最新卓越管理方案您可自由編輯】(一)貨幣資金內(nèi)部控制制度貨幣資金管理制度4-8現(xiàn)金管理制度9-12支票及印章的管理制度13-16(二)實(shí)物資產(chǎn)管理制度財(cái)產(chǎn)清查制度17-21低值易耗品管理制度22-25材料管理制度26-36固定資產(chǎn)管理制度37-48(三)對(duì)外投資管理制度49-57(四)工程項(xiàng)目管理制度58-67(五)籌資內(nèi)部控制制度68-73(六)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度74-79(七)銷售與收款內(nèi)部控制制度80-86(八)成本與費(fèi)用內(nèi)部控制制度87-98(九)對(duì)外擔(dān)保內(nèi)部控制制度99-105(一)會(huì)計(jì)核算106-120(二)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明121-1601.資產(chǎn)類科目121-1392.負(fù)債類科目140-1473.權(quán)益類科目147-1504.成本類科目150-1515.損益類科目151-160(三)財(cái)務(wù)分析161-178(四)會(huì)計(jì)檔案管理辦法179-184(五)財(cái)務(wù)組織與職能185-198(六)會(huì)計(jì)電算化管理制度199-2261.會(huì)計(jì)電算化管理制度199-2002.會(huì)計(jì)電算化操作使用管理制度201-2023.會(huì)計(jì)電算化硬件設(shè)備維護(hù)管理制度203-2054.會(huì)計(jì)電算化軟件維護(hù)管理制度206-2095.會(huì)計(jì)電算化帳務(wù)管理制度210-2119.會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)工作整頓和崗位培訓(xùn)管理制度221-22210.計(jì)算機(jī)機(jī)房安全衛(wèi)生制度223-22311.預(yù)防計(jì)算機(jī)病毒措施制度224-2251.發(fā)票開(kāi)票流程圖2262.發(fā)票領(lǐng)用申請(qǐng)表2273.發(fā)票開(kāi)票月統(tǒng)計(jì)表(表一)2284.發(fā)票開(kāi)票月統(tǒng)計(jì)表(表二)229內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度金內(nèi)部控制制度貨幣資金內(nèi)部控制制度內(nèi)容本制度包括兩部分內(nèi)容：貨幣資金管理及監(jiān)管制度、集團(tuán)資金管理制責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制賬目的登記工作。各核算主體不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全情況進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素公司對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)2.單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。支付申請(qǐng)。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取２⒃诟犊钍跈?quán)的基礎(chǔ)上和充分利用信用條款的原則下執(zhí)行付款程被批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)應(yīng)詳細(xì)注明金額，付款時(shí)間和付款方式。付款方式應(yīng)根據(jù)采購(gòu)訂單或采購(gòu)合同中的付款條款來(lái)確定。主管會(huì)計(jì)根據(jù)規(guī)則審核付款申請(qǐng)及附件，并批準(zhǔn)申請(qǐng)。若經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)有以下情況之一的，主管會(huì)計(jì)將拒絕或推遲付款：未按公司規(guī)定執(zhí)行審批流程；付款與發(fā)票、合同以及付款申請(qǐng)單不符；付款由于現(xiàn)金狀況而推遲；對(duì)于超過(guò)部門經(jīng)理審批權(quán)限的付款申請(qǐng)，沒(méi)有主管領(lǐng)導(dǎo)的審核簽字；超預(yù)算付款申請(qǐng)沒(méi)有申請(qǐng)部門經(jīng)理、主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)匯簽；主管會(huì)計(jì)只有權(quán)簽署其審批權(quán)限內(nèi)的付款，超過(guò)審批權(quán)限的付款申請(qǐng)應(yīng)根據(jù)付款金額的大小交由財(cái)務(wù)經(jīng)理甚至財(cái)務(wù)總監(jiān)審核；單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人集團(tuán)財(cái)務(wù)部對(duì)所有集團(tuán)擁有實(shí)際控制權(quán)的機(jī)構(gòu)的銀行帳戶施行統(tǒng)一請(qǐng)(指明用途),經(jīng)集團(tuán)審批后再行開(kāi)立。(1)員工工資，津貼；(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；獎(jiǎng)金；(6)結(jié)算起點(diǎn)100元以下的零星開(kāi)支；賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。公司應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《借款單》,注明借用現(xiàn)金的用途，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，送財(cái)務(wù)，經(jīng)財(cái)務(wù)部主管審批后方可支取。各業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)清理借款，公司應(yīng)視業(yè)務(wù)需要制辦理現(xiàn)金報(bào)銷業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人要詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)開(kāi)支的實(shí)際情應(yīng)報(bào)銷的原始憑證，根據(jù)成本管理、費(fèi)用管理有關(guān)審批權(quán)限進(jìn)公司領(lǐng)導(dǎo)的批示，以及經(jīng)過(guò)審核的《支t憑單》,并由經(jīng)辦人、收款人簽章后，支付現(xiàn)金，同時(shí)辦理代扣個(gè)人收入所得稅手續(xù)。凡當(dāng)天收到的現(xiàn)金款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)送交開(kāi)戶銀行，不得用于其他支票及有矣印章的管理制度(四)低值易耗品的點(diǎn)驗(yàn)、登記和報(bào)銷(1)外購(gòu)材料價(jià)值的組成：(3)委托加工材料價(jià)值的組成：2)支付的加工費(fèi)用；3)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。章，并持“采購(gòu)入庫(kù)單”、結(jié)算發(fā)票或購(gòu)貨清單到財(cái)務(wù)部報(bào)賬；入庫(kù)單需經(jīng)庫(kù)管員(收料人)、核驗(yàn)員、財(cái)務(wù)審料明細(xì)賬。“材料ft庫(kù)單”需經(jīng)庫(kù)管員、核驗(yàn)員、財(cái)務(wù)審核員簽章。(五)材料盤點(diǎn)與清查2.清查盤點(diǎn)情況必須進(jìn)行記錄，填制"物資清點(diǎn)記錄清單"(格式如附表5),庫(kù)管員、核驗(yàn)員及參加盤點(diǎn)人員在“物(六)材料管理流程發(fā)料人：領(lǐng)料人：ft庫(kù)日期制單人：審核人：記賬人：負(fù)責(zé)人：本、收取的股息或利息等，對(duì)于聯(lián)營(yíng)投資類的其他投資，也應(yīng)設(shè)置明細(xì)分類賬，核算其他投資的投ft及其投資收益和投資收回等業(yè)務(wù)，并對(duì)投資的形式(如流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等)、投向(即接受投資單位)、投資的計(jì)價(jià)以及投資收益等做t詳細(xì)的記錄。8.嚴(yán)格的記名登記制度除無(wú)記名證券外，公司在購(gòu)入股票或債券時(shí)應(yīng)在購(gòu)入的當(dāng)日盡快登記于公司名下，不能以公司任何個(gè)人名義來(lái)署名和登記。這對(duì)于正確反映公司所擁有的各種投資證券，防止有人在沒(méi)有得到管理者或董事會(huì)核準(zhǔn)授權(quán)的情況下，利用其個(gè)人的名義來(lái)冒領(lǐng)、轉(zhuǎn)移或ft售公司的證券，或非法獲取應(yīng)歸公司所有的利息或股息。9.完善的定期盤點(diǎn)制度對(duì)于公司所擁有的投資資產(chǎn)，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)，檢查是否確為公司所擁有，并將盤點(diǎn)記錄與帳面記錄相互核對(duì)以確認(rèn)賬實(shí)的一致性。公司自行保管的有價(jià)證券實(shí)物應(yīng)由與投資業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的獨(dú)立職員定期進(jìn)行盤點(diǎn)，檢查其實(shí)存情況。盤點(diǎn)工作一年至少進(jìn)行多次，至少每月進(jìn)行。盤點(diǎn)工作必須由兩個(gè)以上職員共同進(jìn)行。所有證券的盤點(diǎn)內(nèi)容和結(jié)果應(yīng)詳細(xì)記錄在盤點(diǎn)清單上，并將盤點(diǎn)清單記錄逐一同證券登記薄和投資明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。如委托銀行等機(jī)構(gòu)代為保管證券，負(fù)有證券盤點(diǎn)職責(zé)的職員，應(yīng)定期核對(duì)銀行等機(jī)構(gòu)送來(lái)證券存放清單同證券登記簿和投資明細(xì)賬相核對(duì)，檢查他們是否相一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致的情況，應(yīng)及時(shí)追查。在盤點(diǎn)或檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)的實(shí)存數(shù)量同賬面記錄數(shù)之間的差異，在沒(méi)有得到董事會(huì)或由董事會(huì)指定的人批準(zhǔn)前，不得進(jìn)行賬面調(diào)整。附件：1.投資專案管理卡2.投資方案績(jī)效核計(jì)表附件1:投資專案管理卡采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度規(guī)定(如承兌匯票的使用辦法等)。(1)采購(gòu)作業(yè)方式包括；(2)期限交貨期限為準(zhǔn)，加記請(qǐng)購(gòu)呈交批準(zhǔn)及驗(yàn)收所需時(shí)間。(3)詢價(jià)第十三條存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：每月末應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行清查，每季末對(duì)存貨清查后，如果由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。鑒于公司商品的特殊性，對(duì)于難以確庫(kù)齡1-3個(gè)月月7-9個(gè)月個(gè)月13-24個(gè)月24個(gè)月以上計(jì)提比例0庫(kù)齡1-6個(gè)月7-12個(gè)月13-24個(gè)月24個(gè)月以上計(jì)提比例0網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)庫(kù)齡1-6個(gè)月4-9個(gè)月個(gè)月16-24個(gè)月24個(gè)月以上計(jì)提比例0庫(kù)齡1-3個(gè)月月7-9個(gè)月個(gè)月13-24個(gè)月24個(gè)月以上計(jì)提比例0第十四條合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法：本集團(tuán)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法是按照財(cái)政部[1995]11號(hào)文《合并會(huì)計(jì)表暫行規(guī)率，按預(yù)計(jì)殘值率為5%為例如下：第十九條土地使用權(quán)計(jì)價(jià)和攤銷方法：記入無(wú)形資產(chǎn)的土地使用權(quán)以取得成本減累計(jì)攤銷后的凈額列示。土地使用權(quán)按照預(yù)計(jì)使用年限分50年平均攤銷。第二十條開(kāi)辦費(fèi)：在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益，借記“管理費(fèi)用”第二十二條借款費(fèi)用核算方法：與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)第二十三條收入確認(rèn)原則：在軟件產(chǎn)品與計(jì)算器及配件(以下統(tǒng)稱“商品”)的交易中，本集團(tuán)在將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)(十一)庫(kù)存商品(科目編碼1243)(十二)委托代銷商品(科目編碼1261):(十三)待攤費(fèi)用(科目編碼1301)(十四)長(zhǎng)期股權(quán)投資(科目編碼1401):根據(jù)入賬價(jià)值直接借記該科目，如需要安裝后方可使用，先通過(guò)“在建工程”科目核算，到固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)后結(jié)轉(zhuǎn)到“固(十七)累計(jì)折舊(科目編碼1502)1.固定資產(chǎn)折舊，即是對(duì)固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本建筑物；2)在用的機(jī)器設(shè)備，儀器儀表、運(yùn)輸工具；3)季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；4)融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租ft的3.采用直線法計(jì)提折舊，并根據(jù)固定資產(chǎn)類別的原值、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值(原價(jià)的3%-5%)確定其折舊率如下：當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，從次月起不提折舊。(十八)固定資產(chǎn)清理(科目編碼1701):2)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)年收入凈額與固定資產(chǎn)平均凈值的比率。它是反映企業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況，從而衡量固定資產(chǎn)利用效率的一項(xiàng)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)利用充分，且結(jié)構(gòu)合理；反3)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率這一比率用來(lái)分析企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率。如果這個(gè)比率較低，說(shuō)明企業(yè)利用全部資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的效率較差。最終會(huì)影響企業(yè)(3)盈利能力分析1)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收3)成本費(fèi)用凈利率=凈利潤(rùn)÷成本費(fèi)用6)凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)+股東權(quán)益(4)資金結(jié)構(gòu)分析1)流動(dòng)資產(chǎn)率=流動(dòng)資產(chǎn)+資產(chǎn)總額2)存貨比率=存貨+流動(dòng)資產(chǎn)3)應(yīng)收帳款比率=應(yīng)收帳款+流動(dòng)資產(chǎn)4)流動(dòng)負(fù)債率=流動(dòng)負(fù)債÷負(fù)債總額(5)資金平衡分析2)營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債3)營(yíng)運(yùn)資金需求=存貨+預(yù)付購(gòu)貨款+應(yīng)收帳款+待攤費(fèi)用-預(yù)收貨款-應(yīng)付帳款-應(yīng)付稅金-預(yù)提費(fèi)用4)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入÷流動(dòng)負(fù)債(3)標(biāo)準(zhǔn)分析報(bào)告體系A(chǔ).整體效益類A-1息前稅前利潤(rùn)表年月集團(tuán)區(qū)域分公司控股子公司加：利息費(fèi)用息稅前利潤(rùn)累計(jì)折舊額營(yíng)運(yùn)資本減少(增加以負(fù)號(hào)填列)B.經(jīng)營(yíng)類B-1利潤(rùn)構(gòu)成表年月項(xiàng)目集團(tuán)區(qū)域分公司控股子公司營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支ft其他項(xiàng)目收入一成本表年月項(xiàng)目集團(tuán)區(qū)域分公司控股子公司C.投、融資類項(xiàng)目集團(tuán)ABCABC小計(jì)二、長(zhǎng)期債權(quán)投資國(guó)庫(kù)券公司債券等小計(jì)三、短期投資ABC小計(jì)資格與技能：:企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作整頓和崗位培訓(xùn)制度(二)多層次多形式多渠道地培養(yǎng)電算會(huì)計(jì)人員入技術(shù)(如拼音、五筆字形輸入方法等);能自如操作計(jì)算機(jī)鍵盤，達(dá)3.熟練掌握一種或幾種漢字輸入技術(shù)(如拼音、五筆等),會(huì)使用計(jì)算機(jī)機(jī)房安全衛(wèi)生制度5.操作人員開(kāi)機(jī)后不得退離機(jī)房，在工作中突然停電或工作完畢后，應(yīng)注意及時(shí)關(guān)閉有關(guān)設(shè)備電源。操作人員最后離開(kāi)微機(jī)時(shí)，應(yīng)負(fù)責(zé)6.嚴(yán)禁在微機(jī)內(nèi)安裝或運(yùn)行游戲盤，未經(jīng)許可不準(zhǔn)對(duì)外服務(wù)，以防病預(yù)防計(jì)算機(jī)