淺析公司治理環(huán)境下部控制制度的構(gòu)建分校（站、點(diǎn)）： 高職院校學(xué)生：莉?qū)W號(hào)：103090032指導(dǎo)老師：孔敏完稿日期：2011年6月15號(hào)淺析公司治理環(huán)境下部控制制度的構(gòu)建一、緒論公司治理結(jié)構(gòu)與部控制有著密切的關(guān)系，健全的公司治理是部控制有效運(yùn)行的保證,健全的部控制又為公司治理的進(jìn)一步完善提供重要保證,兩者存在著在的密切的聯(lián)系。既相互影響又相互促進(jìn),形成良性循環(huán)。在我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度建立健全的過(guò)程中,必須要相應(yīng)地完善公司治理機(jī)制，控機(jī)制，激勵(lì)與監(jiān)督機(jī)制以及控評(píng)審制度,完善的控制度是完善的公司治理制度的重要的組成部分。謝謝閱讀二、本論一、公司治理結(jié)構(gòu)與部控制的關(guān)系1.兩者的存在基礎(chǔ)都是委托代理關(guān)系2.兩者的根本目標(biāo)是一致的3.部控制是公司治理結(jié)構(gòu)中至關(guān)重要的組成部分4.公司治理結(jié)構(gòu)決定了部控制的組織框架的建設(shè)二、我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)和部控制現(xiàn)狀公司治理結(jié)構(gòu)不完善,缺乏必要的約束部控制理念缺乏,制度建設(shè)落后三、公司治理環(huán)境下部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)建完善公司治理機(jī)制，健全部控制組織結(jié)構(gòu)完善部控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)建立有效的激勵(lì)與約束機(jī)制完善控評(píng)審制度,定期形成控報(bào)告四、結(jié)論在我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度建立健全的過(guò)程中,必須要相應(yīng)地完善公司治理機(jī)制，控機(jī)制，激勵(lì)與監(jiān)督機(jī)制以及控評(píng)審制度,完善的控制度是完善的公司治理制度的重要的組成部分。感謝閱讀淺析公司治理環(huán)境下部控制制度的構(gòu)建【容摘要】公司治理結(jié)構(gòu)與部控制有著密切的關(guān)系，健全的公司治理是部控謝謝閱讀制有效運(yùn)行的保證,健全的部控制又為公司治理的進(jìn)一步完善提供重要保證,兩者存在著在的，密切的聯(lián)系，既相互影響又相互促進(jìn),形成良性循環(huán)。在我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度制度建立健全的過(guò)程中,必須要相應(yīng)地完善公司治理機(jī)制，控機(jī)制，激勵(lì)與監(jiān)督機(jī)制以及控評(píng)審制度,完善的控制度是完善的公司治理制度的重要的組成部分。謝謝閱讀【關(guān)鍵詞】公司治理 部控制 制度一、公司治理結(jié)構(gòu)與部控制的關(guān)系健全的公司治理是部控制有效運(yùn)行的保證，健全的部控制又為公司治理的進(jìn)一步完善提供重要保證，兩者存在著在的、密切的聯(lián)系。既相互影響、又相互促進(jìn)，形成良性循環(huán)。謝謝閱讀（一）公司治理的含義公司治理的涵有狹義和廣義之分。狹義的公司治理是指由所有者、董事會(huì)和高級(jí)經(jīng)理人員組成的一定的制衡關(guān)系，體現(xiàn)的是一定的治理結(jié)構(gòu)。廣義的公司治理不局限于股東對(duì)經(jīng)營(yíng)者的制衡，而是涉及到廣泛的利益相關(guān)者，包括股東、債權(quán)人、供應(yīng)商、雇員、政府和社區(qū)等與公司有利害關(guān)系的集團(tuán)。根據(jù)國(guó)際經(jīng)濟(jì)與合作發(fā)展組織（OECD）1999年的定義，公司治理明確了公司不精品文檔放心下載同參與者之間的權(quán)利和義務(wù)的分配，并清楚地說(shuō)明就公司事務(wù)進(jìn)行決策的規(guī)則和程序。廣義的公司治理是超越治理結(jié)構(gòu)的一種治理機(jī)制，其核心是保證公司決策的科學(xué)化，從而最終維護(hù)公司各相關(guān)者的利益。精品文檔放心下載2.部控制的含義。部控制發(fā)展至今，大致經(jīng)歷了部牽制、部控制系統(tǒng)、部控制結(jié)構(gòu)和部控制整體框架四個(gè)階段。美國(guó)COSO委員會(huì)于1992年發(fā)表并于1994年修訂的《部控制—整體框架》報(bào)告，標(biāo)志著部控制理論與實(shí)踐進(jìn)入了整體框架的新階段，并被世界上許多企業(yè)所采用。它具體包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督五個(gè)要素。但是，理論界和實(shí)務(wù)界還是認(rèn)為該部控制框架有些局限性，如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)調(diào)不夠，使得部控制無(wú)法與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。2004謝謝閱讀10月COSO委員會(huì)發(fā)布的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（簡(jiǎn)稱ERM）就是在1992年報(bào)告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯—奧克斯利法案》的相關(guān)要求擴(kuò)展研究得到的。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是一個(gè)在戰(zhàn)略決策以及在整個(gè)企業(yè)中貫穿實(shí)施的過(guò)程，用于識(shí)別影響企業(yè)的潛在事件，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的圍，并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。ERM代表了部控制理論的最新發(fā)展。謝謝閱讀1.兩者的存在基礎(chǔ)都是委托代理關(guān)系現(xiàn)代企業(yè)制度的標(biāo)志是產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)上實(shí)現(xiàn)了所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，以及在此基礎(chǔ)上產(chǎn)生的委托─代理關(guān)系。在委托─代理關(guān)系中，公司的所有權(quán)與控制權(quán)就變成了剩余索取權(quán)與決策權(quán)，公司控制問(wèn)題就變成了委托人對(duì)代理人的監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制，保證代理人的行為符合委托人的利益和要求。由于委托人和代理人具有各自不同的利益，代理人會(huì)產(chǎn)生“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”，委托人必須設(shè)立一套有效的制衡機(jī)制來(lái)規(guī)和約束代理人行為，從而降低代理成本。公司治理結(jié)構(gòu)就是一種有效的制衡機(jī)制，它與法人財(cái)產(chǎn)相關(guān)的各方權(quán)責(zé)利制度安排，因委托─代理制而產(chǎn)生，同時(shí)又為解決公司中委托─代理問(wèn)題而服務(wù)。部控制包括所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施的監(jiān)控和經(jīng)營(yíng)者對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的控制，其最終目的也是減少代理成本，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。2.兩者的根本目標(biāo)是一致的公司治理結(jié)構(gòu)的目標(biāo)在于確保公司恰當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng);確保公司不會(huì)有財(cái)務(wù)違規(guī)現(xiàn)象,使董事會(huì)能提供一個(gè)“真實(shí)而公平”的公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī);確保公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化及綜合實(shí)力的提高，建立部控制的目標(biāo)在于建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的部組織結(jié)構(gòu),形成精品文檔放心下載科學(xué)的決策，執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制,確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng),強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理,確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行;規(guī)企業(yè)會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)，完整,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;確保國(guó)家有關(guān)法律和企業(yè)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行?？梢?jiàn),公司治理結(jié)構(gòu)與部控制存在最終目標(biāo)的一致性。感謝閱讀3.部控制是公司治理結(jié)構(gòu)中至關(guān)重要的組成部分由于委托代理關(guān)系的存在,所有者最關(guān)心的是其投入企業(yè)資本的安全性和效益性,要現(xiàn)其資本保值增值目標(biāo)，但由于他們相對(duì)獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)者之外,所以他們很大程度上是依賴企業(yè)的部控制機(jī)制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策加以監(jiān)督，完善的部控制能按照不相容職務(wù)相分離的原則,科學(xué)劃分企業(yè)各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制,通過(guò)檢查和改進(jìn)有關(guān)的管理政策和程序,有效控制企業(yè)運(yùn)行,不斷提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效益,實(shí)現(xiàn)投資人投入資本的保值增值。部控制是其保證公司能按既定的管理政策安全運(yùn)行，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要制度安排，經(jīng)營(yíng)者可以通過(guò)組織規(guī)劃控制，授權(quán)批準(zhǔn)控制，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，部審計(jì)，文件記錄控制，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與薪酬控制等方式,對(duì)公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)加以激勵(lì)和約束，健全的部控制系統(tǒng),可以提高組織的經(jīng)營(yíng)效率,確保管理部門(mén)制定的方針政策得到實(shí)施,確保各種管理信息資料真實(shí)可靠和保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整。謝謝閱讀4.公司治理結(jié)構(gòu)決定了部控制的組織框架的建設(shè)部控制的建立一方面是公司治理的在需求,同時(shí),部控制作用的發(fā)揮又離不開(kāi)公司治理的引導(dǎo)和控制。公司治理結(jié)構(gòu)的實(shí)質(zhì)是通過(guò)一系列的制度安排,在所有者，董事會(huì)及經(jīng)理層之間合理配置責(zé)，權(quán)，利，以形成相互制衡機(jī)制?公司治理結(jié)構(gòu)的這種制度安排決定企業(yè)利益相關(guān)者中誰(shuí)來(lái)實(shí)施控制，如何實(shí)施控制,風(fēng)險(xiǎn)和收益如何分配等重大問(wèn)題,是部控制強(qiáng)有力的組織保證。從法人治理結(jié)構(gòu)視角看,公司部控制應(yīng)由以下幾個(gè)層次組成:以股東為主體控制董事會(huì)生成的源頭控制;以董事會(huì)為主體的關(guān)鍵控制;以經(jīng)理人為主體的部控制;以監(jiān)事會(huì)為主體的監(jiān)督控制。精品文檔放心下載二、我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)和部控制現(xiàn)狀（一）公司治理結(jié)構(gòu)不完善,缺乏必要的約束公司治理主體的核心是董事會(huì)，董事會(huì)能否承擔(dān)起受托責(zé)任，對(duì)于上市公司至關(guān)重要。我國(guó)董事會(huì)制度存在亟待改進(jìn)之處：1、從董事會(huì)的構(gòu)成上看，大多數(shù)上市公司沒(méi)有合格的獨(dú)立董事。2、從董事會(huì)成員產(chǎn)生的方式看，絕大多數(shù)都是由股東單位的上級(jí)干部主管部門(mén)委派的。具有董事和公司經(jīng)理雙重身份的人員較少是由人才市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生的。另外，我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)與西方國(guó)家相比，具有股權(quán)高度集中，股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，國(guó)有股比例過(guò)高，流通股比例過(guò)低，董事會(huì)被“部人”控制，外部治理欠缺等特點(diǎn)。公司治理結(jié)構(gòu)機(jī)制形同虛設(shè)，國(guó)有資本實(shí)質(zhì)上無(wú)人負(fù)責(zé)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)人承擔(dān)，不少經(jīng)營(yíng)者借機(jī)中飽私囊，給國(guó)家造成了巨大損失。在我國(guó)現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)下，公司部責(zé)權(quán)利不明確，出資者財(cái)務(wù)約束軟化，經(jīng)營(yíng)者存在短期行為等造成了上市公司資本結(jié)構(gòu)的扭曲。謝謝閱讀（二）部控制理念缺乏,制度建設(shè)落后長(zhǎng)期以來(lái)，由于種種原因，我國(guó)企業(yè)對(duì)部控制制度包括部會(huì)計(jì)控制制度的作用普遍認(rèn)識(shí)、重視不夠。具體表現(xiàn)在：1、管理者認(rèn)識(shí)不足，有章不循或無(wú)章可循的現(xiàn)象比較突出。2、我國(guó)企業(yè)往往忽視部控制制度的建立和宣傳。感謝閱讀3、部控制缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。4、部控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督力度不夠。另外，關(guān)于部控制體系的容構(gòu)成，我國(guó)仍停留在部牽制和部控制制度階段，并沒(méi)有明確部控制的構(gòu)成要素，而是直接列出了部控制的容，從一定程度上講，也就是將部控制的設(shè)置限定在業(yè)務(wù)容層次上進(jìn)行。例如，現(xiàn)行的部會(huì)計(jì)控制規(guī)均以具體容而非要素形式存在，包括貨幣資金、采購(gòu)與付款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。按照業(yè)務(wù)容來(lái)設(shè)置部控制制度，首先面臨的問(wèn)題就是須制定各個(gè)項(xiàng)目的部控制制度，這會(huì)出現(xiàn)大量的部控制制度的重復(fù)，并且不易被企業(yè)及企業(yè)各個(gè)部門(mén)所理解。精品文檔放心下載三、公司治理環(huán)境下部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)建（一）完善公司治理機(jī)制，健全精品文檔放心下載部控制組織結(jié)構(gòu)基于公司治理設(shè)計(jì)部控制組織結(jié)構(gòu)實(shí)行決策，執(zhí)行，監(jiān)督分權(quán)制衡制度,建立所精品文檔放心下載有者層次和經(jīng)營(yíng)者層次部控制組織。通過(guò)向股東會(huì)委派財(cái)務(wù)董事，財(cái)務(wù)監(jiān)事或財(cái)謝謝閱讀務(wù)總監(jiān),主要債務(wù)人列席董事會(huì),董事會(huì)中建立財(cái)務(wù)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)或部控制謝謝閱讀委員會(huì)，設(shè)立獨(dú)立董事等,建立財(cái)務(wù)委員會(huì)作為投資中心的核心組織,對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)精品文檔放心下載人實(shí)施制衡,提高財(cái)務(wù)決策科學(xué)性;建立的審計(jì)委員會(huì)與經(jīng)營(yíng)者相互獨(dú)立,加強(qiáng)信謝謝閱讀息溝通與交流,避免或減少信息不對(duì)稱。公司存在各類(lèi)弱勢(shì)群體,在公司控制設(shè)計(jì)感謝閱讀和財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)需要考慮如何維護(hù)弱勢(shì)群體的權(quán)益,對(duì)大股東或部人形成謝謝閱讀制衡。（二）完善部控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，監(jiān)督機(jī)構(gòu)的安排和運(yùn)行效果非常重要,它直接決定了部控制的成敗。各機(jī)構(gòu)在部控制系統(tǒng)中所扮演的角色是公司治理決定的,各級(jí)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與工作應(yīng)該充分體現(xiàn)公司治理要求,達(dá)到各利益相關(guān)方制衡的目的，不同機(jī)構(gòu)在企業(yè)部控制中發(fā)揮不同作用,形成各自之間的制約。企業(yè)必須指定機(jī)構(gòu)定期或不定期地進(jìn)行部控制的檢查,監(jiān)督部控制的政策和程序是否得到有效執(zhí)行,是否產(chǎn)生了應(yīng)有的效果。部控制系統(tǒng)中的監(jiān)督機(jī)構(gòu)一般可由部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé),部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)部控制的正常運(yùn)作可以起到重要的保護(hù)作用。感謝閱讀（三）建立有效的激勵(lì)與約束機(jī)制無(wú)論是部控制還是公司治理結(jié)構(gòu)都非常重視激勵(lì)與約束機(jī)制，要使公司的部組織，崗位乃至整體的行為及其結(jié)果始終保持與公司的目標(biāo)一致,就必須采用一系列有效的激勵(lì)與約束方法。首先是要建立科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系是激勵(lì)與約束機(jī)制的基礎(chǔ),只有對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)以后,才能根據(jù)企業(yè)業(yè)績(jī)的好壞進(jìn)行獎(jiǎng)懲。另外就是要有科學(xué)的目標(biāo)管理體制，組織全體員工分別參加有關(guān)工作目標(biāo)的制定,并將公司目標(biāo)層層分解,落實(shí)到每個(gè)員工尤其是讓其參與公司長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的制定,這樣有利于激發(fā)員工的積極性,從而實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)。精品文檔放心下載（四）.完善控評(píng)審制度,定期形成控報(bào)告由于部控制固有的局限性,部控制在很多情況下會(huì)失去應(yīng)有效果,因此,為了保證部控制達(dá)到預(yù)期的效果,保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及相關(guān)信息都有很高的可信度,企業(yè)應(yīng)定期組織審部門(mén)對(duì)控制度設(shè)計(jì)的完善性，執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),然后把評(píng)價(jià)的容向管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告,以便引起相應(yīng)的重視,保證控制度的有效性,不斷完善公司治理。感謝閱讀【參考文獻(xiàn)】1、《經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊》2007年05期2、維安：《公司治理、部控制、組織結(jié)構(gòu)互動(dòng)關(guān)系研究》載《會(huì)計(jì)研究》2004謝謝閱讀4月3、國(guó)有企業(yè)部控制現(xiàn)狀、問(wèn)題及對(duì)策東北財(cái)經(jīng)大學(xué)2007中國(guó)優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù)感謝閱讀4、戴彥;會(huì)計(jì)研究

企業(yè)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建——基于A省