2023年注冊會計師（CPA）《稅法》高頻錯題練習及答案學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某市房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年3月受讓一處土地使用權，支付價款3000萬元，支付相關稅費150萬元，在此土地上開發(fā)一處高檔寫字樓，發(fā)生開發(fā)成本16000萬元，其中包括利息支出1000萬元，能夠提供金融機構的證明，并能按項目分攤。當年完工并全部銷售，該企業(yè)計算繳納土地增值稅時，可以扣除的開發(fā)費用為（）萬元。（開發(fā)費用扣除比例按最高限額）

A.1815B.1907.5C.1915D.1900

2.關于企事業(yè)單位改制重組過程中涉及的契稅處理，正確的是（）。

A.在股權轉讓中，單位、個人承受公司股權，應按照相關規(guī)定繳納契稅

B.企業(yè)依照有關法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬，減半征收契稅

C.母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅

D.以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，免征契稅

3.下列用地，由省級稅務局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的是（）。

A.個人自辦幼兒園用地B.人民團體自用土地C.疾病控制機構用地D.市政廣場占地

4.下列情形中，免予繳納契稅的是（）。

A.買房拆料B.受贈房產(chǎn)C.法定繼承人繼承的房產(chǎn)D.營利性的學校承受土地用于教學

5.稅收的本質是（）。

A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關系和社會關系

B.保證征稅機關的權利

C.一種分配關系

D.為納稅人和征稅單位履行義務給出規(guī)范

6.融資租賃的房屋，其房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是（）。

A.房產(chǎn)余值B.房產(chǎn)原值C.房產(chǎn)市值D.房產(chǎn)租金

7.對于城建稅和教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.對海關進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，征收教育費附加

B.對增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同增值稅附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還

C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的教育費附加

D.城建稅原則上可以單獨減免

8.王某2022年2月14日從4S店購小轎車一輛，支付含增值稅價款36.16萬元。該型號轎車車船稅年稅額720元。王某2022年應繳納車船稅（）。

A.600元B.660元C.720元D.630元

9.稅務機關實施的下列具體行政行為中,屬于稅務行政處罰的是（）。

A.罰金B(yǎng).收繳發(fā)票C.加收滯納金D.停止出口退稅權

10.下列各項中，不屬于個人所得稅征稅范圍的是（）。

A.保險理賠B.離退休工資C.托兒補助費D.軍人轉業(yè)費

11.下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。

A.稅率B.納稅環(huán)節(jié)C.稅目D.納稅對象

12.下列情形屬于可以抵扣進項稅額的是（）。

A.拆除違章建筑的建筑服務

B.兼用于征稅免稅項目的固定資產(chǎn)

C.毀損在產(chǎn)品原料的運費

D.保險公司現(xiàn)金賠付直接支付給汽修廠

13.企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，其自行分攤的成本可以稅前扣除的是（）。

A.自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年

B.不符合獨立交易原則

C.沒有遵循成本與收益配比原則

D.具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質

14.下列企業(yè)不屬于特別納稅調查重點關注的企業(yè)的是（）。

A.關聯(lián)交易類型較多的企業(yè)B.未按照相關規(guī)定準備同期資料的企業(yè)C.長期跳躍性盈利的企業(yè)D.長期大額盈利的企業(yè)

15.下列應稅服務中，應按照現(xiàn)代服務計征增值稅的是（）。

A.信息技術服務B.文化體育服務C.財產(chǎn)保險服務D.植物養(yǎng)護服務

16.某進出口公司從境外進口一批化妝品，海關審定的成交價格為30萬元（折合人民幣，下同），并支付境內(nèi)復制權費5萬元。進口化妝品運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費2萬元，保險費0.2萬元，為進口化妝品而向自己的采購代理人支付勞務費用0.3萬元；另外委托運輸公司將此批貨物從海關運往公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1萬元。已知該批化妝品進口關稅稅率為10%，則該公司進口此批化妝品應繳納關稅（）萬元。

A.3.72B.3.85C.3.22D.3.25

17.2020年6月，北京市某二手車銷售平臺，當月銷售二手車120臺，收取含稅價款1255萬元，當月應計算繳納的增值稅為（）萬元。

A.24.37B.0C.6.24D.6.09

18.下列單位用地中，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.物流企業(yè)倉庫用地B.廠區(qū)內(nèi)部綠化用地C.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)用地D.國家機關辦公用地

19.稅法基本原則的核心是（）。

A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質課稅原則

20.下列各項中,不符合城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理規(guī)定的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

B.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

二、多選題(15題)21.下列各項中，屬于增值稅異常憑證的有（）。

A.納稅人丟失稅控專用設備中未開具增值稅專用發(fā)票

B.非正常戶納稅人未向稅務機關申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)比對不符的增值稅專用發(fā)票

D.經(jīng)稅務機關大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開的情形

22.下列房屋中，免征房產(chǎn)稅的有（）。

A.居民個人出租的住房

B.國家級科技企業(yè)孵化器出租給在孵對象使用的房產(chǎn)

C.高校學生公寓

D.實行全額預算管理的學校出租給企業(yè)使用的辦公用房

23.下列關于關稅稅率運用的說法中，正確的有（）。

A.出口轉關運輸貨物，應適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率

B.保稅倉儲貨物轉入國內(nèi)市場銷售的，其稅款計征應適用轉銷之日實施的稅率

C.進口轉關貨物，貨物運抵指運地前，經(jīng)海關核準先行申報的，應適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

D.經(jīng)海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率

24.下列各項關于城建稅及附加的稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。

A.城建稅按減免后實際繳納的“兩稅”稅額計征

B.對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的，城建稅不可同時退庫

C.對“兩稅”實行先征后退辦法的，城建稅也要實行先征后退辦法

D.按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加

25.下列各項中，屬于稅務機關的權利的有（）。

A.負責稅收征收管理工作B.延期納稅權C.稅務機關依法執(zhí)行職務D.提起行政訴訟權

26.中國境內(nèi)機構和個人對外付匯時，需要進行稅務備案的有（）。

A.境外機構或個人從境內(nèi)獲得的不動產(chǎn)轉讓收入

B.境內(nèi)機構在境外代表機構的辦公經(jīng)費

C.進口貿(mào)易項下境外機構獲得的國際運輸費用

D.境外機構從境內(nèi)獲得的股息、紅利收入

27.下列生物資產(chǎn)計提的折舊，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。

A.防風固沙林B.經(jīng)濟林C.薪炭林D.用材林

28.下列行為中，應視同銷售貨物繳納增值稅的有（）。

A.將委托加工的貨物用于對外投資B.將自產(chǎn)的貨物用于個人消費C.將購進的貨物用于股東分配D.將購進的貨物用于集體福利

29.下列各項中屬于涉稅專業(yè)服務機構服務內(nèi)容的有（）。

A.納稅申報代理業(yè)務B.稅務籌劃業(yè)務C.稅務咨詢業(yè)務D.涉稅鑒證業(yè)務

30.下列選項中，可以免征房產(chǎn)稅的有（）。

A.公園自用房產(chǎn)B.醫(yī)院自用房產(chǎn)C.軍隊自用房產(chǎn)D.公園出租房產(chǎn)

31.根據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，下列符合個人所得稅專項附加扣除規(guī)定的有（）。

A.納稅人在中國境外接受學歷（學位）繼續(xù)教育，按照每月400元（每年4800元）定額扣除學歷（學位）繼續(xù)教育支出

B.贍養(yǎng)老人支出中被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，年滿60歲的祖父母、外祖父母

C.未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除

D.夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出

32.下列各項中屬于環(huán)境保護稅應稅污染物的有（）。

A.二氧化碳B.冶煉渣C.工業(yè)噪聲D.氮氧化物

33.下列關于印花稅的計稅依據(jù)，表述正確的有（）。

A.買賣合同中是以購銷金額作為計稅依據(jù)

B.運輸合同中是以保險費和運費作為計稅依據(jù)

C.財產(chǎn)保險合同中是以財產(chǎn)總價值作為計稅依據(jù)

D.倉儲合同中是以收取的倉儲費作為計稅依據(jù)

34.下列證照中，應按“權利、許可證照”稅目征收印花稅的有（）。

A.專利證書B.衛(wèi)生許可證C.土地使用證D.工商營業(yè)執(zhí)照

35.下列關于個體工商戶公益捐贈支出稅前扣除的表述中，符合個人所得稅法規(guī)定的有（）。

A.可自行選擇按30%標準扣除和全額扣除的公益捐贈支出的扣除次序

B.發(fā)生的公益捐贈支出在其經(jīng)營所得中扣除

C.應妥善留存捐贈相關票據(jù)至少5年

D.只能選擇其對年度經(jīng)營所得匯算清繳時扣除

參考答案

1.B取得土地使用權支付的金額＝3000+150＝3150（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)成本=16000-1000=15000（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)費用＝1000+（3150+15000）×5%＝1907.5（萬元）

2.C選項A，在股權轉讓中，單位、個人承受公司股權，公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅；選項B，企業(yè)依照有關法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅；選項D，出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬于免稅范圍，承受方應按規(guī)定征收契稅。

3.A下列土地的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定：①個人所有的居住房屋及院落用地；②房產(chǎn)管理部門在房租調整改革前經(jīng)租的居民住房用地；③免稅單位職工家屬的宿舍用地；④集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

4.C選項A，買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅；選項B，房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅；選項D，非營利性的學校、醫(yī)療機構、社會福利機構承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助，免征契稅；營利性學校承受土地用于教學，不免征契稅。

5.C稅收的本質是一種分配關系；稅法的本質是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關系和社會關系，既要保證國家稅收收入，也要保護納稅人的權利，兩者缺一不可。

6.A融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

7.B選項A，對海關進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加；選項C，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加；選項D，城建稅原則上不單獨減免。

8.B購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。應納稅額=720÷12×11=660（元）。

9.D現(xiàn)行稅務行政處罰主要有:（1）罰款:（2）沒收財物和違法所得:（3停止出口退稅權.

10.C選項ABD，屬于個人所得稅征稅范圍，且均屬于免征個人所得稅的情形。

11.C稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

12.B選項ACD不得抵扣進項稅，其中選項D，提供保險服務的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。

13.D企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：①不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質。②不符合獨立交易原則。③沒有遵循成本與收益配比原則。④未按規(guī)定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協(xié)議的同期資料。⑤自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。

14.D稅務機關實施特別納稅調查，應當重點關注具有以下風險特征的企業(yè)：（1）關聯(lián)交易金額較大或者類型較多。（2）存在長期虧損、微利或者跳躍性盈利。（3）低于同行業(yè)利潤水平。（4）利潤水平與其所承擔的功能風險不相匹配，或者分享的收益與分攤的成本不相配比。（5）與低稅國家（地區(qū)）關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易。（6）未按照規(guī)定進行關聯(lián)申報或者準備同期資料。（7）從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準。（8）由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負低于12.5%的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配。（9）實施其他不具有合理商業(yè)目的的稅收籌劃或者安排。

15.A本題考查增值稅的征稅范圍。現(xiàn)代服務，包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。選項BD,屬于生活服務;選項C,屬于金融服務。

16.C進口貨物的關稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費，不包括境內(nèi)運費；進口貨物在境內(nèi)的復制權費不得計入關稅完稅價格。該公司進口此批化妝品應繳納關稅=（30+2+0.2）×10%=3.22（萬元）。

17.C2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收增值稅。計算公式為銷售額＝含稅銷售額÷（1＋0.5%）應繳納的增值稅=1255÷（1＋0.5%）×0.5%=6.24（萬元）

18.D選項A:對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬士地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項B:企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C:照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。[知識點]城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠

19.A稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

20.C納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

21.ABCD符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；（2）非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”、“缺聯(lián)”、“作廢”的增值稅專用發(fā)票；（4）經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開，未按規(guī)定繳納消費稅等情形的；（5）屬于《國家稅務總局關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

22.BC選項A：按照4%稅率計算繳納房產(chǎn)稅；選項D：實行全額預算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對外出租的不是“自用”所以不免稅，應按規(guī)定計算繳納房產(chǎn)稅。

23.ADB：保稅倉儲貨物轉入國內(nèi)市場銷售的,計征稅款適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率；選項C，進口轉關貨物，貨物運抵指運地前，經(jīng)海關核準先行申報的，應適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。

24.AD選項B：對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的，城建稅也可同時退庫；選項C：對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城建稅，一律不退(返)還。

25.AC選項B、D屬于納稅義務人的權利。

26.AD境內(nèi)機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含）下列外匯資金，除無須備案的情形外，應當備案：（1）境外機構或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業(yè)服務、政府服務等服務貿(mào)易收入。（2）境外個人在境內(nèi)的工作報酬，境外機構或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費以及非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉移收入。（3）境外機構或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉讓收入、股權轉讓所得以及外國投