增值稅的納稅籌劃實(shí)務(wù)項(xiàng)目三稅費(fèi)計(jì)算與納稅籌劃項(xiàng)目三增值稅的納稅籌劃實(shí)務(wù)1認(rèn)識(shí)增值稅2增值稅的計(jì)算3增值稅的申報(bào)4增值稅的籌劃原理目錄Contents5增值稅納稅籌劃應(yīng)用（1）76891110增值稅納稅籌劃應(yīng)用（2）增值稅納稅籌劃應(yīng)用（4）增值稅納稅籌劃應(yīng)用（3）增值稅納稅籌劃應(yīng)用（5）增值稅納稅籌劃應(yīng)用（7）增值稅納稅籌劃應(yīng)用（6）08增值稅納稅籌劃應(yīng)用（4）銷售貨物并運(yùn)輸所售貨物銷售建筑材料并負(fù)責(zé)安裝、裝修（或承接安裝勞務(wù)并銷售材料）銷售產(chǎn)品并提供維修、咨詢或是技術(shù)服務(wù)常見混合銷售行為情景7.混合銷售的納稅籌劃稅法規(guī)定：按主業(yè)確定應(yīng)征稅種稅務(wù)籌劃要點(diǎn)：1、比較不同稅種的稅負(fù)大??；2、設(shè)法使稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅負(fù)輕的稅種征稅方法：a.靈活控制主營(yíng)業(yè)務(wù)銷售額；b.業(yè)務(wù)剝離，分開征稅收取手續(xù)費(fèi)方式委托方以最終銷售金額計(jì)算銷項(xiàng)稅，受托方以最終銷售金額計(jì)算銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅。同時(shí)對(duì)收取的手續(xù)費(fèi)計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅視同買斷方式委托方以協(xié)議價(jià)金額計(jì)算銷項(xiàng)稅，受托方以最終銷售金額計(jì)算銷項(xiàng)稅，同時(shí)以協(xié)議價(jià)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，雙方只負(fù)擔(dān)增值稅代銷與委托代銷的稅務(wù)問(wèn)題視同銷售的納稅籌劃稅務(wù)籌劃要點(diǎn)：雙方協(xié)議，盡量采用視同買斷銷售方式生活中的促銷并節(jié)稅現(xiàn)象洗發(fā)水日用品加量不加價(jià)牙膏食用油卷紙預(yù)存話費(fèi)送手機(jī)與話費(fèi)＋手機(jī)＝N通訊公司房地產(chǎn)開發(fā)商購(gòu)房送大禮包某百貨公司為增值稅一般納稅人，春節(jié)期間擬開展大型促銷活動(dòng)，現(xiàn)有三種不同的折扣方案：（假設(shè)該公司商品的銷售利潤(rùn)率為50%，銷售價(jià)格均含稅）方案一：顧客購(gòu)買貨物價(jià)值滿200元的，按7折出售（折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上分別注明）；方案二：顧客購(gòu)買貨物價(jià)值滿200元的，返還現(xiàn)金60元；方案三：顧客購(gòu)買貨物價(jià)值滿200元的，另外贈(zèng)送含稅價(jià)值為60元的商品（成本為35元）；方案四：顧客購(gòu)買貨物價(jià)值滿200元的，贈(zèng)送含稅價(jià)值為60元的商品但與所售商品開具在一張發(fā)票上同時(shí)給予折扣；（發(fā)票金額260元，折扣60元）問(wèn)：哪種促銷方式最有利于百貨公司節(jié)稅？促銷方式籌劃案例百貨公司每銷售200元商品的會(huì)計(jì)處理：借：庫(kù)存現(xiàn)金140

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入119.66

應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）20.34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100

貸：庫(kù)存商品100產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加：20.34*(7%+3%)=2.034產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)成本：100實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)：119.66-100-2.034=17.526方案1：商品7折銷售百貨公司每銷售200元商品的會(huì)計(jì)處理：借：庫(kù)存現(xiàn)金200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入170.94

應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）29.06借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100

貸：庫(kù)存商品100借：銷售費(fèi)用75

貸：庫(kù)存現(xiàn)金60

應(yīng)交稅費(fèi)15產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加：29.06*0.1=2.906產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)成本：100+75=175實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)：170.94-175-2.906=-6.966方案2：購(gòu)物返現(xiàn)60元百貨公司每銷售200元商品的會(huì)計(jì)處理：借：庫(kù)存現(xiàn)金200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入170.94

應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）29.06借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100

貸：庫(kù)存商品100借：銷售費(fèi)用58.72

貸：庫(kù)存商品35

應(yīng)交稅費(fèi)23.72產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加：（29.06+8.72）*0.1=3.78產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)成本：100+58.72=158.72實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)：170.94-158.72-3.78=8.44方案3：購(gòu)物另外贈(zèng)送價(jià)值60元的實(shí)物特殊銷售中的籌劃一、兼營(yíng)行為的籌劃二、混合銷售的籌劃三、視同銷售的籌劃四、不同促銷與折扣方式的籌劃分開核算1、改變主營(yíng)業(yè)務(wù)；2、業(yè)務(wù)分離，獨(dú)立核算；3、利用建材生產(chǎn)企業(yè)的混合銷售可按兼營(yíng)分開納稅代銷