2022年黑龍江省大興安嶺地區(qū)注冊會計審計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

在信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)的審計范圍主要決定于()。

A.系統(tǒng)的復(fù)雜程度B.注冊會計師信息技術(shù)的專業(yè)程度C.審計業(yè)務(wù)約定書中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

2.集團項目合伙人應(yīng)當(dāng)考慮審計范圍受到限制時的承接是否恰當(dāng)。在集團管理層施加限制的以下情形中，對于以下能否承接集團審計業(yè)務(wù)的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.即使集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團項目組擁有其整套財務(wù)報表和審計報告，并能夠接觸集團管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息，則集團項目組可能認(rèn)為可以承接

B.集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團項目組就無法遵守審計準(zhǔn)則中與集團審計相關(guān)的要求，則集團項目組可能認(rèn)為不能承接

C.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，集團項目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團項目組可能認(rèn)為不能承接

D.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，則集團項目組認(rèn)為不能承接

3.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，無須一定由集團項目組確定的重要性是（）

A.組成部分實際執(zhí)行的重要性B.組成部分重要性C.明顯微小錯報的臨界值D.集團財務(wù)報表整體的重要性

4.關(guān)于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實施控制測試D.風(fēng)險評估程序為主

5.關(guān)于會計核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算．經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會計年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計的貨幣計量假設(shè)，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計的統(tǒng)一計量單位：二是作為會計計量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

6.在集團財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標(biāo)通常不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團審計的注冊會計師

B.就被審計單位是否遵守了除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.如果擔(dān)任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰的溝通

D.如果擔(dān)任集團審計的注冊會計師，針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

7.關(guān)于審計證據(jù)可靠性，以下表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

C.注冊會計師推理得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

8.下列各項中，不屬于注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的主要審計程序的是（）

A.檢查其他類似項目

B.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目

C.重新執(zhí)行內(nèi)部審計人員已經(jīng)執(zhí)行過的程序

D.觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序

9.下列審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，那么所需審計證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計證據(jù)的數(shù)量比較多的話，可以彌補一定的審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計證據(jù)的信息如果是源自于獨立的第三方，那么通?？煽啃暂^強

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計證據(jù)的成本效益性

10.以下關(guān)于財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）

A.財務(wù)報表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及相關(guān)附注

B.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)

C.財務(wù)報表審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證

D.一般來說，經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)報表通常由被審計單位管理層提供給內(nèi)部利益相關(guān)者使用。在許多情況下，財務(wù)報表的信息也供管理層進(jìn)行外部決策

11.注冊會計師從被審計單位驗收單追查至采購明細(xì)賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬，目的是為測試已發(fā)生的采購交易的（）認(rèn)定。

A.存在B.完整性C.準(zhǔn)確性D.計價和分?jǐn)?/p>

12.下列關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必需的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的制定

C.具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序和計劃的其他審計程序

D.計劃審計工作是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，一經(jīng)確定不得更改

13.（三）C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在考慮重要性和審計風(fēng)險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的有（）。

A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的

C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整

D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

14.關(guān)于設(shè)計進(jìn)一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴大控制測試的范圍

C.實際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進(jìn)一步審計程序的范圍

D.如果評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高，應(yīng)當(dāng)擴大進(jìn)一步審計程序的范圍

15.在對L公司2006年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)銷售與收款項目的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷，

審計人員決定對某些應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，將下列客戶中的甲和丁作為對象。()

A.正確B.錯誤

16.如果專家工作結(jié)果與注冊會計師獲取的其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師采取的下列措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍與專家達(dá)成一致意見

B.聘請其他專家對專家的工作予以證實

C.出具非無保留意見的審計報告

D.重新對專家所提供的證據(jù)實施追加的審計程序

17.

第

19

題

提高審計程序的不可預(yù)見性是注冊會計師應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的重要措施。但在實務(wù)中，注冊會計師不可以通過（）方式提高審計程序的不可預(yù)見性。

A.對某些未測試過的低于重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額實施實質(zhì)性程序

B.調(diào)整實施審計程序的人員，由助理人員擔(dān)任關(guān)鍵項目的審計工作

C.采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同

D.選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點

18.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）

A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細(xì)節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預(yù)計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

D.注冊會計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越大

19.<2>、在執(zhí)行設(shè)立驗資業(yè)務(wù)時，需要關(guān)注丁公司申請的注冊資本是否達(dá)到國家規(guī)定的最低限額，如果是分期出資，還需關(guān)注最后一期出資時限是否符合規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A.一般的有限責(zé)任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元，不可以分次繳納出資額

B.允許非一人有限責(zé)任公司的資本分期繳納，而不必一次性繳足，要求全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的20％且不低于法定的注冊資本最低限額，而其余部分必須在兩年內(nèi)繳足，其中投資公司可以在5年內(nèi)繳足

C.股份有限公司注冊資本的最低限額為500萬元

D.一人有限責(zé)任公司注冊資本最低限額為10萬元，且股東應(yīng)一次繳足

20.如果認(rèn)為被審計公司在編制2011年財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，雖財務(wù)報表已充分披露，但注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對財務(wù)報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

21.以下不屬于免責(zé)事項的是（）。

A.已經(jīng)遵守審計準(zhǔn)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

B.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，注冊會計師在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已對被審計單位財務(wù)報表出具了否定意見審計報告

22.某企業(yè)2017年10月31日“生產(chǎn)成本”科目借方余額50000元，“原材料”科目借方余額30000元，“材料成本差異”科目貸方余額500元，“委托代銷商品”科目借方余額40000元，“受托代銷商品”科目借方余額35000元，“受托代銷商品款”科目貸方余額35000元，“工程物資”科目借方余額10000元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額3000元，則該企業(yè)10月份資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的金額為()元。

A.116500B.117500C.119500D.126500

23.下列各情形中，A注冊會計師認(rèn)為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務(wù)性變動的是()。

A.注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿

B.A注冊會計師對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C.A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

D.A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據(jù)

24.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。

A.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當(dāng)總體被適當(dāng)分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

C.當(dāng)誤受風(fēng)險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對于大規(guī)?？傮w，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

25.下列有關(guān)集團項目組與集團治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯誤的是()。

A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概述

C.如果集團項目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報無需就該事項進(jìn)行溝通

D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

26.注冊會計師不宜將（）作為確定重要性水平的基準(zhǔn)。

A.凈資產(chǎn)B.營業(yè)收入C.稅前利潤D.流動資產(chǎn)

27.

第

7

題

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是（）。

A.增加對應(yīng)收賬款的控制測試

B.提請被審計單位補提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

28.

如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是()。

A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額

B.檢查20×8年12月31日的銀行對賬單

C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

29.

第

6

題

訴訟時效期間從（）計算。

A.發(fā)生爭議時B.法律行為生效時C.知道和應(yīng)當(dāng)知道時D.知道或應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害時起

30.財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計總體目標(biāo)的導(dǎo)向作用，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標(biāo)界定了注冊會計師的責(zé)任范圍

B.審計目標(biāo)直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.審計目標(biāo)決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標(biāo)決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

二、多選題(20題)31.了解內(nèi)部控制時，注冊會計師無須（）。

A.關(guān)注與審計無關(guān)的內(nèi)部控制B.了解內(nèi)部控制設(shè)計的是否合理C.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果D.了解在生產(chǎn)中防止浪費的控制

32.在對股票的發(fā)行、回購等交易活動進(jìn)行審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)審查的原始憑證包括()。A.A.發(fā)行股票的登記簿、募股清單B.向外界回購的股票清單C.銀行存款收付款憑證D.銀行存款對賬單

33.

第

21

題

當(dāng)出現(xiàn)下列情況時，注冊會計師有可能會違反職業(yè)道德準(zhǔn)則的有（）

A.為其配偶所任職的公司編制會計報表

B.因介紹客戶給鑒證客戶而接受酬金

C.鑒證客戶的財務(wù)總監(jiān)系會計師事務(wù)所的前合伙人

D.因客戶要求降低收費而大幅縮小工作范圍

34.第

28

題

內(nèi)部控制的人工成分在處理下列（）情形時可能更為適當(dāng)。

A.存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易

B.存在難以定義、防范或預(yù)見的錯誤

C.為應(yīng)對情況的變化，需要對現(xiàn)有的自動化控制進(jìn)行調(diào)整

D.監(jiān)督自動化控制的有效性

35.

第

29

題

壬灃冊會計師執(zhí)行的下列審核程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.壬注冊會計師對于市場占有率數(shù)據(jù)無需獲支持性證據(jù)

B.對于(2)項假設(shè)，壬注冊會計師無需獲取持性證據(jù)

C.對于(3)項假設(shè)，壬注冊會計師需獲取支.性證據(jù)

D.壬注冊會計師應(yīng)審核固定資產(chǎn)折舊政策是：與歷史財務(wù)報表一致

36.“平行登記”要求對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)（）。

A.既要記人有關(guān)總賬，又要記入有關(guān)總賬所屬的明細(xì)賬

B.登記總賬和所屬明細(xì)賬的依據(jù)應(yīng)相同

C.必須在同一天登記總賬和所屬明細(xì)賬

D.登記總賬和所屬明細(xì)賬的借貸方向相同

37.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。

A.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

38.

第

26

題

在抽樣風(fēng)險的種類中，（）是最危險的風(fēng)險，因為它們將可能導(dǎo)致注冊會計師獲取不充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，從而?dǎo)致注冊會計師無法達(dá)到審計目的，無法達(dá)到預(yù)期的審計效果。

A.信賴不足風(fēng)險B.信賴過度風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險

39.

第

17

題

關(guān)于保險儲備的說法正確的有（）。

A.保險儲備只有在存貨過量使用或送貨延遲時才能動用

B.研究保險儲備的目的是防止缺貨

C.與保險儲備有關(guān)的成本有缺貨成本和保險儲備成本

D.建立保險儲備會使平均存貨量加大

40.下列關(guān)于賠償責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.會計師事務(wù)所出具的審計報告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司等承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

B.會計師事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具的審計報告給他人造成損失的，必須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任

C.利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對被審計單位一并提起訴訟

D.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)增加會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任

41.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計D.與可獲得信息相關(guān)的控制

42.ABC會計師事務(wù)所的己注冊會計師接受F公司委托，負(fù)責(zé)審計F公司2010年度的財務(wù)報表，在了解被審計單位內(nèi)部控制的過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解不能代替其對內(nèi)部控制運行有效性的測試程序

B.一般情況下，注冊會計師對內(nèi)部控制的了解，主要是評價內(nèi)部控制的設(shè)計和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行

C.內(nèi)部控制的自動化成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時可能比人工控制更為適當(dāng)

D.與審計相關(guān)的控制，包括F公司為實現(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標(biāo)設(shè)計和實施的控制

43.

第

22

題

對于任何一家會計師事務(wù)所而言，無論被審計單位的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡，編制審計計劃都是必須的，區(qū)別僅在于審計計劃的繁簡程序。按照審計計劃準(zhǔn)則的規(guī)定，審計計劃的繁簡程度與（）因素有關(guān)。

A.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模

B.被審計單位管理當(dāng)局聲明書的內(nèi)容

C.預(yù)定審計工作的復(fù)雜程度

D.被審計單位管理人員的素質(zhì)和管理水平

44.銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括()。

A.開設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費

C.企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負(fù)擔(dān)與銀行對賬單余額長期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

45.以下各種情形中，可以在審計報告中增加其他事項段的有（）。

A.本期財務(wù)報表中列報了對應(yīng)數(shù)據(jù)，且上期財務(wù)報表未經(jīng)審計

B.注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告

C.極少數(shù)情況下，即使由于管理層對審計范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師也不能解除業(yè)務(wù)約定

D.對兩套以上財務(wù)報表出具審計報告

46.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在前任注冊會計師未發(fā)現(xiàn)的重大錯報，下列做法中，不正確的選項有（）。

A.后任注冊會計師可以直接告知前任注冊會計師

B.必要時，后任注冊會計師可直接安排三方會談，三方包括前任注冊會計師、后任注冊會計師、被審計單位

C.如果前任注冊會計師拒絕參加三方會談，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定

D.后任注冊會計師如果對解決問題的方案不滿意，可以考慮咨詢法律意見

47.注冊會計師可能建議被審計單位管理層調(diào)整以下（）錯報事項。

A.金額超過財務(wù)報表層重要性水平的

B.金額介于財務(wù)報表層重要性水平與認(rèn)定層重要性水平之間的

C.性質(zhì)重要的但金額不超過認(rèn)定層重要性水平的

D.性質(zhì)不重要且金額不超過認(rèn)定層重要性水平的

48.下列關(guān)于了解被審計單位及其環(huán)境相關(guān)的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解程度要低于管理層的了解程度

B.詢問管理層及其他內(nèi)部相關(guān)人員是了解被審計單位及其環(huán)境的程序

C.了解被審計單位及其環(huán)境的每個方面均需實施分析程序

D.了解被審計單位及其環(huán)境時必須實施實質(zhì)性程序

49.注冊會計師在編制年度財務(wù)報表的審計報告時，通常需要在引言段中指出的有（）

A.被審計單位的名稱B.每一財務(wù)報表的名稱C.適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)D.每一財務(wù)報表的日期或涵蓋的期間

50.注冊會計師了解到被審計單位與付款交易相關(guān)的下列內(nèi)部控制內(nèi)容中，符合內(nèi)部控制規(guī)范要求的有（）。

A.被審計單位建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、貨款回收等做出明確規(guī)定

B.被審計單位定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項

C.被審計單位已到期的應(yīng)付款項由主管會計(非授權(quán)的人員)辦理結(jié)算與支付

D.被審計單位財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行了嚴(yán)格審核

三、3.判斷題(10題)51.在對L公司2006年度報表進(jìn)行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)貨幣資金項目的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

為加強貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財務(wù)部經(jīng)理審批：單筆付款金額在100000元以上、500000元以下的，由財務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在1000000元以上的，由總經(jīng)理審批。()

A.正確B.錯誤

52.

注冊會計師在編制審計計劃時，可以考慮成本效益原則，考慮成本效益原則是會計師事務(wù)所提升競爭力和獲利能力必須考慮的因素。()

A.正確B.錯誤

53.實施獨立審計準(zhǔn)則，可以維護(hù)會計師事務(wù)所及注冊會計師的合法權(quán)益，而實施審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則，則可以直接提高審計工作的質(zhì)量。()

A.正確B.錯誤

54.

助理人員在函證銀行存款的同時，應(yīng)函證有無銀行借款、借款抵押等情況，且函證應(yīng)采用肯定的方式。()

A.正確B.錯誤

55.

Y公司為有限責(zé)任公司，原注冊資本為600萬元，資產(chǎn)總額為1200萬元，負(fù)債總額為300萬元，凈資產(chǎn)為900萬元。經(jīng)股東會決議，Y公司申請減少注冊資本200萬元。在對與減少注冊資本有關(guān)的法律文件和與支付300萬元貨幣資金相關(guān)的憑證等審驗無誤后，助理人員驗證確認(rèn)Y公司減資后的凈資產(chǎn)為600萬元，其中注冊資本為400萬元。()

A.正確B.錯誤

56.

注冊會計師進(jìn)行盈利預(yù)測審核的目的，在于對盈利預(yù)測結(jié)果的能否實現(xiàn)或可實現(xiàn)程度進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見。()

A.正確B.錯誤

57.

為了解投資證券的真實性，無論其是由被審計單位保管，還是由某些專門機構(gòu)代為保管，在審計實施階段，注冊會計師都應(yīng)參與對這些證券的盤點。()

A.正確B.錯誤

58.

Y公司經(jīng)國家批準(zhǔn)實施債轉(zhuǎn)股，其原股本3000萬元，審計后的資產(chǎn)總額為11100萬元，負(fù)債總額為8000萬元，凈資產(chǎn)為3100萬元(其中資本公積為50萬元)，評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為3600萬元。實施債轉(zhuǎn)股的相關(guān)批準(zhǔn)文件規(guī)定：債權(quán)人將債權(quán)1000萬元中的40萬元給予豁免，960萬元轉(zhuǎn)為股權(quán)，債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的比例為1.2：1，助理人員驗證確認(rèn)Y公司實施債轉(zhuǎn)股后的股本為3800萬元，資本公積為250萬元。()

A.正確B.錯誤

59.

D材料屬于國家嚴(yán)格控制的敏感材料。Y公司2005年度共發(fā)生了250次A材料發(fā)放業(yè)務(wù)。如果注冊會計師依據(jù)國家相關(guān)法規(guī)，認(rèn)為全年累計發(fā)生10次與A材料領(lǐng)用相關(guān)的舞弊行為，將構(gòu)成重大的違反法規(guī)行為。則應(yīng)選取的發(fā)現(xiàn)抽樣方案為“74(0)”。()

A.正確B.錯誤

60.根據(jù)審計證據(jù)充分性的取證要求，為了使做出的審計結(jié)論更加正確，注冊會計師收集的審計證據(jù)越多越好。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.在對甲公司2021年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時．A注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序。在執(zhí)行監(jiān)盤程序的過程中，發(fā)生下列事項：(1)甲公司存貨盤點時間為2021年12月29日至2021年12月31日，A注冊會計師確定的存貨監(jiān)盤時間為2022年1月1日至2022年1月3日。(2)A注冊會計師在實施了觀察程序后，認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制設(shè)計良好且得到了實施。則決定不執(zhí)行抽盤。(3)甲公司有一批重要的存貨，已經(jīng)作為銀行借款的質(zhì)押物．A注冊會計師通過電話向銀行有關(guān)人員詢問了其存在性。(4)在檢查存貨盤點結(jié)果時，A注冊會計師從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的在于測試是否存在漏盤的存貨。(5)甲公司存貨盤點記錄中記載X材料10000件，賬簿記錄15000件，注冊會計師實施追加的審計程序，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致該差異的原因是存在已經(jīng)簽訂購貨合同的材料5000件。注冊會計師表示認(rèn)可了這種情況，未提請管理層作任何調(diào)整。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

62.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托對甲公司2012年的財務(wù)報表進(jìn)行審計。注冊會計師A和B于2013年2月1目到達(dá)甲公司。在審計應(yīng)收賬款時，注冊會計師取得了甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表及相關(guān)資料。

(1)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表(部分)

企業(yè)名稱期初余額(已審定)本期增加本期減少期末余額A公司2000100020001000B公司1000500060000C公司1800001800D公司2500025000E公司0150001500合計73007500105004300(2)注冊會計師A和B了解到以下與應(yīng)收賬款明細(xì)賬有關(guān)情況：甲公司2011年的財務(wù)報表已經(jīng)由P會計師事務(wù)所審定；A公司持有甲公司15％具有表決權(quán)的股份；注冊會計師A和B獲取的資料顯示，C公司已于2013年1月9日進(jìn)行了破產(chǎn)清算。注冊會計師A和B審計工作于2013年2月20日結(jié)束。

(3)注冊會計師編制的對A公司函證的“企業(yè)詢證函”如下：

企業(yè)詢證函

A公司：編號：

本會計師事務(wù)所正在對甲公司2012年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證甲公司與貴公司的往來賬項等事項。下列數(shù)據(jù)出自甲公司的賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處蓋章。

由于我們正在甲公司進(jìn)行審計，回函請直接寄至甲公司。

回函地址：

郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：

1．甲公司與貴公司的往來賬項列示如下：

單位：萬元

截止日期貴公司欠欠貴公司備注2012年12月31日10000銷售產(chǎn)品款2．其他事項

本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，可以不必回

函。

ABC會計師事務(wù)所(蓋章)

2013年2月18日

結(jié)論：1．信息證明無誤。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

2．信息不符。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

要求：

(1)根據(jù)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表(部分)，注冊會計師最應(yīng)當(dāng)函證哪兩家客戶，并請說明理由。

(2)如果對某一重要客戶采用了積極式函證卻沒有得到回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理?

(3)如果函證結(jié)果表明，應(yīng)收賬款存在差異，請分析產(chǎn)生差異可能的原因及對注冊會計師審計的影響。

(4)注冊會計師發(fā)給A公司的“企業(yè)詢證函”是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請指出不當(dāng)之處。

63.ABC會計師事務(wù)所是一家新成立的會計師事務(wù)所，其質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(4)以三年為周期，選取每一位合伙人已完成的一個項目進(jìn)行檢查。如果合伙人在連續(xù)兩次的檢查中被評為優(yōu)秀，以后可每隔五年檢查一次。

要求：

針對上述第(4)項，指出ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。

64.D公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會計師事務(wù)所正在考慮是否繼續(xù)接受委托審計其2013年度財務(wù)報表。

要求：

(1)在連續(xù)審計中哪些情況下注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計業(yè)務(wù)約定書?

(2)如果D公司未支付審計2012年度財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)支付的審計費用，而且該費用在其審計2013年度財務(wù)報表出具審計報告之前仍未支付，是否會對其獨立性產(chǎn)生不利影響?并闡述應(yīng)當(dāng)采取何種措施。

(3)假如在2013年度審計報告出具后D公司仍未支付上期財務(wù)報表的審計費用，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取何種防范措施?

65.(6)X商業(yè)銀行是ABC會計師事務(wù)所的大客戶，每年支付給事務(wù)所的審計、咨詢費用占事務(wù)所當(dāng)年總收入的65%。

要求：判斷ABC會計師事務(wù)所和注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。

參考答案

1.AA

【答案解析】：信息技術(shù)審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。

2.D選項D不恰當(dāng)。如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，集團項目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團項目組認(rèn)為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團審計意見。

3.A選項A，在審計組成部分財務(wù)信息時，組成部分注冊會計師或集團項目組需要確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性；

選項B、C、D，在集團審計中，必須由集團項目組確定的重要性有：集團財務(wù)報表整體的重要性、組成部分重要性、認(rèn)定層次的重要性、明顯微小錯報的臨界值。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.B選項B恰當(dāng)。注冊會計師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

5.BB【考點】會計基本假設(shè)【解析】持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，會計主體將會按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。B選項說法錯誤，其余說法均正確。

6.B在集團財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標(biāo)是：確定是否擔(dān)任集團審計的注冊會計師；如果擔(dān)任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰的溝通；針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，發(fā)表審計意見。

7.C選項C不恰當(dāng)，注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)可靠。

8.C選項A、B、D，屬于注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的進(jìn)一步審計程序；

選項C，其成本比較高，不是主要實施的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.BB

【答案解析】：審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，無法通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補。

10.D選項ABC，表述均正確；

選項D，一般來說，經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)報表通常由被審計單位管理層提供給外部利益相關(guān)者使用。在許多情況下，財務(wù)報表的信息也供管理層進(jìn)行內(nèi)部決策，注意“內(nèi)外”的區(qū)分。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.B選項B恰當(dāng)。從細(xì)節(jié)測試的方向看，注冊會計師從驗收單追查至采購明細(xì)賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬屬于“順查”，獲取的審計證據(jù)能夠證實采購交易的完整性認(rèn)定。

12.D計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。

13.C新準(zhǔn)則規(guī)定：發(fā)現(xiàn)的所有錯報都要提請被審計單位進(jìn)行調(diào)整。參考教材P156頁第9行。

14.B如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項A恰當(dāng)，選項B不恰

當(dāng)。如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進(jìn)一步審計程序的范圍越小，選項C恰當(dāng)；如果評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項D恰當(dāng)。

15.A解析：在函證應(yīng)收賬款的時候一般選擇期末余額較大，或雖然期末余額不大，但是為企業(yè)重要的供貨人的項目。

16.D選項D，根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》，由于注冊會計師不熟悉專家所擅長的領(lǐng)域，即使重新實施追加的審計程序也不能得出充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

17.BB中的安排無法保證審計質(zhì)量，違反了專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德要求。

18.C在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關(guān)系，所以選項A不正確；在細(xì)節(jié)測試中，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小，所以選項B不正確；在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預(yù)計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大，所以選項C正確；注冊會計師通常愿意接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越小，所以選項D不正確。

19.A【正確答案】：A

【答案解析】：一般的有限責(zé)任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元，可以分次繳納出資額。

20.D財務(wù)報表已清楚披露可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調(diào)事項段，強調(diào)可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性的事實，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注財務(wù)報表附注中對有關(guān)事項的披露。

21.D選項D不恰當(dāng)，注冊會計師在財務(wù)報表審計中免責(zé)的事項主要包括以下三種情形：

（1）已經(jīng)遵守職業(yè)準(zhǔn)則，規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未恩給你發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤（2）審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實，（3）已對唄審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

22.A本題考核“存貨”項目的填列?！按尕洝表椖拷痤~=50000(生產(chǎn)成本)+30000(原材料)-500(材料成本差異)+40000(委托代銷商品)+35000(受托代銷商品)-35000(受托代銷商品款)-3000(存貨跌價準(zhǔn)備)=116500(元)。

23.D在歸檔期間對審計工作底稿做出的事務(wù)性變動，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)。不包括選項D。

24.B在實施細(xì)節(jié)測試時，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計效率，所以選項B錯誤。

25.C選項C錯誤，如果審計項目組了解到涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，也應(yīng)當(dāng)與集團治理層溝通。

26.D【答案】D

【解析】流動資產(chǎn)雖然屬于匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)，但它匯總的只是一部分資產(chǎn)，而非財務(wù)報表的全部資產(chǎn)，這樣的匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)難以代表企業(yè)的規(guī)?；?qū)嵙Α?/p>

27.C對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

28.D解析：本題問的是丁公司20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，注冊會計師最有效的審計程序是直接看銀行存款日記賬。因為只要被審計單位已經(jīng)簽發(fā)了支票的，一定會有支票存根，注冊會計師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查到銀行日記賬，是最有效的方法。

29.D

30.C選項C不恰當(dāng)。財務(wù)報表審計總體目標(biāo)是對財務(wù)報表是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報同合理保證，不對內(nèi)部控制提出審計意見。

31.ACD【答案】ACD

【解析】A是明顯的；C是控制測試的內(nèi)容；D：在生產(chǎn)中防止材料浪費的控制通常就與審計不相關(guān)，只有所用材料的成本沒有在財務(wù)報表中如實反映，才會影響財務(wù)報表的可靠性。

32.ABD解析：C選項不屬于原始憑證。所以，不選C選項。

33.BCD因介紹業(yè)務(wù)給鑒證客戶而接受酬金，必然產(chǎn)生經(jīng)濟利益關(guān)系;鑒證客戶的財務(wù)總監(jiān)系會計師事務(wù)所的前合伙人，則構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系;因客戶要求降低收費而大幅縮小工作范圍，屬于外界壓力對職業(yè)道德的損害。

34.BCD存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易時，運用信息系統(tǒng)處理更適當(dāng)。

35.ACD對推測性假設(shè)，注冊會計師不需要獲取支持性的證據(jù)。

36.ABD平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶．另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。A選項正確。總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到：所依據(jù)會計憑證相同、借貸方向相同、所屬會計期間相同、計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計金額相等。B、D選項正確。平行登記并不要求在同一天登記總賬和明細(xì)賬，C選項錯誤。

37.AD注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)包括：（1）對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通，選項AD正確。

38.BC從性質(zhì)上講，選項BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，它們均影響審計的效果；選項AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

39.ACD研究保險儲備的目的是要找出合理的保險儲備量，使缺貨或供應(yīng)中斷損失和儲備成本之和最小。所以，選項B的說法不正確。

40.ABD選項A的情況下，會計師事務(wù)所還有可能承擔(dān)補充賠償責(zé)任；選項B的情況下，如果會計師事務(wù)所能夠證明自己無過錯則不會承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任；選項D的情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任。’

41.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下四個方面考慮實質(zhì)性分析程序使用數(shù)據(jù)的可靠性：(1)可獲得信息的來源；(2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性；(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；(4)與信息編制相關(guān)的控制。如果注冊會計師通過測試獲知與信息編制相關(guān)的控制越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過審計，該信息可靠性越高。

42.ABD內(nèi)部控制的人工成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時比自動化成分更為適當(dāng)，所以選項C不正確。

43.ACA、C均為審計計劃準(zhǔn)則的明文規(guī)定。

44.ACD銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括：①銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬；②企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負(fù)擔(dān)與銀行對賬單余額長期不符；③開設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映。利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費只是銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬的動機。

45.CD選項A、B屬于應(yīng)當(dāng)增加其他事項段的情形；選項C，如果注冊會計師己確定兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段；選項D在極少數(shù)情況下，即使由于管理層對審計范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師也不能解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，注冊會計師可能認(rèn)為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定。

46.ABCABC

【答案解析】：在題干的前提下，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師；三方會談應(yīng)當(dāng)由被審計單位安排；如果前任注冊會計師拒絕參加三方會談，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。

47.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師可以建議被審計單位調(diào)整任何發(fā)現(xiàn)的錯報，哪怕是小金額的錯報。除非小金額錯報的匯總數(shù)明顯不重要。

48.AB選項A正確，被審計單位管理層了解其環(huán)境主要為了經(jīng)營管理企業(yè)，而注冊會計師了解的目的是為了識別和評估是否存在重大錯報風(fēng)險，顯而易見，被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)了解的程度較高；

選項B正確，詢問是實施風(fēng)險評估的程序之一；

選項C錯誤，并非了解被審計單位及其環(huán)境的每個方面均需實施分析程序，了解被審計單位的內(nèi)部控制時就不宜使用分析程序；

選項D錯誤，實質(zhì)性程序時風(fēng)險應(yīng)對時實施的程序，不是風(fēng)險評估時實施的程序。

綜上，本題應(yīng)選AB。

49.ABD選項A、B、D，屬于應(yīng)當(dāng)在引言段中說明的事項；

選項C，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在審計意見段中提及。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

50.ABD應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項，已到期的應(yīng)付款項須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。

51.B解析：財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》明確規(guī)定，單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批。因此，對公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批，也應(yīng)設(shè)定上限，超過設(shè)定審批權(quán)限的，應(yīng)由通過集體決策和審批進(jìn)行“特殊授權(quán)”，甚至由公司董事會集體決策和審批，總經(jīng)理、董事長等也不能例外。

52.B解析：在獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)前提下，考慮成本效益原則也是會計師事務(wù)所提升競爭力和獲利能力必須考慮的因素。但對于重要的審計項目，注冊會計師不應(yīng)將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由。

53.B解析：獨立審計準(zhǔn)則向社會提供了審計質(zhì)量的依據(jù)，換言之，審計質(zhì)量的優(yōu)劣，直接取決于注冊會計師執(zhí)行獨立審計準(zhǔn)則的情況。審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的作用在于督促執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師確實實施獨立審計準(zhǔn)則，它對審計質(zhì)量的提高是通過獨立審計準(zhǔn)則而起間接作用的。

54.A解析：對于銀行存款的函證應(yīng)當(dāng)采用肯定式函證。

55.B解析：注冊會計師還要審計減資基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表，以驗證減資后的實收資本是否真實，還要“在審計基礎(chǔ)上”進(jìn)行審驗。

56.B解析：盈利預(yù)測審核的目的在于盈利預(yù)測依據(jù)的基本假設(shè)是否已充分披露，是否有證據(jù)表明這些基本假設(shè)是不合理的；盈利預(yù)測選用的會計政策與實際采用的相關(guān)會計政策是否一致；盈利預(yù)測是否按確定的編制基礎(chǔ)編制。

57.B解析：在后一情形下，應(yīng)向這些專門機構(gòu)發(fā)函詢證即可，監(jiān)盤是不現(xiàn)實的。

58.A解析：國家批準(zhǔn)的債轉(zhuǎn)股企業(yè)在進(jìn)行債轉(zhuǎn)股時，只需按債權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)股，債轉(zhuǎn)股后的股本應(yīng)為3000+(960÷1.2)=3800(萬元)；資本公積應(yīng)為40+[960-(960÷1.2)]+50=250(萬元)。

59.A解析：10次占250次的比例為4%，即確定的可容忍誤差應(yīng)為4%。按4%的可容忍誤差選取的方案為“74(0)”。

60.B解析：只要已經(jīng)證實被審事項，就不必再收集證據(jù)，以免增加審計成本。

61.(1)不恰當(dāng)。存貨的監(jiān)盤時間不正確。存貨監(jiān)盤的時間應(yīng)當(dāng)與甲公司的存貨盤點時間相協(xié)調(diào)，注冊會計師將監(jiān)盤時間確定在2022年1月1日至2022年1月3日與甲公司的盤點時間不相符。(2)不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤程序包括觀察和檢查，檢查程序是必須要執(zhí)行的。如果認(rèn)為甲公司的內(nèi)部控制設(shè)計良好且得到有效的實施，存貨盤點組織良好，可以相應(yīng)的縮小實施抽盤的范圍，但是不能不執(zhí)行抽盤。(3)不恰當(dāng)。如果存貨已經(jīng)質(zhì)押，且