五險一金支出總額會計處理

五險一金支出總額會計處理，在會計行業(yè)常常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

五險一金支出總額是什么？

五險一金支出總額就是你社保跟公積金的金額。

企業(yè)五險一金的會計處理

一、稅務處理

依據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企〔2024〕242號)第一條規(guī)定，企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工供應的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工訓練經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。因此，會計上五險一金，作為工資總額核算。

依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)準予扣除。

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2024〕3號)其次條關(guān)于工資薪金總額問題規(guī)定，企業(yè)所得稅法實施條例第四十條、四十一條、四十二條所稱的"工資薪金總額"，是指企業(yè)根據(jù)本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工訓練經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。即稅法上規(guī)定社保費和公積金，既不屬于工資薪金總額，也不屬于福利費范圍，而是直接在所得稅前據(jù)實列支。

二、會計處理

2024年，財政部對《企業(yè)會計準則第9號--職工薪酬》(財會〔2024〕8號)進行了修訂，自2024年7月1日起在全部執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓舞在境外上市的企業(yè)提前執(zhí)行。依據(jù)會計準則，對于個人擔當?shù)纳鐣ｋU費應計入"其他應付款--社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)"科目，單位擔當部分應計入"應付職工薪酬--社會保險費"科目。同理，對于個人擔當?shù)淖》抗e金應計入"其他應付款--住房公積金"科目，單位擔當部分應計入"應付職工薪酬--住房公積金"科目。

(1)計提養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、生育、工傷保險(單位擔當部分)借：管理費用

銷售費用

研發(fā)支出

制造費用

生產(chǎn)成本

貸：應付職工薪酬--養(yǎng)老保險

應付職工薪酬--醫(yī)療保險

應付職工薪酬--失業(yè)保險

應付職工薪酬--生育保險

應付職工薪酬--工傷保險

(2)計住房公積金

借：管理費用

銷售費用

研發(fā)支出

制造費用

生產(chǎn)成本

貸：應付職工薪酬--住房公積金

(3)計提工資

借：成本費用

貸：應付職工薪酬--工資

(4)發(fā)工資(代扣個人擔當部分)

借：應付職工薪酬--工資

貸：其他應付款--社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)應交稅費--應交個人所得稅

銀行存款

(5)繳納社保

借：應付職工薪酬--養(yǎng)老保險

應付職工薪酬--醫(yī)療保險

應付職工薪酬--失業(yè)保險

應付職工薪酬--生育保險

應付職工薪酬--工傷保險

其他應付款--社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)貸：銀行存款

(6)住房公積金繳費

借：應付職工薪酬--住房公積金

其他應付款--住房公積金

貸：銀行存款

(7)繳納個人所得稅

借：應交稅費--應交個人所得稅

貸：銀行存款。

舉例：公司A當月應發(fā)工資1000萬，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資500萬，生產(chǎn)部門管理人員工資100萬，公司管理部門人員工資180萬，銷售機構(gòu)人員工資50萬，建筑廠房人員工資110萬，產(chǎn)品研發(fā)人員工資60萬。

根據(jù)工資總額提取10%、12%、2%、10.5%醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和住房公積金，2%、1.5%的工會經(jīng)費和職工訓練經(jīng)費。當期發(fā)生福利費20萬。

會計分錄為：

借：生產(chǎn)成700

制造費用140

管理費用252

銷售費用70

在建工程154

研發(fā)支出84

貸：應付職工薪酬--工資1000

應付職工薪酬