2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧PAGEPAGE592020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。第二章 存貨一、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)回（一）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1【說(shuō)明2】如發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（余額）=計(jì)提減值前存貨的賬面價(jià)值-可變現(xiàn)凈值；再減去存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額，即為本期發(fā)生額。（二）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失【說(shuō)明】轉(zhuǎn)回的金額以原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為限。二、存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)(一)對(duì)外銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)處理借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品(二)對(duì)外銷(xiāo)售材料的會(huì)計(jì)處理借：其他業(yè)務(wù)成本2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：原材料2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)?！菊f(shuō)明1】銷(xiāo)售多少轉(zhuǎn)多少存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?！菊f(shuō)明2】轉(zhuǎn)回VS結(jié)轉(zhuǎn)：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提多了為轉(zhuǎn)回，存貨銷(xiāo)售后不存在了為結(jié)轉(zhuǎn)。第三章 固定資產(chǎn)一、外購(gòu)固定資產(chǎn)（一）購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款等1（不包括可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?！菊f(shuō)明2】員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。（二）購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)通過(guò)“在建工程”科目核算借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等借：固定資產(chǎn)【說(shuō)明】以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分?jǐn)?。某?xiàng)資產(chǎn)成本=某項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值/總資產(chǎn)公允價(jià)值之和×待分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)總成本2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。二、自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。情形自行建造固定資產(chǎn)①購(gòu)入工程物資借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等②領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資③領(lǐng)用材料借：在建工程貸：原材料④領(lǐng)用產(chǎn)品借：在建工程貸：庫(kù)存商品⑤工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬⑥輔助生產(chǎn)部門(mén)的勞務(wù)借：在建工程貸：制造費(fèi)用⑦滿足資本化條件的借款費(fèi)用借：在建工程貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息應(yīng)付利息⑧達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理竣工決算借：固定資產(chǎn)三、出包方式建造固定資產(chǎn)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。借：在建工程——待攤支出貸：銀行存款等2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。借：在建工程——××工程貸：在建工程——待攤支出借：固定資產(chǎn)貸：在建工程——××工程【說(shuō)明】待攤支出分?jǐn)偮?累計(jì)發(fā)生的待攤支出/（建筑工程支出+安裝工程支出）×100%；××工程應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傊С?（××工程的建筑工程支出+××工程的安裝工程支出）×待攤支出分?jǐn)偮省Ｋ?、存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程(實(shí)際發(fā)生的建造成本)預(yù)計(jì)負(fù)債(棄置費(fèi)用的現(xiàn)值)【說(shuō)明1】存在棄置費(fèi)用時(shí)，需要將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(每期期初預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本×實(shí)際利率)貸：預(yù)計(jì)負(fù)債借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：銀行存款等(發(fā)生棄置費(fèi)用支出時(shí))【說(shuō)明2】一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用。五、固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提折舊)管理費(fèi)用(企業(yè)管理部門(mén)、未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)銷(xiāo)售費(fèi)用(企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售部門(mén)計(jì)提折舊)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。其他業(yè)務(wù)成本(企業(yè)出租固定資產(chǎn)〈動(dòng)產(chǎn)〉計(jì)提折舊)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。研發(fā)支出(企業(yè)研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)在建工程(在建工程中使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)貸：累計(jì)折舊【說(shuō)明1】當(dāng)會(huì)計(jì)年度和折舊年度不一致時(shí)，雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法需考慮分段計(jì)算折舊?！菊f(shuō)明2】因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。六、固定資產(chǎn)減值借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備七、出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)1.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。資產(chǎn)處置損益（或借方）4.報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。借：銀行存款營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）【說(shuō)明】固定資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益，因報(bào)廢、毀損產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

第四章 無(wú)形資產(chǎn)一、分期付款購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)，具有融資性質(zhì)借：無(wú)形資產(chǎn)（購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值）未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（未付的本息和）銀行存款達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后攤銷(xiāo)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用每期末支付款項(xiàng)：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：銀行存款【說(shuō)明】期初應(yīng)付本金余額=期初長(zhǎng)期應(yīng)付款科目余額-期初未確認(rèn)融資費(fèi)用科目余額。2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。二、企業(yè)取得土地使用權(quán)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。借：無(wú)形資產(chǎn)（自用）無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)和建筑物價(jià)款可以合理分配）固定資產(chǎn)（土地使用權(quán)和建筑物價(jià)款難以合理分配）投資性房地產(chǎn)（購(gòu)入后用于出租或準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓?zhuān)┵J：銀行存款等三、自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款等貸：銀行存款等借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支出1【說(shuō)明2】無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。四、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)車(chē)間使用的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo))2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。管理費(fèi)用(企業(yè)管理部門(mén)使用的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo))2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。銷(xiāo)售費(fèi)用(企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售部門(mén)使用的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo))研發(fā)支出(企業(yè)研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)使用的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo))在建工程(在建工程中使用的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo))貸：累計(jì)攤銷(xiāo)五、無(wú)形資產(chǎn)減值借：資產(chǎn)減值損失貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備六、無(wú)形資產(chǎn)的出售借：銀行存款累計(jì)攤銷(xiāo)貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)資產(chǎn)處置損益(或借方)七、無(wú)形資產(chǎn)的出租（如商標(biāo)權(quán)）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)借：其他業(yè)務(wù)成本2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。貸：累計(jì)攤銷(xiāo)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。銀行存款（其他相關(guān)費(fèi)用）八、無(wú)形資產(chǎn)的報(bào)廢借：營(yíng)業(yè)外支出累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

第五章 長(zhǎng)期股權(quán)投資一、同一控制下控股合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資（一）合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(取得被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額+最終控制方收購(gòu)被合并方形成的商譽(yù))貸：負(fù)債(承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值)資產(chǎn)(投出資產(chǎn)賬面價(jià)值)資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)(差額，可能在借方)借：管理費(fèi)用(審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢(xún)等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用)貸：銀行存款（二）合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(取得被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額＋最終控制方收購(gòu)被合并方形成的商譽(yù))貸：股本(發(fā)行股票的數(shù)量×每股面值)資本公積——股本溢價(jià)(差額)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。借：資本公積——股本溢價(jià)(權(quán)益性證券發(fā)行費(fèi)用)貸：銀行存款2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)?！菊f(shuō)明1——未分配利潤(rùn)”科目?！菊f(shuō)明2】同一控制下，付出資產(chǎn)按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)損益。二、非同一控制下控股合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資（一）以固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)借：固定資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（包含增值稅的公允價(jià)值）應(yīng)收股利（支付對(duì)價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）資產(chǎn)處置損益（固定資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：固定資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）資產(chǎn)處置損益（固定資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（二）以庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（包含增值稅的公允價(jià)值）應(yīng)收股利（支付對(duì)價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。貸：庫(kù)存商品12【說(shuō)明3】非同一控制下，付出資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為損益或留存收益。三、不形成控股合并的長(zhǎng)期股權(quán)投資以固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)借：固定資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（包含增值稅的公允價(jià)值+初始直接費(fèi)用）應(yīng)收股利（支付對(duì)價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）資產(chǎn)處置損益（固定資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：固定資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）資產(chǎn)處置損益（固定資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）銀行存款（初始直接費(fèi)用）2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。以庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（包含增值稅的公允價(jià)值+初始直接費(fèi)用）應(yīng)收股利（支付對(duì)價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）銀行存款（初始直接費(fèi)用）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品四、成本法核算（一）按照持股比例計(jì)算享有子公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：應(yīng)收股利貸：投資收益（二）計(jì)提減值貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備注：與權(quán)益法下減值處理一致，且減值不得轉(zhuǎn)回。（三）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。五、權(quán)益法核算（一）初始投資成本的調(diào)整初始投資成本＞投資時(shí)應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本；初始投資成本＜投資時(shí)應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本貸：營(yíng)業(yè)外收入（二）按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益（經(jīng)調(diào)整）的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整貸：投資收益（虧損作相反分錄）（三）按照持股比例計(jì)算享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整（四）超額虧損以長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減記至零為限借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整存在其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益（通常指長(zhǎng)期應(yīng)收款）借：投資收益貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款若有承擔(dān)額外損失的義務(wù)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。借：投資收益2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。剩余未確認(rèn)損失備查登記。注：已確認(rèn)的投資損失，被投資單位以后期間實(shí)現(xiàn)盈利的，應(yīng)按與確認(rèn)損失時(shí)相反順序恢復(fù)。（五）按照持股比例計(jì)算享有被投資單位其他綜合收益變動(dòng)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益貸：其他綜合收益（或相反分錄）（六貸：資本公積——其他資本公積（或相反分錄）（七）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本——損益調(diào)整（可能在借方）——其他綜合收益（可能在借方）——其他權(quán)益變動(dòng)（可能在借方）投資收益（差額）借：其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益部分）資本公積——其他資本公積貸：投資收益（或相反分錄）（八）內(nèi)部交易的處理2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。以存貨2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。為例個(gè)別報(bào)表處理（售價(jià)高于取得時(shí)成本）合并報(bào)表最終結(jié)果合并報(bào)表在個(gè)別報(bào)表基礎(chǔ)上的調(diào)整處理順流交易借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：營(yíng)業(yè)收入長(zhǎng)期股權(quán)投資借：營(yíng)業(yè)收入投資收益逆流交易

借：投資收益貸：存貨

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：存貨借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（原則上都應(yīng)當(dāng)考慮出售的順借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資六、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表(1)處置部分貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益(差額，可能在借方)(2)剩余部分追溯調(diào)整①投資時(shí)點(diǎn)商譽(yù)的追溯若剩余股權(quán)的投資成本>原取得投資時(shí)應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。若剩余股權(quán)的投資成本<原取得投資時(shí)應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)。投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入或留存收益。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)。貸：盈余公積利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（取得投資的以后年度處置）營(yíng)業(yè)外收入（取得當(dāng)年處置）②投資后的追溯調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：留存收益(盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn))(原投資時(shí)至處置投資當(dāng)期期初被投資單位留存收益變動(dòng)×剩余持股比例)投資收益(處置投資當(dāng)期期初至處置日被投資單位的凈損益變動(dòng)×剩余持股比例)其他綜合收益(被投資單位其他綜合收益變動(dòng)×剩余持股比例)資本公積——其他資本公積(其他原因?qū)е卤煌顿Y單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)×剩余持股比例)（二）公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)成本法（非同一控制）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：其他權(quán)益工具投資/交易性金融資產(chǎn)銀行存款等（付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值）投資收益/留存收益（金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額，可能在借方）借：其他綜合收益貸：投資收益/留存收益（或相反分錄）（三）權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（非同一控制）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（原權(quán)益法下的賬面價(jià)值）2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。銀行存款等（付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值）(四)公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本貸：其他權(quán)益工具投資/交易性金融資產(chǎn)銀行存款等（付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值）留存收益/投資收益（金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額，可能在借方）借：其他綜合收益/公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：留存收益/投資收益（或相反分錄）(五)權(quán)益法轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值計(jì)量處置部分貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益將原權(quán)益法核算時(shí)確認(rèn)的全部其他綜合收益(假定被投資單位實(shí)現(xiàn)的其他綜合收益均可結(jié)轉(zhuǎn)到損益)轉(zhuǎn)入投資收益貸：投資收益或作相反分錄。原權(quán)益法核算時(shí)確認(rèn)的全部資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入投資收益借：資本公積——其他資本公積貸：投資收益或作相反分錄。2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第18頁(yè)。剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資(或交易性金融資產(chǎn))借：其他權(quán)益工具投資(或交易性金融資產(chǎn))(轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第18頁(yè)。貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(剩余投資賬面價(jià)值)投資收益(差額)(六)成本法轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值計(jì)量1．確認(rèn)有關(guān)股權(quán)投資的處置損益借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(出售部分賬面價(jià)值)投資收益2．剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資(或交易性金融資產(chǎn))借：其他權(quán)益工具投資(或交易性金融資產(chǎn))(剩余部分轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(剩余部分賬面價(jià)值)投資收益(差額)(七)因其他投資方增資導(dǎo)致投資方投資由成本法改為權(quán)益法1.確認(rèn)損益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按照新的持股比例確認(rèn)本投資方應(yīng)享有的原子公司因增資擴(kuò)股而增加凈資產(chǎn)的份額，與應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對(duì)應(yīng)的原賬面價(jià)值之間的差額）貸：投資收益2.追溯調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：留存收益(盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn))(原投資時(shí)至處置投資當(dāng)期期初被投資單位留存收益變動(dòng)×剩余持股比例)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第19頁(yè)。投資收益(處置投資當(dāng)期期初至處置日被投資單位的凈損益變動(dòng)×剩余持股比例)其他綜合收益(被投資單位其他綜合收益變動(dòng)×剩余持股比例)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第19頁(yè)。資本公積——其他資本公積(其他原因?qū)е卤煌顿Y單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)×剩余持股比例)第六章 投資性房地產(chǎn)一、與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出(一)資本化的后續(xù)支出1．成本模式借：投資性房地產(chǎn)——在建投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷(xiāo))投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)2．公允價(jià)值模式借：投資性房地產(chǎn)——在建——公允價(jià)值變動(dòng)(或貸方)貸：投資性房地產(chǎn)——成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款等2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第20頁(yè)。2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第20頁(yè)。二、成本模式計(jì)量的會(huì)計(jì)處理1．計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷(xiāo))2．計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備3．取得租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入4.處置借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷(xiāo))投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)【說(shuō)明】成本模式下的投資性房地產(chǎn)照提折舊、攤銷(xiāo)和減值準(zhǔn)備。三、公允價(jià)值模式計(jì)量的會(huì)計(jì)處理公允價(jià)值上升2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第21頁(yè)。借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第21頁(yè)。公允價(jià)值下降借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)3．取得租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入4.處置借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)——成本——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)借：其他綜合收益貸：其他業(yè)務(wù)成本或作相反分錄?！菊f(shuō)明】公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)不提折舊、攤銷(xiāo)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。四、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換成本模式計(jì)量下的轉(zhuǎn)換處理2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第22頁(yè)。①投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第22頁(yè)。投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷(xiāo)）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（倒擠）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)②非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷(xiāo)）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（倒擠）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品公允價(jià)值模式計(jì)量下的轉(zhuǎn)換處理2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第23頁(yè)。①投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第23頁(yè)。投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值）貸：投資性房地產(chǎn)——成本——公允價(jià)值變動(dòng)（可能在借方）公允價(jià)值變動(dòng)損益（差額，可能在借方）投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值）貸：投資性房地產(chǎn)——成本——公允價(jià)值變動(dòng)（可能在借方）公允價(jià)值變動(dòng)損益（差額，可能在借方）②非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）借：投資性房地產(chǎn)——成本（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值）累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷(xiāo)）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）公允價(jià)值變動(dòng)損益（借方差）貸：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）其他綜合收益（貸方差）存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)——成本（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備公允價(jià)值變動(dòng)損益（借方差）貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品其他綜合收益（貸方差）【說(shuō)明】公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，借貸方差額均計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；自用房2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第24頁(yè)。地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，借方差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，貸方差額計(jì)入其他綜合收益。2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第24頁(yè)。五、計(jì)量模式變更借：投資性房地產(chǎn)——成本(變更日公允價(jià)值)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷(xiāo))(原投資性房地產(chǎn)已計(jì)提的折舊或攤銷(xiāo))投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)(原價(jià))利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(或借記)盈余公積(或借記)【說(shuō)明】涉及所得稅影響的，調(diào)整遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。第八章 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債一、交易性金融資產(chǎn)(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)貸：銀行存款等(二)持有期間的股利或利息借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息)貸：投資收益(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第25頁(yè)。公允價(jià)值上升2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第25頁(yè)。借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值下降借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(四)出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款(價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi))貸：交易性金融資產(chǎn)——成本——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)投資收益(差額，也可能在借方)【說(shuō)明】交易性金融資產(chǎn)在持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益，處置時(shí)無(wú)需結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益。二、債權(quán)投資(一)債權(quán)投資的初始計(jì)量借：債權(quán)投資——成本(面值)——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券，實(shí)際付款中包含的利息)應(yīng)收利息(分期付息、到期還本的債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息)貸：銀行存款等(二)債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第26頁(yè)。貸：投資收益(期初賬面余額或期初攤余成本乘以實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額，利息調(diào)整攤銷(xiāo)額，也可能在借方)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第26頁(yè)?！菊f(shuō)明】債權(quán)投資攤余成本=債權(quán)投資科目余額-債權(quán)投資減值準(zhǔn)備。（三）(四)出售債權(quán)投資借：銀行存款等貸：債權(quán)投資(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息)投資收益(差額，也可能在借方)三、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(一)取得時(shí)權(quán)益工具投資借：其他權(quán)益工具投資——成本(公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和)應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)貸：銀行存款等2．債務(wù)工具投資借：其他債權(quán)投資——成本(面值)——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)貸：銀行存款等2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第27頁(yè)。若購(gòu)買(mǎi)的債券為到期一次還本付息債券，則購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的利息，記入“其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”科目。2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第27頁(yè)。(二)資產(chǎn)負(fù)債表日1．權(quán)益工具投資借：應(yīng)收股利貸：投資收益2．債務(wù)工具投資借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)貸：投資收益(期初賬面余額或期初攤余成本乘以實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)其他債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額，也可能在借方)(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值正常變動(dòng)1．公允價(jià)值上升借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)貸：其他綜合收益公允價(jià)值下降貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)(四)計(jì)提減值（債務(wù)工具投資）借：信用減值損失貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備(五)出售時(shí)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第28頁(yè)。1．權(quán)益工具投資借：銀行存款等2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第28頁(yè)。貸：其他權(quán)益工具投資（賬面價(jià)值）盈余公積（差額，或借方）利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（差額，或借方）同時(shí)：借：其他綜合收益貸：盈余公積利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)若為累計(jì)損失，則作相反分錄。2．債務(wù)工具投資借：銀行存款等貸：其他債權(quán)投資(賬面價(jià)值)投資收益(差額，也可能在借方)同時(shí)：借：其他綜合收益(從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額)貸：投資收益若為累計(jì)損失，則作相反分錄。四、金融資產(chǎn)重分類(lèi)1.債權(quán)投資→交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)（重分類(lèi)日的公允價(jià)值）債權(quán)投資減值準(zhǔn)備2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第29頁(yè)。貸：債權(quán)投資2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第29頁(yè)。公允價(jià)值變動(dòng)損益（差額，或借記）2.交易性金融資產(chǎn)→債權(quán)投資借：債權(quán)投資（重分類(lèi)日的公允價(jià)值）貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益（重分類(lèi)日的公允價(jià)值-原賬面價(jià)值，或借記）3.債權(quán)投資→其他債權(quán)投資借：其他債權(quán)投資（重分類(lèi)日的公允價(jià)值）貸：債權(quán)投資其他綜合收益（差額，或借記）借：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備4.其他債權(quán)投資→債權(quán)投資借：債權(quán)投資（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息）貸：其他債權(quán)投資（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息）借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)（或相反分錄）借：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備其他債權(quán)投資→交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)貸：其他債權(quán)投資2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第30頁(yè)。借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（或相反分錄）2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第30頁(yè)。借：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備貸：信用減值損失交易性金融資產(chǎn)→其他債權(quán)投資借：其他債權(quán)投資貸：交易性金融資產(chǎn)【說(shuō)明】金融資產(chǎn)可以進(jìn)行重分類(lèi)，金融負(fù)債不可以進(jìn)行重分類(lèi)。2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第31頁(yè)。第九章 職工薪酬及借款費(fèi)用2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第31頁(yè)。一、短期薪酬一般短期薪酬借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售人員)在建工程(基建人員)研發(fā)支出——資本化支出(研發(fā)人員)貸：應(yīng)付職工薪酬——工資——職工福利——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)——住房公積金——工會(huì)經(jīng)費(fèi)——職工教育經(jīng)費(fèi)等2.累積帶薪缺勤的處理假定未使用的假期只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過(guò)1年未使用的權(quán)利作廢。確認(rèn)當(dāng)年職工累積未使用的帶薪休假權(quán)利預(yù)期支付的金額借：管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤次年職工已實(shí)際休假部分借：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第32頁(yè)。貸：銀行存款2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第32頁(yè)。次年職工未休假部分，上年未休完的權(quán)利作廢借：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤貸：管理費(fèi)用【說(shuō)明】當(dāng)年未休完的假期，預(yù)計(jì)下年使用多少，就確認(rèn)多少費(fèi)用；下年未休部分，再反向沖減。二、非貨幣性福利（一）以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利1.決定發(fā)放非貨幣性福利時(shí)借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用在建工程研發(fā)支出等貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利2.將自產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)際發(fā)放時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（二）以外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利1.購(gòu)入時(shí)借：庫(kù)存商品等2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第33頁(yè)。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第33頁(yè)。借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用在建工程研發(fā)支出等貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利3.將外購(gòu)商品實(shí)際發(fā)放時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)三、辭退福利借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬四、借款費(fèi)用1.借款利息費(fèi)用的核算取得長(zhǎng)期借款籌資2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第34頁(yè)。借：在建工程（資本化的借款利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用化的借款利息）2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第34頁(yè)。應(yīng)收利息/銀行存款（專(zhuān)門(mén)借款閑置資金部分取得的利息收入）貸：應(yīng)付利息（分期付息）長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息（到期一次付息）發(fā)行債券籌資借：在建工程（資本化的借款利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用化的借款利息）應(yīng)收利息/銀行存款（專(zhuān)門(mén)借款閑置資金部分取得的利息收入）貸：應(yīng)付利息（分期付息，債券面值×票面利率）應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息（到期一次付息，債券面值×票面利率）【說(shuō)明1】專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用：專(zhuān)門(mén)借款資本化利息費(fèi)用金額=資本化期間專(zhuān)門(mén)借款本金發(fā)生的利息金額-資本化期間閑置資金的投資收益或利息收入專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用化利息費(fèi)用金額=費(fèi)用化期間專(zhuān)門(mén)借款本金發(fā)生的利息金額-費(fèi)用化期間閑置資金的投資收益或利息收入【說(shuō)明2】一般借款資本化利息費(fèi)用金額=累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用一般借款資本化率資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=Σ（每筆資產(chǎn)支出金額×該筆資產(chǎn)支出在當(dāng)期所占用的天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均利率=所占用一般借款實(shí)際發(fā)生的利息之和÷所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)2.外幣借款匯兌差額的核算2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第35頁(yè)。借：在建工程（資本化的匯兌差額，或貸記）財(cái)務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用化的匯兌差額，或貸記）2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第35頁(yè)。貸：長(zhǎng)期借款（外幣借款本金的匯兌差額，或借記）應(yīng)付債券（外幣債券本金的匯兌差額，或借記）應(yīng)付利息（外幣借款利息或外幣債券利息的匯兌差額，或借記）【說(shuō)明】只有外幣專(zhuān)門(mén)借款的匯兌差額可能資本化，外幣一般借款的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益，不予資本化。第十章 或有事項(xiàng)一、一般情況或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債借：營(yíng)業(yè)外支出（罰款、賠償?shù)龋┕芾碣M(fèi)用（訴訟費(fèi)用等）銷(xiāo)售費(fèi)用（產(chǎn)品質(zhì)量保證等）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（按照最佳估計(jì)數(shù)確定）【說(shuō)明】最佳估計(jì)數(shù)的確定：（；?；蛴惺马?xiàng)確認(rèn)資產(chǎn)借：其他應(yīng)收款（第三方補(bǔ)償?shù)龋┵J：營(yíng)業(yè)外支出【說(shuō)明】補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)；確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第36頁(yè)。二、未決訴訟或未決仲裁2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第36頁(yè)。借：管理費(fèi)用（訴訟費(fèi)）營(yíng)業(yè)外支出（賠償支出）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債：借：預(yù)計(jì)負(fù)債（原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債）營(yíng)業(yè)外支出（或貸記）貸：其他應(yīng)付款等（實(shí)際需要支付的賠償）三、債務(wù)擔(dān)保借：營(yíng)業(yè)外支出（擔(dān)保損失）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債1.計(jì)提保修費(fèi)2.實(shí)際發(fā)生時(shí)借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：銀行存款等【說(shuō)明】在對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，需注意：如果發(fā)現(xiàn)保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)比例進(jìn)行調(diào)整；如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)：借：預(yù)計(jì)負(fù)債2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第37頁(yè)。貸：銷(xiāo)售費(fèi)用2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第37頁(yè)。已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，若企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后：借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：銷(xiāo)售費(fèi)用。

第十一章 收入一、附有銷(xiāo)售退回條款的銷(xiāo)售在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，同時(shí)預(yù)期銷(xiāo)售退回部分確認(rèn)負(fù)債借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)收退貨成本貸：庫(kù)存商品資產(chǎn)負(fù)債表日，重新估計(jì)退貨數(shù)量小于銷(xiāo)售時(shí)預(yù)計(jì)退貨數(shù)量借：預(yù)計(jì)負(fù)債借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)收退貨成本【說(shuō)明】如果重新估計(jì)退貨數(shù)量大于銷(xiāo)售時(shí)預(yù)計(jì)退貨數(shù)量的，則編制與上述分錄相反的分錄。3.發(fā)生退回時(shí)，實(shí)際退貨數(shù)量小于預(yù)計(jì)退貨數(shù)量借：庫(kù)存商品2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第38頁(yè)。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第38頁(yè)。貸：應(yīng)收退貨成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【說(shuō)明】實(shí)際退貨數(shù)量大于預(yù)計(jì)退貨數(shù)量的，則多退貨部分需要分別沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。二、附有客戶額外購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的銷(xiāo)售借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合同負(fù)債借：合同負(fù)債貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入三、售后回購(gòu)企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利（回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)→融資交易）銷(xiāo)售時(shí)：借：銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)）貸：其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第39頁(yè)。回購(gòu)期間按期計(jì)提利息：2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第39頁(yè)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用[（回購(gòu)價(jià)-原售價(jià)）/回購(gòu)期]貸：其他應(yīng)付款回購(gòu)商品時(shí)：借：其他應(yīng)付款（回購(gòu)價(jià)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：庫(kù)存商品【說(shuō)明】回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)，屬于租賃交易，按租賃準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定處理。第十三章 所得稅所得稅的會(huì)計(jì)處理借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)（或貸記）其他綜合收益等（或貸記）遞延所得稅負(fù)債（或借記）【說(shuō)明】所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用（或-遞延所得稅收益）應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=（稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）×所得稅稅率遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第40頁(yè)。第十四章 外幣折算2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第40頁(yè)。一、確認(rèn)期末匯兌差額借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款等（外幣貨幣性項(xiàng)目）或作相反分錄?！菊f(shuō)明】（1）外幣兌換業(yè)務(wù)，不管買(mǎi)入外幣還是賣(mài)出買(mǎi)幣，銀行一定會(huì)取得匯兌收益，對(duì)于企業(yè)來(lái)講一定是產(chǎn)生匯兌損失，即一定是借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。（，若金額為正，表示匯兌收益；若金額為負(fù)，則表示匯兌損失。（，若金額為正，表示匯兌損失；若金額為負(fù)，則表示匯兌收益。二、以外幣購(gòu)入非貨幣性項(xiàng)目期末確認(rèn)匯兌差額（一）以外幣購(gòu)入存貨借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（二）購(gòu)入外幣交易性金融資產(chǎn)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第41頁(yè)?；蛳喾捶咒?。2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第41頁(yè)?！菊f(shuō)明】交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)和因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額不進(jìn)行區(qū)分，均計(jì)入當(dāng)期損益。（三）購(gòu)入外幣以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)1.外幣債務(wù)工具（其他債權(quán)投資）借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)貸：其他綜合收益（公允價(jià)值變動(dòng)部分）借：其他債權(quán)投資——成本貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（因匯率變動(dòng)產(chǎn)生匯兌差額部分）或作相反分錄。【說(shuō)明】外幣債務(wù)工具，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.外幣權(quán)益工具（其他權(quán)益工具投資）借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)貸：其他綜合收益（公允價(jià)值變動(dòng)和因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額）或作相反分錄?！菊f(shuō)明】外幣權(quán)益工具，公允價(jià)值變動(dòng)和因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的差額不進(jìn)行區(qū)分，均計(jì)入其他綜合收益。三、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算（一）境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表的折算（二）包含境外經(jīng)營(yíng)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的特別處理2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第42頁(yè)。少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額借：其他綜合收益2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第42頁(yè)。貸：少數(shù)股東權(quán)益或作相反分錄。實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用或作相反分錄。母公司：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用子公司：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：其他綜合收益（上面兩筆分錄的財(cái)務(wù)費(fèi)用差額）或作相反分錄。

第十五章 財(cái)務(wù)報(bào)告2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第43頁(yè)。一、同一控制下企業(yè)合并2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第43頁(yè)。（一）按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整分錄如下：投資當(dāng)年借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：投資收益【說(shuō)明】調(diào)整的投資收益=子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×母公司持股比例，此處調(diào)整子公司凈利潤(rùn)時(shí)，只需要考慮投資時(shí)點(diǎn)被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等的因素。借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整子公司宣告分派現(xiàn)金股利借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整子公司其他綜合收益變動(dòng)（假定其他綜合收益增加）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：其他綜合收益——本年（若減少作相反分錄）（假定所有者權(quán)益增加）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第44頁(yè)。貸：資本公積——本年2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第44頁(yè)。（若減少作相反分錄）2調(diào)整以前年度子公司盈利借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：未分配利潤(rùn)——年初借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：投資收益調(diào)整以前年度子公司虧損借：未分配利潤(rùn)——年初貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整子公司以前年度分派現(xiàn)金股利借：未分配利潤(rùn)——年初貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整子公司當(dāng)年宣告分派現(xiàn)金股利借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整子公司以前年度其他綜合收益變動(dòng)（假定其他綜合收益增加）2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第45頁(yè)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第45頁(yè)。貸：其他綜合收益——年初（若減少作相反分錄）調(diào)整子公司本年其他綜合收益變動(dòng)（假定其他綜合收益增加）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：其他綜合收益——本年（若減少作相反分錄）（假定所有者權(quán)益增加）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：資本公積——年初（若減少作相反分錄）調(diào)整子公司本年除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)（假定所有者權(quán)益增加）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：資本公積——本年（若減少作相反分錄）（二）與股權(quán)投資有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄的編制）資本公積（子公司期初數(shù)+評(píng)估增值+本期增加）其他綜合收益（子公司期末數(shù)）盈余公積（子公司期末數(shù)）2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第46頁(yè)。未分配利潤(rùn)——年末（子公司期初數(shù)+調(diào)整后凈利潤(rùn)-提取盈余公積-分配股利）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（母公司按權(quán)益法調(diào)整后的賬面余額）2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第46頁(yè)。少數(shù)股東權(quán)益（子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東投資持股比例）借：投資收益（子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×母公司持股比例）少數(shù)股東損益（子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×少數(shù)股東持股比例）未分配利潤(rùn)——年初貸：提取盈余公積（子公司調(diào)整前的凈利潤(rùn)×提取比例）對(duì)所有者（或股東）的分配未分配利潤(rùn)——年末借：資本公積（以資本溢價(jià)或股本溢價(jià)的貸方余額為限）貸：盈余公積（歸屬于現(xiàn)行母公司部分）未分配利潤(rùn)（歸屬于現(xiàn)行母公司部分）二、非同一控制下企業(yè)合并（一）對(duì)子公司個(gè)別報(bào)表進(jìn)行調(diào)整調(diào)整分錄（以管理用固定資產(chǎn)為例，假定固定資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值）如下：1.投資當(dāng)年借：固定資產(chǎn)——原價(jià)（調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值）貸：資本公積借：資本公積貸：遞延所得稅負(fù)債借：管理費(fèi)用（當(dāng)年按公允價(jià)值應(yīng)補(bǔ)提折舊）貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第47頁(yè)。借：遞延所得稅負(fù)債貸：所得稅費(fèi)用2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第47頁(yè)。連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表借：固定資產(chǎn)——原價(jià)（調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值）貸：資本公積——年初借：資本公積——年初貸：遞延所得稅負(fù)債借：未分配利潤(rùn)——年初（年初累計(jì)補(bǔ)提折舊）貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊借：遞延所得稅負(fù)債貸：未分配利潤(rùn)——年初借：管理費(fèi)用（當(dāng)年補(bǔ)提折舊）貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊貸：所得稅費(fèi)用（二）按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整分錄如下：投資當(dāng)年借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第48頁(yè)。貸：投資收益2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第48頁(yè)。借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整子公司宣告分派現(xiàn)金股利借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整子公司其他綜合收益變動(dòng)（假定其他綜合收益增加）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：其他綜合收益——本年（若減少作相反分錄）（假定所有者權(quán)益增加）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：資本公積——本年（若減少作相反分錄）2調(diào)整以前年度子公司盈利借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：未分配利潤(rùn)——年初借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第49頁(yè)。貸：投資收益2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第49頁(yè)。調(diào)整以前年度子公司虧損借：未分配利潤(rùn)——年初貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整子公司以前年度分派現(xiàn)金股利借：未分配利潤(rùn)——年初貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整子公司當(dāng)年宣告分派現(xiàn)金股利借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整子公司以前年度其他綜合收益變動(dòng)（假定其他綜合收益增加）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：其他綜合收益——年初（若減少作相反分錄）調(diào)整子公司本年其他綜合收益變動(dòng)（假定其他綜合收益增加）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：其他綜合收益——本年（若減少作相反分錄）（假定所2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第50頁(yè)。有者權(quán)益增加）2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第50頁(yè)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：資本公積——年初（若減少作相反分錄）調(diào)整子公司本年除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)（假定所有者權(quán)益增加）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：資本公積——本年（若減少作相反分錄）（三）與股權(quán)投資有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄的編制）資本公積（子公司期初數(shù)+評(píng)估增值+本期增加）其他綜合收益（子公司期末數(shù)）盈余公積（子公司期末數(shù)）未分配利潤(rùn)——年末商譽(yù)）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（母公司按權(quán)益法調(diào)整后的賬面余額）少數(shù)股東權(quán)益（子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東投資持股比例）盈余公積（）2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第51頁(yè)。借：投資收益（子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×母公司持股比例）2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第51頁(yè)。少數(shù)股東損益（子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×少數(shù)股東持股比例）未分配利潤(rùn)——年初貸：提取盈余公積（子公司調(diào)整前的凈利潤(rùn)×提取比例）對(duì)所有者（或股東）的分配未分配利潤(rùn)——年末三、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理（一）內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵銷(xiāo)借：債務(wù)類(lèi)項(xiàng)目貸：債權(quán)類(lèi)項(xiàng)目當(dāng)應(yīng)付債券的攤余成本大于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的攤余成本時(shí)借：應(yīng)付債券（個(gè)別報(bào)表的攤余成本）貸：債權(quán)投資（個(gè)別報(bào)表的攤余成本）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貸方差額）當(dāng)應(yīng)付債券的攤余成本小于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的攤余成本時(shí)借：應(yīng)付債券（個(gè)別報(bào)表的攤余成本）投資收益（借方差額）貸：債權(quán)投資（個(gè)別報(bào)表的攤余成本）（二）內(nèi)部投資收益（利息收入）和利息費(fèi)用的抵銷(xiāo)借：投資收益/利息收入貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程）等（三）內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第52頁(yè)。首先抵銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù)，抵銷(xiāo)分錄為：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第52頁(yè)。貸：未分配利潤(rùn)——年初然后將本期計(jì)提（或沖回）的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額予以抵銷(xiāo)，抵銷(xiāo)分錄與計(jì)提（或沖回）分錄借貸方向相反。計(jì)提的抵銷(xiāo)分錄：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備貸：信用減值損失沖回的抵銷(xiāo)分錄：借：信用減值損失貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備具體做法是：先抵銷(xiāo)期初數(shù)，然后抵銷(xiāo)期初數(shù)與期末數(shù)的差額。（四）內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理首先，抵銷(xiāo)期初壞賬準(zhǔn)備對(duì)遞延所得稅的影響借：未分配利潤(rùn)——年初（期初壞賬準(zhǔn)備余額×所得稅稅率）貸：遞延所得稅資產(chǎn)然后，確認(rèn)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)期初期末余額的差額（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末壞賬準(zhǔn)備余額×所得稅稅率）若壞賬準(zhǔn)備期末余額大于期初余額借：所得稅費(fèi)用（壞賬準(zhǔn)備增加額×所得稅稅率）貸：遞延所得稅資產(chǎn)若壞賬準(zhǔn)備期末余額小于期初余額借：遞延所得稅資產(chǎn)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第53頁(yè)。貸：所得稅費(fèi)用（壞賬準(zhǔn)備減少額×所得稅稅率）2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第53頁(yè)。四、內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)（一）不考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備情況下內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)借：未分配利潤(rùn)——年初（年初存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)）營(yíng)業(yè)收入（本期內(nèi)部商品銷(xiāo)售產(chǎn)生的收入）貸：營(yíng)業(yè)成本（倒擠）存貨（期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)）（二）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)首先抵銷(xiāo)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初數(shù)，抵銷(xiāo)分錄為：借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：未分配利潤(rùn)——年初然后抵銷(xiāo)因本期銷(xiāo)售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，抵銷(xiāo)分錄為：借：營(yíng)業(yè)成本貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（抵銷(xiāo)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)減值損失的處理）借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表若為轉(zhuǎn)回減值損失，則作相反會(huì)計(jì)分錄。（三）內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理1.調(diào)整期初數(shù)借：遞延所得稅資產(chǎn)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第54頁(yè)。貸：未分配利潤(rùn)——年初2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第54頁(yè)。調(diào)整期初期末差額貸：所得稅費(fèi)用或作相反分錄。易，：借：少數(shù)股東權(quán)益或作相反分錄。五、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并抵銷(xiāo)處理（一）未發(fā)生變賣(mài)或報(bào)廢的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷(xiāo)1.將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)借：未分配利潤(rùn)——年初貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)（期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)）2.將期初累計(jì)多提折舊抵銷(xiāo)借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊（期初累計(jì)多提折舊）貸：未分配利潤(rùn)——年初3.將本期購(gòu)入的固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)一方銷(xiāo)售的商品，另一方購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第55頁(yè)。借：營(yíng)業(yè)收入（本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的銷(xiāo)售收入）貸：營(yíng)業(yè)成本（本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的銷(xiāo)售成本）2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第55頁(yè)。固定資產(chǎn)——原價(jià)（本期購(gòu)入的固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)）一方的固定資產(chǎn)，另一方購(gòu)入后仍作為管理用固定資產(chǎn)借：資產(chǎn)處置收益貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)（本期購(gòu)入的固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)）【提示】二者的區(qū)別在于出售方持有資產(chǎn)對(duì)應(yīng)處置損益計(jì)入利潤(rùn)表的項(xiàng)目不同。4.將本期多提折舊抵銷(xiāo)借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊（本期多提折舊）貸：管理費(fèi)用等（二）發(fā)生變賣(mài)或報(bào)廢情況下的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)1.將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)借：未分配利潤(rùn)——年初貸：資產(chǎn)處置收益等（期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)）2.將期初累計(jì)多提折舊抵銷(xiāo)借：資產(chǎn)處置收益等（期初累計(jì)多提折舊）貸：未分配利潤(rùn)——年初3.將本期多提折舊抵銷(xiāo)借：資產(chǎn)處置收益等（本期多提折舊）貸：管理費(fèi)用等（三）內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理1.調(diào)整期初數(shù)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第56頁(yè)。借：遞延所得稅資產(chǎn)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第56頁(yè)。貸：未分配利潤(rùn)——年初2.調(diào)整期初、期末差額借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用或作相反分錄。業(yè)外支出”項(xiàng)目代替。

第十八章 政府會(huì)計(jì)一、國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.財(cái)政直接支付方式收到“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”時(shí)，按照通知書(shū)中的直接支付入賬金額借：庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用等貸：財(cái)政撥款收入借：行政支出、事業(yè)支出等貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政撥款收入同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中：2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第57頁(yè)。借：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第57頁(yè)。下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)借：庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用等貸：財(cái)政應(yīng)返還額度同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：行政支出、事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度【說(shuō)明】恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)，不作會(huì)計(jì)處理，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)作會(huì)計(jì)處理。2.財(cái)政授權(quán)支付方式收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)，根據(jù)通知書(shū)所列數(shù)額借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政撥款收入借：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入按規(guī)定支用額度時(shí)借：庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用等貸：零余額賬戶用款額度同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：行政支出、事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第58頁(yè)。年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷(xiāo)額度時(shí)借：財(cái)政應(yīng)返還額度2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第58頁(yè)。貸：零余額賬戶用款額度同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度貸：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度貸：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)①年度終了，根據(jù)未下達(dá)的用款額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政撥款收入借：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入②下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第59頁(yè)。同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中：2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第59頁(yè)。借：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度貸：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度二、應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的核算（一）收回后不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款1.發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、租金收入、其他收入等2.收回應(yīng)收賬款時(shí)借：銀行存款同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：事業(yè)預(yù)算收入、經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入等3.提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：其他費(fèi)用4借：壞賬準(zhǔn)備5.核銷(xiāo)壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第60頁(yè)。貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款6.已核銷(xiāo)的又收回2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第60頁(yè)。借：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：非財(cái)政撥款結(jié)余【說(shuō)明】事業(yè)單位對(duì)于收回后不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（二）收回后需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款1.發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)借：應(yīng)收賬款2.收回應(yīng)收賬款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款3借：應(yīng)繳財(cái)政款貸：銀行存款三、長(zhǎng)期投資的核算（一）長(zhǎng)期債券投資2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第61頁(yè)。取得長(zhǎng)期債券時(shí)2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第61頁(yè)。借：長(zhǎng)期債券投資——成本應(yīng)收利息（實(shí)際支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)）同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：投資支出貸：資金結(jié)存——貨幣資金收到已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收利息同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：投資支出持有期間利息借：長(zhǎng)期債券投資——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息）應(yīng)收利息（分期付息、到期還本）貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收利息同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：投資預(yù)算收益2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第62頁(yè)。到期收回或?qū)ν獬鍪坶L(zhǎng)期債券投資借：銀行存款2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第62頁(yè)。貸：長(zhǎng)期債券投資應(yīng)收利息投資收益（差額，或借方）同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：投資支出（當(dāng)年取得的投資））投資預(yù)算收益（差額，或借方）（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資以現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收股利（實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：投資支出貸：資金結(jié)存——貨幣資金收到已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收股利2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第63頁(yè)。同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中：2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第63頁(yè)。借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：投資支出持有期間的處理成本法核算①被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)借：應(yīng)收股利貸：投資收益②收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收股利同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：投資預(yù)算收益權(quán)益法核算①被投資單位實(shí)現(xiàn)盈虧貸：投資收益或作相反分錄?！菊f(shuō)明】事業(yè)單位承擔(dān)損失的金額應(yīng)以“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的賬面余額減記至零為限。2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第64頁(yè)。②被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：應(yīng)收股利2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第64頁(yè)。貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整收到時(shí)借：銀行存款同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中貸：投資預(yù)算收益③被投資單位發(fā)生除凈損益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)或作相反分錄。借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益（或借方）借：權(quán)益法調(diào)整貸：投資收益或作相反分錄同時(shí)，預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：資金結(jié)存——貨幣資金2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第65頁(yè)。貸：投資支出2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第65頁(yè)。其他結(jié)余（屬于以前年度的）投資預(yù)算收益【說(shuō)明】長(zhǎng)期股權(quán)投資在持有期間，通常應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。四、無(wú)形資產(chǎn)的核算（一）無(wú)形資產(chǎn)的取得1.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、應(yīng)付賬款、銀行存款等同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：行政支出、事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存或財(cái)政撥款預(yù)算收入2.委托軟件公司開(kāi)發(fā)軟件①預(yù)付開(kāi)發(fā)費(fèi)用的借：預(yù)付賬款貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：行政支出、事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存或財(cái)政撥款預(yù)算收入②軟件開(kāi)發(fā)完成交付使用并支付剩余或全部軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)用時(shí)借：無(wú)形資產(chǎn)貸：預(yù)付賬款2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第66頁(yè)。財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等（支付剩余款項(xiàng)）同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中：2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第66頁(yè)。借：行政支出、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出等貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入、資金結(jié)存【提示】委托軟件公司開(kāi)發(fā)軟件，視同外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行處理。3.自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)①開(kāi)發(fā)完成，形成無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——開(kāi)發(fā)支出借：無(wú)形資產(chǎn)（依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用）貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等同時(shí)，預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：行政支出、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出等貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入、資金結(jié)存③依法取得前所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用貸：研發(fā)支出4.無(wú)償調(diào)入的無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)貸：零余額賬戶用款額度、銀行存款等2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第67頁(yè)。無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：其他支出2020《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備分錄大全-東奧全文共76頁(yè)，當(dāng)前為第67頁(yè)。貸：資金結(jié)存或財(cái)政撥款預(yù)算收入（二）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、加工物品、在建工程等貸：無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)【說(shuō)明】政府單位應(yīng)當(dāng)對(duì)使用年限有限的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)。（三）無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出1.符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出借：在建工程無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)貸：無(wú)形資產(chǎn)借：在建工程（需暫停計(jì)提攤銷(xiāo)的）無(wú)形資產(chǎn)（無(wú)須暫停計(jì)提攤銷(xiāo)的貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借