稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)試題+答案（得分題）

單選題（共50題）1、下列情形中應(yīng)該繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A.企業(yè)事業(yè)單位處置固定廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)稅標(biāo)準(zhǔn)的B.企業(yè)事業(yè)單位向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的C.其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存固體廢物的D.其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的【答案】A2、對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入（）的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.10%B.20%C.30%D.40%【答案】C3、境內(nèi)某居民企業(yè)2019年會計利潤為2000萬元，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的成本費(fèi)用為200萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該居民企業(yè)2019年應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5【答案】A4、下列關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)計算個人所得稅時有關(guān)扣除項目的表述，正確的是（）。A.個人獨(dú)資企業(yè)投資者的工資可以稅前扣除B.對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40％視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予稅前扣除C.個人獨(dú)資企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除D.個人獨(dú)資企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金可以在稅前扣除【答案】C5、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月購進(jìn)一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價款200000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺，取得普通發(fā)票，支付價款8000元，本月銷售貨物取得含稅價款280000元；提供商品推廣服務(wù)，取得含稅收入30000元。本期應(yīng)納增值稅為（）元。A.7925.68B.8108.77C.9029.12D.13841.55【答案】B6、（2017年真題）下列項目在計算個體戶的個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。A.行政罰款支出B.生產(chǎn)過程中耗費(fèi)的原料成本C.稅款的滯納金D.被沒收的財產(chǎn)損失【答案】B7、企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月可以抵扣的進(jìn)項稅額為40萬元、銷項稅額為70萬元，已經(jīng)預(yù)繳增值稅20萬元，則月末企業(yè)的會計處理應(yīng)為（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅20C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——已交稅金10D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20【答案】A8、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項稅額為（）元。A.24990B.27300C.36890D.47600【答案】B9、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實耗法計算，當(dāng)月計劃進(jìn)口總值為100萬元，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2020年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，增值稅專用發(fā)票通過認(rèn)證。上期末留抵稅額6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月計劃出口總值為300萬元，實際出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。本月實際從國外免稅購進(jìn)原材料150萬元，當(dāng)月企業(yè)的《進(jìn)料加工登記手冊》未核銷。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為（）萬元。A.0.9B.0.8C.0.7D.0【答案】D10、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，不視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A.將資產(chǎn)用于股息分配B.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利C.將自建的商品房出租D.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬【答案】C11、位于天津市的順通物流公司2019年8月末轉(zhuǎn)讓一塊未開發(fā)的土地使用權(quán)，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得不含增值稅收入610萬元。3月初取得該土地使用權(quán)時支付地價款450萬元，取得土地使用權(quán)時繳納了13.5萬元的契稅。順通物流公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。（增值稅采用一般計稅方法）A.41.88B.44.11C.39.11D.41.11【答案】A12、（2015年真題）個體工商戶在計算個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是（）。A.支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資B.業(yè)主家庭支出C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.實際消耗的外購半成品【答案】B13、某稅務(wù)師2020年6月對企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月份將新建廠房購進(jìn)的材料30000元計入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯賬調(diào)整金額。2019年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是400000元，主營業(yè)務(wù)成本是480000元，則以下會計調(diào)整分錄中，錯誤的是（）。A.借：以前年度損益調(diào)整10800貸：利潤分配——未分配利潤10800B.借：在建工程30000貸：生產(chǎn)成本3600庫存商品12000以前年度損益調(diào)整14400C.借：在建工程34800貸：生產(chǎn)成本3600庫存商品12000以前年度損益調(diào)整14400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）4800D.借：以前年度損益調(diào)整3600貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅3600【答案】B14、某公司擁有一幢3層的辦公樓，原值6000萬元，1/3以每月15萬元的不含稅租金出租給其它單位使用，2019年4月底，原租戶的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的電梯，為該樓安裝了300萬元的智能化樓宇設(shè)備，這些改建工程于2019年7月底完工。該企業(yè)所在地人民政府規(guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。A.51.49B.52.38C.53.05D.53.19【答案】D15、（2018年）以下屬于應(yīng)征收環(huán)境保護(hù)稅的項目是（）。A.商業(yè)噪聲B.工業(yè)噪聲C.服務(wù)業(yè)噪聲D.生活噪聲【答案】B16、根據(jù)最新政策，下列關(guān)于開具發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.提供簽證代理服務(wù)，向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票B.自2020年2月1日起，新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內(nèi)不得離線開具發(fā)票，按照規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險條件的特定納稅人除外C.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，但是民族自治地方可以只使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫拿褡逦淖諨.所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具【答案】C17、下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核與監(jiān)控的表述中，錯誤的是（）。A.口頭咨詢的項目可以適當(dāng)減少復(fù)核級別數(shù)B.涉稅鑒證業(yè)務(wù)的復(fù)核級別不應(yīng)少于三級C.復(fù)核級別一般采用三級復(fù)核，即法定代表人的復(fù)核.項目經(jīng)理復(fù)核.項目負(fù)責(zé)人復(fù)核D.業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人不得由項目負(fù)責(zé)人選定【答案】C18、納稅人如果發(fā)生下列經(jīng)營活動涉及發(fā)票領(lǐng)用變化的情形時，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷發(fā)行的（）。A.納稅人名稱發(fā)生變化B.納稅人識別號發(fā)生變化C.購票限量發(fā)生變化D.開票限額發(fā)生變化【答案】B19、應(yīng)當(dāng)由（）制定業(yè)務(wù)計劃。A.項目經(jīng)理B.項目助理C.項目組成員D.項目組負(fù)責(zé)人【答案】D20、（2017年）下列選項中應(yīng)征消費(fèi)稅的是（）。A.涂料B.高檔家用電器C.電動自行車D.實木家具【答案】A21、下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”相關(guān)規(guī)定的是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財政、主管稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案D.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年【答案】C22、關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所在涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)計劃制定中的處理，正確的是（）。A.項目組負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)計劃，項目組成員雖然不參與制定業(yè)務(wù)計劃，但應(yīng)執(zhí)行業(yè)務(wù)計劃B.為了保證涉稅專業(yè)服務(wù)質(zhì)量，業(yè)務(wù)復(fù)雜的項目和業(yè)務(wù)簡單的項目均應(yīng)制定總體業(yè)務(wù)計劃和具體業(yè)務(wù)計劃C.執(zhí)行業(yè)務(wù)委托協(xié)議過程中，發(fā)生變更協(xié)議或補(bǔ)充協(xié)議情形的，或者發(fā)現(xiàn)新情況、新問題的，可以對業(yè)務(wù)計劃進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，或者制定補(bǔ)充計劃D.業(yè)務(wù)計劃涉及需要委托人支持或同意的事項，應(yīng)當(dāng)制定并及時通知委托人【答案】C23、原告向兩個以上有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟的，由（）人民法院管轄。A.最先收到起訴狀的B.稅務(wù)機(jī)關(guān)決定C.納稅人自由決定D.人民法院自由決定【答案】A24、實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報告，納稅人停業(yè)期不得超過（）。A.6個月B.1年C.2年D.3個月【答案】B25、增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的是（）。A.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票B.門票C.紙質(zhì)打車票D.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票【答案】A26、（2016年真題）在稅務(wù)行政復(fù)議中，不可達(dá)成和解與調(diào)解的情形的是（）。A.行政處罰B.行政審批C.行政賠償D.行政獎勵【答案】B27、甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為18000元；1月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為16000元；1月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%，則甲煙絲廠當(dāng)月用100箱自產(chǎn)煙絲抵償債務(wù)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C28、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，將自產(chǎn)的貨物用于職工個人福利，賬務(wù)處理正確的是（）。A.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品B.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）C.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）D.借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品【答案】D29、下列說法中，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費(fèi)用，準(zhǔn)予在稅前扣除B.化妝品制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.企業(yè)按規(guī)定繳納的增值稅，可以在企業(yè)所得稅前扣除D.凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除【答案】C30、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)采用根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進(jìn)行賬務(wù)處理。2019年7月份，企業(yè)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》上注明，當(dāng)期免抵退稅額為20萬元，應(yīng)退稅額為20萬元，免抵稅額為0，則企業(yè)的會計處理是（）。A.借：應(yīng)收出口退稅款200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅200000B.借：應(yīng)收出口退稅款200000貸：營業(yè)外收入200000C.借：應(yīng)收出口退稅款200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）200000D.借：應(yīng)收出口退稅款200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）200000【答案】D31、2020年1月，稅務(wù)師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2019年年度決算報表尚未編制，多結(jié)轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為（）。A.（1）借：主營業(yè)務(wù)成本40000（紅字）貸：庫存商品40000（紅字）（2）借：本年利潤40000（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)成本40000（紅字）B.借：利潤分配—未分配利潤40000貸：庫存商品40000C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整40000D.（1）借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅10000（2）借：以前年度損益調(diào)整30000貸：利潤分配—未分配利潤30000【答案】A32、下列各項中，關(guān)于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的說法錯誤的是（）。A.稅務(wù)師從事納稅情況審查業(yè)務(wù)時，應(yīng)從形式上保持獨(dú)立B.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)必須依托于稅務(wù)師事務(wù)所C.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)要依法取得稅務(wù)師職業(yè)資質(zhì)證書D.稅務(wù)師與委托人存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的，應(yīng)請求回避【答案】A33、個人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，個人所得稅自行申報的納稅地點(diǎn)是（）。A.納稅人可選擇并固定在一地B.納稅人籍貫所在地C.稅務(wù)局核定地D.收入的來源地【答案】A34、下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是（）。A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，應(yīng)立即退還C.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款D.納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過應(yīng)繳稅額的，可要求退款并加計銀行同期存款利息【答案】A35、境內(nèi)某居民企業(yè)2019年會計利潤為2000萬元，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的成本費(fèi)用為200萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該居民企業(yè)2019年應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5【答案】A36、（2017年真題）下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。A.稅款的滯納金B(yǎng).被沒收的財物損失C.行政罰款支出D.生產(chǎn)過程中耗費(fèi)的原料成本【答案】D37、王先生在2020年2月17日通過武漢市政府向武漢捐贈價值20萬元的防護(hù)服800套，同時通過某快遞公司自行向武漢市某承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院定向捐贈價值10萬元口罩10箱，通過公益性社會組織向黃岡捐贈善款30萬元，上述捐贈的現(xiàn)金和物品均用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情，則王先生在計算個人所得稅時可稅前扣除（）萬元。A.60B.50C.40D.20【答案】A38、甲家電生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年6月向乙商場銷售一批家電，貨物發(fā)出時由甲企業(yè)代乙商場向承運(yùn)方丙運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）支付含稅運(yùn)費(fèi)10900元，丙公司開具的增值稅專用發(fā)票抬頭為乙商場，甲企業(yè)將此發(fā)票轉(zhuǎn)交給了乙商場。下列關(guān)于甲家電企業(yè)支付代墊運(yùn)費(fèi)的賬務(wù)處理，正確的是（）。A.借：應(yīng)收賬款——乙商場10900貸：其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）900B.借：其他應(yīng)收款——乙商場10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）900貸：銀行存款10900C.借：其他應(yīng)收款——乙商場10900貸：銀行存款10900D.借：其他應(yīng)收款——乙商場10000貸：銀行存款10000【答案】C39、被訴的具體行政行為主要證據(jù)不足，適用法律、法規(guī)錯誤，違反法定程序，人民法院應(yīng)當(dāng)（）。A.維持判決B.撤銷判決C.履行判決D.變更判決【答案】B40、根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列行為中，既不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙贈送給協(xié)作單位B.酒廠將自產(chǎn)的酒精用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒C.地板廠將自產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻(xiàn)的職工D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某汽車?yán)悺敬鸢浮緽41、（2020年真題）小規(guī)模納稅人繳納當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅，通過應(yīng)交稅費(fèi)科目的（）明細(xì)科目核算。A.預(yù)交增值稅B.應(yīng)交增值稅C.簡易計稅D.未交增值稅【答案】B42、下列關(guān)于納稅信用評價的表述中，正確的是（）。A.以直接判級進(jìn)行納稅信用評價適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人B.納稅信用級別設(shè)A.BC.D四級C上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的，本年度評價指標(biāo)得分90分以上的，可以評為A級D.非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負(fù)申報的，本評價年度直接判為D級【答案】A43、下列選項，需要計算繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的B.船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物C.學(xué)校直接向環(huán)境排放污水D.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)【答案】C44、下列各項屬于應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的情形的是（）。A.被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時不能履行工作職責(zé)的C.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的D.作為申請人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議超過60日的【答案】D45、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月將自產(chǎn)的高檔化妝品與某商場進(jìn)行商品交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進(jìn)勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。（高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】D46、（2017年真題）根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。A.將房產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓給法定繼承人不予征稅B.土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率C.取得的收入為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣確認(rèn)收入D.房地產(chǎn)評估增值應(yīng)征收土地增值稅【答案】D47、在納稅評估中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已進(jìn)行決算的以前年度存在多計提費(fèi)用的情況，企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整處理應(yīng)通過（）科目進(jìn)行反映。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”【答案】C48、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的說法中，正確的是（）。A.申請人可以要求查閱被申請人提出的書面答復(fù)B.在行政復(fù)議過程中，被申請人可以自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)C.違反法定程序收集的證據(jù)材料可以作為稅務(wù)行政復(fù)議的證據(jù)D.復(fù)議機(jī)關(guān)在審查證據(jù)時，可以不考慮證據(jù)形成的過程是否合法，僅需審查證據(jù)的真實性【答案】A49、下列情形中，（）的個體工商戶應(yīng)設(shè)立簡易賬。A.注冊資金為25萬元B.汽車修理修配廠月銷售額為30000元C.從事食品零售的企業(yè)月銷售額為90000元D.從事服裝生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額為70000元【答案】B50、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售其開發(fā)產(chǎn)品時，差額繳納增值稅的表述不正確的是（）。A.支付給政府部門的土地價款，允許在計算銷售額時扣除B.支付的土地價款，不包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等C.在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用允許在計算銷售額時扣除D.納稅人按規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實性的材料【答案】B多選題（共20題）1、應(yīng)稅污染物排放地是指（）。A.應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地B.納稅人機(jī)構(gòu)所在地C.應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地D.應(yīng)稅水污染物排放口所在地E.應(yīng)稅大氣污染物排放口所在地【答案】ACD2、下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅B.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)境保護(hù)稅C.機(jī)動車、鐵路機(jī)車等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30％的，減按50％征收環(huán)境保護(hù)稅E.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50％的，減按75％征收環(huán)境保護(hù)稅【答案】ABC3、下列人員中需要在涉稅證明代理業(yè)務(wù)報告上簽字后才能發(fā)出有（）。A.項目負(fù)責(zé)人B.稅務(wù)專管員C.部門經(jīng)理D.稅務(wù)師事務(wù)所經(jīng)理或所長E.稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人【答案】ACD4、以下礦產(chǎn)需要計征資源稅的有（）。A.鈉鹽B.礦泉水C.人造石油D.二氧化碳?xì)釫.用已稅原煤加工的洗選煤【答案】ABD5、（2019年真題）下列采取增值稅一般計稅方法的業(yè)務(wù)，在會計核算時會使用到"應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅"科目的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房預(yù)收的銷售款B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預(yù)收的貨款C.建筑公司建造寫字樓預(yù)收的工程款D.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金E.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷售貨物收到的款項【答案】AC6、當(dāng)事人的申請符合下列情形之一的，人民法院應(yīng)當(dāng)再審（）。A.不予立案或者駁回起訴確有錯誤的B.有新的證據(jù)，足以推翻原判決、裁定的C.原判決、裁定適用法律、法規(guī)確有錯誤的D.據(jù)以作出原判決、裁定的法律文書略有瑕疵，但未被撤銷E.審判人員在審理該案件時有貪污受賄、徇私舞弊、枉法裁判行為的【答案】ABC7、下列關(guān)于增值稅電子專用發(fā)票的說法正確的有（）。A.目前只有新辦納稅人才試行開具增值稅電子專用發(fā)票B.電子專用發(fā)票采用電子簽名代替發(fā)票專用章C.新辦納稅人只能開具電子專用發(fā)票，不能開具紙質(zhì)專用發(fā)票D.電子專票必須打印后才能作為入賬依據(jù)E.各單位無論采用何種報銷、入賬方式，只要接收的是電子專票，則必須歸檔保存電子專票【答案】AB8、對下列行政復(fù)議事項，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解的有（）。A.行政處罰B.行政獎勵C.核定稅額D.確定稅率E.確定應(yīng)稅所得率【答案】ABC9、居民個人取得的下列所得中，屬于綜合所得的有（）。A.工資.薪金所得B.稿酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.偶然所得E.特許權(quán)使用費(fèi)所得【答案】AB10、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的相關(guān)規(guī)定，表述正確的有（）。A.對取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)時所支付的金額B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，其支付的評估費(fèi)用允許在計算土地增值稅時予以扣除C.舊房及建筑物的評估價格，是指轉(zhuǎn)讓已使用過的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率的價格D.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5％計算扣除E.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，可作為加計5％的基數(shù)【答案】ABCD11、下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用評價的說法，正確的有（）。A.實行信用積分和信用等級相結(jié)合方式進(jìn)行B.評價周期為每年1月1日至12月31日C.在一個評價周期內(nèi)新設(shè)立的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，不納入信用等級評價范圍D.每年3月底之前完成上一個評價周期信用等級評價工作E.第一個評價周期信用積分的基礎(chǔ)分按照70分計算【答案】ABC12、下列稅收策劃方法中，可以降低稅收負(fù)擔(dān)的有（）。A.減免稅方法B.提前納稅方法C.稅率差異方法D.分割方法E.不予征稅方法【答案】ACD13、關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（）。A.個體戶不能登記為一般納稅人B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇登記為一般納稅人C.納稅人辦理一般納稅人登記后，連續(xù)12個月經(jīng)營累計銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，可再轉(zhuǎn)為小規(guī)模D.一般納稅人年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)是指一個納稅年度的應(yīng)稅銷售額E.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額【答案】B14、稅務(wù)師為個體工商戶代建復(fù)式賬簿，按《個體工商戶會計制度（試行）》的規(guī)定，應(yīng)代為編制、報送主管財稅機(jī)關(guān)的報表有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.損益表C.應(yīng)稅所得表D.現(xiàn)金流量表E.留存利潤表【答案】AC15、關(guān)于企業(yè)所得稅上虧損彌補(bǔ)的說法，正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，該虧損指的是會計上的虧損B.一般企業(yè)的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)以后5年彌補(bǔ)C.具備高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度10年彌補(bǔ)D.受新冠肺炎疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年E.受新冠肺炎疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)如果要將虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限延長至8年的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》【答案】BCD16、下列各項中符合企業(yè)所得稅中手續(xù)費(fèi)及傭金支出規(guī)定的有（）。A.企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金一律不得在稅前扣除B.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金，可以在稅前扣除C.企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用D.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除E.企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬【答案】CD17、下列各項中，需要全額計算繳納增值稅的有（）。A.集郵商品的銷售收入B.有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)取得的租金收入C.企業(yè)銷售自產(chǎn)電梯并負(fù)責(zé)安裝取得收入D.執(zhí)罰部門依法將罰沒物品拍賣取得的全額上繳財政的罰沒收入E.貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入【答案】ACD18、下列有關(guān)特別納稅調(diào)整法律責(zé)任說法正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)實施特別納稅調(diào)整，涉及企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)的，除另有規(guī)定外，不調(diào)整已扣繳的稅款B.特別納稅調(diào)查調(diào)整補(bǔ)繳的稅款，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)補(bǔ)繳稅款所屬年度的先后順序確定補(bǔ)繳稅款的所屬年度，以入庫日為截止日，分別計算應(yīng)加收的利息額C.利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日公布的與補(bǔ)稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點(diǎn)計算，并按照一年365天折算日利息率D.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提供同期資料及有關(guān)資料的，或者按照有關(guān)規(guī)定不需要準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，可以只按照基準(zhǔn)利率加收利息E.稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查結(jié)案后90天內(nèi)，原則上不予辦理稅務(wù)變更、注銷手續(xù)【答案】ABCD19、（2013年）下列房屋附屬設(shè)備與配套設(shè)施無論會計上是否單獨(dú)核算，都應(yīng)計入房屋原值繳納房產(chǎn)稅的有（）。A.給排水設(shè)施B.分體式空調(diào)C.消防設(shè)備D.地下停車場E.智能化樓宇設(shè)備【答案】ACD20、在計算綜合所得的應(yīng)納稅所得額時，專項附加扣除包括（）。A.子女教育支出B.大病醫(yī)療支出C.住房貸款利息支出D.贍養(yǎng)老人支出E.職工個人繳納的三險一金【答案】ABCD大題（共10題）一、位于市區(qū)的A公司出租房產(chǎn)，合同約定自2019年7月1日起租賃期五年，每年不含增值稅租金的租金每年支付。由于A公司是在2013年取得的此房產(chǎn)，因此對于該項出租業(yè)務(wù)，A公司選擇了簡易計稅方法計算繳納增值稅。問題：（1）上述房產(chǎn)出租業(yè)務(wù)2019年的增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？如何計算繳納印花稅？（2）就第一年收取租金、計提房產(chǎn)稅和印花稅、結(jié)轉(zhuǎn)收入的業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理?！敬鸢浮浚?）【正確答案】（1）增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、印花稅如何處理①增值稅：納稅人提供租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所以出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年應(yīng)納增值稅＝12×2×5％＝1.2（萬元）；②房產(chǎn)稅：2019年7～12月份的房產(chǎn)稅從租計征，以不含增值稅的租金作為計稅依據(jù)，2019年7～12月份的房產(chǎn)稅＝6×12％＝0.72（萬元）；③企業(yè)所得稅：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)計算第一年的企業(yè)所得稅時應(yīng)將6萬元收入計入應(yīng)納稅所得額中；④印花稅：應(yīng)該按照合同記載的金額60萬元作為印花稅的計稅依據(jù)，按照財產(chǎn)租賃合同繳納1‰的印花稅600元。（2）【正確答案】賬務(wù)處理①收取租金借：銀行存款252000貸：預(yù)收賬款240000應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅12000②計提房產(chǎn)稅及印花稅借：稅金及附加7800二、個體工商戶甲在某集貿(mào)市場從事服裝經(jīng)營。2019年1月，甲以生意清淡經(jīng)營虧損為由，沒有在規(guī)定的期限辦理納稅申報，所在地稅務(wù)所責(zé)令其限期申報，但甲逾期仍不申報。隨后，稅務(wù)所核定其應(yīng)繳納稅款1000元，限其于15日內(nèi)繳清稅款。甲在限期內(nèi)未繳納稅款，并對核定的稅款提出異議，稅務(wù)所不聽其申辯，直接扣押了其價值1500元的一批服裝?？垩汉蠹兹晕蠢U納稅款，稅務(wù)所遂將服裝以1000元的價格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。問題：1.根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)如何處理甲的行為？2.分析稅務(wù)所的執(zhí)法行為有何不妥?！敬鸢浮?.應(yīng)如何處理甲的行為？甲發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額；甲未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報，逾期仍未申報，造成了不繳或少繳應(yīng)納稅款的結(jié)果，構(gòu)成了逃避繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.分析稅務(wù)所的執(zhí)法行為有何不妥①稅務(wù)所未經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)就采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；②納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有要求聽證的權(quán)利，有申訴、抗辯權(quán)，稅務(wù)所未聽其申訴；③稅務(wù)所核定甲某的應(yīng)納稅款為1000元，而扣押了甲某價值1500元的一批服裝，扣押貨物的價值超過了應(yīng)納稅款的價值；④所扣押的商品未依法拍賣或變賣，而自行委托商店銷售。三、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月，甲公司銷售業(yè)務(wù)情況如下：（1）6月1日，收到A公司來函，要求對其2019年5月15日所購商品在不含稅價格上給予10%的折讓（甲公司在該批商品售出時確認(rèn)不含稅銷售收入200萬元，已開具發(fā)票但尚未收到貨款）。經(jīng)核查，該批商品存在質(zhì)量問題。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。A公司按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，甲公司按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。（2）6月6日與B公司簽訂銷售合同，銷售商品一批，不含稅銷售價格為100萬元。合同約定，B公司應(yīng)當(dāng)于6月6日支付全部價款；甲公司應(yīng)于6月6日按全額開具增值稅專用發(fā)票。6月6日甲公司按合同規(guī)定開具的增值稅專用發(fā)票上注明：價款100萬元，增值稅稅款13萬元，并將款項存入銀行并于當(dāng)天發(fā)出貨物。該批商品的賬面成本為80萬元。（3）當(dāng)月以市場價值180萬元（不含稅銷售價）的自產(chǎn)貨物對外投資，該批貨物生產(chǎn)成本為116萬元。（4）6月份直接銷售商品給消費(fèi)者個人，收取含稅價款56.5萬元，貨款存入銀行。該批商品的實際成本為35萬元。（5）6月16日從D公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅6.5萬元。委托運(yùn)輸公司將其運(yùn)往本公司，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅運(yùn)費(fèi)1萬元，款項均通過銀行支付。其他資料：當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬元。要求：（1）分別計算甲公司6月份增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納增值稅稅額。（2）根據(jù)上述資料，編制甲公司6月份的會計分錄?！敬鸢浮慨?dāng)月增值稅銷項稅額=13+180×13%+56.5/1.13×13%-200×10%×13%=40.3（萬元）當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=6.5+1×9%+30=36.59（萬元）應(yīng)納增值稅=40.3-36.59=3.71（萬元）。（2）會計分錄①借：應(yīng)收賬款226000（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入200000（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26000（紅字）②借：銀行存款1130000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130000借：主營業(yè)務(wù)成本800000貸：庫存商品800000四、（2018年）某增值稅一般納稅人2020年5月收到購貨方支付拖欠的貨款2000000元（該批貨物于2019年12月銷售），以及延期支付貨款的利息30000元。賬務(wù)處理：借：銀行存款2030000貸：應(yīng)收賬款2000000財務(wù)費(fèi)用30000要求：簡述上述業(yè)務(wù)應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理及賬務(wù)調(diào)整?！敬鸢浮课?、（2019年真題）某公司于2017年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報并繳納稅款入庫。2019年4月發(fā)現(xiàn)2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時因計算錯誤多繳了50萬元，在2019年4月18日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為這部分稅款屬于2016年度的稅款，已超過法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2019年4月25日制作相關(guān)文書，并在2019年4月26日送達(dá)該公司簽收。問題（1）：該公司多交稅款是否可以退還？請簡述政策規(guī)定。問題（2）：對稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅決定，該公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟？為什么？問題（3）：若申請稅務(wù)行政復(fù)議，必須從哪一天開始多少天內(nèi)提出申請？問題（4）：該公司應(yīng)向哪個機(jī)關(guān)申請稅務(wù)行政復(fù)議？問題（5）：復(fù)議機(jī)關(guān)受理后，應(yīng)在多長時間內(nèi)做出復(fù)議決定？最長可以延期多少天？【答案】1.多繳稅款可以退還。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還。該2016年的企業(yè)所得稅是2017年5月22日繳納的，截止到2019年4月18日未超過3年，因此，可以申請退還多繳稅款。2.不能直接提起行政訴訟。此項行為屬于征稅行為，申請人對征稅行為不服的屬于必經(jīng)復(fù)議——應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。3.自2019年4月26日起60日內(nèi)提出申請。4.應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。5.復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日60日內(nèi)作出復(fù)議決定。情況復(fù)雜需要延長的，最多不超過30日。六、某企業(yè)2019年簽訂如下合同：（1）與甲公司簽訂一份以貨換貨合同，合同約定，以價值520萬元的產(chǎn)品換取500萬元的原材料，甲公司補(bǔ)差價20萬元。（2）與乙公司簽訂一份加工合同，為其加工一批商品，合同約定原材料由受托方提供，金額300萬元，另外收取加工費(fèi)150萬元。（3）與金融機(jī)構(gòu)簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個年度內(nèi)的最高借款額為每次400萬元，當(dāng)年實際發(fā)生借款3次，累計借款額為670萬元。（4）與丙公司簽訂專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同注明轉(zhuǎn)讓金額共計100萬元。（5）與丁公司（非金融企業(yè)）簽訂一份借款合同，合同約定借款期限1年，年利率為6％，借款金額為100萬元。（6）以一棟價值100萬元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款70萬元，并簽訂了抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行抵償所欠銀行款項本息共計80萬元，銀行另支付給該企業(yè)20萬元差價款，并簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。（7）該公司研發(fā)部為戊公司開發(fā)適用軟件，雙方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，取得的報酬為1200萬元，其中包括研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)500萬元。（8）簽訂了一份產(chǎn)品銷售合同，合同金額為120萬元，次月因購買方資金困難減少采購數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為80萬元。（9）與會計師事務(wù)所簽訂年報審計合同，審計費(fèi)為30萬元。（10）新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。問題：（1）請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否應(yīng)繳納印花稅；若繳納，則說明計算繳納印花稅時的適用稅目及計稅金額并簡述相關(guān)政策規(guī)定?！敬鸢浮浚?）與甲公司簽訂的以貨換貨合同應(yīng)繳納印花稅。適用“購銷合同”稅目，計稅金額為1020萬元。以貨換貨合同屬于“購銷合同”，應(yīng)按合同所載的購、銷金額合計數(shù)計稅貼花。（2）與乙公司簽訂的加工合同應(yīng)繳納印花稅。加工費(fèi)部分適用“加工承攬合同”稅目