2018年注冊會計(jì)師考試稅法章節(jié)試題:車輛購置和印花稅法含答案車輛購置稅法、車船稅法和卬花稅法一、單項(xiàng)選擇題1?根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于車輛購置稅納稅人的是A.進(jìn)口小轎車自用的企業(yè)B.購進(jìn)汽車用于銷售的4S店C.購進(jìn)電動自行車并自用的王某D.自產(chǎn)小汽車獎(jiǎng)勵(lì)員工的汽車生產(chǎn)企業(yè)2.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人購買車輛并自用時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A.增值稅稅款B.縣政府自用的辦公車輛C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛D.長期來華定居專家在境內(nèi)購買1輛自用小汽車5.A公司2016年3月接受捐贈小汽車20輛自用，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為100000元為80000元/輛，成本利潤率為8%o則A公司應(yīng)繳納車輛購置稅()元。6.某國駐我國的外交官乙某將自用5年的一輛進(jìn)口小轎車轉(zhuǎn)讓給我國公民，該小轎車進(jìn)口時(shí)的關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)的成交價(jià)格為60萬元。己知該型號小轎車最新核定的同類型新車的最低計(jì)稅價(jià)格為75萬元，小轎車進(jìn)口時(shí)適用的關(guān)稅稅率為20%,消費(fèi)稅稅率為9%,則受讓方應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅()萬7.某市一家企業(yè)已登記注冊的一輛自用的小轎車(已繳納車輛購置稅)，其底盤發(fā)生更換，支付價(jià)款95000元，國家稅務(wù)總局核定的同類型新車的最低計(jì)稅價(jià)格為400000元，該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅()7ISo8.根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列車船中，不屬于車船稅征稅范圍的是A.摩托車9.根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納車船稅的是()。A.外國駐華使領(lǐng)館的汽車B.武裝警察部隊(duì)專用車C.無償出借的載客汽車10.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動船舶，自車船稅法實(shí)施之日起()內(nèi)免征額幅度內(nèi)根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，車輛的具體適用稅額由()在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府D.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是()。A.半掛牽引車按照貨車稅額的50%計(jì)稅B.客貨兩用車按照客車的稅額計(jì)算車船稅C.拖船按照機(jī)動船舶稅額的50%計(jì)稅D.專用作業(yè)車的計(jì)稅單位為每輛某船舶公司2015年擁有機(jī)動船舶5艘，其中凈噸位2500噸的3艘，其余的凈艘，每艘發(fā)動機(jī)功率均為3600千瓦。其所在省人民政府規(guī)定機(jī)動船舶車船稅每噸5元。該船舶公司2015年應(yīng)繳納車船稅()元。根據(jù)卬花稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的是A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同C.銀行同業(yè)拆借合同下列應(yīng)稅憑證中，應(yīng)按定額5元繳納卬花稅的是()。A.組織機(jī)構(gòu)代碼證C.記載資金的賬簿二、多項(xiàng)選擇題根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅納稅A.在境內(nèi)購買汽車銷售的中國公民人的有B.進(jìn)口摩托車銷售的外國公民C.在境內(nèi)受贈電車自用的中國公民D.在境內(nèi)受贈掛車自用的外國公民下列說法中，正確的有()。A.境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國籍船舶的，不征車船稅B.境內(nèi)單位將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅C.納稅人以受贈、獲獎(jiǎng)等方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,一般以國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算車輛購置稅D.納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照中報(bào)納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納車輛購置稅根據(jù)車輛購置稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)并入車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)中計(jì)算繳納車輛購置稅的有()。A.購買者隨購買車輛支付的零部件價(jià)款B.購買車輛支付的車輛裝飾費(fèi)C.購買者支付的增值稅稅款D.購買者支付的控購費(fèi)根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法正確的有()。A.防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛(警)、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛，國務(wù)院給予免稅或減稅B.長期來華定居專家進(jìn)口2輛自用的小汽車，免征車輛購置稅C.己繳納車輛購置稅的車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，準(zhǔn)了納稅人中請退稅D.符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛己經(jīng)繳納車輛購置稅的，準(zhǔn)予納稅人申請退稅下列各項(xiàng)中，免征車輛購置稅的有()。C.農(nóng)用三輪運(yùn)輸車D.武警部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法正確的有()。效價(jià)格證明注明的價(jià)格B.銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動所開票收取的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)屬于經(jīng)營性收入，企業(yè)在代理過程中按規(guī)定支付給有關(guān)部門的費(fèi)用，企業(yè)已作為經(jīng)營性支出列支核算，其收取的各項(xiàng)費(fèi)用并在一張發(fā)票上難以劃分的，應(yīng)作為價(jià)外收入計(jì)算征收車輛購置稅查地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格征稅D.納稅人未按規(guī)定納稅的，回落籍地后提供的購車發(fā)票金額與支付的價(jià)外費(fèi)用之和高于核定的最低計(jì)稅價(jià)格的，落籍地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)對其差額計(jì)算補(bǔ)征車輛購置稅根據(jù)車輛購置稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于車輛購置稅的繳稅方法的有()。律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于上述情形的說法中，正確的有()。A.甲企業(yè)可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中請退還車輛購置稅B.甲企業(yè)申請辦理退稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)提供生產(chǎn)企業(yè)開具的退車證明和退車根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于我國車船稅稅目稅率的表述正確的A.車船稅實(shí)行定額稅率B.客貨兩用汽車按照貨車征稅C.半掛牽引車和掛車屬于貨車的稅目D.拖船和非機(jī)動駁船分別按機(jī)動船舶稅額的70%計(jì)算根據(jù)車船稅的有關(guān)規(guī)定，下列車船中，屬于法定免征車船稅的有D.捕撈、養(yǎng)殖漁船根據(jù)車船稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有()。A.依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅B.省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對公共交通車船定期減征或者免征車船稅C.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動船舶，自車船稅法實(shí)施之日起10年內(nèi)免征車船稅D.經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國車船不征收車船稅B.納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地C.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月D.不需要辦理背記的車船不繳納車船稅甲企業(yè)將貨物賣給乙企業(yè)，雙方訂立了購銷合同，丙企業(yè)作為該合同的擔(dān)保人，丁先生作為證人，戊單位作為鑒定人，則該合同印花稅的納稅人為()。下列憑證中，屬于卬花稅征稅范圍的有()。A.銀行設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿B.個(gè)人出租門店簽訂的租賃合同C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書訂購單法中，正根據(jù)卬花稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的有()。A.簽訂總分包合同的建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為總包金額減去分包金額B.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)C.技術(shù)開發(fā)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)和研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)D.營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本〃與〃資本公積〃兩項(xiàng)的合計(jì)金額三、計(jì)算題某高新技術(shù)企業(yè)2016年2月開業(yè)，注冊資本500萬元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營⑴領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、稅務(wù)登記證各一份；(2)建賬時(shí)共設(shè)7個(gè)營業(yè)賬簿，其中記載資金的賬簿一本，記載實(shí)收資木500萬元;(3)簽訂以貨易貨合同1份，用自己價(jià)值100萬元的貨物換進(jìn)乙企業(yè)150(4)與銀行簽訂借款合同1份，記載借款金額50萬元，當(dāng)年支付利息1(5)與廣告公司簽訂廣告牌制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬元,廣告(6)簽訂房屋租賃合同1份，記載每月租金為5萬元，但未約定租賃期按順序回答下列問題，每問均需計(jì)算出合計(jì)金額，計(jì)算結(jié)果用單位"元"(1)計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅；(2)計(jì)算設(shè)置營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅;⑶計(jì)算簽訂以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅;(5)計(jì)算簽訂廣告牌制作合同應(yīng)繳納的印花稅；(6)計(jì)算簽訂房屋租賃合同應(yīng)繳納的印花稅。答案部分一、單項(xiàng)選擇題A【解析】選項(xiàng)B和D：車輛購置稅的納稅人為在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛并〃自用〃的單位和個(gè)人，用于銷售和獎(jiǎng)勵(lì)員工的，由購買者和員工繳納車輛購置稅;選項(xiàng)C：車輛購置稅的納稅人為在我國境內(nèi)購置“應(yīng)稅車輛〃并自用的單位和個(gè)人，電動自行車不屬于應(yīng)稅車輛，不繳納車輛購置稅?！局R點(diǎn)】稅率與計(jì)稅依據(jù)【解析】選項(xiàng)A：車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人購買車輛所支付的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括增值稅稅款;選項(xiàng)B：控購費(fèi)是政府的行政性收費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用的范圍，不并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅;選項(xiàng)C：車輛購置稅的價(jià)外費(fèi)用不包括向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅和車輛牌照費(fèi)?！局R點(diǎn)】稅率與計(jì)稅依據(jù)【解析】選項(xiàng)A：進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;選項(xiàng)C：納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)“前〃，繳納車輛購置稅;選項(xiàng)D：納稅人購置需要登記注冊的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中報(bào)納稅?！局R點(diǎn)】征收管理C【解析】選項(xiàng)A：自行車不屬于車輛購置稅的征稅范圍，不征收車輛購置稅，并不屬于免稅范圍;選項(xiàng)B：政府的辦公車輛沒有免稅的規(guī)定;選項(xiàng)D：長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車免稅，在境內(nèi)購買車輛的沒有免稅優(yōu)惠?！局R點(diǎn)】稅收優(yōu)惠【解析】納稅人受贈使用應(yīng)稅車輛的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算【解析】免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅中報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅價(jià)格以免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%,則受讓方應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅=100X(1+20%H19%)X(110%X5)X10%=6.59(萬元)。【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算A【解析】對己繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其底盤發(fā)生更換的，計(jì)稅價(jià)格按國家稅務(wù)總局核定的同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。該企業(yè)應(yīng)繳納的車輛購置稅=400000x70%xl0%=28000(元)?！局R點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算【解析】車船稅的征稅范圍不包括拖拉機(jī)。【知識點(diǎn)】納稅義務(wù)人與征稅范圍【解析】選項(xiàng)ABD：屬于免征車船稅的范圍。【知識點(diǎn)】稅收優(yōu)惠【解析】按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車【知識點(diǎn)】稅收優(yōu)惠C【解析】車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)【知識點(diǎn)】稅目與稅率C【解析】選項(xiàng)A：半掛牽引車按照貨車的稅額計(jì)稅，但沒有50%的規(guī)定;選項(xiàng)B：客貨兩用車按照貨車的稅額計(jì)算車船稅;選項(xiàng)D：專用作業(yè)車的計(jì)稅單位為整備【知識點(diǎn)】稅目與稅率【解析】拖船和非機(jī)動駁船按照機(jī)動船舶稅額的50%計(jì)算。拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅。該船舶公司2015年應(yīng)繳納的車船稅=5x3x2500+2x4xl800+2800x4x5x50%+2x3600x0.67x5x50%=91960【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算【解析】選項(xiàng)A：發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同應(yīng)按“購銷合同〃計(jì)稅貼花，但是電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于卬花稅列舉征稅的憑證，不征收卬花稅。選項(xiàng)BC：銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借合同）所簽訂的合同應(yīng)按“借款合同〃計(jì)稅貼花，融資租賃合同也屬于借款合同。選項(xiàng)D：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證應(yīng)按“權(quán)利許可證照〃計(jì)稅貼花，稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍?！局R點(diǎn)】稅目與稅率【解析】選項(xiàng)AB：不屬于印花稅的征稅范圍，不征印花稅;選項(xiàng)C：應(yīng)按照0.5%。的稅率計(jì)算印花稅。二、多項(xiàng)選擇題【解析】農(nóng)用運(yùn)輸車的單位和個(gè)人，其中購置是指購買使用行為、進(jìn)口使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為、受贈使用行為以及式取得并使用的行為，所稱個(gè)人既包括中國公【知識點(diǎn)】納稅義務(wù)人與征稅范圍A,B,C,D【解析】上述四個(gè)選項(xiàng)均符合規(guī)定?！局R點(diǎn)】稅率與計(jì)稅依據(jù)【解析】選項(xiàng)C：車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)中不包括增值稅稅款;選項(xiàng)D：購買者支【知識點(diǎn)】稅率與計(jì)稅依據(jù)A,B,C,D【解析】上述四個(gè)選項(xiàng)均符合規(guī)定?！局R點(diǎn)】稅收優(yōu)惠A,B,C,D【解析】上述選項(xiàng)均免征車輛購置稅，其中，選項(xiàng)AB,屬于設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸【知識點(diǎn)】稅收優(yōu)惠A,B,C,D【解析】上述各項(xiàng)均符合車輛購置稅的相關(guān)規(guī)定?！局R點(diǎn)】車輛購置稅A,B,C,D【解析】車輛購置稅的繳稅方法包括：自報(bào)核繳;集中征收繳納;代征、代扣、代【知識點(diǎn)】車輛購置稅A,B,D【解析】己經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到主管稅有固定裝置的非運(yùn)輸車輛但己征稅的;(3)其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予以退稅的情形。選項(xiàng)CD：車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人中請退稅時(shí)，自納稅人辦理納稅中報(bào)之日起，按己繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額，未滿1年的按己繳納稅款全額=10x(l-lxl0%)=9(萬元)?！局R點(diǎn)】車輛購置稅【解析】拖船和非機(jī)動駁船分別按機(jī)動船舶稅額的50%計(jì)算。【知識點(diǎn)】稅目與稅率【解析】【知識點(diǎn)】稅收優(yōu)惠AB,Dz【解析】按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動船舶，自車船稅法實(shí)施之FI起5年內(nèi)免征【知識