優(yōu)質(zhì)文檔精選第七章會計賬簿本文檔共65頁；當前第1頁；編輯于星期二\18點34分第七章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿概述

第二節(jié)設置會計賬簿

第三節(jié)登記會計賬簿第四節(jié)期末會計賬簿處理

本文檔共65頁；當前第2頁；編輯于星期二\18點34分第一節(jié)會計賬簿概述一、賬簿(一)賬簿的概念賬簿又稱賬冊，是由專門格式、一定形式連接在一起的賬頁所組成的，以會計憑證為依據(jù)，對會計主體所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地進行記錄和核算的簿籍。(1)封面(2)扉頁(3)賬頁。賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容封面（含封底）起保護賬頁的作用賬簿的組成內(nèi)容本文檔共65頁；當前第3頁；編輯于星期二\18點34分第一節(jié)會計賬簿概述(二)賬簿的作用賬簿1.為完成分類核算提供場所經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務2.為財務報告的編制提供依據(jù)3.便于管理者改善經(jīng)營管理提供依據(jù)會計報表計劃或預算等規(guī)章制度本文檔共65頁；當前第4頁；編輯于星期二\18點34分第一節(jié)會計賬簿概述賬簿賬簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬二、賬簿的種類(一)賬簿按其用途分類賬簿按用途不同，一般可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。1.序時賬簿本文檔共65頁；當前第5頁；編輯于星期二\18點34分第一節(jié)會計賬簿概述(1)特種日記賬(2)普通日記賬用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務的序時賬簿。對所有經(jīng)濟業(yè)務都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。本文檔共65頁；當前第6頁；編輯于星期二\18點34分第一節(jié)會計賬簿概述

2.分類賬簿分類賬簿也稱分類賬，是指對經(jīng)濟業(yè)務按照賬戶的分類進行登記的賬簿。分類賬簿按其提供信息詳細程度的不同，又分為總分類賬簿和明細分類賬簿。

(1)總分類賬簿是根據(jù)總分類科目，用來分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務，提供資產(chǎn)、負債、所有者權益以及成本、收入、費用、利潤總括核算資料的賬簿。

(2)明細分類賬簿是根據(jù)需要按某個總分類科目所屬的明細分類科目開設賬戶，用來分類登記某類經(jīng)濟業(yè)務，借以提供某項明細核算資料的賬簿。分類賬是會計賬簿的主體，是編制財務報告的主要依據(jù)。3.備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿，是指用來對某些日記賬和分類賬等主要賬簿中未能登記或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記以備查考的賬簿。本文檔共65頁；當前第7頁；編輯于星期二\18點34分第一節(jié)會計賬簿概述根據(jù)總分類科目設置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務情況總賬分類賬簿明細賬根據(jù)明細科目設置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務情況本文檔共65頁；當前第8頁；編輯于星期二\18點34分第一節(jié)會計賬簿概述(二)賬簿按其外表形式分類賬簿按外表形式的不同，可以分為訂本式、活頁式和卡片式賬簿?？ㄆ劫~簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細賬卡片箱本文檔共65頁；當前第9頁；編輯于星期二\18點34分第一節(jié)會計賬簿概述(三)賬簿按其賬頁格式分類賬簿按賬頁格式的不同，可以分為三欄式、多欄式和數(shù)量金額式賬簿。1.三欄式賬簿

三欄式賬簿

會計科目：

第頁年憑證號摘要借方貸方余額月日本文檔共65頁；當前第10頁；編輯于星期二\18點34分第一節(jié)會計賬簿概述2.多欄式賬簿

多欄式賬簿

會計科目：第頁年憑證號摘要借方月日合計……………本文檔共65頁；當前第11頁；編輯于星期二\18點34分第一節(jié)會計賬簿概述3.數(shù)量金額式賬簿

數(shù)量金額式賬簿

會計科目：第頁年憑證編號摘要收入發(fā)出結存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額本文檔共65頁；當前第12頁；編輯于星期二\18點34分第二節(jié)設置會計賬簿一、總分類賬的設置總分類賬一般采用訂本式?？偡诸愘~一般采用三欄式。三欄是指賬頁中“借方”、“貸方”、“余額”三個欄目。

總分類賬會計科目：

第頁年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分

本文檔共65頁；當前第13頁；編輯于星期二\18點34分第二節(jié)設置會計賬簿

總分類賬

會計科目：第頁年憑證號數(shù)對方科目摘要借方貸方借或貸余額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分

本文檔共65頁；當前第14頁；編輯于星期二\18點34分第二節(jié)設置會計賬簿二、設置日記賬日記賬一般采用三欄式，少數(shù)規(guī)模小的單位也可采用多欄式。

日記賬

會計科目：第頁年憑證號數(shù)對方科目摘要借方貸方借或貸余額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分

本文檔共65頁；當前第15頁；編輯于星期二\18點34分第二節(jié)設置會計賬簿三、設置明細分類賬(一)三欄式明細分類賬

明細分類賬戶(三欄式)

第頁年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分

本文檔共65頁；當前第16頁；編輯于星期二\18點34分第二節(jié)設置會計賬簿(二)數(shù)量金額式明細分類賬

明細分類賬(數(shù)量金額式)會計科目：第頁類別計量單位名稱規(guī)格存放地點編號儲備定額年憑證號摘要收入(借方)發(fā)出(貸方)借或貸結存(金額)月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額十萬千百十元角分百十萬千百十元角分十萬千百十元角分

本文檔共65頁；當前第17頁；編輯于星期二\18點34分第二節(jié)設置會計賬簿(三)多欄式明細分類賬生產(chǎn)成本明細賬（格式一）（多欄式）第頁年憑證號摘要借方（項目）月日材料費用人工費用制造費用┅┅合計本文檔共65頁；當前第18頁；編輯于星期二\18點34分第二節(jié)設置會計賬簿生產(chǎn)成本明細賬（格式二）（多欄式）第頁年憑證號摘要借方（項目）貸方余額月日材料費用人工費用制造費用┅┅合計本文檔共65頁；當前第19頁；編輯于星期二\18點34分第二節(jié)設置會計賬簿四、備查賬簿的設置備查賬簿(輔助賬)按其所反映的經(jīng)濟業(yè)務事項分別設立賬戶。例如，代管物資輔助賬是按委托單位和代管物資的品名設立賬戶，租入固定資產(chǎn)登記簿是按租借單位和固定資產(chǎn)名稱設立賬戶。根據(jù)備查賬簿登記的內(nèi)容設計賬頁格式；登記的規(guī)范需要根據(jù)等的業(yè)務的性質(zhì)、形式等自我設計；在計算機應用到會計領域之后，備查賬簿的重要功能凸現(xiàn)出來，可以為企業(yè)的貨幣回籠、經(jīng)濟業(yè)務的及時辦理、會計信息的及時披露、會計監(jiān)督功能的有效發(fā)揮等具有極其重要的意義。本文檔共65頁；當前第20頁；編輯于星期二\18點34分第三節(jié)登記會計賬簿一、賬簿啟用(一)賬簿啟用及交接表本文檔共65頁；當前第21頁；編輯于星期二\18點34分第三節(jié)登記會計賬簿(二)印花稅的交納啟用賬簿一般要交納印花稅，賬簿啟用的印花稅有以下兩種交納方法。(1)賬簿啟用時，直接將印花稅票粘貼在賬簿的扉頁上，印花稅票一律粘貼在賬簿啟用表的右上角。并在印花稅票中間劃兩條出頭的注銷線，以示注銷。(2)使用繳款書繳納印花稅，賬簿啟用時，在賬簿啟用表右上角注明“印花稅已繳”及繳款金額，其繳款書作為原始憑證。(三)及時結轉舊賬每年年初更換新賬時，應將舊賬的各賬戶余額過入新賬的“余額”欄，并在“摘要”欄中注明“上年結轉”字樣。本文檔共65頁；當前第22頁；編輯于星期二\18點34分第三節(jié)登記會計賬簿二、登記會計賬簿的要求(一)登賬的依據(jù)(二)注明記賬符號(三)內(nèi)容的填寫(四)墨水的使用(五)錯賬更正(六)“承前頁”、“過次頁”的方法三、登記會計賬簿的方法本文檔共65頁；當前第23頁；編輯于星期二\18點34分第三節(jié)登記會計賬簿本文檔共65頁；當前第24頁；編輯于星期二\18點34分第三節(jié)登記會計賬簿(一)平行登記法【例7.1】根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容編制原始憑證如下表7-12所示。

表7-12：原材料入庫單

交庫單位：采購部2013年12月份倉庫：1號產(chǎn)品編號名稱、型號計量單位送檢數(shù)量檢驗結果入庫數(shù)量成本(元)合格不合格總成本單位成本BJC.P001甲材料KD20020002001200060BJC.P002乙材料KD400400040040000100BJC.P003丙材料KD100100010010000100

第四聯(lián)記賬聯(lián)質(zhì)檢員：張浩交庫人：李元記賬：王曉保管員：張寶本文檔共65頁；當前第25頁；編輯于星期二\18點34分第三節(jié)登記會計賬簿總號：1分號：1表7-13：轉賬憑證

2013年12月31日會計主管：李楠記賬：王曉復核：吳明制單：王曉根據(jù)記賬憑證編制記賬憑證，如下表7-13所示。

摘要總分類科目明細科目√借方金額貸方金額附件1張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分材料入庫原材料甲材料√1200000原材料乙材料4000000原材料丙材料1000000銀行存款工商行6200000合計￥6200000￥6200000本文檔共65頁；當前第26頁；編輯于星期二\18點34分第三節(jié)登記會計賬簿

總分類賬

會計科目：原材料第4頁12年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分以前內(nèi)容省略12311-1甲原材料入庫6200000借6200000

根據(jù)記賬憑證登記“原材料”總分類賬，如下表7-14所示。表7-14：本文檔共65頁；當前第27頁；編輯于星期二\18點34分第三節(jié)登記會計賬簿根據(jù)記賬憑證登記“甲材料

”明細分類賬，如下表7-15所示：

甲材料明細分類賬

第7頁年憑證號摘要收入(借方)發(fā)出(貸方)借或貸結存(金額)月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額單價單價金額十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分以前內(nèi)容省略12311-1甲材料入庫200601200000借1200000類別A1102計量單位件名稱規(guī)格A存放地點1號庫編號BJCP001儲備定額300000本文檔共65頁；當前第28頁；編輯于星期二\18點34分第三節(jié)登記會計賬簿幫助理解：圖解平行登記法本文檔共65頁；當前第29頁；編輯于星期二\18點34分第三節(jié)登記會計賬簿(二)登記日記賬、明細分類賬的方法1.登記日記賬的方法本文檔共65頁；當前第30頁；編輯于星期二\18點34分第三節(jié)登記會計賬簿本文檔共65頁；當前第31頁；編輯于星期二\18點34分第三節(jié)登記會計賬簿２.登記明細分類賬的方法(1)三欄式本文檔共65頁；當前第32頁；編輯于星期二\18點34分第三節(jié)登記會計賬簿(2)數(shù)量金額式明細賬的登記本文檔共65頁；當前第33頁；編輯于星期二\18點34分第三節(jié)登記會計賬簿(3)多欄式明細賬的登記本文檔共65頁；當前第34頁；編輯于星期二\18點34分第三節(jié)登記會計賬簿(1)逐日逐筆登記固定資產(chǎn)、債權、債務等明細分類賬。：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000本文檔共65頁；當前第35頁；編輯于星期二\18點34分第三節(jié)登記會計賬簿(2)可以逐日逐筆登記也可定期匯總登記庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細分類賬以及收入、費用明細分類賬。本文檔共65頁；當前第36頁；編輯于星期二\18點34分第三節(jié)登記會計賬簿(2)可以逐日逐筆登記也可定期匯總登記庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細分類賬以及收入、費用明細分類賬。本文檔共65頁；當前第37頁；編輯于星期二\18點34分第三節(jié)登記會計賬簿(2)可以逐日逐筆登記也可定期匯總登記庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細分類賬以及收入、費用明細分類賬。本文檔共65頁；當前第38頁；編輯于星期二\18點34分第三節(jié)登記會計賬簿(三)登記總分類賬的方法本文檔共65頁；當前第39頁；編輯于星期二\18點34分第三節(jié)登記會計賬簿原始憑證匯總表原始憑證記賬憑證總賬銀行存款日記賬財務報告庫存現(xiàn)金日記賬明細賬(1)(2)(4)(5)(3)(5)(6)(6)記賬憑證核算組織程序流程圖1.記賬憑證核算程序登記總分類賬的方法本文檔共65頁；當前第40頁；編輯于星期二\18點34分第三節(jié)登記會計賬簿原始憑證匯總表原始憑證記賬憑證總賬銀行存款日記賬財務報告庫存現(xiàn)金日記賬明細賬(1)(2)(4)(5)(3)(6)(6)

科目匯總表核算組織程序流程圖科目匯總表(7)2.科目匯總表核算程序登記總分類賬的方法本文檔共65頁；當前第41頁；編輯于星期二\18點34分第三節(jié)登記會計賬簿四、記賬憑證核算程序登記賬簿的案例操作本文檔共65頁；當前第42頁；編輯于星期二\18點34分第四節(jié)期末會計賬簿處理一、會計賬簿的核對本文檔共65頁；當前第43頁；編輯于星期二\18點34分第四節(jié)期末會計賬簿處理為了保證會計記錄的正確性，需要做好以下幾個方面的工作：◆1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全

◆2.使用藍黑墨水，紅字限制使用◆3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行本文檔共65頁；當前第44頁；編輯于星期二\18點34分第四節(jié)期末會計賬簿處理◆6.賬頁結轉處理規(guī)范本文檔共65頁；當前第45頁；編輯于星期二\18點34分第四節(jié)期末會計賬簿處理◆4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正◆5.“摘要”說明簡明扼要,書寫適當留格總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000領用材料1000000總賬會計科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000領用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方本文檔共65頁；當前第46頁；編輯于星期二\18點34分第四節(jié)期末會計賬簿處理◆6.賬頁結轉處理規(guī)范本文檔共65頁；當前第47頁；編輯于星期二\18點34分第四節(jié)期末會計賬簿處理本月歸還8000應付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計3000本月合計8000◆7.注明余額方向本文檔共65頁；當前第48頁；編輯于星期二\18點34分第四節(jié)期末會計賬簿處理◆8.做好記賬標記本文檔共65頁；當前第49頁；編輯于星期二\18點34分第四節(jié)期末會計賬簿處理二、會計賬簿的錯賬更正記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細賬錯賬的類型記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤本文檔共65頁；當前第50頁；編輯于星期二\18點34分第四節(jié)期末會計賬簿處理記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少本文檔共65頁；當前第51頁；編輯于星期二\18點34分注意問題：▲對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字。▲劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。※分錄沒錯，無須更正。

銀行存款管理費用

3275×××32753257

75

3257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確第四節(jié)期末會計賬簿處理(一)劃線更正法劃線更正法也稱紅線更正法，這種方法適用于在結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的文字、數(shù)字有錯誤，而其所依據(jù)的記賬憑證并無錯誤的情況。錯賬更正方法有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法三種。本文檔共65頁；當前第52頁；編輯于星期二\18點34分銀行存款管理費用銷售費用×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：管理費用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費用2500貸：銀行存款2500注意問題：▲對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯章的賬戶。

第四節(jié)期末會計賬簿處理(二)紅字更正法紅字更正法也稱紅字沖銷法，適用于兩種情況：(1)記賬憑證中會計科目、記賬方向有誤而造成賬簿登記出現(xiàn)錯誤本文檔共65頁；當前第53頁；編輯于星期二\18點34分銀行存款財務費用

×××500500450450原來的錯賬用紅字編分錄并記賬(金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差)，沖銷錯賬：

借：財務費用

450

貸：銀行存款