財務(wù)效益與費用估算本章:費用與成本估算財務(wù)分析不確定性分析經(jīng)濟分析風(fēng)險分析投資估算籌資估算1.財務(wù)效益與費用估算的概念

在項目市場、資源、技術(shù)條件分析評價的基礎(chǔ)上，從項目（或企業(yè)）的角度出發(fā)，依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)、價格政策、稅收政策和其他有關(guān)規(guī)定，對一系列有關(guān)的財務(wù)效益與費用進行調(diào)查、搜集、整理和測算，并編制有關(guān)的財務(wù)效益與費用估算表格的工作。11.1財務(wù)效益與費用估算基本問題★

財務(wù)效益是指項目實施后所獲得的營業(yè)收入。

注意：對于適用于增值稅的經(jīng)營性項目，除營業(yè)收入外，其可得到的增值稅返還也應(yīng)作為補貼收入計入財務(wù)效益；對于非經(jīng)營性項目，財務(wù)效益應(yīng)包括可能獲得的各種補貼收入。

補貼收入也要繳納所得稅。補貼收入包括：國家定額補貼、先征后返的增殖稅、其他屬于財政扶持的補貼等?！?/p>

費用主要指：投資、成本費用和稅金。11.1財務(wù)效益與費用估算基本問題2財務(wù)效益與費用估算的內(nèi)容建設(shè)期估算內(nèi)容：1.建設(shè)投資估算（固定資產(chǎn)投資估算、無形資產(chǎn)投資估算、開辦費估算、預(yù)備費估算和建設(shè)期借款利息估算）2.流動資金估算運營期估算內(nèi)容：1.運營期的確定；2.總成本費用；3.營業(yè)收入；4.各項稅金及附加；5.利潤總額及其分配；3財務(wù)效益與費用估算的原則以現(xiàn)行經(jīng)濟法律法規(guī)為依據(jù)的原則真實性原則準(zhǔn)確性原則有無對比原則效益與費用對應(yīng)一致原則4、財務(wù)效益與費用估算程序（1）制定財務(wù)效益與費用估算工作計劃（2）收集資料（3）測算財務(wù)效益與費用（4）編制財務(wù)數(shù)據(jù)估算表格建設(shè)投資估算表投資使用計劃及資金籌措表流動資金估算表總成本費用估算表外購原材料燃料動力估算表固定資產(chǎn)折舊估算表無形資產(chǎn)攤銷估算表營業(yè)收入營業(yè)稅金估算表5財務(wù)效益與費用估算表借款還本付息估算表利潤與利潤分配表11.1財務(wù)效益與費用估算基本問題財務(wù)效益與費用估算表關(guān)系圖

★6.財務(wù)分析步驟：融資前分析和融資后分析

第一，融資前分析：

首先，估算營業(yè)收入、建設(shè)投資；然后,估算經(jīng)營成本和流動資金。以此為基礎(chǔ)，考察項目計算期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出，編制項目投資現(xiàn)金流量表;最后，計算投資內(nèi)部收益率和凈現(xiàn)值等指標(biāo)，分析投資總獲利能力，是前期初步?jīng)Q策的重要依據(jù)。

☆項目建議書階段可只進行融資前分析

第二，融資后分析

建設(shè)期利息—折舊及攤消——總成本費用。進行項目盈利能力（收益率、凈現(xiàn)值、投資回收期、總投資收益率資本金收益率）、償債能力（利息備付率、償債備付率和資產(chǎn)負債率）和財務(wù)生存能力（財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表，計算凈現(xiàn)金流量和累計盈余資金）分析，判斷項目在融資條件下的可行性。11.2項目運營期估算11.2.1固定資產(chǎn)壽命期的幾種類型固定資產(chǎn)從投入使用到不能修理、修復(fù)而報廢為止所經(jīng)歷的時間。（物理磨損）1.自然壽命期經(jīng)濟壽命期是指固定資產(chǎn)從投入使用到因繼續(xù)使用不經(jīng)濟而需要提前更新所經(jīng)歷的時間。（有形損耗和無形損耗）2.經(jīng)濟壽命期在進行財務(wù)效益與費用估算時，應(yīng)該充分考慮技術(shù)進步對固定資產(chǎn)壽命的影響，以投資項目主要固定資產(chǎn)的經(jīng)濟壽命期作為確定項目生產(chǎn)期的主要依據(jù)。11.2.2項目運營期的估算11.2項目運營期估算計算期不宜定的太長。一般來說，運營期不宜超過20年。對于某些水利、交通運輸?shù)确?wù)年限很長的特殊項目，經(jīng)營期的年限可適當(dāng)延長。有些折舊年限很長甚至是“永久性”的工程項目，計算期中的運營（使用）期可低于其折舊年限。11.2項目運營期估算投產(chǎn)期：實際產(chǎn)量沒有達到設(shè)計能力的時期。達產(chǎn)期：生產(chǎn)能力到設(shè)計能力。11.3總成本費用估算1.生產(chǎn)成本的構(gòu)成生產(chǎn)成本亦稱制造成本，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用。11.3.1總成本費用的構(gòu)成總成本費用=生產(chǎn)成本+期間費用生產(chǎn)成本=直接材料費+燃料、動力費+職工工資+職工福利費+制造費用2.期間費用的構(gòu)成期間費用是指在一定會計期間發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。期間費用不計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，直接體現(xiàn)為當(dāng)期損益。期間費用=管理費用+營業(yè)費用+財務(wù)費用11.3總成本費用估算生產(chǎn)要素估算法外購原材料+外購燃料動力+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷費+利息支出+其他費用總成本費用11.3總成本費用估算.1.外購原材料成本外購原材料成本=全年產(chǎn)量×單位產(chǎn)品原材料成本2.外購燃料動力成本外購燃料動力成本=全年產(chǎn)量×單位產(chǎn)品燃料和動力成本11.3總成本費用估算全年產(chǎn)量可根據(jù)設(shè)計生產(chǎn)能力和預(yù)計的投產(chǎn)期各年的生產(chǎn)負荷加以確定，單位產(chǎn)品外購原材料（燃料和動力）成本可依據(jù)原材料（燃料和動力）消耗定額和單價確定

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工資福利費工資及福利費職工工資醫(yī)療保險養(yǎng)老保險失業(yè)保險獎金津貼工資及福利費估算補貼工傷保險生育保險住房公積金個人繳付部分3.工資及福利費估算（1）工資=全廠職工定員數(shù)×人均年工資額（2）根據(jù)工資級別匯總：高級管理人員、中級管理人員、一般管理人員、技術(shù)工人和一般工人等。職工福利費按工資總額的14%提取。

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4.折舊費估算折舊，就是固定資產(chǎn)在使用過程中，通過逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或商品流通費的那部分價值。計提折舊，是企業(yè)回收其固定資產(chǎn)投資的一種手段。折舊方法

⊙平均年限法⊙工作量法⊙加速折舊法

雙倍余額遞減法

年數(shù)總和法年限平均法根據(jù)行業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3%--5%確定。例：某企業(yè)有廠房一幢，原值為1200000元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值率為4％，求該廠房的折舊率及折舊額。工作量法（適用于一些專用設(shè)備）1)交通運輸企業(yè)或其他企業(yè)專用車隊的客貨運汽車,按照行駛里程計算折舊費:2)大型專用設(shè)備可根據(jù)工作小時計算折舊費:例：某公司有貨運卡車一輛，原值為150000元，預(yù)計凈殘值率為5％，預(yù)計總行駛里程為600000公里，當(dāng)月行駛里程為3000公里，該項固定資產(chǎn)的月折舊額為多少？加速折舊法1)雙倍余額遞減法注意：用此方法計提折舊，應(yīng)在該固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值（扣除凈殘值）平均攤銷。例：某高科技企業(yè)進口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)原值為200000元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值8000元，求該生產(chǎn)線按雙倍余額遞減法計算的各年折舊額。2)年數(shù)總和法:年數(shù)總和法是以固定資產(chǎn)原值扣除預(yù)計凈殘值后的余額作為計提折舊的基礎(chǔ)，按照逐年遞減的折舊率計提折舊的一種方法。采用年數(shù)總和法的關(guān)鍵是每年都要確定一個不同的折舊率。例：某固定資產(chǎn)原值為50000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2000元，計算年折舊額。

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.5修理費

修理費是指為保持固定資產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮其使用效能，對其進行必要修理所發(fā)生的費用。修理費計算按照修理費占固定資產(chǎn)原值的比率（一般為3%—5%），或按占基本折舊費的比率（一般為50%）提取。6攤銷費

是指無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在一定期限內(nèi)分期攤銷的費用。通常采用直線法計算，不留殘值。無形資產(chǎn)攤銷的關(guān)鍵是確定攤銷期限。無形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定期限分期攤銷；沒有規(guī)定期限的，不攤銷。其他資產(chǎn)按照財務(wù)制度的規(guī)定在投產(chǎn)當(dāng)年一次攤銷。這里的其他資產(chǎn)攤銷主要是指開辦費攤銷若各項無形資產(chǎn)攤銷年限相同，根據(jù)無形資產(chǎn)的原值和攤銷年限計算；若各項無形資產(chǎn)攤銷年限不同，則要根據(jù)“無形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)攤銷估算表”(見下頁表)計算各項無形資產(chǎn)的攤銷費，然后將其相加，即可得到生產(chǎn)期各年的無形資產(chǎn)攤銷費。..8.其他費用估算指在制造費用、管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用中扣除工資及福利費、折舊費、修理費、攤銷費、利息支出后的費用。按照總成本費用中前6項之和的一定百分比計算。7.利息支出估算

利息支出是指在生產(chǎn)期所發(fā)生的建設(shè)投資借款利息和流動資金借款利息和短期借款利息之和。

建設(shè)投資借款在生產(chǎn)期發(fā)生的利息=年初本金累計額×年利率

流動資金借款利息=流動資金借款累計金額×年利率11.3總成本費用估算9.經(jīng)營成本估算

經(jīng)營成本是指項目總成本費用扣除折舊費、攤銷費和利息支出以后的成本費用。經(jīng)營成本=總成本費用－折舊費－攤銷費－利息支出經(jīng)營成本=外購原材料費+外購燃料動力費+工資及福利費+修理費+其他費用經(jīng)營成本是設(shè)計產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售、企業(yè)管理過程中物料、人力和能源的投入費用。他反應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)和管理水平。11.3總成本費用估算計算經(jīng)營成本的兩點理由：第一，在項目評估的財務(wù)分析中，現(xiàn)金流量分析中的現(xiàn)金流量表需要計算項目在計算期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出，為避免投資期與生產(chǎn)期費用的重復(fù)計算，需要單列經(jīng)營成本，而不用總成本。第二，項目財務(wù)現(xiàn)金流量表中不考慮投資資金來源，故利息支出也不作為現(xiàn)金流出。10.固定成本和可變成本可將總成本費用按照費用的性質(zhì)劃分為可變成本和固定成本。根據(jù)費用與產(chǎn)量的變化關(guān)系：可變成本——隨產(chǎn)量變化而變化（成比例）混合成本——隨產(chǎn)量變化而變化（不成比例）固定成本——相對穩(wěn)定，與產(chǎn)量多少無關(guān)可變成本=外購原材料+外購燃料動力固定成本=工資及福利+折舊費+修理費+攤銷費+利息支出+其它11.4營業(yè)收入與銷售稅金及附加估算11.4.1營業(yè)收入的估算1.營業(yè)收入是指項目在一定時期內(nèi)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)取得的主營業(yè)務(wù)收入。估算假設(shè)：項目的產(chǎn)銷率為100％年營業(yè)收入=產(chǎn)品年銷售量×產(chǎn)品銷售價格營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加和增值稅估算表序號項目合計計算期1234…n1營業(yè)收入1.1產(chǎn)品A營業(yè)收入單價數(shù)量銷項稅額…2營業(yè)稅金及附加2.1營業(yè)稅2.2消費稅2.3城市維護建設(shè)稅2.4教育費附加3增值稅

銷項稅額

進項稅額2.銷售價格的選擇：（1）選擇口岸價格：直接出口產(chǎn)品、間接出口產(chǎn)品、替代進口產(chǎn)品、（2）選擇國內(nèi)市場價格：同類產(chǎn)品或類似產(chǎn)品已在市場銷售，與外貿(mào)無關(guān)（3）根據(jù)預(yù)計成本、利潤及稅金確定價格：產(chǎn)品出廠價格=產(chǎn)品成本費用*（1+成本利潤率）3.根據(jù)制定的銷售計劃計算營業(yè)收入例：某項目的年設(shè)計能力為100萬單位，某一年的生產(chǎn)能力利用率為80%，產(chǎn)品銷售價格為10元，則項目在該年的銷售收入為：項目的年銷售收入=100×80%×10=800（萬元）11.4.2營業(yè)稅金及附加的估算營業(yè)稅金是根據(jù)商品買賣或勞務(wù)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額征收的稅金，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。

在項目評估中與銷售收入關(guān)系密切的流轉(zhuǎn)三稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育附加稅統(tǒng)稱為“營業(yè)稅金及附加”。流轉(zhuǎn)三稅是指：增值稅、營業(yè)稅、消費稅流轉(zhuǎn)稅以增值稅和營業(yè)稅為主，二者并立，即某項目若確定計征增值稅，就不會再征營業(yè)稅，反之亦然。（1）消費稅

從量定額：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額從價定率：應(yīng)納稅額=銷售額適用稅率（2）營業(yè)稅營業(yè)稅是對在中華入民共和國境內(nèi)從事交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)，或有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個入，就其營業(yè)額所征收的一種稅。營業(yè)稅稅率在3％-20％的范圍內(nèi)。營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=營業(yè)額*適用稅率（3）城市維護建設(shè)稅

城市維護建設(shè)稅是國家為了加強城市的維護和建設(shè)，征收的專用于城市維護建設(shè)的稅種。項目所在地為市區(qū)的，稅率為7%；項目所在地為縣城或鎮(zhèn)的，稅率為5%；項目所在地為鄉(xiāng)村或礦區(qū)的，稅率為1％。應(yīng)納稅額=實繳（增值稅+消費稅+營業(yè)稅）額適用稅率（4）資源稅征收范圍：①礦產(chǎn)品（包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品）②鹽（包括固體鹽、液體鹽）應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量單位稅額（5）教育費附加估算教育費附加是為了加快地方教育事業(yè)的發(fā)展，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源而開征的。凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是教育費附加的繳納人。教育費附加隨消費稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納，由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收。應(yīng)納教育費附加=實繳（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）稅額*3%11.4.3增值稅

根據(jù)在1993年正式發(fā)布并于1994年1月1日起正式施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的一般納稅人適用以下四檔稅率：11.4.3增值稅應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額銷項稅額=銷售額增值稅率

如果銷售額是含稅價格，則一般納稅人的換算公式為：

例：某商場（為一般納稅人）月初從某羊絨衫廠購進1000件羊絨衫，單價380元，當(dāng)月批發(fā)給幾個個體商店700件，價稅合并單價是550元，商場零售200件，價稅合并單價是600元，請計算商場當(dāng)月銷售羊絨衫的應(yīng)納稅額。(增值稅率17%）11.5利潤總額及其分配估算

11.5.1利潤總額的估算

利潤總額是企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終成果在財務(wù)上的體現(xiàn)，它反映了企業(yè)實際盈虧的總額。計算公式為：利潤總額=產(chǎn)品銷售收入-銷售稅金及附加-總成本費用+補貼收入

根據(jù)利潤總額可計算所得稅及稅后利潤的分配。11.5.2所得稅及稅后利潤分配的估算（1）所得稅估算

所得稅是企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依法繳納的稅收。所得稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額所得稅率項目評估中，利潤總額即是應(yīng)納稅所得額，所得稅率一般為25%。-所得稅-盈余公積稅后利潤（凈利潤）可供分配利潤利潤總額+期初未分配利潤總額可供投資者分配利潤優(yōu)先股

任意盈余公積

普通股利未分配利潤11.5利潤總額及其分配估算損益和利潤分配表序號項目合計計算期1銷售（營業(yè)）收入

2銷售稅金及附加

3總成本費用

4補貼收入5利潤總額（1-2-3+4）

6彌補以前年度虧損

7應(yīng)納稅所得額（5-6）

8所得稅

9稅后利潤（5-8）

10提取法定盈余公積金

11可供分配利潤（9-10）

12提取任意盈余公積金

13應(yīng)付優(yōu)先股股利

14應(yīng)付普通股股利

15未分配利潤（11-12-13-14）

16累計未分配利潤

某企業(yè)2010年收入、費用情況如下：主營業(yè)務(wù)收入600000元其他業(yè)務(wù)收入120000元投資收益60000元營業(yè)外收入30000元主營業(yè)務(wù)成本300000元營業(yè)稅金及附加15000元銷售費用80000元管理費用40000元財務(wù)費用30000元其他業(yè)務(wù)支出80000元營業(yè)外支出10000元。計算2010年企業(yè)的利潤總額。營業(yè)利潤=600000-300000+120000-80000-15000-80000-40000-30000=175000（元）利潤總額=175000+60000+30000-10000=255000（元）

企業(yè)2010年初未分配利潤為30000元，所得稅稅率為25%，假設(shè)利潤總額等于應(yīng)納稅所得額，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積金20000元，向投資者分配利潤100000，計算2010年末未分配利潤。（1）企業(yè)應(yīng)交所得稅=255000×25%=63750（元）（2）企業(yè)凈利潤=255000-63750=191250（元）（3）可供分配的利潤=191250+30000=221250（元）（4）提取法定盈余公積金=191250×10%=19125（元）（5）可供投資者分配的利潤==221250-19125=202125（元）（6）提取任意盈余公積=20000（元）（7）向投資者分配利潤=100000（元）（8）年末未分配利潤=202125-20000-100000=82125（元）11.6借款還本付息估算11.6.1還本付息的資金來源（1）未分配利潤（2）固定資產(chǎn)折舊（3）無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷（4）其他還款資金上述資金來源用于償還項目在建設(shè)期借入的全部建設(shè)投資貸款本金及其在建設(shè)期發(fā)生的借款利息所構(gòu)成的項目貸款總額。11.6.2還款方式（一）國外借款的還款方式

等額還本付息等額本金償還（二）國內(nèi)借款的還款方式根據(jù)項目的實際償還能力確定，通常先償付當(dāng)年需償還的外匯借款本金，然后用剩余的資金來源按先貸的先還、后貸的后還，利息高的先還、利息低的后還的償還順序，或按雙方的貸款協(xié)議，歸還國內(nèi)借款。11.6.3貸款利息的計算等額還本付息在還款期內(nèi)，每年償付的本金和利息之和是相等的，但每年支付的本金數(shù)和利息數(shù)均各不相等。其中，利息將隨本金的逐漸償還而逐年減少，相反需要償還的本金部分卻由于利息減少而逐年加大。式中：A—每年還本付息額（等額年金）；i—年利率；n—預(yù)定的還款期；—還款起始年年初的借款余額（含未支付的建設(shè)期利息）。

—資本回收系數(shù)，可以自行計算或查復(fù)利系數(shù)表其中：每年支付利息=年初借款余額×年利率每年償還本金=A－每年支付利息年初借款余額=－本年以前各年償還的借款累計。例:某客戶向信用社借款2萬元，規(guī)定分6年等額還本付息，若年利率i=8%，按復(fù)利計，該客戶每年末應(yīng)還款:

A=20000×（A/P，8%，6）=4326.31

各年還本付息情況如下表：年份還本付息償款合計未清余額0\\\2000012726.311600.004326.3117273.6922944.411381.904326.3114329.2833179.971146.344326.3111149.3143434.37891.944326.317714.9453709.11617.204326.314005.8464005.84320.484326.310等額本金償還在還款期內(nèi)，每年償還的本金相等，而利息不等，從而每年還本付息的總和也不相等。此法每年償還的本金是確定的，計算簡便，但是投產(chǎn)初期還本付息額相對較大。本金：本息和：某項目建設(shè)期2年，生產(chǎn)期8年。建設(shè)期貸款2000萬元，貸款年利率為8%（按年計息），在建設(shè)期第1年投入40%，第2年投入60%。貸款在生產(chǎn)期前4年分別按照等額還本付息和等額還本、利息照付的方式償還。試按兩種方式分別計算項目各年還本付息額。【解答】建設(shè)期第1年的貸款利息=（2000×40%/2）×8%=32（萬元）建設(shè)期第2年的貸款利息=[(2000×40%+32）+2000×60%/2]×8%=114.56（萬元）建設(shè)期貸款利息=32+114.56=146.56（萬元）建設(shè)期期末本息額2000+146.56=2146.56（萬元）（1）按照等額還本付息的方式償還：等額還本付息金額==647.84（萬元）表

項目還本付息表（單位：萬元）項目/年份1234561年初借款余額8322146.561670.441156.24600.902本年新增借款800120000003本年應(yīng)計利息32114.56171.72133.6492.5048.074本年應(yīng)還本金476.12514.20555.34599.775年還本付息總額647.84647.84647.84647.84按照等額還本、利息照付的方式償還：

等額還本金額=2146.56/4=536.64（萬元）

表

項目還本付息表（單位：萬元）項目/年份123456年初借款余額8322146.561609.921073.28536.64本年新增借款80012000000本年應(yīng)計利息32114.56171.72128.7985.8642.93本年應(yīng)還本金536.64536.64536.64536.64年還本付息總額708.36665.43622.50579.57樹立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識。7月-237月-23Sunday,July16,2023人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。06:35:1306:35:1306:357/16/20236:35:13AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。7月-2306:35:1306:35Jul-2316-Jul-23加強交通建設(shè)管理，確保工程建設(shè)質(zhì)量。06:35:1306:35:1306:35Sunday,July16,2023安全在于心細，事故出在麻痹。7月-237月-2306:35:1306:35:13July16,2023整頓-提高工作效率。2023年7月16日6:35上午7月-237月-23追求至善憑技術(shù)開拓市場，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務(wù)樹立形象。16七月20236:35:13上午06:35:137月-23按章操作莫亂改，合理建