任務(wù)八其他稅收法律制度教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：掌握各種稅的征收制度以及應(yīng)納稅額的計(jì)算。能力目標(biāo)：能對(duì)各種稅涉稅業(yè)務(wù)提出籌劃思路和籌劃方案。素質(zhì)目標(biāo)：具有與稅務(wù)機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)往來(lái)單位的良好溝通能力。

一、城市維護(hù)建設(shè)稅1.納稅人實(shí)際繳納“兩稅”（增值稅、消費(fèi)稅）的單位和個(gè)人?！咀⒁狻磕壳爸?、外資企業(yè)均需繳納。

一、城市維護(hù)建設(shè)稅2.稅率【注意1】由受托方代征、代扣增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代征、代扣的城市維護(hù)建設(shè)稅適用“受托方所在地”的稅率?！咀⒁?】流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“兩稅”的，其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按“經(jīng)營(yíng)地”適用稅率執(zhí)行。地區(qū)稅率市區(qū)7％縣城、鎮(zhèn)5％不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)1％

一、城市維護(hù)建設(shè)稅3.計(jì)稅依據(jù)（1）城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人“實(shí)繳”的“兩稅”稅額。（2）納稅人在被查補(bǔ)“兩稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款?！咀⒁狻考{稅人因違反“兩稅”的有關(guān)規(guī)定而加收的“滯納金和罰款”，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。4.應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝（實(shí)際繳納增值稅＋消費(fèi)稅）×適用稅率

一、城市維護(hù)建設(shè)稅5.稅收優(yōu)惠（1）進(jìn)口不征；（2）出口不退；（3）因“兩稅”減免而退稅的，城建稅同時(shí)退還；（4）對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“兩稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還。一、城市維護(hù)建設(shè)稅【例題·單選題】（2017年）2016年10月甲公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納增值稅70000元、消費(fèi)稅50000元；向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅40000元、消費(fèi)稅30000元。已知城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7％，計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（70000＋50000＋40000＋30000）×7％＝13300（元）B.（70000＋40000）×7％＝7700（元）C.（50000＋30000）×7％＝5600（元）D.（70000＋50000）×7％＝8400（元）【答案】D

一、城市維護(hù)建設(shè)稅例題·單選題】（2016年）根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅收優(yōu)惠的表述中，不正確的是（）。A.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，可同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅B.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅C.對(duì)增值稅實(shí)行先征后退辦法的，除另有規(guī)定外，不予退還對(duì)隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅D.對(duì)增值稅實(shí)行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，不予退還對(duì)隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】A

一、城市維護(hù)建設(shè)稅【例題·判斷題】（2014年、2017年）對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，不予退還已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅。（）【答案】×二、教育費(fèi)附加1.征收比率教育費(fèi)附加的征收比率為3％。2.應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（實(shí)際繳納增值稅＋消費(fèi)稅）×3％【說(shuō)明】教育費(fèi)附加的其他規(guī)定如納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠等與城市維護(hù)建設(shè)稅相同，此處不再贅述。二、教育費(fèi)附加【例題·多選題】位于縣城的甲企業(yè)委托位于市區(qū)的乙企業(yè)加工一批高檔化妝品，甲企業(yè)提供的材料成本為12萬(wàn)元，乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)2萬(wàn)元，乙企業(yè)沒(méi)有同類高檔化妝品的銷售價(jià)格。已知，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15％；納稅人所在地位于市區(qū)的，城建稅稅率為7％，位于縣城的，城建稅稅率為5％；教育費(fèi)附加征收率為3％。則下列關(guān)于乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅和城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)算，正確的有（）。A.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝（12＋2）×15％＝2.1（萬(wàn)元）B.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝（12＋2）÷（1－15％）×15％＝2.47（萬(wàn)元）C.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城建稅及教育費(fèi)附加＝2.1×（7％＋3％）＝0.21（萬(wàn)元）D.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城建稅及教育費(fèi)附加＝2.47×（7％＋3％）＝0.247（萬(wàn)元）E.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城建稅及教育費(fèi)附加＝2.1×（5％＋3％）＝0.17（萬(wàn)元）F.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城建稅及教育費(fèi)附加＝2.47×（5％＋3％）＝0.1976（萬(wàn)元）【答案】BD二、教育費(fèi)附加【例題·單選題】（2015年）2014年10月，甲企業(yè)進(jìn)口一輛小汽車自用，支付買價(jià)17萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)2萬(wàn)元，另支付買方傭金1萬(wàn)元，已知關(guān)稅稅率為20％，消費(fèi)稅稅率為25％，城建稅稅率為7％，教育費(fèi)附加征收率為3％。假設(shè)無(wú)其他納稅事項(xiàng)，則下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅金的計(jì)算，正確的是（）。A.應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅4.2萬(wàn)元B.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅8萬(wàn)元C.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅4.08萬(wàn)元D.應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加1.34萬(wàn)元【答案】B三、關(guān)稅關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。（一）關(guān)稅的納稅人1.貿(mào)易性商品的納稅人是經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口貨物的“收、發(fā)貨人”。具體包括：（1）外貿(mào)進(jìn)出口公司；（2）工貿(mào)或農(nóng)貿(mào)結(jié)合的進(jìn)出口公司；（3）其他經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口商品的企業(yè)。2.物品的納稅人包括：（1）入境旅客隨身攜帶的行李、物品的“持有人”；（2）各種運(yùn)輸工具上服務(wù)人員入境時(shí)攜帶自用物品的“持有人”；（3）饋贈(zèng)物品以及其他方式入境個(gè)人物品的“所有人”；（4）個(gè)人郵遞物品的“收件人”。三、關(guān)稅【例題·多選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅納稅人的有（）。A.進(jìn)口貨物的收貨人B.進(jìn)口貨物的代理人C.出口貨物的發(fā)貨人D.個(gè)人郵遞物品的發(fā)件人【答案】AC三、關(guān)稅（二）關(guān)稅的課稅對(duì)象關(guān)稅的課稅對(duì)象是進(jìn)出境的貨物、物品?！咀⒁狻繉?duì)從境外采購(gòu)進(jìn)口的原產(chǎn)于中國(guó)境內(nèi)的貨物，也應(yīng)按規(guī)定征收進(jìn)口關(guān)稅（執(zhí)行最惠國(guó)稅率）。【例題·判斷題】（2015年、2017年）對(duì)于從境外采購(gòu)進(jìn)口的原產(chǎn)于中國(guó)境內(nèi)的貨物，應(yīng)按規(guī)定征收進(jìn)口關(guān)稅。（）【答案】√三、關(guān)稅1.進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以“海關(guān)審定”的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。中國(guó)的一家企業(yè)準(zhǔn)備從美國(guó)的一家企業(yè)進(jìn)口一批貨物，雙方達(dá)成一致擬定的價(jià)格為成交價(jià)格（包含采購(gòu)代理人的傭金等費(fèi)用），從美國(guó)的企業(yè)運(yùn)到美國(guó)的口岸會(huì)發(fā)生一定的費(fèi)用，從美國(guó)口岸離境的價(jià)格為離岸價(jià)格（FOB），貨物從美國(guó)口岸到中國(guó)口岸也會(huì)發(fā)生一定的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，抵達(dá)中國(guó)口岸的價(jià)格為到岸價(jià)格（CIF），在報(bào)關(guān)的過(guò)程中也會(huì)發(fā)生報(bào)關(guān)費(fèi)和商品檢驗(yàn)費(fèi)等費(fèi)用，從海關(guān)抵達(dá)中國(guó)企業(yè)也會(huì)發(fā)生一定的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等。應(yīng)以審定的到岸價(jià)格作為關(guān)稅的完稅價(jià)格，注意報(bào)關(guān)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用和報(bào)關(guān)完成之后發(fā)生的費(fèi)用不記入關(guān)稅的完稅價(jià)格。（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算三、關(guān)稅（1）應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目①進(jìn)口貨物的買方為購(gòu)買該項(xiàng)貨物向賣方實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)格；②進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給“賣方”的傭金；③貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“前”的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)；④為了在境內(nèi)生產(chǎn)、制造、使用或出版、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用；三、關(guān)稅（2）不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目（如已計(jì)入應(yīng)予扣除）①向境外采購(gòu)代理人支付的“買方”傭金；②廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；③進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之“后”的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)?！咀⒁?】②、③為補(bǔ)充內(nèi)容，易成為迷惑選項(xiàng)?！咀⒁?】賣方付給進(jìn)口人的“正?；乜邸?，應(yīng)從成交價(jià)格中扣除。賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款（補(bǔ)償），賣方在貨價(jià)中沖減時(shí)，“罰款”（補(bǔ)償）則不能從成交價(jià)格中扣除?！咀⒁?】報(bào)關(guān)費(fèi)和商檢費(fèi)不記入關(guān)稅的完稅價(jià)格。三、關(guān)稅【例題·多選題】（2015年）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。A.貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)B.貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)C.支付給賣方的傭金D.向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金【答案】AC三、關(guān)稅【例題·判斷題】（2016年）在進(jìn)口貨物成交過(guò)程中，賣方付給進(jìn)口人的正?；乜郏谟?jì)算進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí)不得從成交價(jià)格中扣除。（）【答案】×三、關(guān)稅（四）關(guān)稅的稅率（1）標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)口貨物適用何種關(guān)稅稅率是以“進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地”為標(biāo)準(zhǔn)的。三、關(guān)稅（2）種類種類特點(diǎn)普通稅率（1）原產(chǎn)于未與我國(guó)共同適用或訂立最惠國(guó)稅率，特惠稅率或協(xié)定稅率的國(guó)家或地區(qū)（2）原產(chǎn)地不明最惠國(guó)稅率（1）原產(chǎn)于共同適用最惠國(guó)條款的世貿(mào)組織成員國(guó)（2）原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂最惠國(guó)待遇雙邊協(xié)定的國(guó)家（3）原產(chǎn)于我國(guó)協(xié)定稅率原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有“關(guān)稅優(yōu)惠條款”的國(guó)家特惠稅率原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有“特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款”的國(guó)家關(guān)稅配額稅率配額與稅率結(jié)合，配額內(nèi)稅率較低，配額外稅率較高（限制進(jìn)口）暫定稅率在最惠國(guó)稅率的基礎(chǔ)上，對(duì)特殊貨物可執(zhí)行暫定稅率三、關(guān)稅【例題·單選題】（2017年）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物征收關(guān)稅時(shí)，適用的稅率形式是（）。A.最惠國(guó)稅率B.普通稅率C.特惠稅率D.協(xié)定稅率【答案】D三、關(guān)稅【例題·判斷題】（2015年）進(jìn)口貨物適用的關(guān)稅稅率是以進(jìn)口貨物原產(chǎn)地為標(biāo)準(zhǔn)的。（）【答案】√三、關(guān)稅3.計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額計(jì)算【注意】進(jìn)口關(guān)稅是計(jì)算進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅的基礎(chǔ)，可以結(jié)合考核。計(jì)稅依據(jù)適用范圍應(yīng)納稅額從價(jià)計(jì)征一般貨物進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率（①）從量計(jì)征啤酒、原油等進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額（②）復(fù)合計(jì)征廣播用錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)①＋②滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而反方向變動(dòng)的一種稅率形式，即“價(jià)格越高，稅率越低”，稅率為比例稅率三、關(guān)稅【例題·多選題】（2017年）根據(jù)關(guān)稅法律制度相關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中，實(shí)行從價(jià)加從量復(fù)合計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅的有（）。A.啤酒B.放像機(jī)C.廣播用錄像機(jī)D.攝影機(jī)【答案】BCD三、關(guān)稅【例題·單選題】（2016年）某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，核定貨價(jià)為90萬(wàn)元。貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)2萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.3萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10％，以下應(yīng)納關(guān)稅的列式中正確的是（）。A.（90＋2）×10％B.（90＋5＋0.3）×10％C.（90＋2＋5）×10％D.（90＋2＋5＋0.3）×10％【答案】D三、關(guān)稅【例題·單選題】甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，8月從美國(guó)進(jìn)口一批高檔化妝品，已知高檔化妝品的離岸價(jià)格為173萬(wàn)，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)為2萬(wàn)元，高檔化妝品的關(guān)稅稅率為20％，消費(fèi)稅稅率為15％，增值稅稅率為17％，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)的下列計(jì)算中正確的是（）。A.（173＋2）×20％＝35（萬(wàn)元）B.（173＋2＋35）÷（1－15％）×17％＝40（萬(wàn)元）C.（173＋2＋35）÷（1－15％）×15％＝35.29（萬(wàn)元）D.（173＋2）×20％＋（173＋2＋35）÷（1－15％）×17％＋（173＋2＋35）÷（1－15％）×15％＝114.06（萬(wàn)元）【答案】D三、關(guān)稅1.計(jì)稅依據(jù)出口貨物離岸價(jià)格，扣除出口關(guān)稅后作為完稅價(jià)格。出口貨物完稅價(jià)格＝離岸價(jià)格÷（1＋出口稅率)2.應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝出口貨物完稅價(jià)格×出口稅率（五）出口貨物關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三、關(guān)稅【例題·單選題】（2015年）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的計(jì)算公式中，正確的是（

）。A.關(guān)稅完稅價(jià)格＝離岸價(jià)格÷(1－出口稅率)B.關(guān)稅完稅價(jià)格＝離岸價(jià)格÷(1＋出口稅率)C.關(guān)稅完稅價(jià)格＝離岸價(jià)格×(1－出口稅率)D.關(guān)稅完稅價(jià)格＝離岸價(jià)格×(1＋出口稅率)【答案】B三、關(guān)稅（六）關(guān)稅的稅收優(yōu)惠1.法定減免（1）一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的；（2）“無(wú)商業(yè)價(jià)值”的廣告品及貨樣；（3）國(guó)際組織、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資（不包括外國(guó)企業(yè)）；（4）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；（5）因故退還的中國(guó)出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還；（6）因故退還的境外進(jìn)口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。【記憶提示】“海關(guān)本色”、“非經(jīng)營(yíng)進(jìn)口”、“本質(zhì)不是進(jìn)口和出口”三、關(guān)稅2.酌情減免（1）在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受到損壞或者損失的；（2）起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的；（3）海關(guān)査驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不善造成的。三、關(guān)稅【例題·單選題】（2014年）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅的是（）。A.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品B.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣C.國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資D.在境外運(yùn)輸途中遭受到損壞的進(jìn)口貨物【答案】D三、關(guān)稅【例題·單選題】（2013年）下列各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)審查無(wú)誤，可以免征關(guān)稅的是（）。A.關(guān)稅稅額為人民幣200元的一票貨物B.廣告品和貨樣C.外國(guó)公司無(wú)償贈(zèng)送的物資D.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品【答案】D三、關(guān)稅1.納稅期限進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或者代理人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證“當(dāng)日”起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。2.海關(guān)暫不予放行的旅客攜運(yùn)進(jìn)、出境的行李物品（1）旅客不能當(dāng)場(chǎng)交納進(jìn)境物品稅款的；（2）進(jìn)出境的物品屬于許可證件管理的范圍，但旅客不能當(dāng)場(chǎng)提交的；

【鏈接】《海關(guān)對(duì)進(jìn)出境旅客行李物品的監(jiān)管辦法》帶進(jìn)、帶出國(guó)家限制進(jìn)出境物品,應(yīng)提交有關(guān)主管部門簽發(fā)的準(zhǔn)許進(jìn)出境的證明。（3）進(jìn)出境的物品超出自用合理數(shù)量，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理貨物報(bào)關(guān)手續(xù)或者其他海關(guān)手續(xù)，尚未辦理的；

（4）對(duì)進(jìn)出境物品的屬性、內(nèi)容存疑，需要由有關(guān)主管部門進(jìn)行認(rèn)定、鑒定、驗(yàn)核的；（5）按規(guī)定暫不予放行的其他行李物品。（七）關(guān)稅的征收管理四、環(huán)境保護(hù)稅（一）納稅人在我國(guó)領(lǐng)域和管轄海域，“直接”向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。按照規(guī)定征收環(huán)境保護(hù)稅不再征收排污費(fèi)?！咀⒁狻坎话ú粡氖律a(chǎn)經(jīng)營(yíng)的其他個(gè)人。（二）征稅范圍1.稅目大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲2.不屬于“直接”排放的情形（1）向依法設(shè)置的污水、生活垃圾“集中處理”場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物；（2）在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物?！咀⒁狻砍瑯?biāo)排放或不符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。四、環(huán)境保護(hù)稅【例題·多選題】下列企業(yè)直接排放的污染物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的有（

）。A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲【答案】ABCD四、環(huán)境保護(hù)稅采用定額稅率【注意】其中大氣污染物、水污染物執(zhí)行幅度定額稅率，具體適用稅額的確定和調(diào)整，由“省、自治區(qū)、直轄市人民政府”在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)“同級(jí)人大常委會(huì)”決定，并報(bào)“全國(guó)人大常委會(huì)”和“國(guó)務(wù)院”“備案”。（三）稅率四、環(huán)境保護(hù)稅（四）計(jì)稅依據(jù)（1）“大氣和水”污染物按照污染物排放量折合的“污染當(dāng)量數(shù)”確定；（2）“固體廢物”按照固體廢物的“排放量”確定；（3）“噪聲”按照“超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)”確定。2.排放量和分貝數(shù)按照下列方法和順序確定（1）安裝使用了符合規(guī)定的自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備：按自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算；（2）未安裝使用自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備：按監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算；（3）不具備監(jiān)測(cè)條件的：按規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算；（4）不能按上述方法計(jì)算的：按規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算。四、環(huán)境保護(hù)稅【例題·多選題】下列污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的有（

）。A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲【答案】AB四、環(huán)境保護(hù)稅（五）應(yīng)納稅額計(jì)算1.計(jì)算公式應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×適用稅額2.對(duì)噪聲的特別規(guī)定（1）一個(gè)單位邊界上有多處噪聲超標(biāo)，根據(jù)“最高一處”超標(biāo)聲級(jí)計(jì)算應(yīng)納稅額；當(dāng)沿邊界長(zhǎng)度超過(guò)100米有兩個(gè)以上噪聲超標(biāo)，按照“兩個(gè)單位”計(jì)算應(yīng)納稅額。（2）一個(gè)單位有不同地點(diǎn)作業(yè)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，合并計(jì)征。（3）晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計(jì)算應(yīng)納稅額，累計(jì)計(jì)征。（4）夜間頻繁突發(fā)和夜間偶然突發(fā)廠界超標(biāo)噪聲，按等效聲級(jí)和峰值噪聲兩種指標(biāo)中超標(biāo)分貝值高的一項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納稅額。四、環(huán)境保護(hù)稅（六）稅收優(yōu)惠1.免征（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；（2）機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的；（3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。四、環(huán)境保護(hù)稅2.減征（1）納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30％的，減按75％征收環(huán)境保護(hù)稅；（2）納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50％的，減按50％征收環(huán)境保護(hù)稅；（3）工業(yè)噪聲聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)“不足15天”的，減半計(jì)算應(yīng)納稅額。四、環(huán)境保護(hù)稅【例題·單選題】甲建筑公司，2017年因施工作業(yè)導(dǎo)致產(chǎn)生的工業(yè)噪聲超標(biāo)16分貝以上，其中5月超標(biāo)天數(shù)為12天，6月超標(biāo)天數(shù)為22天，已知工業(yè)噪聲超標(biāo)16分貝以上每月稅額為11200元，則下列關(guān)于甲公司應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)算列式正確的是（

）。A.11200×2÷60×（12＋22）＝12693.33（元）B.11200×2＝22400（元）C.11200×50％＋11200＝16800（元）D.11200÷30×22＝8213.33（元）【答案】C四、環(huán)境保護(hù)稅【例題·判斷題】規(guī)模化養(yǎng)雞場(chǎng)排放固體污染物免征環(huán)境保護(hù)稅。（

）【答案】×四、環(huán)境保護(hù)稅（七）征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人排放應(yīng)稅污染物的“當(dāng)日”。2.納稅期限按“月”計(jì)算，按“季”申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按“次”申報(bào)繳納。3.納稅申報(bào)納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。4.納稅地點(diǎn)向應(yīng)稅污染物“排放地”的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。四、環(huán)境保護(hù)稅【例題·單選題】下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的征收管理，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（

）。A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日B.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按年申報(bào)繳納C.環(huán)境保護(hù)稅可以按次申報(bào)繳納D.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅【答案】B五、車輛購(gòu)置稅（一）車輛購(gòu)置稅的概念車輛購(gòu)置稅，是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅，就其性質(zhì)而言，屬于“直接稅”的范疇。（二）車輛購(gòu)置稅的納稅人在我國(guó)境內(nèi)“購(gòu)置”“規(guī)定的車輛”的單位和個(gè)人?！百?gòu)置”行為：購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)、其他（拍賣、抵債、走私、罰沒(méi)等）方式取得并“自用”的行為。規(guī)定的車輛：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。五、車輛購(gòu)置稅【例題·多選題】（2014年）根據(jù)車輛購(gòu)置稅法律制度的規(guī)定，下列單位和個(gè)人中，屬于收車輛購(gòu)置稅納稅人的有（

）。A.購(gòu)買應(yīng)稅貨車并自用的某外商投資企業(yè)B.進(jìn)口應(yīng)稅小轎車并自用的某外貿(mào)公司C.獲得獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)稅轎車并自用的李某D.受贈(zèng)應(yīng)稅小型客車并自用的某學(xué)?！敬鸢浮緼BCD五、車輛購(gòu)置稅【例題·單選題】（2017年）根據(jù)車輛購(gòu)置稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于車輛購(gòu)置稅征稅范圍的是（）。A.電動(dòng)自行車B.三輪農(nóng)用運(yùn)輸車C.掛車D.無(wú)軌電車【答案】A五、車輛購(gòu)置稅（三）車輛購(gòu)置稅的應(yīng)納稅額計(jì)算1.應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率2.計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。（同增值稅）【注意1】納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的“最低計(jì)稅價(jià)格”核定?！咀⒁?】納稅人購(gòu)買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，計(jì)稅價(jià)格為“最低計(jì)稅價(jià)格”。五、車輛購(gòu)置稅【例題·單選題】某汽車企業(yè)2016年6月進(jìn)口2輛小轎車自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，已知：小轎車關(guān)稅稅率28％，消費(fèi)稅稅率為9％，車輛購(gòu)置稅稅率為10％。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅的下列計(jì)算中正確的是（）。A.25×2×（1＋28％）÷（1－9％）×10％＝7.03（萬(wàn)元）B.25×2×10％＝5.00（萬(wàn)元）C.25×2×（1＋28％）×10％＝6.4（萬(wàn)元）D.25×2×（1＋28％）×（1－9％）×10％＝5.824（萬(wàn)元）【答案】A五、車輛購(gòu)置稅【例題·單選題】侯某本月從好朋友趙某開(kāi)的4S店中購(gòu)入小汽車一輛，該車含增值稅的銷售價(jià)格為35.1萬(wàn)元，已知國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格為不含增值稅80萬(wàn)元，市場(chǎng)平均銷售價(jià)格為不含增值稅82萬(wàn)元，已知：車輛購(gòu)置稅稅率為10％。侯某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅的下列計(jì)算中正確的是（）。A.35.1÷（1＋17％）×10％＝3（萬(wàn)元）B.35.1×10％＝3.51（萬(wàn)元）C.80×10％＝8（萬(wàn)元）D.82×10％＝8.2（萬(wàn)元）【答案】C五、車輛購(gòu)置稅（四）車輛購(gòu)置稅的免稅車輛1.外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛。2.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛。3.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛。4.城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共電汽車。5.新能源汽車。五、車輛購(gòu)置稅（五）車輛購(gòu)置稅的征收管理1.納稅期限自“購(gòu)買、進(jìn)口、取得”之日起60日內(nèi)。2.稅款征收（1）實(shí)行“一次”征收制度，稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清。（2）購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛（二手車），“不再征收”車輛購(gòu)置稅。3.準(zhǔn)予申請(qǐng)退稅的情形（1）車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商；（2）符合免稅條件但已征稅?！咀⒁狻寇囕v退回的，自“辦理納稅申報(bào)之日”起按“已繳納稅款年限”，每滿1年扣減10％計(jì)算退稅，不滿1年的全額退稅。五、車輛購(gòu)置稅【例題·判斷題】趙某2016年4月1日購(gòu)入一輛小汽車自用，5月30日申報(bào)并繳納車輛購(gòu)置稅10萬(wàn)元。由于車輛制動(dòng)系統(tǒng)存在嚴(yán)重問(wèn)題，2017年4月30日趙某將該車退回，則趙某可以申請(qǐng)退還的車輛購(gòu)置稅為9萬(wàn)元。（

）【答案】×五、車輛購(gòu)置稅4.納稅環(huán)節(jié)（1）納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)“前”，繳納車輛購(gòu)置稅。（2）納稅人應(yīng)當(dāng)持主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明或者免稅證明，向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)；沒(méi)有完稅證明或者免稅證明的，公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不得辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定繳納車輛購(gòu)置稅的，有權(quán)責(zé)令其補(bǔ)繳；納稅人拒絕繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以“通知公安機(jī)關(guān)”車輛管理機(jī)構(gòu)暫扣納稅人的車輛“牌照”。六、耕地占用稅

（一）耕地占用稅的概念耕地占用稅，是為了合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)耕地，對(duì)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人，征收的一種稅。六、耕地占用稅（二）耕地占用稅的征稅范圍包括為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。1.耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地。2.占用魚(yú)塘、林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩考捌渌r(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅?！咀⒁狻拷ㄔO(shè)“直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)”的生產(chǎn)設(shè)施占用上述規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。六、耕地占用稅【例題·單選題】（2014年）根據(jù)耕地

占用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納耕地占用稅的是（）。A.占用市區(qū)工廠土地建設(shè)商品房B.占用市郊菜地建設(shè)公路C.占用牧草地建設(shè)廠房D.占用果園建設(shè)旅游度假村【答案】A六、耕地占用稅【例題·判斷題】（2014年）某農(nóng)場(chǎng)占用苗圃修建水渠用于灌溉，不繳納耕地占用稅。（）【答案】√六、耕地占用稅（三）耕地占用稅的應(yīng)納稅額計(jì)算1.耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)2.實(shí)行定額稅率3.應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用耕地面積×定額

稅率4.應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)“一次性”繳納。（四）耕地占用稅的加征規(guī)定1.經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，加征“不超過(guò)50％”。2.占用“基本農(nóng)田”的，加征“50％”。六、耕地占用稅（五）耕地占用稅的稅收優(yōu)惠1.免征軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院【注意】學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所、教職工住房和醫(yī)院內(nèi)職工住房不免征。2.減半征收農(nóng)村居民在戶口所在地

占用耕地建設(shè)自用住宅。3.減按2元/平方米的稅額征收鐵路、公路、機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪、港口、航道。

六、耕地占用稅【例題·單選題】（2017年）2016年7月甲公司開(kāi)發(fā)住宅社區(qū)經(jīng)批準(zhǔn)共占用耕地150000平方米，其中800平方米興建幼兒園，5000平方米修建學(xué)校，已知耕地占用稅適用稅率為30元/平方米，甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.150000×30＝4500000元B.（150000－800－5000）×30＝4326000元C.（1500000－5000）×30＝4350000元D.（150000－800）×30＝4476000元【答案】B六、耕地占用稅【例題·多選題】（2017年）根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征耕地占用稅的有（）。A.公立學(xué)校教學(xué)樓占用耕地B.廠區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地C.軍事設(shè)施占用耕地D.醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地【答案】AC六、耕地占用稅（六）耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1.經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。2.未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。3.納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅。納稅人在批