資料一、某企業(yè)2010年發(fā)出如下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)對(duì)某類應(yīng)收賬款采用應(yīng)收余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，第一年末應(yīng)收賬款余額為1200000元，提取壞賬準(zhǔn)備的比例為0.3%;第二年甲單位所欠5000元賬款按規(guī)定確認(rèn)為壞賬，應(yīng)收賬款期末余額為1400000元;第三年客戶乙單位破產(chǎn)，所欠10000元中有4000元無(wú)法收回，確認(rèn)為壞賬，期末應(yīng)收賬款余額為1300000元;第四年已沖銷的甲單位所欠5000元賬款又收回，年末應(yīng)收賬款余額為1500000元。（2）企業(yè)3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。3月2日，委托D證券公司購(gòu)入A上市公司股票100萬(wàn)股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬(wàn)元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。4月30日，該股票在證券交易所的收盤(pán)價(jià)格為每股8.10元。5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價(jià)款825萬(wàn)元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列問(wèn)題：（1）該企業(yè)第二年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄為()。 A.借：壞賬準(zhǔn)備5600貸：管理費(fèi)用5600 B.借：資產(chǎn)減值損失5600貸：壞賬準(zhǔn)備5600C.借：資產(chǎn)減值損失4200貸：應(yīng)收賬款4200D.借：應(yīng)收賬款9200貸：壞賬準(zhǔn)備9200答案：B解析：第一年末壞賬準(zhǔn)備的余額為：1200000×0.3%=3600，第二年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前賬戶余額為借方1400，期末余額為：1400000×0.3%=4200，應(yīng)補(bǔ)提4200+1400=5600。在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(2)上述該企業(yè)第三年有關(guān)壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄為()。A、借：壞賬準(zhǔn)備4000貸：應(yīng)收賬款——乙單位4000借：資產(chǎn)減值損失3700貸：壞賬準(zhǔn)備3700;;B、借：壞賬準(zhǔn)備4000貸：應(yīng)收賬款——乙單位4000借：資產(chǎn)減值損失3900貸：壞賬準(zhǔn)備3900C、借：管理費(fèi)用3700貸：壞賬準(zhǔn)備3700D、借：資產(chǎn)減值損失3900貸：壞賬準(zhǔn)備3900答案：A解析：發(fā)生壞賬借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款，第三年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前賬戶余額為貸方200，期末余額為：1300000×0.3%=3900，應(yīng)補(bǔ)提3900-200=3700。在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）上述該企業(yè)第四年計(jì)提的應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為（）。 A.600B.500C.4400D.4500答案：C解析：收回已確認(rèn)的壞賬貸記壞賬準(zhǔn)備，第四年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前賬戶余額為貸方8900，期末余額為：1500000×0.3%=4500，應(yīng)沖回多提8功能900-4500=4400。（4）上述企業(yè)3月1日向證券公司劃出投資款，應(yīng)借記（）賬戶。 A.銀行投資B.交易性金融資產(chǎn)C.其他貨幣資金D.其他應(yīng)收款答案：C解析：(5)上述企業(yè)持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，對(duì)當(dāng)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。A.25B.23C.15D.10答案：A解析：交易費(fèi)用2萬(wàn)元不作為成本，計(jì)入當(dāng)期損益。投資成本為800-2=798萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)所得=825-798=27計(jì)入當(dāng)期損益。因此持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，對(duì)當(dāng)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響金額=27-2=25萬(wàn)元。資料二：某企業(yè)2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）某公司10月9日購(gòu)進(jìn)一批原材料,增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)為50000元、進(jìn)項(xiàng)稅額為8500元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)500元、裝卸費(fèi)135元、保險(xiǎn)費(fèi)300元、包裝費(fèi)100元，價(jià)款、稅款等款項(xiàng)暫欠。所購(gòu)原材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)原材料25%的短缺，其中合理?yè)p耗5%，另20%的短缺尚待查明原因。（2）某企業(yè)2009年11月購(gòu)入生產(chǎn)用需安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)200000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅34000，包裝費(fèi)2000元，購(gòu)入后發(fā)生安裝費(fèi)3000元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料7000元。上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。設(shè)備于當(dāng)年12月20日交付使用。該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值2C.40D.540答案：B解析：初始投資成本7500萬(wàn)，享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額為20000×40%=8000萬(wàn)，因此調(diào)整投資成本500萬(wàn)并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，2009年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為700萬(wàn)元，A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)700×40%=280萬(wàn)投資收益，因此因持有該項(xiàng)股權(quán)投資，對(duì)利潤(rùn)的影響金額為500+280=780萬(wàn)。（4）該企業(yè)2010年，該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.6980B.6740C.7220D.7240答案：D解析：2010年，該項(xiàng)股權(quán)投資的投資成本明細(xì)科目金額為8000萬(wàn)，損益調(diào)整科目金額為：700×40%-600×40%-2000×40%=-760萬(wàn)，因此，2010年該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值=8000-760=7240萬(wàn)（5）上述企業(yè)因該設(shè)備報(bào)廢對(duì)當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為減少()元。A.40200B.31900C.31560D.38700答案：B解析：該設(shè)備第一年折舊額為20萬(wàn)×40%=8萬(wàn)，第二年折舊額為12萬(wàn)×40%=4.8萬(wàn)，第三年折舊額為7.2×40%=2.88萬(wàn)，第四年前6個(gè)月計(jì)提的折舊為（20-8-4.8-2.88-20×5%）/4=0.83，因此在使用3年6個(gè)月后該設(shè)備的凈值為3.49萬(wàn)，因此處置該設(shè)備的凈損益=0.5-0.2-3.49=-3.19萬(wàn)。資料四：某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用稅率17%。2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）甲公司2009年3月6日以賺取差價(jià)為目的，從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的一批乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股為5.2元，含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。2009年3月16日收到最初支付價(jià)款中所含現(xiàn)金股利。2009年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股4.5元。2010年2月21日，乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.3元。2010年3月21日，收到現(xiàn)金股利。2010年4月16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費(fèi)用為5萬(wàn)元。（2）企業(yè)在年底的財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧A材料2000元;經(jīng)上報(bào)批準(zhǔn)后查實(shí)，盤(pán)虧的A材料是由于管理原因造成被盜。購(gòu)進(jìn)的B材料因自然災(zāi)害毀損，賬面價(jià)值1000元;經(jīng)上報(bào)批準(zhǔn)后規(guī)定，由保險(xiǎn)公司賠償200元，其余部分作為營(yíng)業(yè)外支出。（3）2006年12月購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為600萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2009年12月該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，被更換的部件的原價(jià)為300萬(wàn)元。取得殘料價(jià)值100萬(wàn)元。2010年1月發(fā)生支出合計(jì)400萬(wàn)元，均為領(lǐng)用工程物資，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，2010年2月更換完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列問(wèn)題：（1）企業(yè)購(gòu)入該股票，應(yīng)確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)的成本為（）萬(wàn)元。A.500B.505C.525D.520答案：A解析：100×（5.2－0.2）=500（2）上述企業(yè)出售該股票，計(jì)入2010年4月利潤(rùn)表的“投資收益”項(xiàng)目（）萬(wàn)元。A.55B.5C.60D.115答案：B解析：轉(zhuǎn)讓股票所得=（5.1×100-5）-4.5×100=55萬(wàn)元，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入投資收益金額-50萬(wàn)元，“投資收益”科目=55-50=5萬(wàn)元。 （3）上述企業(yè)年底的財(cái)產(chǎn)清查，對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。A.2000B.3140C.2340D.2800答案：C解析：盤(pán)虧的A材料是由于管理原因造成的被盜，進(jìn)項(xiàng)稅額同時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入管理費(fèi)用2000+2000×17%=2340。計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出賬戶的損失不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（4）上述企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換時(shí)，被更換部件的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.420B.400C.210D.300答案：C解析：（5）上述企業(yè)2010年2月該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用時(shí)入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.420B.520C.820D.610答案：D解析：對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值＝600－600/10×3＝420（萬(wàn)元）發(fā)生的后續(xù)支出：400萬(wàn)元，被更換部件的賬面價(jià)值：300－300/10×3＝210（萬(wàn)元），對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)＝420＋400－210＝610（萬(wàn)元）。資料五：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2010年4月30日“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目借方余額為4萬(wàn)元，該借方余額均可用下月的銷項(xiàng)稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅額為10.2萬(wàn)元，公司已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）公司對(duì)外銷售原材料一批。該批原材料的成本為36萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為41萬(wàn)元，應(yīng)交納的增值稅額為6.97萬(wàn)元。款項(xiàng)尚未收到。（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為20萬(wàn)元（不含增值稅），實(shí)際成本為16萬(wàn)元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。（4）不動(dòng)產(chǎn)的在建工程領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為30萬(wàn)元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為5.1萬(wàn)元。（5）因管理不善毀損原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元，增值稅額為1.7萬(wàn)元。（6）用銀行存款交納本月增值稅2.5萬(wàn)元。要求：（1）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄是（）。A、借：應(yīng)收賬款479700貸：其他業(yè)務(wù)收入410000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）69700;B、借：應(yīng)收賬款429700貸：其他業(yè)務(wù)收入360000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）69700C、借：其他業(yè)務(wù)成本360000貸：原材料360000D、借：其他業(yè)務(wù)成本410000貸：原材料410000答案：A解析：對(duì)外銷售材料，應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款479700貸：其他業(yè)務(wù)收入410000（公允價(jià)或計(jì)稅價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）69700借：其他業(yè)務(wù)成本360000（成本價(jià)）貸：原材料360000 （2）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（）" A、借：在建工程300000貸：原材料300000B、借：在建工程351000貸：原材料300000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）51000; C、借：在建工程51000貸：其他業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）51000;D、借：在建工程351000貸：原材料300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000 答案：B解析：不動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的在建工程領(lǐng)用原材料，購(gòu)進(jìn)時(shí)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（3）業(yè)務(wù)（5）應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（） A、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100000貸：原材料100000B、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢117000貸：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17000;C、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢17000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17000D、借：營(yíng)業(yè)外支出117000貸：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17000答案：B解析：因管理不善引起的材料毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。（4）甲公司5月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額是（）A、6.97B、3.4C、10.37D、15.47答案：C解析：業(yè)務(wù)（2）應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為6.97萬(wàn)元，業(yè)務(wù)（3）應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為3.4萬(wàn)元，兩筆合計(jì)為10.37萬(wàn)元。（5）甲公司5月份的應(yīng)交增值稅額是（）A、6.37B、0.17C、6.97D、2.97答案：D解析：5月初“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目借方余額為4萬(wàn)元，業(yè)務(wù)（1）形成進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬(wàn)元，業(yè)務(wù)（2）、（3）共形成銷項(xiàng)稅額10.37萬(wàn)元，業(yè)務(wù)（4）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5.1萬(wàn)元，業(yè)務(wù)（5）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.7萬(wàn)元，業(yè)務(wù)（6）本月已交納的增值稅為2.5萬(wàn)元，則5月份應(yīng)交的增值稅為：10.37+5.1+1.7-4-10.2=2.97（萬(wàn)元） 資料六："甲公司2009年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司按照規(guī)定辦理增資手續(xù)后，將資本公積120000元轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本。該公司原有注冊(cè)資本3000000元，其中A、B、C三家公司各占三分之一股份。（2）甲公司用盈余公積10000元彌補(bǔ)以前年度虧損。（3）甲公司從稅后利潤(rùn)中提取任意盈余公積50000元。（4）甲公司接受D公司作為新的投資者加入，經(jīng)投資各方協(xié)議，D公司實(shí)際出資額中1000000元作為新增注冊(cè)資本，使投資各方在注冊(cè)資本中各占四分之一股份。D公司以銀行存款1300000元繳付出資額。要求：（1）業(yè)務(wù)（1）發(fā)生后，實(shí)收資本——A公司的余額為（）A.3000000B.3120000C.1000000D.1040000答案：D解析：（3000000+12000