會計師事務所出具的財務審計報告范本第頁××××××有限公司財務審計報告二〇一九年十二月二十六日**字（2019）第172號會計師事務所出具的財務審計報告范本全文共14頁，當前為第1頁。

公司股東：會計師事務所出具的財務審計報告范本全文共14頁，當前為第1頁。根據(jù)董事會的授權(quán)，我們受托于××××公司2008年7月×日至2008年9月×日對××××公司期間自2005年1月至2007年12月的財務會計報表及相關(guān)資料進行了審計。按照要求提供完整、真實的審計相關(guān)資料。（1）提供的資料是完整的，如有不完整情況，將要求××××公司將進行書面陳述。（2）提供的資料是真實的。我們的責任是在實施審計工作的基礎上對以上財務報表及相關(guān)資料發(fā)表審計意見。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務報表金額和披露的審計證據(jù)。對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍{(diào)查核實企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策，對審計中發(fā)現(xiàn)的重要事項進行的延伸審計。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。在審計期間，××集團總公司和所屬被審計企業(yè)還指定專人負責審計工作聯(lián)系，并按規(guī)定程序和時間在××集團總公司內(nèi)向所屬企業(yè)職工公告本次審計，確保本次審計工作順利完成?，F(xiàn)將具體審計情況報告如下：一、基本情況（一）被審計企業(yè)基本情況會計師事務所出具的財務審計報告范本全文共14頁，當前為第2頁?！痢良瘓F總公司成立于19××年×月，是在××基礎上組建的××制企業(yè)，以××為主業(yè)的××企業(yè)集團。集團總公司注冊資本為××萬元。集團總公司注冊地址：××。法定代表人：××。經(jīng)營范圍：××××。會計師事務所出具的財務審計報告范本全文共14頁，當前為第2頁?！痢良瘓F總公司總部機構(gòu)下設××部等×個職能部門，共擁有××家全資或控股子企業(yè)，其中××公司為上市公司。截止201×年末，某集團共擁有職工×××人，其中：在崗職工×××人，離退休×××人。（二）被審計企業(yè)負責人基本情況本次被審計企業(yè)負責人××于××年××月被任命為××集團總公司原總經(jīng)理（董事長），××年××月被任命為××集團總公司黨委書記，于201×年×月離任，任期近××年。××同志任職期間除負責集團全面管理工作外，還主管集團總公司總部××部、××部、××部工作。二××年國資委任命新的領導班子后，××同志作為集團總公司董事長，黨委書記、法人代表，主要有以下職責：主持董事會工作，主持黨委工作。指導、幫助、監(jiān)督經(jīng)理班子，完成董事會決議。擔任董事會戰(zhàn)略委員會、提名委員會主任。并同時分管集團總公司總部××部。二、審計實施情況（一）審計范圍的實施會計師事務所出具的財務審計報告范本全文共14頁，當前為第3頁。根據(jù)公司批復的審計方案，按照重要性原則，我們將被審計企業(yè)總部及其重要子企業(yè)納入審計工作范圍，其他子企業(yè)視不同情況決定是否納入審計工作范圍?；颈ＷC了審計戶數(shù)不少于50%，審計資產(chǎn)量不少于被審計企業(yè)資產(chǎn)總額的70%。其中，共審計了二級單位××戶（占總戶數(shù)××%）、審計資產(chǎn)量××萬元（占資產(chǎn)匯總量××%）；三級單位××戶（占總戶數(shù)××%）、審計資產(chǎn)量××萬元（占資產(chǎn)匯總量××%）。會計師事務所出具的財務審計報告范本全文共14頁，當前為第3頁。審計對象突出對重點地區(qū)、重點業(yè)務、重點經(jīng)營環(huán)節(jié)進行審計，具體包括：資產(chǎn)或效益占有重要位置的子企業(yè)或由企業(yè)負責人兼職的子企業(yè)××戶，任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動的子企業(yè)××戶，任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或出現(xiàn)經(jīng)營虧損、資不抵債、債務危機等財務狀況異常的子企業(yè)××戶，任期內(nèi)新成立、收購的子企業(yè)、特殊業(yè)務的子企業(yè)××戶。（二）審計人員組成及審計分工實施我們組成了以主任會計師為財務審計組長、×名副主任會計師為總復核人、×名部門經(jīng)理為現(xiàn)場項目負責人，共包括××名注冊會計師、××名審計助理人員的財務審計組。在審計實施階段，本著控制時間、突出重點、區(qū)域結(jié)合、范圍交叉、問題層匯、節(jié)約費用的原則，將××名審計人員分為××個財務審計小組進行現(xiàn)場審計工作。在完成現(xiàn)場審計后進入報告階段，保留現(xiàn)場負責人、財務審計小組組長及部分審計助理××人，整理審計證據(jù)、匯總審計發(fā)現(xiàn)問題、落實違規(guī)依據(jù)，按時完成了財務審計報告階段工作。三、被審計企業(yè)基本財務狀況（一）審計前后企業(yè)基本財務數(shù)據(jù)的變化及原因會計師事務所出具的財務審計報告范本全文共14頁，當前為第4頁。1、資產(chǎn)負債簡表單位：萬元會計師事務所出具的財務審計報告范本全文共14頁，當前為第4頁。項目日期資產(chǎn)總額負債總額所有者權(quán)益審計前審計后審計前審計后審計前審計后201×年12月31日201×年12月31日201×年12月31日（1）資產(chǎn)情況項目日期流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)審計前審計后審計前審計后審計前審計后201×年12月31日201×年12月31日201×年12月31日變化情況及主要原因：201×年（三年分別說明）審計后比審計前資產(chǎn)總額減少××萬元，其中流動資產(chǎn)減少××萬元，固定資產(chǎn)減少××萬元，長期投資減少××萬元，無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)減少××萬元。流動資產(chǎn)減少中，應收款項減少××萬元，存貨減少××萬元等等。上述變化，除長期投資調(diào)減××萬元為不良資產(chǎn)調(diào)整外，其余全部為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》對清產(chǎn)核資結(jié)果進行的追溯調(diào)整。（2）負債情況項目日期流動負債長期負債其他負債審計前審計后審計前審計后審計前審計后201×年12月31日201×年12月31日201×年12月31日變化情況及原因：201×年負債總額增加××萬元，其中：應交稅金增加××萬元、應付福利費增加××萬元、應付股利減少××萬元、其他應付款增加××萬元等等。會計師事務所出具的財務審計報告范本全文共14頁，當前為第5頁。（3）所有者權(quán)益情況會計師事務所出具的財務審計報告范本全文共14頁，當前為第5頁。項目日期資本公積盈余公積未分配利潤審計前審計后審計前審計后審計前審計后201×年12月31日201×年12月31日201×年12月31日變化情況及原因：201×年未分配利潤減少××萬元，為清產(chǎn)核資追溯調(diào)整減少××萬元，補提長期投資減值準備減少××萬元；資本公積減少××萬元，主要為調(diào)入實收資本。2、損益類情況項目日期主營業(yè)務收入利潤總額凈利潤審計前審計后審計前審計后審計前審計后201×年201×年201×年任期合計以上資產(chǎn)負債及損益調(diào)整具體明細見附件：主要審計事項調(diào)整表及說明。（二）審計后任期內(nèi)各年度財務狀況會計師事務所出具的財務審計報告范本全文共14頁，當前為第6頁。201×年至201×年期間集團總公司資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的項目和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了很大變化，財務狀況前后對比明顯好轉(zhuǎn)（惡化）。集團總公司201×年×月×日（審計期初）資產(chǎn)總額××萬元，負債總額××萬元，所有者權(quán)益××萬元；201×年12月31日（審計期末）資產(chǎn)總額××萬元，負債總額××萬元，所有者權(quán)益××萬元。此期間資產(chǎn)增加××萬元，增幅為×%，負債增加××萬元，增幅×%，所有者權(quán)益增加××萬元，增幅為×%。主要變化原因是××等。會計師事務所出具的財務審計報告范本全文共14頁，當前為第6頁。財務狀況簡表日期資產(chǎn)負債所有者權(quán)益201×年12月31日201×年12月31日201×年12月31日1、資產(chǎn)資產(chǎn)的變化主要是：流動資產(chǎn)增加××萬元，增幅×%，其中貨幣資金增加××萬元，應收款項增加××萬元，存貨增加××萬元；長期投資增加××萬元，固定資產(chǎn)凈值增加××萬元，在建工程增加××萬元等。2、負債負債變化主要是：短期借款增加××萬元，應付賬款增加××萬元，應付賬款增加××萬元，其他應付款增加××萬元，長期借款增加××萬元，其他長期負債增加××萬元等。負債分類增減情況簡表項目200×.12.31200×.12.31增減額增減比例流動負債長期負債負債總額3、所有者權(quán)益所有者權(quán)益的主要變化是：實收資本增加××萬元，主要是×××。資本公積增加××萬元，主要是×××。盈余公積減少××萬元，主要是×××。會計師事務所出具的財務審計報告范本全文共14頁，當前為第7頁。未分配利潤增加××萬元，由××形成。會計師事務所出具的財務審計報告范本全文共14頁，當前為第7頁。所有者權(quán)益分類增減情況簡表項目200×.12.31200×.12.31增減額增減比例實收資本資本公積盈余公積未確認投資損失未分配利潤所有者權(quán)益合計從以上數(shù)據(jù)可以看出，在201×年1月－201×年12月××同志擔任董事長期間，集團總公司的財務狀況發(fā)生了很大變化，在資產(chǎn)總額、負債總額和所有者權(quán)益方面均有體現(xiàn)，所有者權(quán)益增幅達到××%，國有資本保值增值結(jié)果明顯。（三）審計期間內(nèi)各年經(jīng)營成果201×年－201×年期間集團總公司累計實現(xiàn)主營業(yè)務收入××萬元、主營業(yè)務成本××萬元、產(chǎn)品銷售稅金及附加××萬元、其他業(yè)務利潤××萬元、營業(yè)費用××萬元、管理費用××萬元、財務費用××萬元（基本為借款利息）、利潤總額××萬元，企業(yè)所得稅××萬元，凈利潤××萬元。根據(jù)國資委規(guī)定口徑計算，該期間企業(yè)累計實際業(yè)績利潤××萬元。各年經(jīng)營情況簡表年度主營業(yè)務收入主營業(yè)務利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤201×年201×年201×年合計會計師事務所出具的財務審計報告范本全文共14頁，當前為第8頁。注會計師事務所出具的財務審計報告范本全文共14頁，當前為第8頁。1、資產(chǎn)質(zhì)量變動狀況不良資產(chǎn)比率201×年201×年201×年注1：不良資產(chǎn)比率=（期末不良資產(chǎn)÷期末資產(chǎn)總額）×100%，不良資產(chǎn)是指預期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)和企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧（資金）掛賬,以及按財務會計制度規(guī)定各類有問題資產(chǎn)預計損失金額。注2：該指標是按效績評價口徑分析還原填報，非按財務指標直接計算。經(jīng)營能力指標表(次)項目201×年201×年201×年應收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率償債能力指標表項目201×年201×年201×年資產(chǎn)負債率流動比率速動比率通過指標對比，集團總公司資產(chǎn)質(zhì)量逐年提高、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)更加穩(wěn)健，但流動比率、速度比率指標反映短期償債能力較低。會計師事務所出具的財務審計報告范本全文共14頁，當前為第9頁。會計師事務所出具的財務審計報告范本全文共14頁，當前為第9頁。歷年財務效益指標表項目201×年201×年201×年凈資產(chǎn)收益率利潤增長率盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)該期間，集團總公司資產(chǎn)質(zhì)量狀況良好，資產(chǎn)盈利能力和資本保值增值情況××。201×年利潤增率長大幅度提高，主要是×××。四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題（結(jié)合企業(yè)的實際情況和審計情況，較好地進行分類陳述。）我們根據(jù)批復的審計方案，在進行審前調(diào)查的基礎上，通過適當利用其他審計成果（內(nèi)部審計報告、外部審計報告等），圍繞××同志任職期間企業(yè)財務收支狀況真實性、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營成果、企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策、經(jīng)營合法合規(guī)性五個方面進行審計。審計發(fā)現(xiàn)，3年來集團總公司通過加強財務管理和全面預算控制，推進所屬企業(yè)重組、改制，規(guī)范、完善內(nèi)控體系，加快產(chǎn)業(yè)整合重組，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，使集團總公司資產(chǎn)質(zhì)量逐步提高，財務狀況進一步改善，銷售收入增幅大，綜合競爭力顯著提高。但根據(jù)審計情況看，有的被審計企業(yè)在會計核算、經(jīng)營管理、企業(yè)重組改制、財務管理等方面仍存在違規(guī)事項，在對會計核算事項根據(jù)其重要性已做審計調(diào)整后，存在主要問題如下：（一）會計信息方面會計師事務所出具的財務審計報告范本全文共14頁，當前為第10頁。××公司××年××月在未與客戶簽訂銷售合同、產(chǎn)品也未辦理出庫手續(xù)的情況下，確認產(chǎn)品銷售收入××萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本××萬元。會計師事務所出具的財務審計報告范本全文共14頁，當前為第10頁。上述事項不符合：《企業(yè)會計制度》，企業(yè)應當在發(fā)出商品、提供勞務，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認產(chǎn)品銷售收入實現(xiàn)。（需要詳細說明問題所違反的規(guī)定。）（二）重大經(jīng)營決策方面××集團在未充分論證國家產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭態(tài)勢以及自身承受能力的情況下，投資成立某公司，由于過分追求市場占有率，采用短債長投方式，超能力快速擴張，加之經(jīng)營管理不善，導致該項目自201×年實施以來連年虧損，累計虧損近××億元。同時，201×年末，某集團及所屬某公司對其提供擔保達××億元，使某公司背上了沉重的債務負擔。上述事項不符合：《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》第二十二條企業(yè)對外投資必須符合國家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，做好可行性研究，納入財務預算管理，并明確投資項目決策者和實施者應當承擔的責任。（三）內(nèi)部控制方面1．部分子公司投資控制制度不健全，投資過程缺乏監(jiān)管，投資后的管理也不到位。會計師事務所出具的財務審計報告范本全文共14頁，當前為第11頁。××公司自1996年起制定了長期投資審核制度，規(guī)定了對股票投資、債券投資和其他投資的審核程序，審核內(nèi)容為網(wǎng)點建設計劃、投資經(jīng)營規(guī)模和資金投入量，沒有制定投資項目的具體操作和監(jiān)管程序。不符合《內(nèi)部會計控制－投資》中“單位應當指定專門的部門或人員對投資項目進行跟蹤管理，及時掌握被投資單位的財務狀況和經(jīng)營情況，并組織對外投資質(zhì)量分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應及時向有關(guān)部門和人員報告，以便采取相應措施”的規(guī)定。在項目實施過程中，沒有對不相容崗位設置不同的崗位，基本上由銷售公司獨家辦理，對項目運作的管理滯后，部分項目失去控制。會計師事務所出具的財務審計報告范本全文共14頁，當前為第11頁。2．部分子企業(yè)存在大量賬外企業(yè)及賬外資產(chǎn)。審計發(fā)現(xiàn)，某集團存在大量賬外企業(yè)與賬外資產(chǎn)，涉及資產(chǎn)××萬元，負債××萬元，所有者權(quán)益××萬元。上述事項不符合：A、《中華人民共和國會計法》第九條，各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。（四）不良資產(chǎn)方面截止××年×月×日，××集團不良資產(chǎn)共計1,148,604,496.61元，占總資產(chǎn)比率為7.7%，其中：流動資產(chǎn)518,342,623.11元，長期投資165,787,121.25元，固定資產(chǎn)60,663,953.28元，其他資產(chǎn)（主要為××公司的應收貸款及應收租賃款）474,100,302.54元，負債（潛盈減潛虧）70,289,503.57元。不良資產(chǎn)幾乎都是2001年前產(chǎn)生的不良資產(chǎn)，且主要集中在××公司，××公司不良資產(chǎn)金額740,076,865.93元，占不良資產(chǎn)比例64%。1．清產(chǎn)核資確認的不良資產(chǎn)情況會計師事務所出具的財務審計報告范本全文共14頁，當前為第12頁。本次審計我們直接利用××會計師事務所有限公司×號《清產(chǎn)核資專項審計報告》及國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會國資清辦×號《關(guān)于××公司清產(chǎn)核資結(jié)果及執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉的批復》的清產(chǎn)核資批復結(jié)果。其中：清產(chǎn)核資共申報原制度損失499,309,153.32元，全部確認為不良資產(chǎn)；清產(chǎn)核資共申報預計損失598,419,032.84元，審計確認不良資產(chǎn)585,569,188.14元。會計師事務所出具的財務審計報告范本全文共14頁，當前為第12頁。3.潛在的不良資產(chǎn)情況(1)在以上不良資產(chǎn)中不包括集團內(nèi)部往來形成的不良資產(chǎn)34,605.10萬元;(2)××集團對擁有大量不良資產(chǎn)的長期投資單位已計提了減值準備，但并不能完全準備，因為××集團為這些企業(yè)進行擔保，即使這些企業(yè)依法破