稅負負擔情況說明第1頁，課件共13頁，創(chuàng)作于2023年2月（1）契稅。建筑用地在承接出讓土地時，房地產開發(fā)商需向土地管理部門繳納3％～5％稅率的契稅。第2頁，課件共13頁，創(chuàng)作于2023年2月（2）營業(yè)稅。自建建筑物出售，按建筑業(yè)3％稅率計繳營業(yè)稅，出售建筑物，按銷售不動產的5％稅率計繳營業(yè)稅。第3頁，課件共13頁，創(chuàng)作于2023年2月（3）城市維護建設稅和教育費附加在繳納營業(yè)稅的同時，應以實際繳納的營業(yè)稅稅額為計稅依據，按適用稅率繳納城市建設維護稅和3％的教育費附加。城市建設維護稅為比例稅，按納稅人所在地區(qū)的不同，適用不同檔次稅率，具體是：納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7％；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；納稅人所在地不在城市市區(qū)或者鎮(zhèn)的，稅率為1％。第4頁，課件共13頁，創(chuàng)作于2023年2月（4）城鎮(zhèn)土地使用稅。房地產開發(fā)商使用國有土地，以使用的土地面積為計稅依據，按照規(guī)定的適用稅額計繳。年應納稅額＝計稅土地面積（平方米）×適用稅額土地使用稅按年計算，分期向土地所在地稅務機關繳納。根據《國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2003]89號）文件的規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。第5頁，課件共13頁，創(chuàng)作于2023年2月（5）房產稅。以擁有的房產的計稅余值為計稅依據，按1.2％稅率計繳房產稅。應納稅額＝房產余值×（1－10％～30％）×1.2％房產稅按年計征，分期向房產所在地稅務機關繳納。根據國稅發(fā)[2003]89號文件的規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房在售出之前不征收房產稅；但售出前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產稅。租賃收入的繳納為12%第6頁，課件共13頁，創(chuàng)作于2023年2月（6）車船使用稅以擁有自用的應稅車船適用的計稅標準、年稅額分別計稅。車船使用稅按年征收，分期繳納，納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。汽車適用的車輛使用稅稅額是每年每輛60～320元，由納稅人所在地稅務機關征收。納稅人所在地，對單位是指經營所在地，對個人是指住所所在地。第7頁，課件共13頁，創(chuàng)作于2023年2月（7）土地增值稅以轉讓房地產所取得的增值額為計稅依據，實行四級超率累進稅率。計算公式：土地增值額＝轉讓房地產的總收入－扣除項目金額應納土地增值稅額＝土地增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除率土地增值稅納稅人轉讓房地產所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項目金額后的余額，為增值額。納稅人轉讓房地產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。第8頁，課件共13頁，創(chuàng)作于2023年2月計算增值額的扣除項目有：（一）取得土地使用權所支付的金額；（二）開發(fā)土地的成本、費用；（三）新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；（四）與轉讓房地產有關的稅金；（五）財政部規(guī)定的其他扣除項目。土地交易環(huán)節(jié)的土地增值稅實行四級超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額５０％的部分，稅率為３０％。增值額超過扣除項目金額５０％、未超過扣除項目金額１００％的部分，稅率為４０％。增值額超過扣除項目金額１００％、未超過扣除項目金額２００％的部分，稅率為５０％。增值額超過扣除項目金額２００％的部分，稅率為６０％。企業(yè)建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免納土地增值稅。納稅人應于轉讓房地產合同簽訂之日起7日內，到房地產所在地稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交房屋及建筑物產權、土地使用權證書、土地轉讓和房產買賣合同、房地產評估報告及其他與轉讓房地產有關的資料。第9頁，課件共13頁，創(chuàng)作于2023年2月（8）印花稅書立、領受稅法列舉的應稅憑證、按照規(guī)定計繳印花稅。第10頁，課件共13頁，創(chuàng)作于2023年2月（9）企業(yè)所得稅。應納企業(yè)所得稅額＝（收入總額－稅法準予扣除項目金額）×適用稅率稅法規(guī)定，企業(yè)繳納所得稅實行按年計算，分期（月或季）預繳，月份或季度終了后15日內預繳，年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補。第11頁，課件共13頁，創(chuàng)作于2023年2月（10）個人所得稅應納個人所得稅稅額=（應納稅所得額－扣除標準）*適用稅率-速算扣除數不超過500元的，稅率5%，速算扣除數為0；超過500元至2000元的部分，稅率10%，速算扣除數為25超過2000元至5000元的部分，稅率15%，速算扣除數為125超過5000元至20000元的部分，稅率20%，速算扣除數為375超過20000元至40000元的部分，稅率25%，速算扣除數為1375超過40000元至60000元的部分，稅率30%，速算扣除數為3375超過60000元至80000元的部分，稅率35%，速算扣除數為6375超過80000元至