中級財(cái)務(wù)會計(jì)(第二版)(劉永澤)

章后習(xí)題參考答案與提示

第1章

■基本訓(xùn)練

□知識題

1.1思考題

略。

1.2單項(xiàng)選擇題

1)A2)C3)B4)C5)C6)A7)A8)D9)D10)C

1.3多項(xiàng)選擇題

1)ACD2)ABCD3)BC4)BC5)ABD6)AC7)CD8)ABD9)AD

10)ABD

1.4判斷題

1)X2)V3)V4)X5)X6)V7)X8)X9)V10)X

第2章

■基本訓(xùn)練

□知識題

2.1思考題

1)會計(jì)實(shí)務(wù)中對現(xiàn)金的范圍的界定：

現(xiàn)金是貨幣資金的重要組成部分，也是企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)的―項(xiàng)資產(chǎn)。在國際會計(jì)中廣

義的現(xiàn)金，除了庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他可以普遍接受的流通手段，主要有：

個(gè)人支票、旅行支票、銀行匯票、銀行本票、郵政匯票等。

在我國，狹義的現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金。由于現(xiàn)金是可以投入流通的交換媒介，具有普遍可

接受性的特點(diǎn)，因此，出納員手中持有的郵政匯票、遠(yuǎn)期支票、職工借條等都不屬于現(xiàn)金

的范疇。郵政匯票應(yīng)作為短期預(yù)付款，遠(yuǎn)期支票和職工借條須分別歸入應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)

收款。企業(yè)有時(shí)為了取得更高的利息而持有金融市場的各種基金、存款證以及其他類似的

短期有價(jià)證券，也不應(yīng)將其歸入現(xiàn)金，而應(yīng)作為短期投資。此外，凡是不受企業(yè)控制的、

不是供企業(yè)日常經(jīng)營使用的現(xiàn)金，也不能包括在現(xiàn)金范圍之內(nèi)，如公司債券償債基金、受

托人的存款、專款專儲供特殊用途使用的現(xiàn)金等。定期儲蓄存單往往不能立即提取現(xiàn)款使

用，所以也不能列為現(xiàn)金。

2)國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》中規(guī)定，企業(yè)只能在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：①

職工的工資和津貼。

②個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬。

③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。④各種勞保、

福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出。

⑤向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。

⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

⑦結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支出。

1

⑧中國人民銀行確定支付現(xiàn)金的其他支出。

凡不屬于國家現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的支出，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬

結(jié)算。

3)現(xiàn)金的管理與控制一般涉及適用范圍、庫存限額和日常收支的內(nèi)部控制三個(gè)方面：

(1)適用范圍。國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》中規(guī)定，企業(yè)只能在規(guī)定范圍內(nèi)

使用現(xiàn)金。

(2)現(xiàn)金的庫存限額。為保證企業(yè)日常零星開支的需要，開戶銀行應(yīng)根據(jù)企業(yè)日?，F(xiàn)

金的需要量、企業(yè)距離銀行的遠(yuǎn)近以及交通便利與否等因素，核定企業(yè)庫存現(xiàn)金的最高限

額。核定的依據(jù)一般為3~5天的正?，F(xiàn)金開支需要量，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)最高不超

過15天的現(xiàn)金開支需要量。企業(yè)每日結(jié)存的現(xiàn)金不能超過核定的庫存限額，超過部分應(yīng)

按規(guī)定及時(shí)送存銀行，低于限額的部分，可向銀行提取現(xiàn)金補(bǔ)足。

(3)現(xiàn)金日常收支的內(nèi)部控制。現(xiàn)金的流動(dòng)性最強(qiáng)、誘惑力也最大，因此，企業(yè)必須

對現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格的管理和控制，使現(xiàn)金在經(jīng)營過程中合理、通暢地流轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮其使用

效益，并保護(hù)現(xiàn)金的安全，杜絕由于盜用、挪用、侵吞等不軌行為造成的現(xiàn)金短缺和損

失。一個(gè)完整的現(xiàn)金控制系統(tǒng)，應(yīng)包括現(xiàn)金收入控制、現(xiàn)金支出控制和庫存現(xiàn)金控制三方

面內(nèi)容。

4)目前，我國主要的銀行結(jié)算方式及適用范圍如下:

（1）支票。支票結(jié)算方式是由銀行的存款人簽發(fā)給收款人，委托開戶銀行見票付款的

結(jié)算方式。支票是同城結(jié)算中應(yīng)用比較廣泛的一種結(jié)算方式。單位或個(gè)人在同一票據(jù)交換

地區(qū)的各種款項(xiàng)結(jié)算均可以使用支票。

（2）銀行匯票。銀行匯票結(jié)算方式是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)匯票，

匯款人持銀行匯票在異地兌付銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支付現(xiàn)金的結(jié)算方式。銀行匯票具有使

用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)的特點(diǎn)，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位

或個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算均可使用銀行匯票。

（3）銀行本票。銀行本票結(jié)算方式是申請人招款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)銀行本票給

申請人，申請人憑此辦理轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金的結(jié)算方式。無論單位或個(gè)人，在同一票據(jù)交換

區(qū)域支付各種款項(xiàng)，都可以使用銀行本票。

（4）商業(yè)匯票。商業(yè)匯票結(jié)算方式是由收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)商業(yè)匯

票，由承兌人承兌，并于到期H通過銀行向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的結(jié)算方式。按承

兌人不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票結(jié)算方式適用于同城

或異地簽有購銷合同的商品交易。

（5）托收承付。托收承付結(jié)算方式是根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地

付款單位收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承兌付款的結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，

必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)

不得辦理托收承付結(jié)算。

（6）委托收款。委托收款結(jié)算方式是收款人提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款

項(xiàng)的結(jié)算方式。這一結(jié)算方式適用于同城和異地的結(jié)算，不受金額起點(diǎn)限制。

（7）信用證。信用證是進(jìn)口方銀行因進(jìn)口方要求，向出口方（受益人）開立，以受益

人按規(guī)定提供單據(jù)和匯票為前提的、支付-定金額的書面承諾。信用證結(jié)算方式是國際結(jié)

算的一種主要方式。

（8）匯兌。匯兌結(jié)算方式是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式，單位

2或個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算均可以使用。匯兌分信匯與電匯兩種，適用于異地之間的各種款

項(xiàng)的結(jié)算，這種結(jié)算方式劃撥款項(xiàng)簡便、靈活、

（9）信用卡。信用卡是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑此向特約單位購物、消費(fèi)和

向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本賬戶

的單位，均可以申領(lǐng)單位卡。單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款

項(xiàng)的結(jié)算，且不得支取現(xiàn)金。信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支。透支期限最長

為60天。信用卡適用于同城或異地款項(xiàng)的結(jié)算。

5）未達(dá)賬項(xiàng)是造成銀行對賬單上余額與企業(yè)銀行存款賬面余額不一致的主要原因。常

見的有以下幾種情況：（1）企業(yè)J收款入賬，銀行尚未收到的款項(xiàng)，如企業(yè)送存銀行的

支票；（2）企業(yè)」付款入賬，銀行尚未支付的款項(xiàng)，如企業(yè)開出的支票，收款人尚未到

銀行辦理提款或轉(zhuǎn)賬；（3）銀行1收款入賬，企業(yè)尚未收到的款項(xiàng)，如銀行存款利息；

(4)銀行已付款入賬，企、也尚未記錄支付的款項(xiàng)，如銀行代扣的各種公共事業(yè)費(fèi)、因出

票人存款不足而被對方銀行拒付的票據(jù)等。

6)其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。這些貨幣資金的存

放地點(diǎn)和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，故應(yīng)分別進(jìn)行核算。其主要包括外埠存款、銀

行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款、信用證保證金存款、信用卡存款等。

7)直接標(biāo)價(jià)法，又稱應(yīng)付標(biāo)價(jià)法，是以單位數(shù)量的外國貨幣可以兌換多少木國貨幣作

為計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的方法。例如，美元對人民幣的匯率可以表示為：銀行買入價(jià)每100美元可兌

換人民幣852元，銀行賣出價(jià)每100美元可兌換人民幣854元，中間匯價(jià)為每100美元可

兌換人民幣853元。間接標(biāo)價(jià)法，又稱應(yīng)收標(biāo)價(jià)法，是以單位數(shù)量的本國貨幣可以兌換多

少外國貨幣金額作為計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的方法。例如，人民幣對美元的匯價(jià)可以表述為：銀行買入

價(jià)每100元人民幣可兌換11.74美元，銀行賣出價(jià)每100元人民幣可兌換11.71美元。

2.2單項(xiàng)選擇題

1)A2)B3)C4)D5)A6)D7)C8)B9)D10)C

2.3多項(xiàng)選擇題

1)ABCE2)ACD3)ABCD4)ACD5)BD6)CE7)ABCDE8)ABCDF

9)ABDE10)CDE

2.4判斷題

1)V2)V3)X4)V5)X6)V7)V8)X9)X10)X□技能題

2.1計(jì)算分析題

職工借款、郵政匯票、備用金不屬于貨幣資金，因此，20義義年12月31日該公司貨幣

資金的正確余額為13752.7元。

2.2業(yè)務(wù)處理題

1)新鑫公司在20XX年第一季度發(fā)生的業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄如下：

(1)借：其他應(yīng)收款——備用金3000

貸：庫存現(xiàn)金3000

借:銷售費(fèi)用2345

貸：庫存現(xiàn)金2345

（2）借：其他貨幣資金——外埠存款200003

貸：銀行存款20000借：材料采購19400銀行存款600貸：其他貨幣資金——外

埠存款20000借：管理費(fèi)用1150貸：庫存現(xiàn)金1150（3）借：銀行存款24000

貸：主營業(yè)務(wù)收入24000（4）借：庫存現(xiàn)金30000

貸:銀行存款30000

（5）借：庫存現(xiàn)金240

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢240

2）萬順公司20XX年3月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

20XX年3月31日單位：元

□能力題案例分析

（1）大通信息公司出納員登記的“銀行存款日記賑”余額為113200元，而“銀行對

賬單”的余額為81700元，兩者相差較大的主要原因是雙方都存在未達(dá)賬項(xiàng)。

（2）由于企業(yè)與銀行在憑證傳遞過程中存在時(shí)間差異，只要通過編制銀行存款余額調(diào)

節(jié)表能相符，則應(yīng)屬于正?，F(xiàn)象。

（3）企業(yè)9月28日存入現(xiàn)金6000元和9月29日收到銷貨款50000元這兩筆業(yè)務(wù)，

銀行沒有入賬的原因可能是由于企業(yè)沒有將存款憑證及時(shí)送交銀行所致。同時(shí)，9月28日

銀行現(xiàn)收8000元和9月26日的委付3500元，可能是企業(yè)未及時(shí)

到銀行辦理相關(guān)入賬手續(xù)所致。企業(yè)與銀行在辦理收入、支付的過程中應(yīng)加強(qiáng)其及時(shí)

性。

（4）編制的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如下：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

20XX年9月30日單位：元4

第3章

■基本訓(xùn)練

□知識題

3.1思考題

1）對會計(jì)部門來說，為加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理主要應(yīng)做好以下幾方面工作：

（1）核定應(yīng)收賬款成本。其包括應(yīng)收賬款的機(jī)會成本、應(yīng)收賬款的管理成本和壞賬損

失。

（2）制定信用政策。其包括確定信用期限、信用標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金折扣及收賬政策。

（3）進(jìn)行應(yīng)收賬款的明細(xì)分類會計(jì)處理。對賒銷業(yè)務(wù)比重較大的企業(yè)，應(yīng)在財(cái)會部門

內(nèi)設(shè)置信用部，負(fù)責(zé)企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的控制工作。同時(shí)，做好應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬的記錄工

作，編制銷貨日報(bào)表、收款日報(bào)表和應(yīng)收賬款月報(bào)表等。

2）對于應(yīng)收票據(jù)的入賬價(jià)值，在會計(jì)上一般有兩種確認(rèn)方法：?種是按票據(jù)的面值確

認(rèn)，對于期限較短的票據(jù)，為了簡化手續(xù)，一般采用這種確認(rèn)方法；另?種是按票據(jù)未來

現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確認(rèn)，考慮到貨幣的時(shí)間價(jià)值因素，這種確認(rèn)方法在理論上更為可取。我

國目前允許使用的商業(yè)匯票的最長期限為6個(gè)月，利息金額相對來說不大，用現(xiàn)值記賬不

但計(jì)算麻煩，而且其折價(jià)還要逐期攤銷過于繁瑣，因而在會計(jì)實(shí)務(wù)中都是按面值確認(rèn)，但

對于帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)，其會計(jì)處理過程不盡相同。

3）帶息應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)與不帶息應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)的區(qū)別是：

（1）帶息應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)所得應(yīng)按下列公式計(jì)算

貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值X貼現(xiàn)率X貼現(xiàn)期

貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息

其中，票據(jù)到期值是它的面值加上按票據(jù)載明的利率計(jì)算的票據(jù)全部期間的利息。

（2）不帶息應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)

當(dāng)企業(yè)向銀行貼現(xiàn)不帶息應(yīng)收票據(jù)時(shí)，票據(jù)到期值為票據(jù)面值。貼現(xiàn)息為票據(jù)面值、貼

現(xiàn)率、貼現(xiàn)期三者的乘積，貼現(xiàn)所得是票據(jù)面值與貼現(xiàn)息之差。

4）在現(xiàn)金折扣條件下，確認(rèn)應(yīng)收賬款的總價(jià)法和凈價(jià)法在賬務(wù)處理上的不同是：

（1）總價(jià)法。總價(jià)法是按扣除現(xiàn)金折扣之前的發(fā)票總金額確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收賬款。

這種方法假設(shè)顧客一般都得不到現(xiàn)金折扣，如果顧客在折扣期內(nèi)付款而獲得現(xiàn)金折扣，則

作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，同時(shí)沖減相應(yīng)金額的應(yīng)收賬款。

（2）凈價(jià)法。凈價(jià)法是按扣除現(xiàn)金折扣之后的凈額確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收賬款。這種方

5

法假設(shè)顧客一般都會得到現(xiàn)金折扣，如果顧客超過折扣期付款而喪失了現(xiàn)金折扣，則作

為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。

5）（1）根據(jù)我國現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定，符合下列條件之一的應(yīng)收賬款，才可確認(rèn)為壞

賬：

①債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍無法收回；

②債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回；

③債務(wù)人較長時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明收回的可能性極小。

（2）下列情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

①當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款；

②計(jì)劃對應(yīng)收賬款進(jìn)行重組；

③與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款；

④其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收賬款。

6）發(fā)生壞賬損失后，會計(jì)處理上的直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法的區(qū)別有：

（1）直接轉(zhuǎn)銷法。直接轉(zhuǎn)銷法是在日常核算中對應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬不予考慮，

只有當(dāng)一定的應(yīng)收賬款被確認(rèn)為壞賬時(shí)，才予以注銷，同時(shí)將相應(yīng)的壞賬損失計(jì)入當(dāng)期損

益。雖然直接轉(zhuǎn)銷法在會計(jì)處理上較為簡便，但它不符合收入與費(fèi)用配比的原則和確認(rèn)損

益的權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。因?yàn)閴馁~的產(chǎn)生是與賒銷和應(yīng)收賬款直接相關(guān)的，在賒銷的同時(shí)就

已經(jīng)隱含著產(chǎn)生壞賬損失的可能性。在直接轉(zhuǎn)銷法下，只有等到壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，才將其

確認(rèn)為所在期間的費(fèi)用。這樣，收入和與之相關(guān)的壞賬損失往往不在同一時(shí)期確認(rèn)，顯然

不符合配比原則，也會導(dǎo)致各期收益的不實(shí)。

（2）備抵法。這種方法要求每期按一定的方法估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)形

成一筆壞賬準(zhǔn)備。待實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，再?zèng)_銷壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款，對當(dāng)期損益一般不產(chǎn)

生影響（除非已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不夠沖俏實(shí)際發(fā)生的壞賬損失）。在備抵法下，銷售收入

和與之相關(guān)的壞賬損失計(jì)入同一期的損益，符合配比原則的要求。而在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)

收賬款是既按其賬面余額反映，又按扣除壞賬后的可實(shí)現(xiàn)凈值來表述的，因而能較為真實(shí)

地描繪企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。正因?yàn)槿绱耍瑐涞址ㄊ艿綇V泛的推崇和應(yīng)用。

7）應(yīng)收債權(quán)質(zhì)押借款與應(yīng)收債權(quán)出售的本質(zhì)區(qū)別是：

（1）應(yīng)收賬款質(zhì)押借款就是企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務(wù)的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)

收債權(quán)提供給銀行作為其向銀行的質(zhì)押，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入資金，并確認(rèn)為對銀

行等金融機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)負(fù)債，作為短期借款進(jìn)行核算。

(2)應(yīng)收債權(quán)出售是企業(yè)將按照銷售商品、提供勞務(wù)的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出

售給銀行等金融機(jī)構(gòu)以籌措資金。

8)其他應(yīng)收款有別于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款項(xiàng)目，是企業(yè)應(yīng)收或暫付給其他

單位和個(gè)人的各種債權(quán)。其主要內(nèi)容包括應(yīng)向企業(yè)內(nèi)部職能部門、車間和職工個(gè)人收取的

各種暫付款項(xiàng)，應(yīng)收的各種賠款、罰款，出租包裝物的租金，存出保證金，購買債券后的

應(yīng)計(jì)利息，以及購買股票后應(yīng)收的已宣告發(fā)放的股利等。

3.2單項(xiàng)選擇題

1)B2)A3)B4)C5)A6)D7)D8)C9)C10)A11)D12)D

3.3多項(xiàng)選擇題

1)ACD2)ABD3)BD4)BD5)AC6)CE7)AB8)ACDE9)ABC63.4判斷題

1)X2)V3)X4)V5)X6)X7)X8)X9)V10)X11)J12)X

□技能題3.1計(jì)算分析題1)(1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款42120貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6120

主營業(yè)務(wù)收入(2)收回貨款時(shí)：

借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款2)(1)收到票據(jù)時(shí)：

借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2)貼現(xiàn)

時(shí)：

票據(jù)面值票據(jù)附息(234000X8%X64-12)票據(jù)到期值減：貼現(xiàn)息(243

360X10%X3^-12)貼現(xiàn)所得借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)收票據(jù)(3)到期無力支

付時(shí)：

借：應(yīng)收賬款貸：短期借款3)(1)2003年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

借:資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備(2)2004年確認(rèn)壞賬損失：

借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款(3)2004年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備(4)2005年確認(rèn)壞賬又回收：

借：應(yīng)收賬款36000

38520

360042120234000200000

34000

234000936024336060842372762372763276

234000

237276237276100001000040000400004500045000300007

貸：壞賬準(zhǔn)備30000借：銀行存款30000

貸：應(yīng)收賬款30000

(5)2005年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:

借：壞賬準(zhǔn)備63000

貸:資產(chǎn)減值損失63000

3.2業(yè)務(wù)處理題

1)(1)借：應(yīng)收票據(jù)6000

貸：應(yīng)收賬款——興業(yè)公司

(2)借：應(yīng)收賬款——嘉興公司

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——嘉興公司

(3)借:壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

(4)面值=6000(元)

票面利息=6000X8%X60-^360=80(元)

貼現(xiàn)利息=6080X10%X40^-360=67.56(元)

到期值=6000+80=6080(元)

貼現(xiàn)所得=6080-67.56=6012.44（元）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

財(cái)務(wù)費(fèi)用

(5)借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款

如果銀行存款不足：

借：應(yīng)收賬款

貸：短期借款

(6)借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

2)(1)借：銀行存款(320000X85%)

貸：短期借款

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

借：短期借款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

(2)借：銀行存款60002760276027602760180018006012.446

000.0012.446012.446012.446012.446012.44968.64968.64272000272000

96009600240000240000240000100002500004200008

營業(yè)外支出60000

貸：應(yīng)收賬款480000

（3）借:銀行存款160000

貸：短期借款160000

3）（1）凱豐公司：

借：應(yīng)收票據(jù)86400

貸：應(yīng)收賬款——佳樂公司86400面值=86400（元）

票面利息=86400X10%X604-360=l440（元）

到期值=86400+1440=87840（元）

貼現(xiàn)利息=87840X1利X45+36O1207.8（元）

貼現(xiàn)所得=87840-1207.8=86632.2（元）

借：銀行存款86632.2

貸:應(yīng)收票據(jù)86400.0

財(cái)務(wù)費(fèi)用232.2佳樂公司：

借：應(yīng)付賬款——?jiǎng)P豐公司86400

貸：應(yīng)付票據(jù)86400借：應(yīng)付票據(jù)86400

財(cái)務(wù)費(fèi)用1440

貸：銀行存款87840

（2）若票據(jù)到期后，佳樂公司未能付款，銀行通知?jiǎng)P豐公司已按票據(jù)到期值從其存款

戶中扣款，并加收400元的違約金。

凱豐公司：借：應(yīng)收賬款86632.2

財(cái)務(wù)費(fèi)用400.0

貸：銀行存款87032.2

□能力題

案例分析

1)(1)如果2006年的賒銷額為50000000元，根據(jù)前三年的資料預(yù)計(jì)2006年的壞

賬損失數(shù)為2500000元。

(2)調(diào)整后，不同付款方式占銷售的成本見下表：

不同付款方式占銷售的成本表單位：千元

可見第一種銷售方式的成本最低，對企業(yè)最有利。

9

2)三種融資方案比較見下表：

三種融資方案比較表單位：元

第4章

■基本訓(xùn)練

□知識題

4.1思考題

略。

4.2單項(xiàng)選擇題

1)A2)C3)B4)D5)B6)B7)C8)B9)C10)C

4.3多項(xiàng)選擇題

1)CD2)ACE3)BC4)ABC5)BDE6)ABCD7)ABCD

4.4判斷題

1)X2)X3)V4)X5)V6)V7)V8)X9)V10)-J□技能題

4.1計(jì)算分析題

1)(1)本月甲材料的成本差異率=100(1940019600)(16401

600)100%1%480021200

發(fā)出甲材料(2)的實(shí)際成本=11400+11400X(-1%)+1260+1260X(-1%)

+500+500X(-1%)

=13028.40（元）

2）發(fā)出原材料的會計(jì)處理（計(jì)劃成本法）：

（1）按計(jì)劃成本領(lǐng)用原材料

借：生產(chǎn)成本235000

制造費(fèi)用12000管理費(fèi)用3000

貸：原材料25000010（2）計(jì)算本月材料成本差異率

材料成本差異率=300017000100%5%50000230000

（3）分?jǐn)偛牧铣杀静町?/p>

生產(chǎn)成本=235000X5%=11750（元）

制造費(fèi)用=12000X5%=600（元）

管理費(fèi)用=3000X5%=150（元）

借：生產(chǎn)成本11750

制造費(fèi)用600管理費(fèi)用150

貸:材料成本差異12500

（4）計(jì)算月末結(jié)存原材料的實(shí)際成本

原材料科目期末余額=（50000+230000）-250000=30000（元）

材料成本差異科目期末余額=（-3000+17000）-12500=1500（元）

結(jié)存原材料實(shí)際成本=30000+1500=31500（元）

4.2業(yè)務(wù)處理題

1）（1）A材料實(shí)際采購成本=300000+1840=301840（元）

A材料成本差異=301840-610X490=2940（元）

（2）會計(jì)分錄

付款時(shí):

借：物資采購301840

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000

貸：銀行存款352840入庫時(shí):

借：原材料298900

材料成本差異2940

貸：物資采購301840期中計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)：

實(shí)際提取的跌價(jià)準(zhǔn)備=301840-147500=154340（元）

借:資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備154340

貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備154340年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí):

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000

貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000

2）（1）賒購原材料

借：原材料50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500

貸：應(yīng)付賬款——宇通公司58500

（2）支付貨款

①假定10天內(nèi)支付貨款11

現(xiàn)金折扣=50OOOX2%=1000（元）

實(shí)際付款金額=58500-1000=57500（元）

借：應(yīng)付賬款——宇通公司58500

貸：銀行存款57500

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

②假定20天內(nèi)支付貨款

現(xiàn)金折扣=50000X1%=500（元）

實(shí)際付款金額=58500-500=58000(元)

借：應(yīng)付賬款——宇通公司58500

貸：銀行存款58000

財(cái)務(wù)費(fèi)用500③假定超過20天支付貨款

借：應(yīng)付賬款——宇通公司58500

貸：銀行存款58500□能力題

案例分析

1)ABC公司對事項(xiàng)(3)的會計(jì)處理不正確。ABC公司不能將已經(jīng)售出但尚未運(yùn)走的商

品列入公司的存貨，因?yàn)楦鶕?jù)合同規(guī)定該商品事實(shí)上已經(jīng)銷售，且B企業(yè)承諾付款，則可

認(rèn)為商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給B企業(yè)，ABC公司可以確認(rèn)此銷售收入的

實(shí)現(xiàn)，而不能再作為公司的存貨進(jìn)行核算。

2)(1)根據(jù)ABC公司與誠信公司簽訂的銷售合同，誠信公司訂購的A型設(shè)備為12

臺，而ABC公司庫存的專門用于生產(chǎn)A型設(shè)備的甲材料僅可生產(chǎn)A型設(shè)備10臺，低于銷

售合同訂購的數(shù)量。因此，在確定甲材料的可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)以銷售合同約定的A型設(shè)備

單位售價(jià)12500元作為計(jì)量基礎(chǔ)。

雖然甲材料的市場價(jià)格低于賬面成本，但用甲材料生產(chǎn)的A型設(shè)備的可變現(xiàn)凈值為12

000元(12500-500),高于其生產(chǎn)成本10600元(5000+5600),并沒有發(fā)生價(jià)值減

損。在這種情況下，以A型設(shè)備合同單位售價(jià)12500元作為計(jì)量基礎(chǔ)計(jì)算的甲材料可變

現(xiàn)凈值一定高于其賬面成本，因此，甲材料不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。在2006年12月31

日資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中，甲材料應(yīng)按賬面成本50000元列示。

(2)根據(jù)ABC公司與誠信公司簽訂的銷售合同，誠信公司訂購的A型設(shè)備為5臺，而

ABC公司庫存的專門用于生產(chǎn)A型設(shè)備的甲材料可生產(chǎn)A型設(shè)備10臺，高于銷售合同訂購

的數(shù)量。因此，在確定甲材料的可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)分別按銷售合同約定的A型設(shè)備單位售

價(jià)11000元和A型設(shè)備的市場售價(jià)10800元作為計(jì)量基礎(chǔ)。計(jì)算如下：

10臺A型設(shè)備的可變現(xiàn)凈值=(11000X5+10800X5)-500X10=104000(元)

10臺A型設(shè)備的生產(chǎn)成本=(5000+5600)X10=106000(元)

上述計(jì)算表明，A型設(shè)備的可變現(xiàn)凈值低于其生產(chǎn)成本，因此，用于生產(chǎn)A型設(shè)備的甲

材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。

甲材料的可變現(xiàn)凈值=104000-5600X10=48000(元)

由于甲材料的可變現(xiàn)凈值低于其賬面成本，因此，甲材料的期末價(jià)值應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)

量，即ABC公司應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的差額為甲材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。12

計(jì)算如下：

甲材料應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=50000-48000=2000(元)

在2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中，甲材料應(yīng)按48000元列示。

(3)由于ABC公司準(zhǔn)備將甲材料全部售出，因此，甲材料的可變現(xiàn)凈值不能再以A型

設(shè)備的售價(jià)作為計(jì)量基礎(chǔ)，而應(yīng)以其當(dāng)前的市場價(jià)格每千克20元作為計(jì)量基礎(chǔ)。計(jì)算如

下：

甲材料的可變現(xiàn)凈值=2000X20-1200=38800(元)

由于甲材料的可變現(xiàn)凈值低于其賬面成本，因此，甲材料的期末價(jià)值應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)

量，即ABC公司應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的差額為甲材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。計(jì)算

如下：

甲材料應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=50000-38800=11200(元)

在2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中，甲材料應(yīng)按38800元列示。

第5章

■基本訓(xùn)練

□知識題

5.1思考題

略。

5.2單項(xiàng)選擇題

1)D2)C3)B4)C5)A6)B7)B8)C9)D10)A11)B

5.3多項(xiàng)選擇題

1)BC2)ABCD3)AC4)ABC5)ACD

5.4判斷題

1)X2)V3)X4)X5)X6)V7)V8)V9)V

□技能題

計(jì)算分析與業(yè)務(wù)處理題

1)(1)借：交易性金融資產(chǎn)——成本140000

應(yīng)收股利4000

投資收益720

貸：銀行存款144720

(2)借：銀行存款4000

貸：應(yīng)收股利4000

(3)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益12000

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)12000

(4)借：銀行存款104000

貸:交易性金融資產(chǎn)——成本96000

投資收益800013

(5)借：應(yīng)收股利200

貸：投資收益200

(6)借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利200

(7)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)2000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000

2)(1)2007年1月1日：

借：持有至到期投資——面值1000000

——利息調(diào)整100000

貸：銀行存款1100000計(jì)算溢、折價(jià)攤銷的實(shí)際利率：

100000=120000X(P/A,i,2)+1000000X(P/F,i,2)

經(jīng)計(jì)算，i=6.36%。

(2)2007年12月31日：

應(yīng)計(jì)利息=1000000X12%X1=120000(元)

利息收益=1100000X6.36%X1=69960(元)

應(yīng)攤銷溢價(jià)=120000-69960=50040(元)

借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息120000

貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整50040

投資收益69960

(3)2008年12月31日：

借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息120000

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整49960

投資收益70040

(4)2008年12月31日收回投資時(shí):

借：銀行存款1240000

貸：持有至到期投資——面值1000000

——應(yīng)計(jì)利息240000

3)(1)2007年4月1日：

享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益公允價(jià)值份額=(3000+200X3^12)X30%=915(萬元)

借：長期股權(quán)投資——投資成本10350000

貸：銀行存款10350000

(2)2007年12月31日：

200X94-12X30%=45(萬元)

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整450000

貸:投資收益450000

（3）2008年12月31日：

借：投資收益10800000

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整10800000由于長江公司虧損，星海公司應(yīng)承擔(dān)的

虧損額=4000X30%=l200（萬元），但星海公14司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值僅為1080

萬元?？鄢院?，尚有120萬元虧損未確認(rèn)，記入備查簿。

（4）2009年12月31日：

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整600000貸：投資收益6000002009年長江公司盈利

600萬元，星海公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為180萬元，扣除上一年度未確認(rèn)的虧損120萬元

以后，可以確認(rèn)的投資收益為60萬元。

4）（1）借：應(yīng)收股利500000貸：長期股權(quán)投資投資收益（2）借：應(yīng)收股利長

期股權(quán)投資貸：投資收益（3）借：應(yīng)收股利長期股權(quán)投資貸：投資收益5）成本

法：

（1）借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款（2）借：應(yīng)收股利貸：投資收益權(quán)益法：

（1）借：長期股權(quán)投資——投資成本貸：銀行存款（2）借：長期股權(quán)投資——損益

調(diào)整貸：投資收益借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（3）借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整口能力題案例分析

1）（1）交易性金融資產(chǎn)成木=50X12=600（萬元）收益=390-360-3=27（萬元）

（2）應(yīng)列示的金額=11X20=220（萬元）2）（1）股票初始成本=500（萬元）股票可

變現(xiàn)凈值=400（萬元）減值=500-400=100（萬元）（2）債券可收回金額=18（萬元）

債券賬面價(jià)值=面值+尚未攤銷的溢價(jià)=20+0.2=20.2（萬元）

100000400000350000

50000400000

200000

100000300000

240000

240000

10000

10000

240000

240000

500000

5000001000010000

250000

25000015

其中：

溢價(jià)=22-20-1.6(上年未收到利息)=0.4(萬元)

本年度已經(jīng)攤銷溢價(jià)=0.4+2=0.2(萬元)

減值=20.2T8=2.2(萬元)

第6章

■基本訓(xùn)練

□知識題

6.1思考題

略。

6.2單項(xiàng)選擇題

1)B2)C3)C4)C5)A6)B7)B8)C9)D10)B

6.3多項(xiàng)選擇題

1)CE2)ABCE3)ACE4)BDE5)ABCD

6.4判斷題

1)V2)X3)X4)X5)X6)V7)X8)V9)X□技能題

6.1計(jì)算分析題

1）年折舊率=14%

5=19.2%

月折舊率=19.2+12=1.6%

年折舊額=160000X19.2%=30720（元）

月折舊額=307204-12（或160000X1.6%）=2560（元）

2）雙倍余額遞減法：

折舊率=1X2=2

55

第一年折舊額2

5=64000（元）

第二年折舊額=（160000-64000）2

5=38400（元）

第三年折舊額=（160000-64000-38400）2

5=23040（元）

第四年折舊額=（160000-64000-38400-23040-160000X4%）+2=14080（元）第

五年折舊額=14080（元）

年數(shù)總和法：

第一年折舊率=5115

5（51）2=15

第二年折舊率=521

5（51）2=4

1516（（

第三年折舊率=531

35（51）2=15

第四年折舊率=541

25（51）2=15

第五年折舊率=

551

15（51）2=15

第一年折舊額=（160000-6400）515=51200（元）第二年折舊額=（160000-6

400）415=40960（元）第三年折舊額=（160000-6400）315=30720（元）第四年折

舊額=（160000-6400）215=20480（元）第五年折舊額=（160000-6400）115

=10240（元）單位工作量的折舊額=

260000（14%）

31200

=8（元）

第一年折舊額=6900X8=55200（元）第二年折舊額=6500X8=52000（元）第三年

折舊額=6300X8=50400（元）第四年折舊額=5600X8=44800（元）第五年折舊額=4

000X8=32000（元）第六年折舊額=1900X8=15200（元）6.2業(yè)務(wù)處理題

1）（1）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2）購買設(shè)備：

借：在建工程貸：銀行存款領(lǐng)用安裝材料：

借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）支付工資：

借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬安裝完畢，固定資產(chǎn)入賬：

借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3530000

3530000

1190000

11900003510030000

5100

50000500001275100

17

(1275100(3)借：固定資產(chǎn)1500000

貸：實(shí)收資本1500000

(4)借：固定資產(chǎn)3650000

貸：營業(yè)外收入2412000

遞延所得稅負(fù)債1188000

銀行存款50000

2)(1)借：工程物資1404000

貸：銀行存款1404000

(2)借：在建工程1287000

貸：工程物資1287000

(3)借：在建工程93600

貸:原材料80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13600

(4)借：在建工程67430

貸：庫存商品54000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13430

(5)借：在建工程900

貸：銀行存款900

(6)借：在建工程53040

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本12000

應(yīng)付職工薪酬41040

(7)借：工程物資2340

貸：在建工程2340

(8)自營工程成本=1287000+93600+67430+900+53040-2340=1499630(元)

借：固定資產(chǎn)1499630

貸：在建工程1499630工程物資轉(zhuǎn)入公司存貨：

借：原材料102000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17340

貸：工程物資119340

(9)借：在建工程200000

貸:銀行存款200000

(10)借：在建工程100000

貸：銀行存款100000

(11)借：固定資產(chǎn)300000

貸：在建工程300000

□能力題

案例分析

1)該公司會計(jì)王某、李某的說法均不正確。對于需修理發(fā)動(dòng)機(jī)的汽車而言，由于對發(fā)

動(dòng)機(jī)的修理可使該汽車的使用壽命有實(shí)質(zhì)性的提高，因此應(yīng)作為資本性支出計(jì)入該汽車的

18賬面原價(jià)，增加汽車的賬面價(jià)值；對于只需簡單維修電器線路即可使用的汽車而言，可

將發(fā)生的修理費(fèi)用支出直接作為費(fèi)用化支出計(jì)入當(dāng)期損益。因此王某、李某的說法均是錯(cuò)

誤的。

2)由于甲公司選擇會計(jì)政策比較穩(wěn)健，更何況現(xiàn)金要多于乙公司，因此可選擇購買甲

公司。

第7章

■基本訓(xùn)練

□知識題

7.1思考題

略。

7.2單項(xiàng)選擇題

1)B2)C3)A4)B5)C6)C

7.3多項(xiàng)選擇題

1)DE2)CDE

7.4判斷題

1)X2)X3)X4)X5)V

□技能題

7.1計(jì)算分析題

1)該專利權(quán)按10年攤銷，每年攤銷48萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)的賬面價(jià)值為240萬元

(480-48X5),所獲凈收益為45萬元(300-240-15)o轉(zhuǎn)讓時(shí)所作的分錄是：

借：銀行存款3000000

貸:無形資產(chǎn)2400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅150000

營業(yè)外收入——出售無形資產(chǎn)收益450000

2)無形資產(chǎn)于2004年7月1日購入，則無形資產(chǎn)在2007年7月1日出售時(shí)的攤余價(jià)

值為120萬元(300-3004-5X3),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈收入為47萬元(50-3),則轉(zhuǎn)讓無

形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為73萬元(120-47)o

7.2業(yè)務(wù)處理題

(1)2006年1月購入專利：

借：無形資產(chǎn)100000

貸：銀行存款100000

(2)2006年計(jì)提攤銷:

借:管理費(fèi)用10000

貸：累計(jì)攤銷10000

(3)2007年計(jì)提攤銷：

借：管理費(fèi)用10000

貸：累計(jì)攤銷1000019(4)2007年計(jì)提減值準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失20000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000(5)2008年1月售出該項(xiàng)

專利：

借：銀行存款65000

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000累計(jì)攤銷20000貸：無形資產(chǎn)100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得第8章

■基本訓(xùn)練口知識題8.1思考題略。

8.2單項(xiàng)選擇題

1)C2)A3)C4)D5)B6)D7)A8)D9)D8.3多項(xiàng)選擇題

1)AD2)ABD3)ABCD4)ABCD5)ABCD6)BCD8.4判斷題

1)V2)X3)X4)X5)X6)V7)X8)X□技能題

計(jì)算分析與業(yè)務(wù)處理題1)(1)借入款項(xiàng)：

借：銀行存款貸：短期借款(2)1月31日、2月29日、3月31日預(yù)提利息:

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息(3)支付利息：

借：應(yīng)付利息貸：銀行存款第二、三季度同上。(4)歸還本金：

借：短期借款貸：銀行存款2)(1)3月2日：

32501750

)B7)AB120000120000800800240024001200001200002010

借：原材料——甲材料42735.04

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7264.96

貸：應(yīng)付賬款50000.00

⑵3月21日:

借：原材料——乙材料8547.01

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1452.99

貸：應(yīng)付賬款10000.00

⑶4月1日：

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

（4）4月1日：

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

3）（1）借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

（2）借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（3）借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

(4)借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

(5)借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(6)借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

(7)借：銀行存款500005000010000990001020000003400002340000

97000800001700087000013000010000002340000234000035100003

0000005100003000000700000010000000650000065000003000030

000325000325000314500031450005000021

累計(jì)攤箱80000

貸:無形資產(chǎn)100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅2500

營業(yè)外收入27500

4)(1)借：原材料80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600

貸：銀行存款93600

（2）應(yīng)交銷項(xiàng)稅=23800（元）

可抵扣金額=4700+13600=18300（元）

本期應(yīng)交增值稅=5500（元）

本期實(shí)交增值稅=5500（元）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）5500

貸：銀行存款5500

5）（1）借：生產(chǎn)成本120000

制造費(fèi)用10000

管理費(fèi)用30000

在建工程20000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資180000

（2）借：應(yīng)付職工薪酬——工資180000

貸：庫存現(xiàn)金180000

（3）借：生產(chǎn)成本16800

制造費(fèi)用1400

管理費(fèi)用4200

在建工程2800

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)25200口能力題

案例分析

1）此題是關(guān)于現(xiàn)金折扣處理的問題，從財(cái)務(wù)管理角度來說，屬于資金管理范疇；從會

計(jì)角度來說，會計(jì)處理方法有三種可以選擇，但我國規(guī)定只能采用總價(jià)法。

2)(1)存在問題，非貨幣性資產(chǎn)交換也要計(jì)算增值稅。

(2)借：在建工程58500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——水泥50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500

(3)借：主營業(yè)務(wù)成本40000

貸：庫存商品---水泥40000

第9章

■基本訓(xùn)練22

□知識題9.1思考題略。

9.2單項(xiàng)選擇題

1)D2)A3)A4)D5)D6)A7)B8)A9)A10)A11)D12)A13)C14)A

15)C16)B17)C18)A

9.3多項(xiàng)選擇題

1)ABCD2)BC3)AB4)BD5)ABC6)AB7)ABCD8)AC9)ABC10)ABC11)ABD

12)AB13)ABC14)AB15)ABC16)AD17)ABC

9.4判斷題

1)V2)X3)X4)V5)X6)X7)X8)X9)V10)X11)V12)X

13)X14)X15)J16)X17)X18)J19)X20)X21)X22)V23)X

□技能題

計(jì)算分析與業(yè)務(wù)處理題

1)(1)采用實(shí)際利率法的公司債券折價(jià)攤銷表如下

折價(jià)攤銷表單位：元

23

(2)2003年12月31日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2306.96

貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息2000.00

——利息調(diào)整306.96

(3)1998年11月1日

借：銀行存款44498.38

應(yīng)付債券——利息調(diào)整6834.95

貸:應(yīng)付債券——債券面值50000.00

——應(yīng)計(jì)利息1333.33

(4)借：應(yīng)付債券——面值100000

貸：銀行存款100000

2)(1)該租賃為融資租賃。

租賃年限+尚可使用年限=4+5=80%(大部分時(shí)間)

(2)最低租賃付款額現(xiàn)值=800X(P/A,6%,4)=800X3.4651=2772.08(萬元)

原賬面價(jià)值=3500-400=3100(萬元)

公允價(jià)值=3000(萬元)

借：固定資產(chǎn)——融資租賃固定資產(chǎn)27720800

未確認(rèn)融資費(fèi)用4279200

貸：長期應(yīng)付款32000000

(3)2004年末：

借：長期應(yīng)付款8000000

貸：銀行存款8000000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(4279200+4)1069800

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用1069800借：管理費(fèi)用(277208004-4)6930200

貸：累計(jì)折舊69302002005—2007年同上。

3)(1)甲公司重組債權(quán)的賬面價(jià)值=1170+1170X4%X6-?12=l193.4(萬元)

甲公司將來應(yīng)收金額=(1170-48-800)X(1+3%X2)=341.32(萬元)

(2)乙公司將來應(yīng)付金額=(1170-48-800)X(1+3%X2)=341.32(萬元)

(3)甲公司：

借：固定資產(chǎn)480000

長