2023年整理稅務師之涉稅服務實務題庫附答案（典型題）

單選題（共50題）1、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為15天，2021年6月20日繳納本月1日至15日的應納增值稅額98000元，則正確的會計處理為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）98000貸：銀行存款98000B.借：應交稅費——未交增值稅98000貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）98000C.借：以前年度損益調(diào)整98000貸：銀行存款98000D.借：應交稅費——未交增值稅98000貸：銀行存款98000【答案】A2、下列情形中，由付款方向收款方開具發(fā)票的是（）。A.商場向消費者個人零售商品時B.批發(fā)市場向商販批發(fā)商品時C.轉(zhuǎn)讓專利技術的某科研所向受讓方收取款項時D.建筑施工企業(yè)支付張某10000元設計費時【答案】D3、下列關于包裝物應繳納消費稅的賬務處理，不正確的是（）。A.隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應繳的消費稅與金銀首飾本身銷售應繳的消費稅應一并記入“稅金及附加”科目B.隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“其他業(yè)務成本”科目C.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅D.啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅【答案】B4、根據(jù)稅務行政復議的有關規(guī)定，當申請人、第三人解除或者變更委托時，下列處理正確的是（）。A.應書面告知行政復議機構B.可口頭告知行政復議機構C.先口頭告知行政復議機構，隨后以書面形式到行政復議機關給予備案D.不需要告知行政復議機構【答案】A5、王某經(jīng)營的面包超市（所售面包均由王某從工廠進貨）月銷售額基本維持在10萬元到15萬元，則王某應建立（）。A.簡易賬B.復式賬C.簡易賬、復式賬均可D.不必建立賬簿【答案】B6、一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中所涉及的增值稅，需要通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目進行核算的是（）。A.將上月購進貨物用于本企業(yè)的業(yè)務招待B.本期收到出口貨物的退稅額C.當月購進的材料發(fā)生退貨D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外投資【答案】A7、關于電子發(fā)票的說法，正確的是（）。A.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件入賬時應加蓋開具方的發(fā)票專用章B.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力C.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨作為報銷入賬使用D.納稅人取得的電子發(fā)票必須同時以紙質(zhì)形式保存【答案】B8、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應稅行為中，不能選擇簡易計稅方法的是（）。A.由甲方提供施工材料的建筑服務B.公共交通運輸服務C.人力資源外包服務D.增值電信服務【答案】D9、下列關于個人所得稅的說法，正確的是（）。A.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額，適用20％的稅率計征個人所得稅B.個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，應并入企業(yè)的收入，按“經(jīng)營所得”應稅項目計算征收個人所得稅C.外籍個人從居民企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅D.全國范圍內(nèi)的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案【答案】A10、下列關于消費稅的征稅規(guī)定，表述不正確的是（）。A.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，按適用稅率11％征收從價稅并按0.005元/支征收從量稅B.超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅C.啤酒、黃酒、白酒從量計征消費稅D.木制一次性筷子從價計征消費稅【答案】C11、下列關于資產(chǎn)的折舊或攤銷的處理中，錯誤的做法是（）。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予按成本直接扣除B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為10年C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出，不得計算攤銷費用D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限分期攤銷【答案】A12、某企業(yè)2019年1月土地使用證上記載占用土地的面積為50000平方米（其中企業(yè)自辦的技術培訓學校占地10000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地5000平方米），另外該企業(yè)9月新征用耕地20000平方米，已繳納耕地占用稅，9月新征用非耕地10000平方米。該企業(yè)適用城鎮(zhèn)土地使用稅為5元/平方米。則該企業(yè)2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.187500B.200000C.212500D.237500【答案】C13、按《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，對一些在簽訂時無法確定計稅金額的合同，目前采用的納稅辦法是：簽訂時，先按每份合同定額貼花5元；結(jié)算時，再按實際金額和適用稅率計算（）。A.減半貼花B.全額貼花C.補貼印花D.加倍貼花【答案】C14、（2018年真題）在規(guī)定納稅期前，稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務的，首先（）。A.核定應納稅額B.責令限期繳納應納稅額C.稅收強制執(zhí)行措施D.扣押其商品【答案】B15、（2017年）某企業(yè)2016年占地5萬平方米，其中2萬平方米是該企業(yè)開辦的技術學校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，該企業(yè)2016年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是（）萬元。A.20B.25C.12.5D.15【答案】D16、下列經(jīng)濟行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是（）。A.2016年成立的某公司在2020年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅B.購銷合同實際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花稅C.企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實際電費金額按“購銷合同”結(jié)算印花稅D.與稅務師事務所簽訂的稅務咨詢合同，未繳納印花稅【答案】C17、應當由（）制定業(yè)務計劃。A.項目經(jīng)理B.項目助理C.項目組成員D.項目組負責人【答案】D18、2019年3月，嚴某當月工資為6000元，嚴某個人上一年月平均工資為4000元，其工作所在地上一年度職工月平均工資為3000元。嚴某所任職的企業(yè)按照國家規(guī)定的標準給職工繳納企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分，嚴某個人按照當月工資的5％繳納企業(yè)年金的個人繳費部分。嚴某當月可以在當期應納稅所得額中扣除的年金為（）元。A.120B.150C.160D.200【答案】C19、對于資產(chǎn)負債表的審查，以下說法正確的是（）。A.若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，則應注意是由于材料或商品分散到貨還有由于價格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在這方面分散精力B.在對固定資產(chǎn)進行審查分析時，首要核實的是固定資產(chǎn)折舊計算方法是否得當，計算結(jié)果是否正確C.對于無形資產(chǎn)的審查，應注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況，了解企業(yè)本期無形資產(chǎn)的變動和攤銷情況，并注意攤銷額計算是否正確D.審查所有者權益項目時，應該注意企業(yè)投資者是否按規(guī)定履行出資義務，資本公積金核算是否正確，盈余公積金及公益金的提留比例是否符合稅法規(guī)定【答案】C20、下列關于專業(yè)稅務顧問實施步驟的表述，錯誤的是（）。A.長期稅務顧問項目一般不召開項目啟動會B.專項稅務咨詢業(yè)務實施前，項目團隊負責人召開項目啟動會C.專業(yè)稅務顧問的實施是專業(yè)稅務顧問服務的核心步驟D.對相關法律法規(guī)理解不同所導致的分歧，可以不與發(fā)文機關溝通確認【答案】D21、下列關于稅務顧問的表述，錯誤的是（）。A.稅務顧問是綜合性的涉稅服務業(yè)務B.有關稅政方面的咨詢，稅務顧問不僅要為企業(yè)釋疑解難，更主要的是指導其具體操作并最終將問題解決C.稅務顧問是對委托人及相關人員提供非日常的稅務方面的咨詢服務D.稅務顧問主要的咨詢形式是書面咨詢和晤談【答案】C22、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品，計提應繳納的土地增值稅時，應該借記（），貸記“應交稅費——應交土地增值稅”。A.稅金及附加B.管理費用C.固定資產(chǎn)清理D.主營業(yè)務收入【答案】A23、位于天津市的順通物流公司2019年8月末轉(zhuǎn)讓一塊未開發(fā)的土地使用權，簽訂產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得不含增值稅收入610萬元。3月初取得該土地使用權時支付地價款450萬元，取得土地使用權時繳納了13.5萬元的契稅。順通物流公司應繳納土地增值稅（）萬元。（增值稅采用一般計稅方法）A.41.88B.44.11C.39.11D.41.11【答案】A24、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年6月向農(nóng)場收購煙葉用于生產(chǎn)卷煙，支付價款總額5.5萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，同時支付運費0.6萬元，取得了增值稅專用發(fā)票，煙葉已經(jīng)生產(chǎn)領用。當月銷售自產(chǎn)的卷煙取得不含稅收入共計12萬元。則該卷煙廠2019年6月份應繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.1.14B.1.18C.0.85D.0.75【答案】C25、下列關于稅收保全措施的說法，錯誤的是（）。A.采取稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準B.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)C.有人居住的住房不適用稅收保全措施D.納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施【答案】C26、關于稅務師的職業(yè)道德，錯誤的是（）。A.未經(jīng)委托人同意，涉稅服務人員不得將委托人所托事務轉(zhuǎn)托他人辦理B.稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務C.委托人提供不實資料的，稅務師應當終止提供涉稅服務D.稅務師與委托人有利害關系的，無需回避【答案】D27、下列各項中，關于個體戶建賬的說法，錯誤的是（）。A.注冊資金在20萬元以上的，應建復式賬B.銷售增值稅應稅勞務的納稅人，月銷售額在40000元以上的，應建復式賬C.從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人，月銷售額在40000元以上的，應建復式賬D.從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人，月銷售額在80000元以上的，應建復式賬【答案】C28、甲企業(yè)是以其境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)。該企業(yè)2019年度境內(nèi)應納稅所得額200萬元，境外A國分公司的稅前所得折合人民幣是100萬元，已在A國繳納稅款，A國適用的企業(yè)所得稅稅率是20%，則甲企業(yè)當年在我國應納企業(yè)所得稅（）萬元。A.75B.45C.35D.30【答案】D29、張欣2019年12月取得全年一次性獎金39000元，當月張欣的工資收入為8000元，各項扣除合計為9000元。張欣對全年一次性獎金選擇單獨計算納稅，該項全年一次性獎金應繳納個人所得稅（）元。A.1140B.3590C.1380D.3690【答案】D30、印花稅法規(guī)定，為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同只就合同所載的（）計稅。A.價款金額B.報酬金額C.使用費金額D.研究開發(fā)費金額【答案】B31、甲企業(yè)在當?shù)赜蠥、B、C三塊生產(chǎn)經(jīng)營用地，A的土地使用權屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米；B的土地使用權屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實際使用面積各占50%；C土地面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權未確定。假設當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應納的城鎮(zhèn)土地使用稅是（）元。A.57500B.62500C.72500D.85000【答案】C32、下列關于納稅信用評價的表述中，正確的是（）。A.稅務稽查中的補繳稅款、滯納金等信息屬于經(jīng)常性指標信息B.納稅信用評價周期為一個季度C.評價指標包括納稅人信用歷史信息和稅務內(nèi)部信息D.直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人【答案】D33、2019年甲廠分別投資食品生產(chǎn)企業(yè)乙公司和丙商場，2021年2月10日，乙企業(yè)變更法定代表人并將原生產(chǎn)線處置購入一批新設備轉(zhuǎn)產(chǎn)醫(yī)療防護產(chǎn)品，于2021年2月18日向產(chǎn)權轉(zhuǎn)移中心和市場監(jiān)管部門辦理了相關的登記手續(xù)；丙商場因受疫情影響銷售額大幅下滑，2021年3月搬遷至其他地點重新營業(yè)（涉及主管稅務機關變動），有關各方的稅務登記，正確的做法是（）。A.乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記B.乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)C.乙公司應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記；丙商場辦理變更稅務登記D.乙公司辦理變更稅務登記；丙商場應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記【答案】D34、下列關于職工教育經(jīng)費的說法，正確的是（）。A.企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除限額為工資薪金的2%B.集成電路設計企業(yè)的職工教育經(jīng)費可以據(jù)實扣除C.職工教育經(jīng)費屬于稅法與會計的永久性差異D.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，作為發(fā)電成本在稅前扣除【答案】D35、某食品加工廠系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)生、熟肉制品。稅務師受托對其進行納稅審查時，發(fā)現(xiàn)該廠2020年1月份第318號憑證，會計分錄為：A.該廠的行為不屬于偷稅行為，屬于正常的集體福利支出B.該廠的行為屬于偷稅行為，按稅法規(guī)定屬于視同銷售貨物行為，按同類產(chǎn)品售價計提銷項稅額C.該廠的行為屬于偷稅行為，應將“庫存商品——臘腸”調(diào)整為“主營業(yè)務收入"16000元，并計提相應的銷項稅額D.該廠的行為不屬于偷稅行為，但應按本月臘腸實際生產(chǎn)成本計算扣減外購原料的進項稅額，作進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理【答案】B36、下列各項中，不屬于資源稅納稅義務人的是（）。A.進口鹽的外貿(mào)企業(yè)B.開采原煤的私營企業(yè)C.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)D.中外合作開采石油的企業(yè)【答案】A37、鑒證人在執(zhí)業(yè)中應當保持負責態(tài)度，實施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風險，承擔執(zhí)業(yè)責任，這屬于（）。A.合法原則B.合理原則C.責任原則D.謹慎原則【答案】C38、有關納稅人停（復）業(yè)的相關表述中，不正確的是（）。A.納稅人的停業(yè)期不得超過一年B.辦理停業(yè)報告的納稅人，恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當向主管稅務機關辦理復業(yè)報告C.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當辦理注銷稅務登記D.納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視為已恢復生產(chǎn)經(jīng)營【答案】C39、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自首次辦理涉稅事宜之日起（）日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案。A.20B.15C.10D.5【答案】B40、（2016年真題）下列項目可不予列入工資、薪金所得征收個人所得稅的是（）。A.勞動分紅B.托兒補助費C.年終加薪D.全勤獎金【答案】B41、下列關于應稅污染物計稅依據(jù)的說法，錯誤的是（）。A.應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定B.應稅水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當量值計算C.從兩個以上排放口排放應稅污染物的，對每一排放口排放的應稅污染物分別計算征收環(huán)境保護稅D.應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定【答案】B42、某油氣田企業(yè)2020年10月開采原油1000噸，稠油10噸。當月銷售原油500噸，取得不含稅收入1000000元；銷售稠油8噸，取得不含稅收入32000元。當期油氣田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油2噸。該油氣田企業(yè)2020年10月應繳納資源稅（）元。（原油資源稅稅率為6%）A.60000B.61152C.61392D.61920【答案】B43、下列關于包裝物繳納消費稅的賬務處理，表述錯誤的是（）。A.隨同產(chǎn)品銷售但單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目B.隨同產(chǎn)品銷售且不單獨計價的包裝物，其收入隨同所銷售的產(chǎn)品一起計入產(chǎn)品銷售收入。因包裝物銷售應繳的消費稅與因產(chǎn)品銷售應繳的消費稅應一同記入“稅金及附加”科目C.出租、出借的包裝物收取的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應付款”科目D.出租、出借的包裝物收取的押金，若包裝物逾期收不回來而將押金沒收，應借記“其他應付款”，貸記“營業(yè)外收入”科目【答案】D44、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年度批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的含增值稅價款為2260萬元（增值稅稅率13%）；汽車對外出租取得不含稅收入20萬元；以成本價為550萬元，對外不含稅銷售價為800萬元的貨物對外投資。該企業(yè)2019年業(yè)務招待費為98萬元。A公司在填寫A105000《納稅調(diào)整項目明細表》時，在“業(yè)務招待費”的第2列“稅收金額”處填寫（）萬元。A.44.4B.53.6C.58.8D.98【答案】B45、某一般納稅人，當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)預繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10B.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10C.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10D.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10【答案】D46、某小規(guī)模納稅人在2020年第二季度銷售貨物，開具普通發(fā)票，注明價款900000元，當月購入貨物500000元，當月增值稅賬務處理正確的是（）A.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務收入900000B.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務收入891089.11應交稅費——未交增值稅8910.89C.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務收入891089.11應交稅費——應交增值稅8910.89D.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務收入873786.41應交稅費——應交增值稅26213.59【答案】C47、申請人對稅務行政復議范圍中（）行為不服的，可以向復議機關申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。A.確認抵扣稅款B.不予代開發(fā)票C.加收滯納金D.確認稅款征收方式【答案】B48、某油田2020年1月銷售開采的原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元；銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)管理部門。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6％。該油田當月應納的資源稅為（）萬元。A.2000B.1838.75C.2206.93D.1926.25【答案】C49、2021年1月，稅務師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2020年企業(yè)所得稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2020年年度決算報表尚未編制，多結(jié)轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為（）。A.（1）借：主營業(yè)務成本40000（紅字）貸：庫存商品40000（紅字）（2）借：本年利潤40000（紅字）貸：主營業(yè)務成本40000（紅字）B.借：利潤分配—未分配利潤40000貸：庫存商品40000C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整40000D.（1）借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整30000應交稅費—應交所得稅10000（2）借：以前年度損益調(diào)整30000貸：利潤分配—未分配利潤30000【答案】A50、下列關于代理建賬記賬業(yè)務的說法，符合有關規(guī)定的是（）。A.稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證B.稅務師為個體工商戶建賬時，應嚴格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C.稅務師不得代理客戶進行對賬和結(jié)賬工作D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬【答案】A多選題（共30題）1、行政復議證據(jù)包括下列類別（）。A.書證B.納稅評估數(shù)據(jù)C.試聽資料D.電子數(shù)據(jù)E.當事人的陳述【答案】ACD2、下列調(diào)整事項，需要在企業(yè)所得稅納稅申報表A105000《納稅調(diào)整項目明細表》調(diào)整的有（）。A.視同銷售業(yè)務B.加計扣除業(yè)務C.投資收益業(yè)務D.企業(yè)重組業(yè)務E.免稅項目業(yè)務【答案】ACD3、下列人員的勞務報酬收入所得適用累計預扣法適用七級累進稅率扣除計算個人所得稅的有（）。A.保險營銷員的傭金B(yǎng).證券經(jīng)紀員的傭金C.房產(chǎn)中介員的傭金D.上市公司獨立董事的報酬E.企業(yè)形象代表的報酬【答案】AB4、下列（）行為應繳納我國的增值稅。A.美國A公司向我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在我國的連鎖經(jīng)營權B.法國B公司將其在意大利的辦公樓出租給我國企業(yè)使用C.英國C公司對我國企業(yè)開拓國際、國內(nèi)市場提供咨詢服務D.印度D公司為我國企業(yè)在印度的建筑工程提供監(jiān)理服務E.法國E公司將車輛租賃給到法國游玩的中國游客【答案】AC5、下列預約定價安排管理說法正確的（）。A.企業(yè)應當在預約定價安排執(zhí)行期滿之日前90日內(nèi)向稅務機關提出續(xù)簽申請B.企業(yè)拒不配合稅務機關進行功能和風險實地訪談，稅務機關可以拒絕企業(yè)提交正式申請C.稅務機關對企業(yè)實施特別納稅調(diào)整立案調(diào)查已經(jīng)結(jié)案的，稅務機關可以拒絕企業(yè)提交談簽意向D.預約定價安排適用于主管稅務機關向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關聯(lián)交易E.稅務機關與企業(yè)不能達成預約定價安排的，在協(xié)商過程中所取得的有關企業(yè)的提議、推理、觀念和判斷等非事實性信息，不得用于對該預約定價安排涉及關聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整【答案】ABD6、（2015年真題）某商廈（增值稅一般納稅人）零售的下列物品中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.食品B.煙C.酒D.勞保用品E.化妝品【答案】ABC7、鑒證人接受委托提供企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務，對應納稅所得額計算是否合法、準確的關注事項中，包括《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》及其（）附表項目。A.《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》B.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》C.《所得減免優(yōu)惠明細表》D.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》E.《抵扣應納稅所得額明細表》【答案】AB8、下列關于稅務師事務所成立與辦理行政登記的說法，正確的有（）。A.有限責任制稅務師事務所的法定代表人由股東擔任B.稅務師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務師事務所擔任合伙人、股東或者從業(yè)C.稅務師事務所未經(jīng)行政登記不得使用“稅務師事務所”名稱，不能享有稅務師事務所的合法權益D.省稅務機關自受理材料之日起15個工作日內(nèi)辦理稅務師事務所行政登記E.稅務師事務所注銷工商登記前，應當辦理終止行政登記，向所在地省稅務機關提交相應材料【答案】ABC9、稅務機關提供即時辦結(jié)稅務注銷服務，采取“承諾制”容缺辦理的條件包括（）。A.已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備B.無欠稅（滯納金）及罰款C.銷售收入在500萬元以下的D.未處于稅務檢查狀態(tài)的E.經(jīng)縣以上稅務局審核的【答案】ABD10、在開具發(fā)票時，必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務包括（）。A.提供建筑勞務B.出租不動產(chǎn)C.貨物運輸服務D.銷售無形資產(chǎn)E.保險公司代收車船稅【答案】ABC11、（2019年真題）稅務師在稅務師事務所執(zhí)業(yè)時，不得有下列行為（）。A.對于涉稅鑒證服務，可以出具否定意見的鑒證業(yè)務報告B.接受的涉稅服務業(yè)務，可以不簽訂業(yè)務約定書C.分別在不同省份的兩家以上稅務師事務所從事執(zhí)業(yè)活動D.在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)不能勝任，單方面終止協(xié)議E.以口頭或其他方式提供涉稅專業(yè)服務，不出具書面的業(yè)務報告【答案】BCD12、（2019年真題）納稅人提供建筑勞務自行開具或稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在“備注欄”注明的內(nèi)容有（）。A.建筑服務提供時間B.項目總金額C.建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱D.建筑服務負責人E.項目名稱【答案】C13、涉稅服務機構代理申報基本養(yǎng)老保險時，應重點關注的指標包括（）。A.繳費對象B.繳費人數(shù)C.繳費基數(shù)D.繳費比例E.繳費單位【答案】BCD14、行政復議期間，導致行政復議終止的情形有()。A.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作解釋或確認的B.申請人、被申請人，因不可抗力不能參加行政復議C.申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準子撤回的D.申請人與被申請人依規(guī)定經(jīng)行政復議機構準許達成和解的E.申請人張云死亡，沒有近親屬或者近親屬放棄行政復議權利的【答案】CD15、下列屬于稅務機關作出的行政處罰行為的有（）。A.罰款B.罰金C.停止出口退稅權D.降低納稅信用等級E.沒收財物和違法所得【答案】AC16、“多證合一”登記制度的適用范圍包括（）。A.企業(yè)B.農(nóng)民專業(yè)合作社C.外國企業(yè)常駐代表機構D.個體工商戶E.律師事務所【答案】ABCD17、某商廈（增值稅一般納稅人）零售的下列物品中，不得開具專票的有（）。A.食品B.煙C.酒D.勞保用品E.化妝品【答案】ABC18、稅務師接受咨詢時，下列答復錯誤的有（）。A.白酒生產(chǎn)企業(yè)批發(fā)給商場白酒收取的優(yōu)質(zhì)費，可隨銷售款一并開具增值稅專用發(fā)票B.某商場收到廠家的“平銷返利”，可開具增值稅專用發(fā)票C.某酒廠銷售啤酒同時收取的包裝物押金，逾期時并入消費稅的計稅依據(jù)征收消費稅D.企業(yè)外購貨物用于集體福利，應計算增值稅的銷項稅額E.企業(yè)將自產(chǎn)貨物對外投資，應計算繳納增值稅【答案】BCD19、下列有關契稅的處理符合稅法規(guī)定的有()。A.對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅B.企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產(chǎn)后，債權人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅C.甲企業(yè)按照當?shù)卣恼猩虆f(xié)議土地出讓金減免了40%，則在申報契稅時，可以按實際支付金額計算繳納契稅D.母公司以土地、房屋對控股子公司增資，屬于同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，控股子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不繳納契稅E:企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對派生方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，應繳納契稅【答案】AB20、下列證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)的有（）。A.有正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料B.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料C.以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據(jù)材料D.無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認可的證據(jù)的復制件、復制品E.不能正確表達意志的證人提供的證言【答案】BCD21、在進行稅收策劃方案的辯證分析時，稅務師應比較分析的方面包括（）。A.委托人的風險接受程度B.稅收策劃方法C.數(shù)據(jù)試算結(jié)果D.政策適用性E.管理成本【答案】ACD22、張欣2020年6月銷售了自己位于北京市朝陽區(qū)的住房，含增值稅銷售價格為900萬元，該住房系2019年4月購入，含稅購入價600萬元。關于該項業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有（）。A.張欣應該向住房所在地主管稅務機關申報繳納增值稅B.張欣應該向戶籍所在地主管稅務機關申報繳納增值稅C.該項業(yè)務無需申報繳納增值稅D.應納增值稅為42.86萬元E.應納增值稅為14.29萬元【答案】AD23、下列各項應稅消費品中，準予扣除委托加工收回的應稅消費品已納消費稅的有（）。A.以委托加工收回已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B.以委托加工收回已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾C.以委托加工收回已稅白酒連續(xù)生產(chǎn)的藥酒D.以委托加工收回已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火E.以委托加工收回已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板【答案】ABD24、下列各項中，準予直接在發(fā)生當期企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.銀行罰息B.購買作為交易性金融資產(chǎn)管理的股票發(fā)生的手續(xù)費C.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)計提的折舊D.因自然災害受到的直接經(jīng)濟凈損失E.房地產(chǎn)開發(fā)期間發(fā)生的借款利息【答案】ABD25、下列關于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的說法，錯誤的有（）。A.行業(yè)專業(yè)發(fā)票不屬于國家稅務總局監(jiān)管范圍B.行業(yè)專業(yè)發(fā)票是由國家稅務總局會同行業(yè)主管部門依據(jù)相應行業(yè)特殊的經(jīng)營方式和業(yè)務需求制定適合行業(yè)特點的發(fā)票C.行業(yè)專業(yè)發(fā)票不套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章D.行業(yè)專業(yè)發(fā)票僅適用于特殊行業(yè)的特殊經(jīng)營業(yè)務，對于特殊行業(yè)的常規(guī)經(jīng)營業(yè)務，仍應使用常規(guī)發(fā)票E.火車票屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票【答案】AC26、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應視同銷售征收增值稅的有（）。A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財務部門辦公使用B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶D.將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售E.某企業(yè)將資金無償借給其他企業(yè)使用【答案】CD27、某稅務師對某企業(yè)（增值稅一般納稅人）的“應交稅費——應交增值稅”明細賬進行審核時，企業(yè)的下列處理中，正確的有（）。A.企業(yè)當期發(fā)生進貨退回業(yè)務，減少當期進項稅額10萬元，以紅字借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”賬戶B.企業(yè)領用上月購進的鋼材一批（已抵扣過進項稅）用于職工食堂，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶C.企業(yè)因管理不善造成外購的涂料丟失、被盜，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶D.企業(yè)用外購貨物對外投資，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶E.企業(yè)將外購的白酒（已抵扣過進項稅）發(fā)放給職工，作為中秋節(jié)的禮品，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶【答案】ABC28、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，下列說法正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款后的余額計算銷售額B.房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權支付的契稅允許在計算銷售額時扣除C.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預收款方式銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收取預收款時，應開具“不征稅”的增值稅普通發(fā)票E.一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照5%的預征率預繳增值稅【答案】ACD29、下列屬于專項稅務咨詢服務的業(yè)務內(nèi)容的有（）。A.涉稅盡職審慎性調(diào)查B.涉稅措施的評價和建議C.資本市場特殊稅務處理合規(guī)性審核D.納稅風險評估E.稅務政策解釋和運用咨詢【答案】ACD30、某企業(yè)向稅務師王某咨詢關于增值稅納稅人性質(zhì)認定的相關問題，王某的下列觀點中正確的有（）。A.增值稅納稅人有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分B.對于非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人C.對于年應稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，不可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記D.對于年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除其他個人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記E.申請一般納稅人資格登記時，應向主管稅務機關填報登記表，并提供規(guī)定的資料【答案】ABD大題（共10題）一、某縣城一居民企業(yè)（適用企業(yè)所得稅稅率為25%）為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一型號的空調(diào)。2019年度取得銷售收入7000萬元，與收入相配比的銷售成本4200萬元，繳納增值稅450萬元、城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加45萬元，取得國債利息收入50萬元，發(fā)生銷售費用800萬元，管理費用950萬元（其中含業(yè)務招待費90萬元），財務費用300萬元。某稅務師事務所2020年1月初受托對該企業(yè)2019年度的納稅情況進行審核，獲得下列資料：（1）“中秋節(jié)”期間，企業(yè)將自產(chǎn)的一批空調(diào)作為福利發(fā)放給企業(yè)管理人員，該批空調(diào)的成本為12萬元，不含稅市場價為20萬元。企業(yè)賬務處理為：借：管理費用12萬元貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利12萬元借：應付職工薪酬——非貨幣性福利12萬元貸：庫存商品12萬元（2）企業(yè)占地面積180000平方米，經(jīng)核實該企業(yè)2018～2019年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅75萬元，企業(yè)已繳納城鎮(zhèn)土地使用稅25萬元，少計提繳納城鎮(zhèn)土地使用稅50萬元，其中2018年度少計提繳納20萬元，2019年度少計提繳納30萬元。在2019年10月份主管稅務機關例行納稅評估時發(fā)現(xiàn)上述問題，企業(yè)已按稅務機關的要求補繳了稅款50萬元（暫不考慮滯納金和罰款問題），企業(yè)未進行賬務處理。（3）“財務費用”全部為向銀行貸款發(fā)生的利息支出和有關結(jié)算費用。經(jīng)審核其中部分貸款資金用于新生產(chǎn)車間的建造，其相應的利息為80萬元，新生產(chǎn)車間尚在建設中。（4）12月從國內(nèi)采購機器設備2臺用于生產(chǎn)使用，增值稅專用發(fā)票上注明每臺設備價款100萬元，增值稅稅額13萬元，購進固定資產(chǎn)委托運輸公司負責運輸，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運輸費1萬元，已用銀行存款支付。企業(yè)賬務處理為：借：固定資產(chǎn)201.09萬元應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26萬元貸：銀行存款227.09萬元【答案】二、位于某縣城的甲公司，系增值稅一般納稅人，2020年7月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關情況如下：1.老辦公樓及家具出售時固定資產(chǎn)原值2260萬元，已提折舊2071萬元，凈值189萬元。其中：（1）老辦公樓1986年自建并投入使用，固定資產(chǎn)原值2100萬元，凈值105萬元。（2）家具中，2008年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值40萬元，凈值2萬元，2018年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值120萬元，凈值82萬元。2.評估情況。甲公司出售前聘請當?shù)鼐哂匈Y質(zhì)的房地產(chǎn)評估事務所對老辦公樓進行了評估，建造同樣的房產(chǎn)需4000萬元，該老辦公樓為4成新。3.出售情況。經(jīng)協(xié)商，甲公司按2061.7萬元的市場價格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)中注明老辦公樓折價2000萬元，2008年購置的家具折價5.2萬元，2018年購置的家具折價56.5萬元，上述增值稅業(yè)務的價格均為含增值稅價格。問題：1.甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費（暫不考慮企業(yè)所得稅，出售辦公樓增值稅選擇簡易計稅）？分別列式計算。2.作出相應資產(chǎn)處置的賬務處理?！敬鸢浮咳⒛呈薪ㄖ居?020年6月16日將擁有的辦公樓以含增值稅價格9900萬元出售，該建筑公司在銷售辦公樓時選擇了簡易計稅，房屋銷售合同中價稅分別注明。經(jīng)審核：該辦公樓為企業(yè)2012年自建，辦公樓的原值為5500萬元。截止到出售時，已累計計提折舊600萬元。辦公樓的重置成本價為6000萬元，成新度折扣率為80%。請回答下列問題：1.計算出售辦公樓時應繳納的相關稅費。2.計算辦公樓出售后應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的金額。【答案】四、西城汽車配件銷售公司于2019年10月28日銷售一批汽車配件給江南汽車修理廠，貨物于當日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。因戶名開具錯誤，江南汽車修理廠拒收這張增值稅專用發(fā)票，并于2019年11月7日將原開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)還給西城汽車配件銷售公司，要求重新開具增值稅專用發(fā)票。西城汽車配件銷售公司的開票人員當即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢，重新開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。問題1：簡述西城汽車配件銷售公司開票人員當即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢的做法錯誤的理由。問題2：該項業(yè)務應由誰向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》?問題3：該項業(yè)務的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》上應填寫哪些信息？【答案】1.錯誤的理由——發(fā)票作廢需同時滿足下列條件：①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票的當月；②銷售方未抄稅并且未記賬；③購買方未認證或者認證的結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。在本題中，西城汽車配件銷售公司的開票時間是10月份，而西城汽車配件銷售公司收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間為11月份，不滿足第一項條件，不符合發(fā)票直接作廢的要求。2.應該由西城汽車配件銷售公司向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》——因為購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。3.西城汽車配件銷售公司填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。五、工程師高某接受某縣城設計院委托設計集成電路。高某歷時三個月完成所有設計任務，按原約定可向該企業(yè)收取設計費50000元。在向該設計院要求支付報酬時，設計院財務人員告知高某必須提供合法的票據(jù)。針對該項業(yè)務，請回答下列問題（考慮地方教育附加）。（1）高某應如何取得合法的票據(jù)?（2）高某在取得合法票據(jù)時應繳納哪些稅費?分別是多少?【答案】（1）高某應向當?shù)囟悇諜C關申請代開設計費發(fā)票（集成電路設計屬于信息技術服務中的電路設計及測試服務）因為依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務機關可以為其代開發(fā)票。（2）高某在稅務機關為其代開設計費發(fā)票時，應當按信息技術服務計算繳納增值稅，此外還需要繳納城建稅及教育費附加和地方教育附加。并按勞務報酬所得由支付方預扣個人所得稅。應繳納增值稅=50000/（1+3%）×3%=1456.31（元）應繳納城建稅=1456.31×5%=72.82（元）應繳納教育費附加=1456.31×（3%+2%）=72.82（元）應預扣個人所得稅：應納稅所得額=（50000/1.03-72.82-72.82）×（1-20%）=38718.44（元）預扣個人所得稅=38718.44×30%-2000=9615.53（元）六、2013年9月，某生物科技公司與某紡織品漂染公司簽訂一份技術轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，生物科技公司將一項工業(yè)廢水凈化專利技術的所有權轉(zhuǎn)讓給紡織品漂染公司，并銷售此項技術配套的專用設備，專利技術轉(zhuǎn)讓價格為2000萬元(不含稅),設備銷售價格為600萬元(不含稅)。根據(jù)生物科技公司會計核算和有關資料顯示:(1)收款情況，專利技術轉(zhuǎn)讓款2120萬元于2013年9月收到;專用設備銷售款702萬元于2013年11月收到。(2)專利技術和設備成本費用情況，此項專利技術為自行研究開發(fā)，發(fā)生開發(fā)費用和申請專利等有關費用合計500萬元，均計人“無形資產(chǎn)”核算。轉(zhuǎn)讓前尚未攤銷，轉(zhuǎn)讓過程中未發(fā)生其他費用(不考慮印花稅);專用設備由企業(yè)自行制造，賬面實際成本400萬元。問題:(1)生物科技公司此項技術轉(zhuǎn)讓和銷售設備業(yè)務，若辦理了符合稅法規(guī)定的相關手續(xù)后可以享受哪些稅收優(yōu)惠?(2)享受稅款優(yōu)惠的金額分別為多少?【答案】七、某居民企業(yè)2019年度“投資收益”賬戶借方發(fā)生額300萬元，貸方發(fā)生額為500萬元。稅務師審核該企業(yè)的投資收益各明細核算及相關資料時發(fā)現(xiàn)：（一）借方發(fā)生額由如下兩部分組成：1.以500萬元轉(zhuǎn)讓原持有A商場5％的股份，這部分股權的投資成本為550萬元；2.投資的B工廠2019年度發(fā)生經(jīng)營虧損，按權益法核算應分擔的份額為250萬元，這部分投資的投資成本為600萬元。（二）貸方發(fā)生額由如下四部分組成：1.以800萬元轉(zhuǎn)讓所持有C公司10％的股權，這部分股權的投資成本為600萬元；2.投資的D貿(mào)易公司清算注銷，收回貨幣剩余資產(chǎn)500萬元。對D貿(mào)易公司投資的原始計稅基礎為400萬元，占有30％股權；清算注銷后，D貿(mào)易公司累計未分配利潤和累計盈余公積為200萬元；3.對E外貿(mào)公司投資采取權益法核算，2019年度分享的份額為160萬元，這部分投資的投資成本為500萬元；4.2019年2月以8元/股在二級市場購進F上市公司的流通股200萬股（每股面值1元）。2019年6月F上市公司股東大會決議，以股票溢價所形成的資本公積每10股轉(zhuǎn)增股本5股；以未分配利潤每10股現(xiàn)金分紅2元，企業(yè)獲現(xiàn)金分紅40萬元，計入“投資收益”。問題：（1）分別說明各項投資收益在2019年度企業(yè)所得稅計算繳納時應如何處理?！敬鸢浮浚?）【正確答案】1.借方發(fā)生額：（1）轉(zhuǎn)讓原持有A商場5％的股份的50萬元股權轉(zhuǎn)讓損失屬于資產(chǎn)損失，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤＃?）權益法核算的分擔B工廠的250萬元虧損不允許在投資方企業(yè)所得稅前扣除，應納稅調(diào)增。2.貸方發(fā)生額：（1）轉(zhuǎn)讓所持有C公司10％的股權的200萬元股權轉(zhuǎn)讓所得屬于企業(yè)的所得，應該繳納企業(yè)所得稅。（2）從D公司收回的剩余資產(chǎn)500萬元，應分解為三部分：①投資成本的收回：400萬元②股息所得：200×30％＝60（萬元），免征企業(yè)所得稅，納稅調(diào)減。③投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：500－60－400＝40（萬元），并入應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。（3）企業(yè)按權益法確認的160萬元投資收益由于被投資方E公司尚未宣布分配，因此在稅法上不確認為收入，在匯算清繳時需要納稅調(diào)減。（4）①被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎；②現(xiàn)金分紅40萬元。居民企業(yè)連續(xù)持有其他居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益不屬于免稅收入，因此40萬元分紅收入應并入應納稅所得額征收企業(yè)所得稅，無需納稅調(diào)整。八、某省稅務局在2020年6月對食品生產(chǎn)企業(yè)2017年1月1日后的增值稅繳納情況進行專項稽查，根據(jù)計劃布署，要求各個相關企業(yè)于2020年7月底前進行自查，并將自查報告以書面報告形式報所在縣（或市）稅務稽查局。2020年6月15日某縣食品生產(chǎn)企業(yè)的財務人員找到信達稅務師事務所的執(zhí)業(yè)稅務師張鑫，要求對企業(yè)的增值稅繳納情況進行代理審查，出具增值稅納稅情況鑒證報告，并代為撰寫向縣稅務稽查局的自查報告，同時表示此項業(yè)務的報酬可以不通過稅務