煤炭企業(yè)稅務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)與防范

【摘要】開(kāi)展循壞經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)節(jié)能減排是煤炭企業(yè)科學(xué)開(kāi)展的根本要求.近年來(lái)，煤炭企業(yè)開(kāi)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)劇烈.面對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的放慢、煤炭能源的總量和能源構(gòu)造調(diào)整，煤炭行業(yè)在開(kāi)展的過(guò)程中存在著產(chǎn)能過(guò)剩、規(guī)模構(gòu)造不合理、消費(fèi)技術(shù)程度較低、資源回采率低科技含量低、資源利用效率低以及環(huán)境污染嚴(yán)重等問(wèn)題.煤炭企業(yè)的稅收籌劃對(duì)企業(yè)安康開(kāi)展有著重大意義，然而我國(guó)煤炭企業(yè)的稅收籌劃卻存在各種問(wèn)題，具有一定的風(fēng)險(xiǎn).因此，本文根據(jù)煤炭行業(yè)的獨(dú)特性，分析煤炭企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)以及在面對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如何進(jìn)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范.

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)與防范

稅務(wù)是一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目的最主要的方面，好的稅務(wù)規(guī)劃可以使企業(yè)工作事半功倍，同樣一個(gè)壞的稅務(wù)規(guī)劃也能使企業(yè)事倍功半。稅務(wù)規(guī)劃是要以遵守國(guó)家相關(guān)財(cái)稅法規(guī)為前提的，因此，遵紀(jì)守法，不偷稅漏稅，是每個(gè)企業(yè)和公民應(yīng)盡的義務(wù)，正確樹(shù)立企業(yè)稅務(wù)觀是企業(yè)防范和排除偷稅漏稅行為的不二法門(mén)。本文主要從煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)政策上來(lái)詳細(xì)闡述煤炭企業(yè)稅務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)與防范措施。

稅收是價(jià)值分配的反應(yīng)，稅務(wù)的籌劃是企業(yè)為了減少稅收對(duì)其自身價(jià)值分配而采用的一種手段。而企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須是在法律和道德允許的范圍內(nèi)進(jìn)展的，它是一種事前行為，因此，財(cái)務(wù)籌劃便具有長(zhǎng)期性和預(yù)見(jiàn)性的特點(diǎn)。它的根本目的就是尋求企業(yè)價(jià)值的最大化。而煤炭企業(yè)相較于其他企業(yè)而言，它的資金投入量更大，且需要不連續(xù)的后續(xù)資金來(lái)保證運(yùn)作。

一、我國(guó)煤炭企業(yè)的開(kāi)展戰(zhàn)略

〔一〕煤炭企業(yè)的特點(diǎn)

煤炭是我國(guó)重要的戰(zhàn)略資源，煤炭企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于我國(guó)長(zhǎng)治久安起到非常重要的作用。煤炭企業(yè)相較于其他企業(yè)而言，它的資金投入大、危險(xiǎn)系數(shù)高。礦井下面情況復(fù)雜，一旦發(fā)生礦難很難預(yù)防，更難施救。煤炭企業(yè)幾乎沒(méi)有什么技術(shù)含量，所以很難形成技術(shù)優(yōu)勢(shì)。煤炭企業(yè)工作條件非常艱辛，對(duì)把工作條件的平安系數(shù)也不是其他企業(yè)所能比擬的。

〔二〕煤炭產(chǎn)業(yè)的開(kāi)展?fàn)顩r

煤炭產(chǎn)業(yè)由于投資大，競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，所以一些小的煤炭企業(yè)根本沒(méi)法在這樣的環(huán)境里生存。因此，煤炭產(chǎn)業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了互相結(jié)合與兼并，從而可以不斷地?cái)U(kuò)大自己的經(jīng)營(yíng)規(guī)模。相對(duì)于其他國(guó)家的煤炭產(chǎn)業(yè)，我國(guó)的煤炭企業(yè)存在監(jiān)管力度不夠，企業(yè)缺乏國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)是世界上煤炭產(chǎn)量最大的國(guó)家之一，但我國(guó)內(nèi)部煤炭企業(yè)開(kāi)展不平衡。由于我國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的不平衡，國(guó)家對(duì)每個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)政策也存在差異，一樣的政策在不同的地區(qū)進(jìn)展籌劃就難免會(huì)引發(fā)不相匹配的情況。因此，國(guó)家應(yīng)該在不同的地區(qū)設(shè)立不同的政策。這樣才能使我國(guó)的煤炭產(chǎn)業(yè)逐步走向正規(guī)化和標(biāo)準(zhǔn)化。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

〔一〕企業(yè)的納稅意識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念不強(qiáng)

當(dāng)前，雖然我國(guó)很多企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到納稅是企業(yè)的義務(wù)，但還是缺乏納稅的主動(dòng)性和自覺(jué)性，大都出于稅收法規(guī)的強(qiáng)迫性。企業(yè)納稅的被動(dòng)性使得企業(yè)無(wú)法從整體上對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所適用的稅收法規(guī)進(jìn)展整體把握，沒(méi)有享受依法節(jié)稅的權(quán)利和依法納稅的義務(wù)。同時(shí)，企業(yè)一味迎合稅務(wù)機(jī)關(guān)使得企業(yè)在利益受損或者沒(méi)有享受贏得的稅收利益時(shí)，缺乏相應(yīng)的維權(quán)意識(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因此產(chǎn)生。由于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，在消費(fèi)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整體考慮，沒(méi)有將識(shí)別防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)消費(fèi)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)稅務(wù)的籌劃也缺乏協(xié)調(diào)性和整體性。在實(shí)際工作中，企業(yè)的各個(gè)部門(mén)之間缺少稅務(wù)監(jiān)控，使得企業(yè)增加了不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

〔二〕納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對(duì)稱(chēng)

納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對(duì)稱(chēng)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一大原因。由于很大一部分具有比照性和實(shí)用性的稅收政策處于半公開(kāi)或者非公開(kāi)狀態(tài)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)政策的宣傳力度不夠，往往只是局限于對(duì)有效范圍的解釋?zhuān)瑢?duì)于那些新出臺(tái)的稅收政策，并沒(méi)有及時(shí)提醒納稅人給予關(guān)注，因此就容易是納稅人跌入納稅陷阱。

〔三〕企業(yè)辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)辦稅人員的素質(zhì)假如較高，那么企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)較低，反之就會(huì)較高。但是當(dāng)前我國(guó)的辦稅人員對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)以及稅務(wù)等相關(guān)的法律法規(guī)理解和掌握的不夠熟悉和透徹。由于企業(yè)辦稅人員素質(zhì)的限制，雖然企業(yè)在客觀上沒(méi)有偷稅漏稅意識(shí)，但是在實(shí)際的報(bào)稅操作中，并沒(méi)有按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)展，有的企業(yè)的納稅雖然在外表上符合，但是實(shí)際上卻是偷稅，給企業(yè)帶來(lái)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于企業(yè)辦稅員與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通欠缺，無(wú)法針對(duì)企業(yè)的自身狀況設(shè)計(jì)出一套科學(xué)合理、合法有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范方案。

三、煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

〔一〕將納稅納入企業(yè)開(kāi)展的總目的中

企業(yè)的稅務(wù)管理應(yīng)是以企業(yè)的開(kāi)展為目的的，與企業(yè)開(kāi)展的大方向一樣，不能局限于個(gè)別稅務(wù)種類(lèi)，也不能只重視節(jié)稅。所以，煤炭企業(yè)在開(kāi)展納稅活動(dòng)時(shí)要全面考慮，仔細(xì)權(quán)衡，從而選擇對(duì)企業(yè)最有意義的方面進(jìn)展籌劃。

〔二〕建立評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)

由于煤炭企業(yè)自身的特點(diǎn)和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)籌劃的性質(zhì)，我們應(yīng)該事先評(píng)估籌劃的工程，從而估算出較為客觀的風(fēng)險(xiǎn)值，最后決定是否要承受委托和如何進(jìn)展籌劃。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候要綜合的考慮評(píng)估企業(yè)對(duì)籌劃的依賴(lài)程度、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況是否良好、行業(yè)開(kāi)展是否是良性循環(huán)、企業(yè)過(guò)去幾年納稅的情況、之前一年是否有重大的稅務(wù)問(wèn)題和審計(jì)問(wèn)題、稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)依法納稅的信譽(yù)度持什么樣的評(píng)價(jià)等。

〔三〕加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，加大責(zé)任追究力度

為了可以更好地防范和解決企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，煤炭企業(yè)要改變?cè)械耐庋有韵M(fèi)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)面，向內(nèi)涵性消費(fèi)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，發(fā)覺(jué)內(nèi)部管理人才進(jìn)步高管理工作的效率。健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，特別是加強(qiáng)本錢(qián)、投資、擔(dān)保、質(zhì)量方面的管理制度，從而封死管理方面所出現(xiàn)的破綻、降低企業(yè)的負(fù)債率和不良資產(chǎn)的比率，最終做到降低企業(yè)的業(yè)務(wù)本錢(qián)，進(jìn)步企業(yè)的資金利用效率。

四、結(jié)論

稅務(wù)活動(dòng)是在特殊時(shí)期進(jìn)展的一項(xiàng)特殊活動(dòng)。煤炭企業(yè)資金投入之大，危險(xiǎn)系數(shù)之高都是其他企業(yè)很難比擬的。因此，煤炭企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)是否可以很好的完成將直接影響煤炭企業(yè)的開(kāi)展?fàn)顩r。隨著我國(guó)稅法的不斷完善，煤炭企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)施行起來(lái)將越來(lái)越困難。因此，企業(yè)在進(jìn)展稅務(wù)活動(dòng)時(shí)要立足稅法。完善自身，在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)推動(dòng)煤炭企業(yè)開(kāi)展。

【參考文獻(xiàn)】

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