法學術(shù)語法國稅收制度01原則稅種比例法國稅收趣談稅種概覽簡介目錄03050204基本信息法蘭西共和國稅收法規(guī)和稽征管理制度的總稱。以間接稅（其中主要是增值稅）為主體，輔之以直接稅。法國的稅收制度十分完備、完整，是西方國家稅收體制的典型。法國的稅收規(guī)則傳統(tǒng)上依照有利于企業(yè)投資、區(qū)域發(fā)展的目的而制定。法國奉行領(lǐng)土原則，只要外國企業(yè)在法國擁有常設(shè)機構(gòu)，對于其在法國的所得，就應(yīng)該按照法國稅法納稅。原則法制原則公立原則平等原則富多貧少原則原則法制原則首先，法國憲法規(guī)定了稅收制度的地位。第五共和國憲法第34條規(guī)定：由法律確定稅收規(guī)則、方式、稅率等。憲法第34條還規(guī)定了稅收制度不僅根據(jù)國家利益，還根據(jù)地方利益來設(shè)立。其次，整個法國稅務(wù)體系是由稅務(wù)總法(CODEGENERALDESIMPOTS)來進行規(guī)定、規(guī)范的。所有稅務(wù)的征收、分配、處罰、檢查等均以稅務(wù)總法為準。而各項政府有關(guān)政令實施細則也根據(jù)稅務(wù)總法及憲法規(guī)定的稅務(wù)制度性質(zhì)來制定，由行政法院加以監(jiān)督。第三，對稅收范圍、征稅比率、新稅種的設(shè)立、納稅種類的取消等，均須以法案形式通過議會立法才能生效。第四，所有稅務(wù)爭執(zhí)均須通過司法途徑、根據(jù)法律加以解決。公立原則稅務(wù)制度是以國家為代表、對國民各種收入及經(jīng)濟行為課以稅務(wù)的體制。因此，只有國家的代表才能實施征稅行為。整個稅務(wù)征收部門是國家機構(gòu)，工作人員屬國家公務(wù)員。由中央政府對稅務(wù)部門實行一元化領(lǐng)導。平等原則法律面前人人平等。這一原則表現(xiàn)在稅務(wù)方面，即是個人與國家在稅務(wù)上有爭端、個人與稅務(wù)機構(gòu)有爭端時，雙方以平等地位通過法律來解決。還有稅務(wù)征收平等原則，指的是稅收規(guī)定如針對某一類型收入，則有該收入者均交同樣的稅，并無例外。對于已定的稅收標準或規(guī)定而言，相應(yīng)的納稅人是平等的。不會發(fā)生針對某些人以一個標準，另一些人以另一個標準的情況。富多貧少原則這是法國稅率政策的一個基本原則。如收入所得稅即實行高額累進稅制，收入越高，納稅稅率越高，反之亦然。以上是法國稅收制度的四個基本原則。稅種概覽增值稅公司稅個人所得稅地方經(jīng)濟捐稅稅種概覽財富團結(jié)稅年包稅稅收減免稅收信貸稅種概覽增值稅(TVA-Taxesurlavaleurajoutée)1、定義法國是世界上最早開征增值稅的國家，擁有一套較為完善的增值稅計算、征繳體系。增值稅是對在經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的增加值計征的稅種，使一種由消費者承擔的稅目。該稅在生產(chǎn)和流通過程中的每一個環(huán)節(jié)上進行征收。增值稅由從事獨立經(jīng)濟活動的個人或法人繳納，而不管其活動是否具有營利的目的。增值稅從嚴格意義上來講不是一個由企業(yè)負擔的稅，企業(yè)只是幫國家來征收，真正的納稅者是消費者。2、稅率歐盟國家就共同體內(nèi)間接稅從1993年1月起互相靠攏達成一項協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，從1993年1月1日至1996年的4年中，增值稅的正常稅率為15%。法國增值稅率主要有以下幾種：1）一般稅率為20%，大多數(shù)商品銷售和服務(wù)都是這種稅率；2）特殊情況的低稅率5,5%，適用于食品、部分農(nóng)產(chǎn)品、客運、大多數(shù)劇場經(jīng)營、出版、部分第一住宅工程；公司稅(IS-Imp?tsurlessociétés)1、定義和適用范圍公司稅是針對法人（personnesmorales）征收的稅目。法國大約三分之一的企業(yè)屬于繳納公司稅的范疇，涉及資本型企業(yè)（主要指股份有限公司（SA）、簡易股份有限公司（SAS）、有限責任公司（SARL）、個人股份有限責任公司（EURL）、股份兩合公司（SCA）和自由經(jīng)營公司（SEL、SELARL等）、某些協(xié)會和公共機構(gòu)。與所得稅不同的是，公司稅直接由企業(yè)（獨立法人）繳納，而不是合伙人。為了支持中小企業(yè)的發(fā)展，近幾年來，公司稅率有所下降。企業(yè)法人只對其盈利繳納公司稅。子公司的利潤可以納入母公司，由母公司交納企業(yè)集團的公司稅。2、稅率公司稅稅率取決于營業(yè)額的大?。?）如果稅前營業(yè)額等于或超過763萬歐元，納稅利潤的稅率為33.個人所得稅（Imp?tsurlerevenu）1、適用范圍個人所得稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人：1）法國稅籍人(Lespersonnesphysiquesrésidentesfiscalesfran?aises)應(yīng)就其來源于全世界的個人所得繳納個人所得稅（避免雙重征稅協(xié)定另有規(guī)定的除外）。2）非法國稅籍人(Lesrésidentsfiscauxétrangers)僅就其來源于法國的個人所得繳納個人所得稅。滿足以下四個條件之一的，可以被認為是法國稅籍人：第一、個人的習慣住所地或家庭在法國；第二、法國是其基本的逗留地區(qū)，即每年在法國居住超過183天；第三、在法國進行職業(yè)活動；地方經(jīng)濟捐稅（ContributionEconomiqueTerritoriale）1、定義2010年后，針對企業(yè)生產(chǎn)投資所征的“職業(yè)稅(TaxeProfessionnelle)”被一項名為“地方經(jīng)濟捐稅(Contributionéconomiqueterritoriale–CET)”的新稅目所取代。2、稅率這項改革措施旨在增加中小企業(yè)的競爭力?！暗胤浇?jīng)濟捐稅”以企業(yè)附加值分攤額(cotisationsurlavaleurajoutéedesentreprises-CVAE)和企業(yè)地皮分攤額(cotisationfoncièredesentreprises-CFE)為稅基征收。1）企業(yè)地皮分攤額部分(cotisationfoncièredesentreprises-CFE)：企業(yè)地皮分攤額只針對與以前老“職業(yè)稅”中的地皮(foncière)部分。2）企業(yè)附加值分攤額部分(cotisationsurlavaleurajoutéedesentreprises-CVAE)第一、企業(yè)附加值分攤額針對于納稅期營業(yè)額超過152000歐元的企業(yè)，它的利率是1,5%。財富團結(jié)稅(ISF，Imp?tsurlafortune):1、定義財富團結(jié)稅針對2010年總資產(chǎn)超過790000歐元的個人或夫婦。2、稅率2010年財富團結(jié)稅額度表3、繳納方式財富團結(jié)稅是以收稅家庭為單位（patrimoinedufoyerfiscal）來計算繳稅額。財富團結(jié)稅的稅率根據(jù)高額累進制（imp?tprogressif）來計算。財富團結(jié)稅每年繳納一次，必須在每年的6月15日前申報。稅款在提交申報的時候繳納。除非有國際稅法條約的特殊例外規(guī)定，法國稅籍人（fiscalementdomiciliées）必須申報其在法國和外國的所有財產(chǎn)。非法國稅籍人（nonfiscalementdomiciliées）必須申報其位于法國的財產(chǎn)，這個財產(chǎn)不包括投資（placementsfinanciers），當然也排除國際稅法條約的特殊規(guī)定。年包稅（IFA-ImpositionForfaitaireAnnuelle)年包稅于2009年已被廢除。年包稅有別于公司稅，其主要區(qū)別是，年包稅，無論是否盈利，都要繳納。但是，這兩種稅也有相互關(guān)聯(lián)：其一，年包稅是依照公司稅規(guī)則繳納稅款；其二，年包稅可以從公司稅中扣除（自2006年起，改為企業(yè)可納稅收入的扣除部分）。在法國，所有應(yīng)繳納公司稅的法人，均可繳納年包稅。但有些法人除外：1、不用繳納公司稅的非盈利機構(gòu)及其遺產(chǎn)收入；2、部分新企業(yè)，其資本至少一半由現(xiàn)金構(gòu)成，前三年免交年包稅；3、享受臨時免繳公司稅的企業(yè)，這些企業(yè)大多指在某些區(qū)域或城鎮(zhèn)免稅區(qū)新建企業(yè)，這些企業(yè)免繳年包稅的時間與減免幅度與免繳公司稅的情況相同；4、經(jīng)行政批準成立的管理中心和協(xié)會；5、科西嘉島享受免除公司稅的企業(yè)；稅收減免（Exonérationsfiscales）法國稅收減免主要針對創(chuàng)新企業(yè)和新成立的企業(yè)，主要是為了促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展和為社會提供就業(yè)機會。1、創(chuàng)新企業(yè)（LaJeuneEntrepriseInnovante）新成立的創(chuàng)新企業(yè)（LaJeuneEntrepriseInnovante）研發(fā)投資，享受減免稅待遇。該規(guī)定自2004年1月1日起實施。根據(jù)規(guī)定：1）成立不足8年的創(chuàng)新企業(yè)，進行研發(fā)投資，前三年公司稅全部免除，后兩年公司稅減半；2）可以免除參與項目的研發(fā)人員的社會福利分攤金，也予免除；3）可以免除年包干稅；4）地方政府可以決定，免除企業(yè)7年建筑土地稅和職業(yè)稅。5）自然人擁有創(chuàng)新企業(yè)的股票，轉(zhuǎn)讓時獲得的利潤，在某些條件下，也可減免稅。6）自2004年1月1日起的5年內(nèi)，新成立的創(chuàng)新企業(yè)進行的研發(fā)投資，每年將通過研發(fā)投入抵扣稅，獲得補償。稅收信貸（créditd'imp?t）1、定義稅收信貸是一項鼓勵企業(yè)投入研發(fā)項目，開展創(chuàng)新活動的公共政策措施。研發(fā)稅收信貸從企業(yè)應(yīng)繳的稅費中扣除，沒有盈余的企業(yè)可以把其計入下一年度，以折抵下一年度的企業(yè)稅款。2、比率法國稅法在2008年對計算研發(fā)稅收信貸的比率做了調(diào)整。從2008年1月1日起，研發(fā)稅收信貸的比率為：1）如果相關(guān)支出小于或等于100萬歐元，企業(yè)可享受的研發(fā)稅收信貸為其相關(guān)支出的30%；2）對于相關(guān)支出超過100萬歐元的部分，企業(yè)可享受的研發(fā)稅收信貸為其相關(guān)支出超過100萬歐元部分的5%；3）在滿足下列情況下，以上所訴的30%的比率可以提高到50%：企業(yè)在第6年可以享受50%的比率如果該企業(yè)在連續(xù)的前五年里沒有享受任何研發(fā)稅收信貸，并且與其相關(guān)聯(lián)的企業(yè)在過去的連續(xù)五年里也沒有享受稅收信貸（法國稅法典第39條12項規(guī)定了關(guān)聯(lián)企業(yè)的概念）；4）企業(yè)在滿足上述條件的第七年里可享受40%的比率。稅種比例稅種比例法國的總體稅收中，各稅種所占的比例是很不相同的，這反映了法國稅收制度的一系列基本特點

。1．公司稅（IS），它占稅收總額的9%至12%。公司稅比例大小與經(jīng)濟形勢密切相關(guān)，經(jīng)濟好，公司稅所占比例就大，反之就小。2．個人所得稅（IR），一般為16%至21%左右。在國家經(jīng)濟好轉(zhuǎn)，稅收來源充足的情況下，政府傾向于減少個人收入所得稅，這就使這一稅種占總稅收的比率下降。而經(jīng)濟不好，稅收數(shù)額下降，則個人就須交更多的稅。3．增值稅（TVA），這是在國家稅收中占比例最大的稅種，故國家對此稅十分重視，向企業(yè)追討不遺余力。其在稅收總額中的比例占30%至45%左右。4．石油產(chǎn)品國內(nèi)稅、煙酒稅等，這一稅種所占的比例一般在5%至10%。5．地方稅，占稅收總額的10%至15%左右。6．各種財產(chǎn)轉(zhuǎn)移、金融交易的轉(zhuǎn)移稅、交易稅等，占稅收總額的6%至10%左右。從上述比例可見，法國對個人收入所得的征稅壓力不大，但各種間接稅如增值稅、石油產(chǎn)品稅、煙酒稅、各種財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅、金融交易稅等，則稅負沉重。這是法國稅收制度的一大特點。此外，除了這些稅負外，社會分攤金（CotisationsSociales）的重負更加沉重。另外，據(jù)近年來數(shù)據(jù)顯示，法國PIB（即GDP）中48%是來自于稅收。簡介簡介談到法國的稅收制度，其實中國是西方國家的老師

。由于要維持一個中央集權(quán)的統(tǒng)一國家，中國從秦漢以來就建立了完整、嚴密的賦稅體制。要理解中國歷史，就必須研究中國的賦稅史。這和中世紀以來以貴族地方割據(jù)、國王地位軟弱為特點的歐洲歷史相比有很大差別。隨城市發(fā)展和工商業(yè)資產(chǎn)階級的興起，歐洲歷史走向王權(quán)上升、稅制建立、地方貴族勢力消弱的近代時期。馬可波羅游記等有關(guān)中國體制的敘述，是歐洲君主獲得靈感的來源。自17世紀以降，歐洲普遍出現(xiàn)了王國稅制。法國大革命后，現(xiàn)代稅制逐步建立，經(jīng)歷19世紀工人與各種社會運動，二戰(zhàn)前后西方國家的稅制在法理和運作上趨于成熟，成為維持政權(quán)和公立部門運作的穩(wěn)定財源。采訪巴黎一個稅務(wù)部門主管F·勒馬尚談法國稅制，他說到：其實稅制原理都一樣，中國有豐富歷史經(jīng)驗，但我們在現(xiàn)代國家意義上建立了符合各項基本原則的復雜稅務(wù)體系。在我們稅制中，法制原則和公立原則問題不大，但在平等原則和富者多交貧者少交原則上就變動頗大，反映了不同時期的看法和施政重點。個人所得稅的稅率變化就很說明問題。法國的個人所得稅稅率分為4檔：年收入5615歐元到歐元納稅率5.5%，到歐元納稅率14%，到歐元納稅率30%，歐元以上納稅率40%?？紤]到實際購買力的比較，一歐元約相當于七塊人民幣（2015年一月匯率），這樣的稅率算是頗高的

。法國稅收趣談納稅漏稅逃稅法國稅收趣談納稅法國的稅務(wù)名堂之多，令人大開眼界。我在法國買了一臺彩色電視機，幾個月后收到一張國稅局寄來的電視稅通知單，才赫然發(fā)現(xiàn)，在法國看電視居然要交稅！

法國除了地價稅外，還有所謂的居住稅，屋主或租戶每年得向地方政府繳居住稅。因此，在法國擁有房子，除了每年繳地價稅外，還得繳居住稅。在汽車普及的西歐，多數(shù)國家都有強制道路稅，法國當然也不例外。但許多國家例如英國和瑞士，若有道路稅則全國的高速公路就免費使用；而法國雖有道路稅，高速公路卻仍須付費。每年車主購買道路稅的印花貼紙后，必須貼在車窗上。法國所有的商品及服務(wù)都會加上20%的加值稅。也就是說，一件定價120元的上衣，其中20元會進入國庫。連每月的費和水費，都得再加上20%的加值稅。逃稅正因為稅務(wù)名目多，東扣西扣之下，法國人每月實領(lǐng)的薪水可能只有薪資單上薪水的六七成。在全球股市投資熱潮下，法國炒股的人數(shù)至今仍偏低，有個很重要的原因是：征繳所得稅高達20%.法國更有世界上罕見的財富稅。凡居住在法國境內(nèi)的居民，所擁有的財產(chǎn)（包括不動產(chǎn)和動產(chǎn)）達66萬美元以上的人，每年得繳財富