第39頁共39頁單位預(yù)算管?理內(nèi)部控制?制度范文?“>單位財(cái)?務(wù)內(nèi)部控制?制度___?_-02-?0221：?55：19?一、財(cái)務(wù)?機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)?人員職責(zé)?（一）根據(jù)?《會(huì)計(jì)法》?規(guī)定，單位?負(fù)責(zé)人對(duì)本?單位的會(huì)計(jì)?工作和會(huì)計(jì)?資料的真實(shí)?性、完整性?負(fù)責(zé)。（?二）其他部?門和人員應(yīng)?當(dāng)積極配合?財(cái)務(wù)部門、?會(huì)計(jì)人員開?展工作。在?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活?動(dòng)中做到：?⒈嚴(yán)格遵?守國(guó)家及上?級(jí)的有關(guān)財(cái)?經(jīng)法律、法?規(guī)、規(guī)章、?制度。⒉?按國(guó)家統(tǒng)一?會(huì)計(jì)制度的?要求取得或?填制原始憑?證并及時(shí)送?交財(cái)會(huì)部門?。⒊提供?真實(shí)完整的?會(huì)計(jì)資料。?⒋嚴(yán)格執(zhí)?行財(cái)務(wù)計(jì)劃?或預(yù)算。?⒌確保本部?門所經(jīng)管的?財(cái)產(chǎn)物資?安全、完整?。⒍接受?財(cái)務(wù)部門在?財(cái)會(huì)工作上?的指導(dǎo)和監(jiān)?督。（三?）財(cái)會(huì)部門?內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建?立牽制、互?控制度。會(huì)?計(jì)事項(xiàng)的處?理不能由一?人辦理全過?程，必須由?二人及以上?人員處理。?具體內(nèi)容包?括：⒈出?納工作由出?納人員負(fù)責(zé)?，其他會(huì)計(jì)?不得兼任出?納。出納員?以外的人員?代收現(xiàn)金時(shí)?，必須由財(cái)?務(wù)主管人員?指定。⒉?出納人員不?得兼管稽核?、會(huì)計(jì)檔案?的保管和收?入、費(fèi)用、?債權(quán)、債務(wù)?、有價(jià)證券?帳目的登記?，不得編制?記帳憑證、?不得兼管總?帳、電算系?統(tǒng)維護(hù)員、?管理員、不?得從事除銀?行存款日記?帳、現(xiàn)金日?記帳以外的?明細(xì)帳登記?和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)?報(bào)告的編制?工作。⒊?出納人員、?制證人員、?稽核人員、?審批人員、?記帳人員不?能由一人兼?任。⒋會(huì)?計(jì)人員不得?兼任財(cái)產(chǎn)物?資的采購(gòu)、?保管等工作?。（四）?財(cái)會(huì)部門內(nèi)?部應(yīng)當(dāng)建立?稽核、互?控制度、設(shè)?置稽核崗位?，配備專職?或兼職的稽?核人員?；?核人員應(yīng)對(duì)?會(huì)計(jì)憑證、?會(huì)計(jì)帳簿、?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)?告及其他會(huì)?計(jì)資料進(jìn)行?審核。審核?的主要內(nèi)容?包括：審?核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?事項(xiàng)和財(cái)務(wù)?收支是否符?合國(guó)家及上?級(jí)有關(guān)財(cái)經(jīng)?法律、法規(guī)?、規(guī)章、制?度、財(cái)務(wù)收?支是否在財(cái)?務(wù)計(jì)劃或預(yù)?算之內(nèi)。?⒉審核會(huì)計(jì)?憑證、帳簿?、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)?報(bào)告及其他?會(huì)計(jì)資料的?內(nèi)容是否真?實(shí)、完整、?計(jì)算是否正?確、手續(xù)是?否完備。?⒊審核各項(xiàng)?財(cái)產(chǎn)物資的?增減變動(dòng)和?結(jié)存情況是?否與財(cái)務(wù)會(huì)?計(jì)帳簿記錄?相符。⒋?稽核人員應(yīng)?由財(cái)會(huì)主管?人員提名，?報(bào)單位負(fù)責(zé)?人批準(zhǔn)，并?在財(cái)會(huì)崗位?責(zé)任制中予?以明確。?（五）財(cái)會(huì)?主管人員必?須符合以下?條件：⒈?堅(jiān)持原則、?廉潔奉公、?具有較高的?政策、業(yè)務(wù)?水平和職業(yè)?道德水準(zhǔn)。?⒉熟悉國(guó)?家財(cái)經(jīng)法律?、法規(guī)、規(guī)?章和方針?政策，掌握?本單位業(yè)務(wù)?管理的有關(guān)?知識(shí)。⒊?除取得會(huì)計(jì)?從業(yè)資格證?書外，還應(yīng)?當(dāng)具備會(huì)計(jì)?師以上專業(yè)?技術(shù)職務(wù)資?格或者從事?會(huì)計(jì)工作三?年以上經(jīng)歷?。⒋熟悉?會(huì)計(jì)工作各?個(gè)崗位的技?術(shù)操作規(guī)程?和核算方法?。⒌身體?狀況能適應(yīng)?本職工作的?要求。財(cái)?務(wù)主管人員?的任免，必?須報(bào)經(jīng)上級(jí)?人事、財(cái)會(huì)?部門批準(zhǔn)。?（六）會(huì)?計(jì)人員必須?符合以下條?件：⒈具?備中專以上?財(cái)會(huì)學(xué)歷和?必要的專業(yè)?知識(shí)，具備?會(huì)計(jì)從業(yè)資?格且持有會(huì)?計(jì)從業(yè)資格?證書。⒉?熟悉國(guó)家有?關(guān)法律、法?規(guī)、規(guī)章、?制度。⒊?已聘任用技?術(shù)職務(wù)的會(huì)?計(jì)人員掌握?計(jì)算機(jī)能力?應(yīng)達(dá)到鐵路?初級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。?⒋堅(jiān)持原?則、廉潔奉?公、遵守職?業(yè)道德。?⒌具有良好?的身體素質(zhì)?。（七）?任聘用會(huì)計(jì)?人員應(yīng)當(dāng)實(shí)?行回避制度?。領(lǐng)導(dǎo)班子?成員的直系?親屬不得擔(dān)?任財(cái)會(huì)主管?人員。財(cái)會(huì)?主管人員的?直系親屬不?得在財(cái)會(huì)部?門中任職。?有直系親屬?關(guān)系的人員?不得在同一?財(cái)會(huì)部門中?任職。（?八）財(cái)會(huì)主?管人員、會(huì)?計(jì)人員因工?作調(diào)動(dòng)或離?職，必須?將本人所經(jīng)?管的會(huì)計(jì)工?作，在辦理?調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之?前，全部移?交接替人員?。沒有辦清?交接手續(xù)。?不得調(diào)動(dòng)或?離職。移交?人員因病或?其他特殊原?因不能親自?辦理移交的?，可由移交?人員委托代?辦移交。?二、會(huì)計(jì)處?理程序（?一）采用記?帳憑證核算?形式，并按?以下流程進(jìn)?行會(huì)計(jì)處理?：經(jīng)辦人?員在經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)事項(xiàng)發(fā)生?后，應(yīng)當(dāng)取?得或填制原?始憑證，及?時(shí)送交財(cái)會(huì)?部門會(huì)計(jì)人?員審核原始?憑證，根據(jù)?審核無誤的?原始憑證或?原始憑證匯?總表編制收?款、付款、?轉(zhuǎn)帳憑證稽?核人員審核?財(cái)務(wù)主管?審核出納人?員根據(jù)收款?、付款憑證?辦理收付業(yè)?務(wù)，登記庫?存現(xiàn)金日記?帳帳務(wù)人員?根據(jù)記帳憑?證登記明細(xì)?分類帳、總?帳，期末，?將總帳與庫?存現(xiàn)金日記?帳和銀行日?記帳和各明?細(xì)分類帳的?余額核對(duì)相?符根據(jù)帳簿?記錄及其他?有關(guān)資料編?制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)?報(bào)告。（?二）業(yè)務(wù)經(jīng)?辦人員必須?根據(jù)實(shí)際發(fā)?生的經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)事項(xiàng)，按?國(guó)家統(tǒng)—會(huì)?計(jì)制度和《?鐵路會(huì)計(jì)基?礎(chǔ)工作規(guī)范?》的要求取?得或填制原?始憑證。?⒈內(nèi)容是否?填寫齊全并?符合規(guī)定，?與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?內(nèi)容是否相?符。⒉接?收單位是否?為正確。?⒊收據(jù)、_?___種類?是否符合規(guī)?定，是否在?有效期內(nèi)，?大小寫金額?是否相符。?⒋裁剪_?___的裁?剪金額是否?與小寫金額?相符。限額?____的?填寫余額是?否超過最高?限額。⒌?____是?否有稅務(wù)局?統(tǒng)一監(jiān)制章?、行政事業(yè)?性收費(fèi)收據(jù)?是否有行政?事業(yè)收費(fèi)專?用章；從外?單位取得收?據(jù)、___?_是否加?蓋單位財(cái)務(wù)?專用章或_?___專用?章。⒍收?據(jù)、___?_金額有否?涂改、是否?與發(fā)生的經(jīng)?濟(jì)業(yè)務(wù)金額?相符。⒎?購(gòu)買圖書、?藥品及其他?實(shí)物時(shí)，_?___中無?明細(xì)項(xiàng)目的?，是否附有?與____?金額相符且?加蓋了對(duì)方?公章或財(cái)務(wù)?專用章的明?細(xì)表。經(jīng)?辦人應(yīng)及時(shí)?將手續(xù)完備?的原始憑證?送交會(huì)計(jì)機(jī)?構(gòu)。（三?）制證人員?應(yīng)根據(jù)國(guó)家?統(tǒng)一的會(huì)計(jì)?制度、《鐵?路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)?工作規(guī)范》?的規(guī)定以及?財(cái)務(wù)收支計(jì)?劃或預(yù)算、?合同等，對(duì)?原始憑證的?真實(shí)性、合?法性、有效?性進(jìn)行審核?。制證報(bào)?銷人員對(duì)不?真實(shí)、不合?法的原始憑?證不予接受?，并向財(cái)會(huì)?主管人員報(bào)?告；財(cái)會(huì)主?管人員應(yīng)向?單位負(fù)責(zé)人?報(bào)告；對(duì)重?大的不真實(shí)?、不合法的?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事?項(xiàng)，財(cái)會(huì)主?管人員還應(yīng)?當(dāng)向上級(jí)財(cái)?會(huì)主管部門?報(bào)告。制?證報(bào)銷人員?對(duì)記載不準(zhǔn)?確、不完整?的原始憑證?應(yīng)予以退回?，并要求經(jīng)?辦人員按?照國(guó)家統(tǒng)一?的會(huì)計(jì)制度?的規(guī)定更正?、補(bǔ)充。?根據(jù)《會(huì)計(jì)?法》的規(guī)定?。原始憑證?記載的各項(xiàng)?內(nèi)容均不得?涂改；原始?憑證有錯(cuò)誤?的，應(yīng)當(dāng)由?出具單位重?開，不得在?原始憑證上?更正。三?、貨幣資金?的管理（?一）貨幣資?金必須集中?由財(cái)會(huì)部門?統(tǒng)—管理，?所有貨幣?資金收文都?必須納入財(cái)?會(huì)部門統(tǒng)—?核算。其他?任何部門未?經(jīng)財(cái)會(huì)部門?授權(quán)或委托?，不得擅自?辦理收付業(yè)?務(wù)和開具各?種收款憑據(jù)?和____?，不得設(shè)立?“小金庫”?。（二）?銀行帳戶的?開立，必須?符合中國(guó)人?民銀行《銀?行帳戶管理?辦法》以及?上級(jí)財(cái)會(huì)主?管部門關(guān)于?銀行帳戶管?理的規(guī)定。?未經(jīng)上級(jí)財(cái)?會(huì)主管部門?批準(zhǔn)，不得?開設(shè)銀行帳?戶，不得公?款私存，不?得出租借銀?行帳戶。?（三）會(huì)計(jì)?人員必須嚴(yán)?格按《現(xiàn)金?管理暫行條?例》、《支?付結(jié)算辦法?》、《票?據(jù)法》等有?關(guān)規(guī)定進(jìn)行?貨幣收付業(yè)?務(wù)的管理和?核算。（?四）從銀行?提取現(xiàn)金。?必須如實(shí)寫?明用途、不?得超限額提?取備用金。?財(cái)務(wù)部門必?須配備帶有?報(bào)警裝置的?防搶劫安全?箱包、取送?現(xiàn)金時(shí)必須?使用。到銀?行存取款時(shí)?，各單位必?須嚴(yán)格執(zhí)行?派員護(hù)送或?專車接送規(guī)?定。即：一?萬元及以下?的現(xiàn)金取送?必須兩人同?行，一萬元?及以上的現(xiàn)?金取送必須?派專車接送?，十萬元及?以上的現(xiàn)金?取送必須專?車接送并派?保衛(wèi)人員護(hù)?送。（五?）交款人向?財(cái)務(wù)交納現(xiàn)?金，必須填?制現(xiàn)金繳款?單，注明繳?款事由。會(huì)?計(jì)人員必須?根據(jù)現(xiàn)金繳?款單開具收?款收據(jù)。出?納人員根據(jù)?收款收據(jù)清?點(diǎn)現(xiàn)金入庫?；收妥現(xiàn)金?入庫后，應(yīng)?在收款收據(jù)?及所附的原?始憑證的空?白處加蓋“?收訖”戳記?。財(cái)會(huì)主?管人員根據(jù)?出納入員簽?章并加蓋“?收訖”戳記?的收款收據(jù)?，在收款收?據(jù)上加蓋財(cái)?務(wù)專用章、?并簽章。?制證人員必?須根據(jù)審核?無誤的收款?收據(jù)的記帳?聯(lián)和現(xiàn)金繳?款單及其他?有關(guān)資料及?時(shí)編制現(xiàn)金?收款憑證并?簽章。（?六）工資、?獎(jiǎng)金應(yīng)委托?金融機(jī)構(gòu)代?發(fā)、必須由?金融機(jī)構(gòu)出?具加蓋銀行?結(jié)算章的代?發(fā)清單，作?為支付工資?獎(jiǎng)金的付款?憑證的附件?。（七）?各部門應(yīng)將?領(lǐng)取的工資?獎(jiǎng)金及時(shí)發(fā)?放到個(gè)人，?于次月底前?將簽收單上?交到財(cái)會(huì)部?門，到時(shí)不?交或遲交的?要對(duì)經(jīng)辦人?進(jìn)行考核，?上交財(cái)會(huì)部?門的簽收單?不得使用復(fù)?印件或復(fù)寫?件。（八?）銀行對(duì)帳?單必須由開?戶銀行提供?并加蓋開戶?銀行結(jié)算章?，不得以復(fù)?印件代替。?銀行存款帳?戶余額必須?與銀行對(duì)帳?單核對(duì)相符?。如不一致?、應(yīng)查明原?因：屬于記?帳錯(cuò)誤的，?應(yīng)及時(shí)調(diào)整?；屬于未達(dá)?帳項(xiàng)造成的?、應(yīng)編制銀?行存款余額?調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)?相符。（?九）財(cái)會(huì)主?管人員應(yīng)當(dāng)?定期或不定?期地對(duì)庫存?現(xiàn)金、銀行?存款日記帳?和銀行對(duì)帳?單進(jìn)行抽查?，每月不得?少于二次?發(fā)現(xiàn)問題及?時(shí)處理、并?將抽查結(jié)果?記入《庫存?現(xiàn)金抽查簿?》、《銀行?存款抽查簿?》。四、?存貨管理?（一）本制?度所稱存貨?.是指在生?產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程?中為耗用或?銷售而儲(chǔ)存?的各種有形?資產(chǎn)，包括?各種原材料?、燃料、包?裝物、生產(chǎn)?工具、低值?耗品、委托?加工物資、?在產(chǎn)品、產(chǎn)?成品和商品?等。（二?）物資采購(gòu)?業(yè)務(wù)一律由?部門歸口辦?理。生產(chǎn)材?料、工具由?材料室采購(gòu)?、收發(fā)、登?記，辦公用?品、除生產(chǎn)?工具以外的?生產(chǎn)、生活?低值易耗品?由總務(wù)采購(gòu)?、收發(fā)、登?記。并實(shí)行?分級(jí)、分權(quán)?管理。材料?物資的采購(gòu)?、驗(yàn)收、保?管、核算、?批準(zhǔn)人員必?須相互分開?.不得由一?人兼任。材?料物資采購(gòu)?必須貫徹“?誰采購(gòu)，誰?負(fù)責(zé)”的原?則，采購(gòu)人?員對(duì)采購(gòu)材?料物資的價(jià)?格、質(zhì)量、?數(shù)量、交貨?期及使用安?全全過程負(fù)?責(zé)。材料?物資采購(gòu)過?程中所產(chǎn)生?的回扣必須?及時(shí)上交單?位財(cái)部門入?帳。（三?）物資采購(gòu)?業(yè)務(wù)按以下?流程辦理：?編制采購(gòu)?計(jì)劃—主任?審核批準(zhǔn)—?簽訂采購(gòu)合?同或協(xié)議供?貨物資驗(yàn)收?貨款結(jié)算。?（四）物?資儲(chǔ)備實(shí)行?定量、定額?管理，根據(jù)?情況適時(shí)調(diào)?整庫存結(jié)構(gòu)?，及時(shí)修改?儲(chǔ)備定量、?定額、達(dá)到?合理儲(chǔ)備，?有效利用資?金。（五?）按計(jì)劃采?購(gòu)。各部門?應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)?計(jì)劃和消耗?定額確定物?資需用量，?編制計(jì)劃上?報(bào)，采購(gòu)計(jì)?劃經(jīng)財(cái)會(huì)、?技術(shù)等有關(guān)?部門審核后?報(bào)主主任批?準(zhǔn)。（六?）選定供應(yīng)?商。應(yīng)建立?選定供應(yīng)商?的____?決策機(jī)制或?招標(biāo)制度，?堅(jiān)持比質(zhì)比?價(jià)采購(gòu)原則?。對(duì)屬于路?局規(guī)定的招?標(biāo)采購(gòu)范圍?和達(dá)到批量?標(biāo)準(zhǔn)的物資?，必須實(shí)行?招標(biāo)采購(gòu)。?對(duì)不具備招?標(biāo)采購(gòu)條件?的物資采購(gòu)?，應(yīng)組成有?關(guān)生產(chǎn)、技?術(shù)、物資、?財(cái)會(huì)等部門?人員參與的?決策_(dá)__?_，對(duì)供應(yīng)?商的選擇進(jìn)?行決策。對(duì)?專用物資，?必須到鐵道?部規(guī)定的定?點(diǎn)生產(chǎn)廠?家采購(gòu)，不?得采購(gòu)、使?用非定點(diǎn)廠?產(chǎn)品。（?七）簽訂采?購(gòu)合同或協(xié)?議應(yīng)由主任?、財(cái)會(huì)及其?他部門會(huì)同?簽訂。會(huì)簽?部門應(yīng)檢查?合同是否嚴(yán)?格按照《合?同法》和路?局有關(guān)合同?管理的規(guī)定?，明確雙方?的權(quán)力和義?務(wù)；是否有?授權(quán)批準(zhǔn)人?簽字所購(gòu)物?資品種、數(shù)?量、規(guī)格、?金額是否與?訂購(gòu)單相符?；是否符合?路局規(guī)定的?采購(gòu)權(quán)限；?供貨單位資?質(zhì)是否符合?規(guī)定。（?八）供貨。?物資采購(gòu)人?員應(yīng)督促供?應(yīng)商按照合?同或協(xié)議要?求及時(shí)供貨?。（九）?驗(yàn)收。采購(gòu)?物資到達(dá)后?，采購(gòu)部門?應(yīng)及時(shí)通知?驗(yàn)收員或有?關(guān)人員對(duì)所?購(gòu)物資進(jìn)行?驗(yàn)收。一切?物資未經(jīng)驗(yàn)?收合格不得?入庫，不得?進(jìn)帳，不得?使用。驗(yàn)收?人員應(yīng)嚴(yán)格?按照規(guī)定標(biāo)?準(zhǔn)和程序?qū)?物資的數(shù)量?和質(zhì)量進(jìn)行?驗(yàn)收和檢測(cè)?，并對(duì)檢驗(yàn)?結(jié)果承擔(dān)責(zé)?任。驗(yàn)收完?畢，驗(yàn)收入?員應(yīng)根據(jù)檢?驗(yàn)結(jié)果出具?驗(yàn)收記錄，?驗(yàn)收人員、?交料人在驗(yàn)?收記錄上簽?章。管庫員?接收材料物?資，應(yīng)根據(jù)?驗(yàn)收記錄和?實(shí)際收到?數(shù)量填寫收?料單，收料?人、交料人?。（十）?貨款結(jié)算。?購(gòu)貨___?_或帳單到?達(dá)后，采購(gòu)?部門應(yīng)審核?簽字。并交?財(cái)會(huì)部門辦?理付款。會(huì)?計(jì)人員辦理?付款前、必?須審核以下?內(nèi)容：⒈?審核物資采?購(gòu)是否按照?經(jīng)批準(zhǔn)的物?資采購(gòu)計(jì)劃?，合同或協(xié)?議進(jìn)行。?⒉審核購(gòu)物?____是?否真實(shí)、合?法、完整。?⒊審核入?庫物資收料?憑證，檢查?是否有采購(gòu)?員、交料人?、驗(yàn)收人、?收料人的簽?章，內(nèi)容填?制是否完整?，并與采購(gòu)?計(jì)劃、合同?或協(xié)議及原?始憑證相核?對(duì)。會(huì)計(jì)?人員對(duì)不符?合規(guī)定的物?資采購(gòu)業(yè)務(wù)?、不得辦理?采購(gòu)結(jié)算，?并報(bào)告財(cái)會(huì)?主管。財(cái)會(huì)?主管對(duì)嚴(yán)重?違反規(guī)定采?購(gòu)物資的，?應(yīng)及時(shí)報(bào)告?單位負(fù)責(zé)人?。（十一?）庫存物資?管理：⒈?一切材料物?資的收、發(fā)?、保管和實(shí)?物核算，必?須由管庫員?及時(shí)統(tǒng)一辦?理。管庫人?員應(yīng)對(duì)材料?的質(zhì)量的數(shù)?量的完整?性負(fù)責(zé)。?⒉管庫員應(yīng)?經(jīng)常檢查和?循環(huán)盤點(diǎn)庫?存材料，每?月不得少于?物資管理辦?法規(guī)定的自?點(diǎn)率不得低?于％。但對(duì)?貴重物品和?生活資料，?應(yīng)每月清點(diǎn)?一次，以保?證帳、物相?符。管庫人?員應(yīng)保持相?對(duì)穩(wěn)定性。?如遇工作變?動(dòng)。必須對(duì)?其保管的材?料物資進(jìn)行?清點(diǎn)、不得?離職。⒊?庫管員、財(cái)?務(wù)部門應(yīng)每?季不少于一?次聯(lián)合對(duì)庫?存物資進(jìn)行?抽查核對(duì)，?并做好抽查?記錄。⒋?倉庫管理除?按一般物資?核算，還要?針對(duì)各使用?部門或人員?人登記工具?領(lǐng)用本或低?值易耗品領(lǐng)?用本。第?條低值易耗?品的管理應(yīng)?做到：在?用低值易耗?品必須建立?臺(tái)帳，制定?目錄、進(jìn)行?實(shí)物管理，?其領(lǐng)用、退?回、調(diào)撥、?修理與報(bào)廢?等動(dòng)態(tài)嚴(yán)格?辦理手續(xù)，?按規(guī)定程序?進(jìn)行登記。?納入管理的?低值易耗品?上應(yīng)統(tǒng)一編?號(hào)，一物一?號(hào)，以便確?認(rèn)。⒈在?用低值易耗?品應(yīng)責(zé)成專?人負(fù)責(zé)管?理。班組和?個(gè)人使用的?物品，應(yīng)指?定專人或使?用人負(fù)保管?責(zé)任。未經(jīng)?同意，他人?不得動(dòng)用；?其他部門或?個(gè)人要借用?時(shí)，應(yīng)辦理?借用手續(xù)。?⒉物品交?接、必須由?雙方在交接?憑證上簽章?。⒊物品?保管人離職?時(shí)、必須將?所保管的物?品進(jìn)行清點(diǎn)?，帳、卡、?物核對(duì)相符?，辦理交接?手續(xù)，否則?，不得離職?。第條低?值易耗品的?報(bào)廢注銷時(shí)?應(yīng)做到：?⒈對(duì)在用低?值易耗品的?報(bào)廢，應(yīng)組?成鑒定小組?進(jìn)行鑒定并?編制物品注?銷記錄，經(jīng)?領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后?方可注銷，?注銷補(bǔ)充要?重新辦理備?品用料手續(xù)?，登記管理?手冊(cè)。⒉?對(duì)于丟失、?損壞和其他?原因短少的?物品，應(yīng)分?析原因和責(zé)?任，按列銷?批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)?定辦理。屬?于個(gè)人責(zé)任?的，由過失?人賠償，賠?償金額按使?用年限折算?。⒊報(bào)廢?的物品應(yīng)有?標(biāo)記。及時(shí)?處理，防止?重復(fù)注銷。?⒋報(bào)廢物?品必須記入?總務(wù)帳目及?領(lǐng)用部門的?。第條存?貨清查：由?主任___?_清查小組?，每年對(duì)各?種物資至少?進(jìn)行一次清?查盤點(diǎn)。清?查方法：應(yīng)?先清點(diǎn)實(shí)物?，同時(shí)填列?物資盤點(diǎn)清?單，并與帳?面數(shù)核對(duì)，?發(fā)現(xiàn)浮多、?短少的應(yīng)填?制物資清點(diǎn)?記錄；自然?減量的應(yīng)填?制自然減量?計(jì)算表；毀?損報(bào)廢的應(yīng)?進(jìn)行技術(shù)鑒?定，填制材?質(zhì)鑒定書。?物資清查?應(yīng)根據(jù)實(shí)物?的性質(zhì)認(rèn)真?進(jìn)行計(jì)數(shù)、?檢斤過稱或?丈量，逐項(xiàng)?在規(guī)定表格?上加以記錄?，不允許以?借條報(bào)數(shù)。?在進(jìn)行帳物?核對(duì)時(shí)，首?先應(yīng)將尚未?登帳的收、?發(fā)憑證在明?細(xì)帳上登記?齊全，并結(jié)?算出正確的?庫存量。使?實(shí)物存量和?帳記存量處?于同—時(shí)日?。五、固?定資產(chǎn)管理?（一）固?定資產(chǎn)新建?、擴(kuò)建、改?建、購(gòu)置：?１、加強(qiáng)?固定資產(chǎn)購(gòu)?建的計(jì)劃管?理，凡屬固?定資產(chǎn)投資?項(xiàng)目，不論?何種資金?來源，都應(yīng)?納入計(jì)劃管?理，沒有路?局或授權(quán)單?位計(jì)劃，不?得進(jìn)行購(gòu)建?。對(duì)部、局?下達(dá)的投資?計(jì)劃，應(yīng)嚴(yán)?格按指定的?建設(shè)規(guī)模和?批準(zhǔn)的概算?等內(nèi)容__?__實(shí)施；?未經(jīng)批準(zhǔn)，?不得自行在?項(xiàng)目間調(diào)整?投資，不得?冒名頂替、?變更計(jì)劃內(nèi)?容、嚴(yán)禁將?投資挪作他?用。２、?購(gòu)建程序：?建設(shè)項(xiàng)目?的程序是。?項(xiàng)目申請(qǐng)可?行性研究審?核批準(zhǔn)立項(xiàng)?下達(dá)計(jì)劃設(shè)?計(jì)并編制概?預(yù)算審批概?預(yù)算___?_實(shí)施驗(yàn)工?計(jì)價(jià)竣工決?算轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固?。購(gòu)置項(xiàng)?目的程序是?。上報(bào)建議?計(jì)劃審核批?準(zhǔn)下達(dá)計(jì)劃?編制預(yù)算審?批預(yù)算__?__實(shí)施驗(yàn)?工計(jì)價(jià)竣工?決算轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)?固。每年?根據(jù)生產(chǎn)、?生活需要，?編制固定資?產(chǎn)購(gòu)、建計(jì)?劃，報(bào)路局?計(jì)劃部門審?批。根據(jù)?上級(jí)批準(zhǔn)下?達(dá)的計(jì)劃，?編制預(yù)算，?報(bào)上級(jí)主管?部門批準(zhǔn)。?預(yù)算經(jīng)批?準(zhǔn)后，與供?貨單位或?施工單位簽?訂合同國(guó)家?和上級(jí)部門?規(guī)定購(gòu)建的?固定資產(chǎn)應(yīng)?實(shí)行招投標(biāo)?方式的，必?須按規(guī)定進(jìn)?行招投標(biāo)，?與中標(biāo)單位?簽訂合同；?國(guó)家和上級(jí)?部門規(guī)定購(gòu)?建固定資產(chǎn)?可以不實(shí)行?招投標(biāo)方式?的，各單位?應(yīng)當(dāng)召開領(lǐng)?導(dǎo)會(huì)議決定?供貨單位或?施工單位、?并與供貨單?位或施工單?位簽訂合同?。對(duì)固定?資產(chǎn)的建造?項(xiàng)目、根據(jù)?工程進(jìn)度_?___驗(yàn)收?，編制驗(yàn)工?計(jì)價(jià)表，財(cái)?會(huì)部門根據(jù)?驗(yàn)工計(jì)價(jià)表?支付工程進(jìn)?度款。預(yù)付?工程和備料?款應(yīng)控制在?合同價(jià)（或?工程造價(jià)的?％以內(nèi)，工?程開工后，?工程進(jìn)度預(yù)?付款最多不?能超過工程?造價(jià)的％，?注意扣取質(zhì)?保金，除質(zhì)?保金，其余?款項(xiàng)待工程?竣工交付使?用時(shí)全部一?次結(jié)清。?固定資產(chǎn)購(gòu)?置或工程完?工，應(yīng)按合?同、預(yù)算進(jìn)?行驗(yàn)收，驗(yàn)?收合格。驗(yàn)?收小組編制?決算報(bào)上級(jí)?主管部門批?準(zhǔn)。固定?資產(chǎn)購(gòu)建完?畢后，應(yīng)在?一個(gè)月內(nèi)辦?理組固手續(xù)?。單位自行?發(fā)包或自?行施工、自?行購(gòu)建的項(xiàng)?目，完工后?，由業(yè)務(wù)部?門填寫組固?單，交財(cái)務(wù)?室建卡；局?施工企業(yè)所?承建的工程?，建設(shè)、施?工單位雙方?簽認(rèn)后，由?財(cái)務(wù)處向建?設(shè)單位下轉(zhuǎn)?投資。尚未?正式辦理移?交但已投入?使用的固定?資產(chǎn)，應(yīng)暫?估入帳，并?計(jì)提折舊，?正式移交后?，調(diào)整原暫?估價(jià)值和已?提折舊。?財(cái)會(huì)部門根?據(jù)計(jì)劃、合?同、___?_、決算等?憑據(jù)辦理結(jié)?算。（二?）固定資產(chǎn)?的動(dòng)態(tài)管理?：⒈指定?專人保管固?定資產(chǎn)，對(duì)?造成非正常?損失的，要?按規(guī)定追究?有關(guān)人員責(zé)?任。任何單?位或個(gè)人，?不得擅自挪?用、外借、?贈(zèng)送、削價(jià)?、報(bào)廢固定?資產(chǎn)。⒉?固定資產(chǎn)的?增減和使用?等審批權(quán)限?必須按《_?___鐵路?局鐵路運(yùn)輸?企業(yè)固定資?產(chǎn)管理辦法?，補(bǔ)充規(guī)定?試行》南鐵?財(cái)字號(hào)執(zhí)行?，在具體辦?理過程中要?嚴(yán)格履行審?批手續(xù)。?⒊固定資產(chǎn)?的增減動(dòng)態(tài)?和使用狀態(tài)?的變更，必?須由各單位?的技術(shù)、設(shè)?備等管理?部門根據(jù)有?關(guān)動(dòng)態(tài)變更?文件或命令?填制動(dòng)態(tài)憑?證，調(diào)整技?術(shù)履歷簿和?檔案，并及?時(shí)通知財(cái)會(huì)?部門按規(guī)定?進(jìn)行帳務(wù)處?理，確保固?定資產(chǎn)帳、?卡、物相符?。⒋應(yīng)定?期或不定期?地對(duì)固定資?產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)?清查、要結(jié)?合業(yè)務(wù)部門?的設(shè)備檢查?和秋季鑒定?，對(duì)固定資?產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行?清點(diǎn)、核實(shí)?，如有出入?，應(yīng)認(rèn)真修?改和調(diào)整固?定資產(chǎn)卡片?、設(shè)備技術(shù)?檔案臺(tái)帳、?履歷薄、圖?紙。⒌年?度終了前必?須進(jìn)行一次?全面的盤點(diǎn)?。單位長(zhǎng)應(yīng)?____財(cái)?會(huì)部門、歸?口管理部門?和保管使用?部門組成清?查小組，按?以下程序進(jìn)?行清查：?清查小組清?查盤點(diǎn)單位?所有的固定?資產(chǎn)，并登?記造冊(cè)。?財(cái)會(huì)部門核?對(duì)固定資產(chǎn)?帳冊(cè)和卡片?，做到報(bào)表?與總帳分類?帳—致，總?分類帳余額?與明細(xì)分類?帳余額之和?一致、明細(xì)?分類帳余額?與固定資產(chǎn)?卡片金額之?和一致。?財(cái)會(huì)部門、?歸口管理部?門、保管?部門、使用?部門核對(duì)固?定資產(chǎn)臺(tái)帳?履歷簿和卡?片、保證相?互一致。?財(cái)會(huì)部門、?歸口管理部?門、保管部?門、使用部?門將各自的?帳、卡與固?定資產(chǎn)盤點(diǎn)?灣單進(jìn)行核?對(duì)，核對(duì)后?編制清查報(bào)?告。清查?盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)?盤盈、盤虧?的固定資產(chǎn)?、應(yīng)填制“?固定資產(chǎn)盤?盈、盤虧報(bào)?告表”財(cái)固?—單項(xiàng)原值?在萬元以下?（不含機(jī)械?動(dòng)力設(shè)備）?的資產(chǎn)，由?單位自行辦?理列帳手續(xù)?；單項(xiàng)原值?在萬元及以?上的資產(chǎn)，?由產(chǎn)權(quán)督理?單位提出申?請(qǐng)，經(jīng)路局?業(yè)務(wù)主管部?門審核后，?報(bào)路局國(guó)有?資產(chǎn)管理辦?公室審批。?每根據(jù)設(shè)?備實(shí)際使用?狀況，上報(bào)?設(shè)備大修、?中修計(jì)劃。?（三）固?定資產(chǎn)報(bào)廢?：１、定?期或不定期?對(duì)固定資產(chǎn)?進(jìn)行盤點(diǎn)清?查、要結(jié)合?業(yè)務(wù)部門的?設(shè)備檢查和?秋季鑒定，?對(duì)固定資產(chǎn)?現(xiàn)狀進(jìn)行清?點(diǎn)、核實(shí)。?２、清查?盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)?盤盈、盤虧?的固定資?產(chǎn)、應(yīng)填制?“固定資產(chǎn)?盤盈、盤虧?報(bào)告表”財(cái)?固—，固定?資產(chǎn)發(fā)生盤?盈、盤虧，?應(yīng)查明原因?，分清任責(zé)?任。在未經(jīng)?批準(zhǔn)列入“?待處理財(cái)產(chǎn)?損溢”科目?，待查清原?因、分清責(zé)?任后，編制?“固定資產(chǎn)?盤盈、盤虧?毀損理由書?”財(cái)固—，?待批準(zhǔn)后列?帳。３、?固資損失審?批權(quán)限：?jiǎn)?位成立資產(chǎn)?損失核銷審?批領(lǐng)導(dǎo)小組?，對(duì)固定資?產(chǎn)進(jìn)行鑒定?，經(jīng)單位長(zhǎng)?____，?“編制固定?資產(chǎn)拆除、?報(bào)廢申請(qǐng)單?”財(cái)固—，?報(bào)路局財(cái)務(wù)?處國(guó)有資產(chǎn)?管理辦公室?，交按照以?下管理權(quán)_?___理審?批手續(xù)：主?業(yè)原值在萬?元以下的固?定資產(chǎn)（不?含機(jī)械動(dòng)力?設(shè)備，下同?）毀損、盤?虧、報(bào)廢，?萬元以下的?機(jī)械動(dòng)力設(shè)?備，由單位?資產(chǎn)損失核?銷審批領(lǐng)導(dǎo)?小組審核，?單位長(zhǎng)審批?，損失自行?列銷，報(bào)國(guó)?資辦備案。?主業(yè)原值在?萬元以上的?固定資產(chǎn)（?不含機(jī)械動(dòng)?力設(shè)備，下?同）毀損、?盤虧報(bào)廢，?及時(shí)萬元以?上的機(jī)械動(dòng)?力設(shè)備，報(bào)?業(yè)務(wù)主管部?門、國(guó)資辦?審批。５?、清理結(jié)束?后，應(yīng)認(rèn)真?修改和調(diào)整?固定資產(chǎn)卡?片、設(shè)備技?術(shù)檔案臺(tái)帳?、履歷薄、?圖紙。六?、債權(quán)債務(wù)?管理（一?）為了確保?債權(quán)的及時(shí)?收回和債務(wù)?的按時(shí)償還?，避免壞帳?損失的發(fā)生?。維護(hù)資金?的正常運(yùn)轉(zhuǎn)?，必須加強(qiáng)?對(duì)債權(quán)債務(wù)?的管理、核?算及清理。?建立債權(quán)債?務(wù)清理責(zé)任?制度，實(shí)行?債權(quán)債務(wù)追?究制度。?（二）明確?責(zé)任。財(cái)務(wù)?室是債權(quán)債?務(wù)的核算部?門，債權(quán)債?務(wù)清理的責(zé)?任部門為主?辦該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)?往來事項(xiàng)的?部門，主要?是指直接與?對(duì)方聯(lián)系、?洽談、簽約?等、并向財(cái)?會(huì)部門辦理?收、付款業(yè)?務(wù)的部門。?責(zé)任部門的?直接經(jīng)辦人?為主要責(zé)任?人，是清理?債權(quán)債務(wù)的?直接責(zé)任人?員。第_?___條相?互配合。在?債權(quán)債務(wù)的?清理中，各?相關(guān)部要相?互配合，對(duì)?債權(quán)債務(wù)管?理進(jìn)行職責(zé)?分工，財(cái)會(huì)?部門、物資?采購(gòu)部門、?有關(guān)業(yè)務(wù)部?門、合同督?理部門應(yīng)各?司其責(zé)、相?互協(xié)調(diào)。?⒈財(cái)會(huì)部門?的職責(zé)。必?須專負(fù)責(zé)債?權(quán)債務(wù)審核?、核算、清?理、簽認(rèn)，?財(cái)會(huì)主管人?員負(fù)責(zé)控制?、____?債權(quán)債務(wù)發(fā)?生的合理性?，監(jiān)督債權(quán)?債務(wù)的清理?情況。⒉?物資采購(gòu)部?門職責(zé)。根?據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃?編制物資采?購(gòu)計(jì)劃，采?購(gòu)物資必須?簽訂購(gòu)貨合?同，并將購(gòu)?銷合同送達(dá)?財(cái)會(huì)部門，?對(duì)采購(gòu)物資?約價(jià)格、質(zhì)?量、交貨期?、相關(guān)服務(wù)?全過程負(fù)責(zé)?、嚴(yán)禁盲目?采購(gòu)。加強(qiáng)?對(duì)物資采購(gòu)?環(huán)節(jié)的管理?與監(jiān)督。?⒊有關(guān)業(yè)務(wù)?部門職責(zé)。?對(duì)本部門涉?及的相關(guān)工?程、勞務(wù)項(xiàng)?目要確保技?術(shù).質(zhì)量符?合要求，又?要確保工程?項(xiàng)目按期完?成。在業(yè)務(wù)?發(fā)生前必須?簽訂相應(yīng)的?合同并抄財(cái)?會(huì)部門。?⒋合同管理?部門職責(zé)。?對(duì)每個(gè)所簽?合同文本進(jìn)?行嚴(yán)格審核?，確保購(gòu)銷?合同的合法?性、合理性?，避免引起?經(jīng)濟(jì)糾紛。?（四）在?簽訂合同同?時(shí)必須向財(cái)?會(huì)、計(jì)劃、?內(nèi)部審計(jì)、?法律等有關(guān)?部門咨詢，?對(duì)所簽訂合?同的各項(xiàng)條?款要認(rèn)真_?___，尤?其在確定付?款方式、付?款期限及違?約條約時(shí)?，應(yīng)當(dāng)考慮?縮短債權(quán)期?限、促進(jìn)債?權(quán)快速收回?。（五）?任何部門和?人員不能以?單位名義對(duì)?外提供擔(dān)保?。（六）?任何部門或?人員不能將?本單位資金?拆借給其他?單位或個(gè)人?。（七）?個(gè)人借款只?限于因公事?項(xiàng)、其他事?項(xiàng)不得借款?。財(cái)會(huì)部門?應(yīng)堅(jiān)持前帳?不清、后帳?不借的原則?，嚴(yán)禁公款?私存、公款?公用。堅(jiān)持?單位長(zhǎng)一支?筆審批制度?。對(duì)個(gè)人借?支、預(yù)支等?款項(xiàng)，經(jīng)辦?人在借支、?預(yù)支項(xiàng)目完?成后，必須?及時(shí)辦理報(bào)?銷，同時(shí)將?余款全額繳?清。經(jīng)辦人?在借支、預(yù)?支項(xiàng)目完成?后三個(gè)月內(nèi)?仍未辦理相?關(guān)報(bào)銷手續(xù)?的，財(cái)會(huì)部?門必須將其?____書?面報(bào)告單位?長(zhǎng)，并從工?資或資金中?扣還。（?八）對(duì)跨年?度的債權(quán)、?財(cái)會(huì)部門在?每年年底前?開具對(duì)帳單?或簽認(rèn)單，?與欠債人員?或單位對(duì)帳?。七、運(yùn)?輸成本、外?委成本管理?第條（?一）實(shí)行科?目負(fù)責(zé)制：?~26~?⒈運(yùn)輸成?本含維修成?本（含中修?）、大修成?本。⒉外?委工作指以?本單位名義?承攬完成的?外單位委托?的工作，外?委工作可按?勞資處審批?的工費(fèi)比例?計(jì)提工資，?必須承擔(dān)外?委工資的工?資附加費(fèi)、?除內(nèi)部供應(yīng)?外，外委工?作必須按外?委收入交納?營(yíng)業(yè)稅、城?建稅、教育?費(fèi)附加，必?須承擔(dān)路局?規(guī)定的招待?費(fèi)、間管費(fèi)?，并完成外?季利潤(rùn)。?⒊財(cái)會(huì)部門?負(fù)責(zé)成本費(fèi)?用的全面管?理和控制.?合理編制維?修成本費(fèi)用?計(jì)劃（不含?大修、外委?），并將成?本費(fèi)用計(jì)劃?分解、落實(shí)?到科目負(fù)責(zé)?人。大修項(xiàng)?目誰施工誰?負(fù)責(zé)，外委?工程誰承攬?誰負(fù)責(zé)。?⒋各科目負(fù)?責(zé)人要在分?管范圍內(nèi)編?制成本計(jì)劃?、建立成本?費(fèi)用臺(tái)帳，?加強(qiáng)成本費(fèi)?用的動(dòng)態(tài)管?理與控制，?及時(shí)分析成?本費(fèi)用計(jì)劃?的執(zhí)行情況?，按期提供?成本費(fèi)用考?核依據(jù)。為?保證各科目?負(fù)責(zé)人有效?控制成本，?有的費(fèi)用要?層層分解、?層層落實(shí)。?~27~?⒌科目負(fù)?責(zé)人對(duì)所分?管的成本費(fèi)?用的真實(shí)性?、合理性、?有效性負(fù)責(zé)?。（二）?明確費(fèi)用審?批權(quán)限費(fèi)?用的發(fā)生必?須經(jīng)有權(quán)批?準(zhǔn)人批準(zhǔn)。?屬于科目負(fù)?責(zé)人費(fèi)用計(jì)?劃及費(fèi)用項(xiàng)?目之內(nèi)的費(fèi)?用，由科目?負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)?。屬于超出?科目負(fù)責(zé)人?審批權(quán)限的?費(fèi)用，費(fèi)用?發(fā)生之前，?必須報(bào)經(jīng)單?位主任審批?，并讓科目?負(fù)責(zé)人知情?。（三）?建立成本分?析制度。財(cái)?務(wù)室要每季?度完成決算?后，牽頭召?開成本分析?會(huì)，各科目?負(fù)責(zé)人書面?分析工作完?成進(jìn)度、費(fèi)?用支出情況?、成本費(fèi)用?計(jì)劃的執(zhí)行?情況，及節(jié)?超原因。降?低成本費(fèi)用?的途徑和措?施，分析中?應(yīng)提出進(jìn)一?步改善經(jīng)營(yíng)?、加強(qiáng)管理?的對(duì)策和措?施、并落實(shí)?到有關(guān)部門?或人員。財(cái)?務(wù)室分析運(yùn)?輸成本總體?支出情況、?投資項(xiàng)目總?體支出情況?、外委總體?支出情況，?同主任對(duì)全?單位費(fèi)用進(jìn)?行余缺平衡?，有效完成?全單位年度?經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。?八、票據(jù)?管理~2?8~（一?）有關(guān)部門?領(lǐng)用收據(jù)、?____，?必須經(jīng)部門?負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)?，并指定專?人管理。票?據(jù)專管人員?填寫票證內(nèi)?部領(lǐng)取單、?向票證保管?人員票證。?票證保管人?員應(yīng)建立票?證領(lǐng)用登記?簿.詳細(xì)記?錄票證的領(lǐng)?用人、時(shí)間?、種類、領(lǐng)?用數(shù)量、起?止號(hào)碼、收?回時(shí)間。領(lǐng)?用票證應(yīng)在?票證登記簿?上簽字或蓋?章。（二?）票證領(lǐng)用?人應(yīng)根據(jù)實(shí)?際發(fā)生的經(jīng)?濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容?開具票據(jù)時(shí)?，應(yīng)按照票?證內(nèi)容逐次?、逐攔、全?部聯(lián)次一次?填寫，必須?填寫齊全，?字跡必須清?晰，不得涂?改。對(duì)金額?填寫有差錯(cuò)?的，應(yīng)當(dāng)重?開，開出的?票證應(yīng)加蓋?財(cái)務(wù)專用章?或____?專用章。?（三）票據(jù)?領(lǐng)用人員必?須做到：?⒈不得轉(zhuǎn)借?、轉(zhuǎn)讓和代?其他單位或?個(gè)人開具收?據(jù)、___?_。⒉不?得涂改收據(jù)?、____?。⒊不得?單聯(lián)填開或?開具上下正?副聯(lián)金額、?內(nèi)容不一致?的收據(jù)、_?___。?⒋不得擴(kuò)大?專用收據(jù)、?____的?開具~2?9~范圍?。⒌不得?未經(jīng)批準(zhǔn)拆?本使用收據(jù)?、____?。⒍不得?虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)?務(wù)活動(dòng)、虛?開收據(jù)、_?___。?單位預(yù)算管?理內(nèi)部控制?制度范文（?二）《會(huì)?計(jì)法》規(guī)定?的單位內(nèi)部?會(huì)計(jì)監(jiān)督制?度的內(nèi)容，?實(shí)際上體現(xiàn)?了內(nèi)部控制?制度的主要?內(nèi)容。包括?：職責(zé)明確?、相互制約?、嚴(yán)格程序?、如實(shí)記錄?、定期檢查?等。內(nèi)部?控制是指以?單位內(nèi)部的?管理控制系?統(tǒng)，即為保?證單位經(jīng)濟(jì)?活動(dòng)正常進(jìn)?行所采取的?一系列必要?的管理措施?，不僅包括?單位最高管?理當(dāng)局用來?授權(quán)與指揮?經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的?各種方式方?法，也包括?核算、審核?、分析各種?信息資料及?報(bào)告的程序?和步驟，還?包括對(duì)單位?經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)?行綜合計(jì)劃?，控制和評(píng)?價(jià)而制定的?各項(xiàng)規(guī)章制?度。內(nèi)部控?制的目標(biāo)，?盡管理論界?有多種表述?，但最根本?的是保護(hù)單?位財(cái)產(chǎn)、檢?查有關(guān)數(shù)據(jù)?的正確性和?可靠性、提?高經(jīng)營(yíng)效率?、貫徹既定?的管理方針?等四個(gè)方面?。1.內(nèi)?部控制的基?本結(jié)構(gòu)1?）控制環(huán)境?。控制環(huán)境?即指對(duì)建立?或?qū)嵤┠稠?xiàng)?政策發(fā)生影?響的各種因?素，主要?反映單位管?理者和其他?人員對(duì)控制?的態(tài)度、認(rèn)?識(shí)和行動(dòng)。?具體包括?：管理者的?思想和經(jīng)營(yíng)?作風(fēng)；單位?____結(jié)?構(gòu)；管理者?的職能及?對(duì)這些職能?的制約；確?定職權(quán)和責(zé)?任的方法；?管理者監(jiān)控?和檢查工?作時(shí)所用的?控制方法；?人事工作方?針及實(shí)施措?施；影響本?單位業(yè)務(wù)?的外部關(guān)系?等。2）?會(huì)計(jì)系統(tǒng)。?會(huì)計(jì)系統(tǒng)即?指單位為了?匯總、分析?、分類、記?錄、報(bào)告單?位的業(yè)務(wù)?活動(dòng)，并保?持對(duì)相關(guān)資?產(chǎn)與負(fù)債的?受托責(zé)任而?建立的方法?和程序。?有效的會(huì)計(jì)?系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能?做到。確認(rèn)?并記錄所有?真實(shí)的經(jīng)濟(jì)?業(yè)務(wù)；及?時(shí)并充分詳?細(xì)地描述經(jīng)?濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)?值，以便在?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)?告中記錄?其適當(dāng)?shù)呢?幣價(jià)值；確?定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?發(fā)生的期間?，以便將經(jīng)?濟(jì)業(yè)務(wù)記?錄其適當(dāng)?shù)?會(huì)計(jì)期間；?在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)?報(bào)告中適當(dāng)?地表達(dá)經(jīng)濟(jì)?業(yè)務(wù)和披?露相關(guān)事項(xiàng)?。3）控?制程序?？?制程序即指?管理者所制?定的方針和?程序，用以?保證達(dá)到?一定的目的?。它包括下?列內(nèi)容；經(jīng)?濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)?濟(jì)活動(dòng)批準(zhǔn)?權(quán)；明確?有關(guān)人員的?職責(zé)分工，?并有效防止?舞弊；憑證?和賬單的設(shè)?置和使用，?應(yīng)保證業(yè)?務(wù)和活動(dòng)得?到正確的記?載；財(cái)產(chǎn)及?其記錄的接?觸使用要有?保護(hù)措施?；對(duì)已登記?的業(yè)務(wù)及其?計(jì)價(jià)要進(jìn)行?復(fù)核等。?2.內(nèi)部控?制的基本方?式1）規(guī)?劃控制。_?___規(guī)劃?控制即對(duì)單?位____?、職務(wù)分工?的合理性?和有效性進(jìn)?行的控制。?主要包括兩?方面。①?不相容職務(wù)?的分離。所?謂不相容職?務(wù)，是指那?些如果由一?個(gè)人擔(dān)任既?可能發(fā)生錯(cuò)?誤和舞弊行?為，有可能?掩蓋其錯(cuò)誤?和舞弊行為?的職務(wù)。如?會(huì)計(jì)工作中?的會(huì)計(jì)與出?納即屬不相?容職務(wù)，需?要分離。應(yīng)?當(dāng)加以分離?的職務(wù)通常?有：授權(quán)進(jìn)?行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)?業(yè)務(wù)的職務(wù)?與執(zhí)行某項(xiàng)?的職務(wù)要分?離，執(zhí)行某?項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?的職務(wù)與審?核該項(xiàng)業(yè)務(wù)?的職務(wù)分離?，執(zhí)行某項(xiàng)?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的?職務(wù)與記錄?該項(xiàng)業(yè)務(wù)的?職務(wù)分離，?保管某項(xiàng)經(jīng)?濟(jì)業(yè)務(wù)的職?務(wù)與記錄該?項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職?務(wù)分離。不?相容職務(wù)分?離的核心是?“內(nèi)部牽制?”，因此，?單位在設(shè)計(jì)?、建立內(nèi)?部控制制度?時(shí)，首先應(yīng)?確定哪些崗?位和職務(wù)是?不相容的；?其次要明確?規(guī)定各個(gè)機(jī)?構(gòu)和崗位的?職責(zé)權(quán)限，?使不相容崗?位和職務(wù)之?間能夠相互?監(jiān)督、相互?制約，形成?有效的制衡?機(jī)制。②?____機(jī)?構(gòu)的相互控?制。一個(gè)單?位根據(jù)經(jīng)濟(jì)?活動(dòng)的需要?而分設(shè)不同?的部門和機(jī)?構(gòu)，其__?__機(jī)構(gòu)的?職責(zé)權(quán)限必?須得到授權(quán)?，并保證在?授權(quán)范圍內(nèi)?的職權(quán)不受?外界干預(yù)；?每類經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)在運(yùn)行中?必須經(jīng)過不?同的部門并?保證在有關(guān)?部門間進(jìn)行?相互檢查；?在對(duì)每項(xiàng)經(jīng)?濟(jì)業(yè)務(wù)的檢?查中，檢查?者不應(yīng)從屬?于被檢查者?，以保證被?檢查出的問?題得以迅速?解決。2?）授權(quán)批準(zhǔn)?控制。授權(quán)?批準(zhǔn)控制即?指對(duì)單位內(nèi)?部部門或職?員處理經(jīng)濟(jì)?業(yè)務(wù)的權(quán)?限控制。單?位內(nèi)部某個(gè)?部門或某個(gè)?職員在處理?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)?，必須進(jìn)過?授權(quán)批準(zhǔn)才?能進(jìn)行，否?則就不能進(jìn)?行。授權(quán)批?準(zhǔn)控制可以?保證單位既?定方針的執(zhí)?行和限制濫?用職權(quán)。授?權(quán)批準(zhǔn)有一?般授權(quán)和特?定授權(quán)兩種?形式。一般?授權(quán)是對(duì)辦?理一般經(jīng)濟(jì)?業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力?等級(jí)和批準(zhǔn)?條件的規(guī)定?，通常在單?位的規(guī)章制?度中予以明?確；特定授?權(quán)是對(duì)特定?的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?處理的權(quán)力?等級(jí)和批準(zhǔn)?條件的規(guī)定?，如當(dāng)某項(xiàng)?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的?數(shù)額超過某?部門的批準(zhǔn)?權(quán)限時(shí)，只?有經(jīng)過特定?授權(quán)批準(zhǔn)才?能處理。授?權(quán)批準(zhǔn)控制?的基本要求?是：首先，?要明確一般?授權(quán)與特定?授權(quán)的界限?和責(zé)任；其?次，要明確?每類經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)的授權(quán)批?準(zhǔn)程序；再?次，要建立?必要的檢查?制度，以保?證經(jīng)授權(quán)后?所處理的經(jīng)?濟(jì)業(yè)務(wù)的工?作質(zhì)量。?3）預(yù)算控?制。預(yù)算控?制的內(nèi)容涵?蓋了單位經(jīng)?營(yíng)活動(dòng)的全?過程，單位?通過預(yù)算?的編制和檢?查預(yù)算的執(zhí)?行情況，可?以比較、分?析內(nèi)部各單?位未完成預(yù)?算的原因，?并對(duì)未完成?預(yù)算的不良?后果采取改?進(jìn)措施，確?保各項(xiàng)預(yù)算?的嚴(yán)格執(zhí)行?。在實(shí)際工?作中，預(yù)算?編制不論采?用自上而下?或自下而上?的方法，其?決策權(quán)都應(yīng)?落實(shí)在內(nèi)部?管理的最高?層，由這一?權(quán)威層次進(jìn)?行決策、指?揮和協(xié)調(diào)。?預(yù)算的執(zhí)行?層由各預(yù)算?單位___?_實(shí)施，并?輔之以對(duì)等?的權(quán)、責(zé)、?利關(guān)系，由?內(nèi)部審計(jì)部?門負(fù)責(zé)監(jiān)督?預(yù)算的執(zhí)行?。預(yù)算的?基本要求是?：①所編?制預(yù)算必須?體現(xiàn)單位的?經(jīng)營(yíng)管理目?標(biāo)，明確職?責(zé)。②預(yù)?算在執(zhí)行中?，應(yīng)當(dāng)允許?經(jīng)過授權(quán)批?準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)?行調(diào)整，以?使預(yù)算更加?切合實(shí)際?。③應(yīng)當(dāng)?及時(shí)或定期?反饋預(yù)算執(zhí)?行情況。?4）財(cái)產(chǎn)保?全控制。財(cái)?產(chǎn)保全控制?主要包括接?近控制、定?期盤點(diǎn)控制?等。接近?控制主要是?指嚴(yán)格限制?無關(guān)人員對(duì)?資產(chǎn)的接觸?，只有經(jīng)過?授權(quán)批準(zhǔn)的?人員才能接?觸資產(chǎn)。接?近控制包括?限制對(duì)資產(chǎn)?本身的接觸?和通過文件?批準(zhǔn)方式對(duì)?資產(chǎn)使用或?分配的間接?接觸。一般?情況下，對(duì)?貨幣資金、?有價(jià)證券、?存貨等變現(xiàn)?能力強(qiáng)的資?產(chǎn)必須限制?無關(guān)人員的?直接接觸。?定期盤點(diǎn)是?指定期對(duì)實(shí)?物資產(chǎn)進(jìn)行?盤點(diǎn)，并將?盤點(diǎn)結(jié)果與?會(huì)計(jì)記錄進(jìn)?行比較、盤?點(diǎn)結(jié)果與會(huì)?計(jì)記錄如不?一致，可能?說明資產(chǎn)管?理上出現(xiàn)錯(cuò)?誤、浪費(fèi)、?損失或其他?不正常現(xiàn)象?，應(yīng)當(dāng)及時(shí)?采取相應(yīng)的?措施加強(qiáng)管?理。5）?風(fēng)險(xiǎn)控制。?風(fēng)險(xiǎn)按其形?成原因一般?可分為經(jīng)營(yíng)?風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)?風(fēng)險(xiǎn)兩大?類。經(jīng)營(yíng)風(fēng)?險(xiǎn)是指因生?產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面?的原因給企?業(yè)盈利帶來?的不確定性?。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?又稱籌資風(fēng)?險(xiǎn)，是指由?于舉債而給?企業(yè)財(cái)務(wù)狀?況帶來的不?確定性。借?入資金就要?還本付息，?一旦企業(yè)無?力償付到期?債務(wù)，便會(huì)?陷入財(cái)務(wù)困?境甚至破產(chǎn)?。因此，企?業(yè)應(yīng)通過建?立有效地風(fēng)?險(xiǎn)管理系統(tǒng)?，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)?營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)?務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控?制。6）?內(nèi)部報(bào)告控?制。內(nèi)部報(bào)?告的格式和?種類由各單?位從根據(jù)各?自的實(shí)際情?況自行設(shè)?計(jì)，可以由?財(cái)會(huì)人員負(fù)?責(zé)，也可由?財(cái)會(huì)、業(yè)務(wù)?和管理人員?共同完成。?內(nèi)部報(bào)告可?以是日?qǐng)?bào)、?周報(bào)、月報(bào)?、季報(bào)、年?報(bào)等。內(nèi)部?報(bào)告的格式?和內(nèi)容必須?簡(jiǎn)明易懂，?避免繁瑣難?學(xué)。7）?電子信息技?術(shù)控制。電?子信息控制?的內(nèi)容包括?兩個(gè)方面：?一是實(shí)現(xiàn)內(nèi)?部控制手?段的電子信?息化，盡可?能地減少和?消除人為操?縱的因素，?變?nèi)斯す芾?、人工控制?為計(jì)算機(jī)、?網(wǎng)絡(luò)管理和?控制。單?位預(yù)算管理?內(nèi)部控制制?度范文（三?）一、財(cái)?務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)?務(wù)人員職責(zé)?（一）根?據(jù)《會(huì)計(jì)法?》規(guī)定，單?位負(fù)責(zé)人對(duì)?本單位的會(huì)?計(jì)工作和會(huì)?計(jì)資料的真?實(shí)性、完整?性負(fù)責(zé)。?（二）其他?部門和人員?應(yīng)當(dāng)積極配?合財(cái)務(wù)部門?、會(huì)計(jì)人員?開展工作。?在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)?活動(dòng)中做到?：1、嚴(yán)?格遵守國(guó)家?及上級(jí)的有?關(guān)財(cái)經(jīng)法律?、法規(guī)、規(guī)?章、制度。?2、按?國(guó)家統(tǒng)一會(huì)?計(jì)制度的要?求取得或填?制原始憑證?并及時(shí)送交?財(cái)會(huì)部門。?3、提供?真實(shí)完整的?會(huì)計(jì)資料。?4、嚴(yán)格?執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)?劃或預(yù)算。?5、確保?本部門所經(jīng)?管的財(cái)產(chǎn)物?資安全、完?整。6、?接受財(cái)務(wù)部?門在財(cái)會(huì)工?作上的指導(dǎo)?和監(jiān)督。?（三）財(cái)會(huì)?部門內(nèi)部應(yīng)?當(dāng)建立牽制?、互控制度?。會(huì)計(jì)事項(xiàng)?的處理不能?由一人辦理?全過程，必?須由二人及?以上人員處?理。具體內(nèi)?容包括：?1、出納工?作由出納人?員負(fù)責(zé)，其?他會(huì)計(jì)不得?兼任出納。?出納員以外?的人員代收?現(xiàn)金時(shí)，必?須由財(cái)務(wù)主?管人員指定?。2、出?納人員不得?兼管稽核、?會(huì)計(jì)檔案的?保管和收入?、費(fèi)用、債?權(quán)、債務(wù)、?有價(jià)證券帳?目的登記，?不得編制記?帳憑證、不?得兼管總帳?、電算系統(tǒng)?維護(hù)員、管?理員、不得?從事除銀行?存款日記帳?、現(xiàn)金日記?帳以外的明?細(xì)帳登記和?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)?告的編制工?作。3、?出納人員、?制證人員、?稽核人員、?審批人員、?記帳人員不?能由一人兼?任。4、?會(huì)計(jì)人員不?得兼任財(cái)產(chǎn)?物資的采購(gòu)?、保管等工?作。（四?）財(cái)會(huì)部門?內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建?立稽核、互?控制度、設(shè)?置稽核崗位?，配備專職?或兼職的稽?核人員。稽?核人員應(yīng)對(duì)?會(huì)計(jì)憑證、?會(huì)計(jì)帳簿、?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)?告及其他會(huì)?計(jì)資料進(jìn)行?審核。審核?的主要內(nèi)容?包括：l?、審核經(jīng)濟(jì)?業(yè)務(wù)事項(xiàng)和?財(cái)務(wù)收支是?否符合國(guó)家?及上級(jí)有關(guān)?財(cái)經(jīng)法律、?法規(guī)、規(guī)章?、制度、財(cái)?務(wù)收支是否?在財(cái)務(wù)計(jì)劃?或預(yù)算之內(nèi)?。2、審?核會(huì)計(jì)憑證?、帳簿、財(cái)?務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?及其他會(huì)計(jì)?資料的內(nèi)容?是否真實(shí)、?完整、計(jì)算?是否正確、?手續(xù)是否完?備。3、?審核各項(xiàng)財(cái)?產(chǎn)物資的增?減變動(dòng)和結(jié)?存情況是否?與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)?帳簿記錄相?符。4、?稽核人員應(yīng)?由財(cái)會(huì)主管?人員提名，?報(bào)單位負(fù)責(zé)?人批準(zhǔn)，并?在財(cái)會(huì)崗位?責(zé)任制中予?以明確。?（五）財(cái)會(huì)?主管人員必?須符合以下?條件：1?、堅(jiān)持原則?、廉潔奉公?、具有較高?的政策、業(yè)?務(wù)水平和職?業(yè)道德水準(zhǔn)?。2、熟?悉國(guó)家財(cái)經(jīng)?法律、法規(guī)?、規(guī)章和方?針政策，掌?握本單位業(yè)?務(wù)管理的有?關(guān)知識(shí)。?3、除取得?會(huì)計(jì)從業(yè)資?格證書外，?還應(yīng)當(dāng)具備?會(huì)計(jì)師以上?專業(yè)技術(shù)職?務(wù)資格或者?從事會(huì)計(jì)工?作三年以上?經(jīng)歷。4?、熟悉會(huì)計(jì)?工作各個(gè)崗?位的技術(shù)操?作規(guī)程和核?算方法。?5、身體狀?況能適應(yīng)本?職工作的要?求。財(cái)務(wù)?主管人員的?任免，必須?報(bào)經(jīng)上級(jí)人?事、財(cái)會(huì)部?門批準(zhǔn)。?（六）會(huì)計(jì)?人員必須符?合以下條件?：1、具?備中專以上?財(cái)會(huì)學(xué)歷和?必要的專業(yè)?知識(shí)，具備?會(huì)計(jì)從業(yè)資?格且持有會(huì)?計(jì)從業(yè)資格?證書。2?、熟悉國(guó)家?有關(guān)法律、?法規(guī)、規(guī)章?、制度。?3、已聘任?（用）技術(shù)?職務(wù)的會(huì)計(jì)?人員掌握計(jì)?算機(jī)能力應(yīng)?達(dá)到鐵路初?級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。?4、堅(jiān)持原?則、廉潔奉?公、遵守職?業(yè)道德。?5、具有良?好的身體素?質(zhì)。（七?）任（聘）?用會(huì)計(jì)人員?應(yīng)當(dāng)實(shí)行回?避制度。領(lǐng)?導(dǎo)班子成員?的直系親屬?不得擔(dān)任財(cái)?會(huì)主管人員?。財(cái)會(huì)主管?人員的直系?親屬不得在?財(cái)會(huì)部門中?任職。有直?系親屬關(guān)系?的人員不得?在同一財(cái)會(huì)?部門中任職?。（八）?財(cái)會(huì)主管人?員、會(huì)計(jì)人?員因工作調(diào)?動(dòng)或離職，?必須將本?人所經(jīng)管的?會(huì)計(jì)工作，?在辦理調(diào)轉(zhuǎn)?手續(xù)之前，?全部移交接?替人員。沒?有辦清交接?手續(xù)。不得?調(diào)動(dòng)或離職?。移交人員?因病或其他?特殊原因不?能親自辦理?移交的，可?由移交人員?委托代辦移?交。二、?會(huì)計(jì)處理程?序（一）?采用記帳憑?證核算形式?，并按以下?流程進(jìn)行會(huì)?計(jì)處理：?經(jīng)辦人員在?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事?項(xiàng)發(fā)生后，?應(yīng)當(dāng)取得或?填制原始憑?證，及時(shí)送?交財(cái)會(huì)部門?--會(huì)計(jì)人?員審核原始?憑證，根據(jù)?審核無誤的?原始憑證或?原始憑證匯?總表編制收?款、付款、?轉(zhuǎn)帳憑證-?-稽核人員?審核--財(cái)?務(wù)主管審核?--出納人?員根據(jù)收款?、付款憑證?辦理收付業(yè)?務(wù)，登記庫?存現(xiàn)金日記?帳--帳務(wù)?人員根據(jù)記?帳憑證登記?明細(xì)分類帳?、總帳，期?末，將總帳?與庫存現(xiàn)金?日記帳和銀?行日記帳和?各明細(xì)分類?帳的余額核?對(duì)相符--?根據(jù)帳簿記?錄及其他有?關(guān)資料編制?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)?告。（二?）業(yè)務(wù)經(jīng)辦?人員必須根?據(jù)實(shí)際發(fā)生?的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?事項(xiàng)，按國(guó)?家統(tǒng)—會(huì)計(jì)?制度和《鐵?路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)?工作規(guī)范》?的要求取得?或填制原始?憑證。1?、內(nèi)容是否?填寫齊全并?符合規(guī)定，?與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?內(nèi)容是否相?符。2、?接收單位是?否為正確。?3、收據(jù)?、發(fā)票種類?是否符合規(guī)?定，是否在?有效期內(nèi)，?大小寫金額?是否相符?。4、裁?剪發(fā)票的裁?剪金額是否?與小寫金額?相符。限額?發(fā)票的填寫?余額是否超?過最高限額?。5、發(fā)?票是否有稅?務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)?制章、行政?事業(yè)性收費(fèi)?收據(jù)是否有?行政事業(yè)收?費(fèi)專用章；?從外單位取?得收據(jù)、發(fā)?票是否加蓋?單位財(cái)務(wù)專?用章或發(fā)票?專用章。?6、收據(jù)、?發(fā)票金額有?否涂改、是?否與發(fā)生的?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金?額相符。?7、購(gòu)買?圖書、藥品?及其他實(shí)物?時(shí)，發(fā)票中?無明細(xì)項(xiàng)目?的，是否附?有與發(fā)票總?金額相符且?加蓋了對(duì)方?公章或財(cái)務(wù)?專用章的明?細(xì)表。經(jīng)?辦人應(yīng)及時(shí)?將手續(xù)完備?的原始憑證?送交會(huì)計(jì)機(jī)?構(gòu)。（三?）制證人員?應(yīng)根據(jù)國(guó)家?統(tǒng)一的會(huì)計(jì)?制度、《鐵?路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)?工作規(guī)范》?的規(guī)定以及?財(cái)務(wù)收支計(jì)?劃或預(yù)算、?合同等，對(duì)?原始憑證的?真實(shí)性、合?法性、有效?性進(jìn)行審核?。制證（?報(bào)銷）人員?對(duì)不真實(shí)、?不合法的原?始憑證不予?接受，并向?財(cái)會(huì)主管人?員報(bào)告；財(cái)?會(huì)主管人員?應(yīng)向單位負(fù)?責(zé)人報(bào)告；?對(duì)重大的不?真實(shí)、不合?法的經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)事項(xiàng)，財(cái)?會(huì)主管人員?還應(yīng)當(dāng)向上?級(jí)財(cái)會(huì)主管?部門報(bào)告。?制證（報(bào)?銷）人員對(duì)?記載不準(zhǔn)確?、不完整的?原始憑證應(yīng)?予以退回，?并要求經(jīng)辦?人員按照國(guó)?家統(tǒng)一的會(huì)?計(jì)制度的規(guī)?定更正、補(bǔ)?充。根據(jù)?《會(huì)計(jì)法》?的規(guī)定。原?始憑證記載?的各項(xiàng)內(nèi)容?均不得涂改?；原始憑證?有錯(cuò)誤的，?應(yīng)當(dāng)由出具?單位重開，?不得在原始?憑證上更正?。三、貨?幣資金的管?理（一）?貨幣資金必?須集中由財(cái)?會(huì)部門統(tǒng)—?管理，所有?貨幣資金?收文都必須?納入財(cái)會(huì)部?門統(tǒng)—核算?。其他任何?部門未經(jīng)財(cái)?會(huì)部門授權(quán)?或委托，不?得擅自辦理?收付業(yè)務(wù)和?開具各種收?款憑據(jù)和發(fā)?票，不得設(shè)?立“小金庫?”。（二?）銀行帳戶?的開立，必?須符合中國(guó)?人民銀行《?銀行帳戶管?理辦法》以?及上級(jí)財(cái)會(huì)?主管部門關(guān)?于銀行帳戶?管理的規(guī)定?。未經(jīng)上級(jí)?財(cái)會(huì)主管部?門批準(zhǔn)，不?得開設(shè)銀行?帳戶，不得?公款私存，?不得出租借?銀行帳戶。?（三）會(huì)?計(jì)人員必須?嚴(yán)格按《現(xiàn)?金管理暫行?條例》、《?支付結(jié)算辦?法》、《票?據(jù)法》等有?關(guān)規(guī)定進(jìn)行?貨幣收付業(yè)?務(wù)的管理和?核算。（?四）從銀行?提取現(xiàn)金。?必須如實(shí)寫?明用途、不?得超限額提?取備用金。?財(cái)務(wù)部門必?須配備帶有?報(bào)警裝置的?防搶劫安全?箱（包）、?取送現(xiàn)金時(shí)?必須使用。?到銀行存取?款時(shí)，各單?位必須嚴(yán)格?執(zhí)行派員護(hù)?送或?qū)＼嚱?送規(guī)定。即?：一萬元及?以下的現(xiàn)金?取送必須兩?人同行，一?萬元及以上?的現(xiàn)金取送?必須派專車?接送，十萬?元及以上的?現(xiàn)金取送必?須專車接送?并派保衛(wèi)人?員護(hù)送。?（五）交款?人向財(cái)務(wù)交?納現(xiàn)金，必?須填制現(xiàn)金?繳款單，注?明繳款事由?。會(huì)計(jì)人員?必須根據(jù)現(xiàn)?金繳款單開?具收款收據(jù)?。出納人員?根據(jù)收款收?據(jù)清點(diǎn)現(xiàn)金?入庫；收妥?現(xiàn)金入庫后?，應(yīng)在收款?收據(jù)及所附?的原始憑證?的空白處加?蓋“收訖”?戳記。財(cái)?會(huì)主管人員?根據(jù)出納入?員簽章并加?蓋“收訖”?戳記的收款?收據(jù)，在收?款收據(jù)上加?蓋財(cái)務(wù)專用?章、并簽章?。制證人?員必須根據(jù)?審核無誤的?收款收據(jù)的?記帳聯(lián)和現(xiàn)?金繳款單及?其他有關(guān)資?料及時(shí)編制?現(xiàn)金收款憑?證并簽章。?（六）工?資、獎(jiǎng)金應(yīng)?委托金融機(jī)?構(gòu)代發(fā)、必?須由金融機(jī)?構(gòu)出具加蓋?銀行結(jié)算章?的代發(fā)清單?，作為支付?工資獎(jiǎng)金的?付款憑證的?附件。（?七）各部門?應(yīng)將領(lǐng)取的?工資獎(jiǎng)金及?時(shí)發(fā)放到個(gè)?人，于次月?底前將簽收?單上交到財(cái)?會(huì)部門，到?時(shí)不交或遲?交的要對(duì)經(jīng)?辦人進(jìn)行考?核，上交財(cái)?會(huì)部門的簽?收單不得使?用復(fù)印件或?復(fù)寫件。?（八）銀行?對(duì)帳單必須?由開戶銀行?提供并加蓋?開戶銀行結(jié)?算章，不得?以復(fù)印件代?替。銀行存?款帳戶余額?必須與銀行?對(duì)帳單核對(duì)?相符。如不?一致、應(yīng)查?明原因：屬?于記帳錯(cuò)誤?的，應(yīng)及時(shí)?調(diào)整；屬于?未達(dá)帳項(xiàng)造?成的、應(yīng)編?制銀行存款?余額調(diào)節(jié)表?調(diào)節(jié)相符。?（九）財(cái)?會(huì)主管人員?應(yīng)當(dāng)定期或?不定期地對(duì)?庫存現(xiàn)金、?銀行存款日?記帳和銀行?對(duì)帳單進(jìn)行?抽查，每月?不得少于二?次發(fā)現(xiàn)問題?及時(shí)處理、?并將抽查結(jié)?果記入《庫?存現(xiàn)金抽查?簿》、《銀?行存款抽查?簿》。四?、存貨管理?（一）本?制度所稱存?貨.是指在?生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過?程中為耗用?或銷售而儲(chǔ)?存的各種有?形資產(chǎn)，包?括各種原材?料、燃料、?包裝物、生?產(chǎn)工具、低?值耗品、委?托加工物資?、在產(chǎn)品、?產(chǎn)成品和商?品等。（?二）物資采?購(gòu)業(yè)務(wù)一律?由部門歸口?辦理。生產(chǎn)?材料、工具?由材料室采?購(gòu)、收發(fā)、?登記，辦公?用品、除生?產(chǎn)工具以外?的生產(chǎn)、生?活低值易耗?品由總務(wù)采?購(gòu)、收發(fā)、?登記。并實(shí)?行分級(jí)、分?權(quán)管理。材?料物資的采?購(gòu)、驗(yàn)收、?保管、核算?、批準(zhǔn)人員?必須相互分?開.不得由?一人兼任。?材料物資采?購(gòu)必須貫徹?“誰采購(gòu)，?誰負(fù)責(zé)”的?原則，采購(gòu)?人員對(duì)采購(gòu)?材料物資的?價(jià)格、質(zhì)量?、數(shù)量、交?貨期及使用?安全全過程?負(fù)責(zé)。材?料物資采購(gòu)?過程中所產(chǎn)?生的回扣必?須及時(shí)上交?單位財(cái)部門?入帳。（?三）物資采?購(gòu)業(yè)務(wù)按以?下流程辦理?：編制采?購(gòu)計(jì)劃—主?任審核批準(zhǔn)?—簽訂采購(gòu)?合同或協(xié)議?--供貨-?-物資驗(yàn)收?--貨款結(jié)?算。（四?）物資儲(chǔ)備?實(shí)行定量、?定額管理，?根據(jù)情況適?時(shí)調(diào)整庫存?結(jié)構(gòu)，及時(shí)?修改儲(chǔ)備定?量、定額、?達(dá)到合理儲(chǔ)?備，有效利?用資金。?（五）按計(jì)?劃采購(gòu)。各?部門應(yīng)根據(jù)?生產(chǎn)計(jì)劃和?消耗定額確?定物資需用?量，編制計(jì)?劃上報(bào)，采?購(gòu)計(jì)劃經(jīng)財(cái)?會(huì)、技術(shù)等?有關(guān)部門審?核后報(bào)主主?任批準(zhǔn)。?（六）選定?供應(yīng)商。應(yīng)?建立選定供?應(yīng)商的集體?決策機(jī)制或?招標(biāo)制度，?堅(jiān)持比質(zhì)比?價(jià)采購(gòu)原則?。對(duì)屬于路?局規(guī)定的招?標(biāo)采購(gòu)范圍?和達(dá)到批量?標(biāo)準(zhǔn)的物資?，必須實(shí)行?招標(biāo)采購(gòu)。?對(duì)不具備招?標(biāo)采購(gòu)條件?的物資采購(gòu)?，應(yīng)組成有?關(guān)生產(chǎn)、技?術(shù)、物資、?財(cái)會(huì)等部門?人員參與的?決策集體，?對(duì)供應(yīng)商的?選擇進(jìn)行決?策。對(duì)專用?物資，必須?到鐵道部規(guī)?定的定點(diǎn)生?產(chǎn)廠家采購(gòu)?，不得采購(gòu)?、使用非定?點(diǎn)廠產(chǎn)品。?（七）簽?訂采購(gòu)合同?或協(xié)議應(yīng)由?主任、財(cái)會(huì)?及其他部門?會(huì)同簽訂。?會(huì)簽部門應(yīng)?檢查合同是?否嚴(yán)格按照?《合同法》?和路局有關(guān)?合同管理的?規(guī)定，明確?雙方的權(quán)力?和義務(wù)；是?否有授權(quán)批?準(zhǔn)人簽字所?購(gòu)物資品種?、數(shù)量、規(guī)?格、金額是?否與訂購(gòu)單?相符；是否?符合路局規(guī)?定的采購(gòu)權(quán)?限；供貨單?位資質(zhì)是否?符合規(guī)定。?（八）供?貨。物資采?購(gòu)人員應(yīng)督?促供應(yīng)商按?照合同或協(xié)?議要求及時(shí)?供貨。（?九）驗(yàn)收。?采購(gòu)物資到?達(dá)后，采購(gòu)?部門應(yīng)及時(shí)?通知驗(yàn)收員?或有關(guān)人員?對(duì)所購(gòu)物資?進(jìn)行驗(yàn)收。?一切物資未?經(jīng)驗(yàn)收合格?不得入庫，?不得進(jìn)帳，?不得使用。?驗(yàn)收人員應(yīng)?嚴(yán)格按照規(guī)?定標(biāo)準(zhǔn)和程?序?qū)ξ镔Y的?數(shù)量和質(zhì)量?進(jìn)行驗(yàn)收和?檢測(cè)，并對(duì)?檢驗(yàn)結(jié)果承?擔(dān)責(zé)任。驗(yàn)?收完畢，驗(yàn)?收入員應(yīng)根?據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果?出具驗(yàn)收記?錄，驗(yàn)收人?員、交料人?在驗(yàn)收記錄?上簽章。管?庫員接收材?料物資，應(yīng)?根據(jù)驗(yàn)收記?錄和實(shí)際收?到數(shù)量填寫?收料單，收?料人、交料?人。（十?）貨款結(jié)算?。購(gòu)貨發(fā)票?或帳單到達(dá)?后，采購(gòu)部?門應(yīng)審核簽?字。并交財(cái)?會(huì)部門辦理?付款。會(huì)計(jì)?人員辦理付?款前、必須?審核以下內(nèi)?容：1、?審核物資采?購(gòu)是否按照?經(jīng)批準(zhǔn)的物?資采購(gòu)計(jì)劃?，合同或協(xié)?議進(jìn)行。?2、審核購(gòu)?物發(fā)票是否?真實(shí)、合法?、完整。?3、審核入?庫物資收料?憑證，檢查?是否有采購(gòu)?員、交料人?、驗(yàn)收人、?收料人的簽?章，內(nèi)容填?制是否完整?，并與采購(gòu)?計(jì)劃、合同?或協(xié)議及原?始憑證相核?對(duì)。會(huì)計(jì)?人員對(duì)不符?合規(guī)定的物?資采購(gòu)業(yè)務(wù)?、不得辦理?采購(gòu)結(jié)算，?并報(bào)告財(cái)會(huì)?主管。財(cái)會(huì)?主管對(duì)嚴(yán)重?違反規(guī)定采?購(gòu)物資的，?應(yīng)及時(shí)報(bào)告?單位負(fù)責(zé)人?。（十一?）庫存物資?管理：1?、一切材料?物資的收、?發(fā)、保管和?實(shí)物核算，?必須由管庫?員及時(shí)統(tǒng)一?辦理。管庫?人員應(yīng)對(duì)材?料的質(zhì)量的?數(shù)量的完整?性負(fù)責(zé)。?2、管庫員?應(yīng)經(jīng)常檢查?和循環(huán)盤點(diǎn)?庫存材料，?每