的知識點為資金營運活動的理解。企業(yè)購買原材料、支付工資等費用均屬于企業(yè)的資金營運活動。

2.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

3.D選項A、B表述正確，表述的是實施檢查的周期，會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查；

選項C表述正確，表述的是實施檢查的時間、人員與范圍，為了防止相關(guān)人士舞弊可以不事先告知相關(guān)組；

選項D表述不正確，在確定檢查的范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢測的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

綜上，本題應選D。

4.A接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。

5.D2015年教材不存在選項D這種說法。此知識點本年教材有變化，考生需要重點把握。

6.D選項A不正確，來自會計師事務所外部的指控與投訴通常被認為具有更高程度的真實性;

選項B不正確，由于匿名的投訴和指控更難調(diào)查和反饋，鼓勵實名投訴和指控;

選項C不正確，會計師事務所應當委派本所內(nèi)不參與該項業(yè)務的具有足夠、適當經(jīng)驗和權(quán)限的人員負責對調(diào)查的監(jiān)督;

選項D正確，會計師事務所應當表明所有的投訴和指控都將得到記錄、調(diào)查并會將結(jié)果反饋給投訴和指控人，反饋調(diào)查結(jié)果通常采用書面形式。

綜上，本題應選D。

7.A選項A不恰當。注冊會計師在承接審計工作前開展初步業(yè)務活動，而不是承接審計工作后開展初步業(yè)務舌動。

8.C選項A、B、D，屬于注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的進一步審計程序；

選項C，其成本比較高，不是主要實施的審計程序。

綜上，本題應選C。

9.C只有確保進一步審計程序的性質(zhì)與特定風險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的。

10.C生產(chǎn)部門負責人的主要職責與生產(chǎn)直接相關(guān)。很顯然，固定資產(chǎn)的抵押、投保、計提折舊問題屬于管理部門或財務部門的工作，生產(chǎn)部門負責人不可能提供這些方面的信息。如果生產(chǎn)設備發(fā)生毀損或報廢，必將直接影響生產(chǎn)的正常進行，因此生產(chǎn)部門負責人最熟悉生產(chǎn)設備的毀損或報廢情況。

11.B解析：《公司法》規(guī)定。

12.C

注冊會計師的責任是按照《中國注冊會計師審計準則》的規(guī)定執(zhí)行審計工作。《中國注冊會計師審計準則》要求遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。

13.A會計估計和會計政策變更無必然聯(lián)系，針對會計估計的風險評估程序無須了解會計政策變更的財務影響。

14.B管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間；如果評估期間少于財務報表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間至少延伸至自財務報表日起12個月；如果在具體情況下運用持續(xù)經(jīng)營假設是不適當?shù)?，但管理層被要求或自愿選擇編制財務報表，則可以采用替代基礎(如清算基礎)編制財務報表。注冊會計師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認為在審計報告中增加強調(diào)事項段是適當或必要的，以提醒財務報表使用者注意替代基礎及其使用理由。

15.C具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍?？梢哉f，為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。

16.B除法律法規(guī)允許外，注冊會計師不得以或有收費方式提供鑒證服務，收費與否或收費多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。

17.C如果注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應在本期審計中測試這些控制，也就是說，在注冊會計師擬信賴某項控制時，注冊會計師才需要測試這類控制。實質(zhì)性分析程序通常更適用于一段時間內(nèi)存在可預期關(guān)系的大量交易，并非每次都必須實施。

18.B由于風險評估程序通常不涉及審計抽樣，如果注冊會計師在了解控制的設計和確定控制是否得到執(zhí)行的同時計劃和實施控制測試，則會涉及審計抽樣，但此時審計抽樣是針對控制測試進行的，不選擇A；由于在實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，以驗證有關(guān)財務報表金額的一項或多項認定（如應收賬款的存在性），或?qū)δ承┙痤~做出獨立估計（如陳舊存貨的價值），選擇B。由于在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣，不選擇C；由于當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試，對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不涉及審計抽樣，不選擇D。

19.A選項A恰當。如果注冊會計師評估財務報表層次重大錯報風險為高水平，則總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

20.A如果期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計師應當告知管理層；如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師還應當考慮提請管理層告知前任注冊會計師。如果錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見。

21.D選項A不正確，如果注冊會計師能夠合理確信該單據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成對設定控制的偏差，就要用另外的單據(jù)替代；

選項B不正確，即使在剩余樣本中沒有發(fā)現(xiàn)更多的偏差，樣本的結(jié)果也不支持計劃的重大錯報風險評估水平，注冊會計師要重估重大錯報風險并考慮是否有必要繼續(xù)進行測試；

選項C不正確，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以只對影響樣本規(guī)模的因素進行定性的估計，并運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模；

選項D正確，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因為大部分總體的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項目的特征不同。

綜上，本題應選D。

22.A選項A，表明應用控制有效；選項B、C、D，均表明存在重大錯報或重大錯報風險。

23.B折舊與攤銷屬于非付現(xiàn)成本，并不會引起現(xiàn)金流出企業(yè)，所以不屬于投資項目現(xiàn)金流出量內(nèi)容。（教材P206～208）

24.C解析：本題考查的是判斷審計證據(jù)可靠性的五項原則。(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項C顯然不正確。

25.B選項A表述不恰當，許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險；

選項B表述恰當，根據(jù)《CSA第1211號—通過了解被審計單位及其識別和評估重大錯報風險》的規(guī)定，識別和評價關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導致的重大錯報風險，并確定這些風險是否為特別風險；

選項C表述不恰當，對于識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)交易，注冊會計師應當檢查相關(guān)合同或協(xié)議并評價交易的商業(yè)理由；

選項D表述不恰當，了解被審計單位與財務報表相關(guān)的內(nèi)部控制是注冊會計師應當實施的審計程序。

綜上，本題應選B。

26.B分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務信息作出評價，選項A錯誤；實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試都可用于收集審計證據(jù)，以識別財務報表認定層次重大錯報風險，選項C錯誤；在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項D錯誤。

27.B選項A不恰當，每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復核人及其時間，但只有進行項目質(zhì)量控制復核時才會有項目質(zhì)量控制復核人及時間；選項C不恰當，項目質(zhì)量控制復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程，選項D不恰當，項目組內(nèi)復核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復核低級助理人員執(zhí)行的工作，復核工作有時由項目經(jīng)理完成，復核工作最終由項目合伙人完成。

28.B選項B不恰當，重大錯報風險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

29.A在物價持續(xù)上漲情況下，存貨采用先進先出法．發(fā)出存貨的的成本按照較低的價格結(jié)轉(zhuǎn)，所以發(fā)出存貨的成本偏低，導致利潤偏高；而期末存貨則按較高的價格計價．所以存貨庫存升高。

30.C選項C不恰當。項目質(zhì)量控制復核的

復核人是不參與該審計項目的有經(jīng)驗的專業(yè)人士，關(guān)鍵合伙人可能直接參與某審計項目，因此不能表明其獨立復核人的立場。

31.AC上市公司往往會高估資產(chǎn)和收益，隱瞞虧損和債務，選項A、C屬于資產(chǎn)負債表項目，“存在”認定錯報風險往往很高。選項D屬于利潤表項目，利潤表項目的高估和“發(fā)生”認定相關(guān)。選項B屬于負債項目，其“完整性”認定的錯報風險往往很高。

32.ABCD當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主時．尤其是僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次重大錯報風險降至可接受的低水平時，注冊會計師應當獲取有關(guān)控制有效性的更高的保證水平；注冊會計師應根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需要實施的審計程序的類型；詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。

33.ABCD作業(yè)成本管理與傳統(tǒng)成本管理的主要區(qū)別有：①傳統(tǒng)的成本管理與作業(yè)成本管理所關(guān)注的重點不同；②傳統(tǒng)的成本管理與作業(yè)成本管理職責的劃分、控制標準的選擇、考核對象的確定以及獎懲兌現(xiàn)的方式不同；③傳統(tǒng)的成本管理忽視非增值成本，而作業(yè)成本管理高度重視非增值成本，并注重不斷消除非增值成本。

34.BD選項A、C，與存貨的存在認定相關(guān)；

選項B，與存貨的計價和分攤認定相關(guān)；

選項D，與貨幣資金的存在認定相關(guān)。

綜上，本題應選BD。

35.ABC如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動。選項D，在工作底稿上簽名表示對工作底稿負責，不能讓其他人代替本人簽字。

36.ABCD編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，銀行對賬單余額項下，應加企業(yè)已入賬銀行未入賬的金額減企業(yè)已付銀行未付的金額．故A選項說法錯誤。在永續(xù)盤存制下。對庫存物品仍須定期或不定期地進行實地盤點，以便核對賬存數(shù)和實存數(shù)是否相符．故B選項說法錯誤。經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生必然會引起會計要素在數(shù)量上的增減變化．變化有多種形式．故C選項說法錯誤。資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表．故D選項說法錯誤。

37.BC解析：要求承擔質(zhì)量控制制度運作責任的人員具有足夠、適當?shù)慕?jīng)驗和能力，是為了使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題；要求具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序。

38.ABC選項A，計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終；

選項B、C，按審計準則規(guī)定，注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師的責任；

選項D，注冊會計師應當在審計過程中對總體審計策略和具體審計計劃作出必要的更新和修改，如果注冊會計師在審計過程中對總體審計策略或具體審計計劃作出重大修改，應當在審計工作底稿中記錄作出的重大修改及其理由。注冊會計師在重新編制總體審計策略和具體審計計劃的同時，應保留原有的總體審計策略和具體審計計劃。

綜上，本題應選ABC。

39.ABC[答案]ABC

[解析]書面聲明的日期不能晚于審計報告日。

40.ABC注冊會計師針對特別風險應當：(1)測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調(diào)整是否恰當；(2)復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險；(3)對于重大交易，評價其商業(yè)理由的合理性。選項D．將注冊會計師的目的暴露無遺。

41.AD選項A中評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多；選項D中注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常紅信賴控制的基礎上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范嗣就越大，在這種情況下．注冊會汁師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。

42.ABD[答案]ABD

[解析]注冊會計師即使嚴格遵守審計準則，也不能發(fā)現(xiàn)被審計單位的所有舞弊。

43.ABCD參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第4號一收入確認》的內(nèi)容。

44.BCD選項A不損害獨立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員，屬于損害獨立性的情形。

45.ABC選項D錯誤，注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構(gòu)成適當?shù)臉藴省?/p>

46.ABCD注冊會計師應當了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；②濫用或隨意變更會計政策；③不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設及改變原先做出的判斷；④故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項；⑤隱瞞可能影響財務報表金額的事實；⑥構(gòu)造復雜或虛假的交易以歪曲財務狀況或經(jīng)營成果；⑦篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易奈款。

47.ABCD選項A不恰當，材料費用分配表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗費的材料費用的原始記錄；成本計算單是用來歸集某一成本計算對象所應承擔的生產(chǎn)費用，計算該成本計算對象的總成本和單位成本的記錄；

選項B不恰當，如果只有少數(shù)項目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊會計師可能選擇將存貨監(jiān)盤用作實質(zhì)性程序；

選項C不恰當，企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應當以取得的確鑿證據(jù)為基礎，并且考慮持有存貨的目的以及資產(chǎn)負僨表日后事項的影響等因素；

選項D不恰當，實質(zhì)性分析程序不是必須實施的審計程序，而是可以實施的審計程序。

綜上，本題應選ABCD。

48.AB存款類金融機構(gòu)會計憑證按使用范圍和業(yè)務需要分為基本憑證和特定憑證。

49.CD除非治理層全部成員參與管理被審計單位，因而知悉注冊會計師已溝通的、涉及識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項。注冊會計師應當與治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項，但不必溝通明顯不重要的事項。

50.ABD請見教材P485，選項C不正確。如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留意見或否定意見。

51.A

52.B解析：乙公司為已設立企業(yè)，股東出資的房屋應在驗資前辦妥產(chǎn)權(quán)