財務(wù)報表涉稅分析財務(wù)報表涉稅分析

引言

與財務(wù)報表有關(guān)的重要概念引言

與財務(wù)報表有關(guān)的重要概念會計要素

負債

所有者權(quán)益

資產(chǎn)

收入

費用

利潤

－＝＝＋一、會計要素會計要素負債所有者權(quán)益資產(chǎn)收入費用利潤－＝＝＋一、會計要素二、會計科目會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行明細分類核算的科目。

反映總括信息的項目總分類科目反映詳細信息的項目明細分類科目二、會計科目三、賬戶會計賬戶是用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，整理、匯集會計數(shù)據(jù)資料，提供會計核算具體信息的工具。

三、賬戶關(guān)系圖會計對象財務(wù)報表會計賬戶會計要素報表項目會計科目關(guān)系圖會計對象財務(wù)報表會計賬戶會計要素報表項目會計科目第一節(jié)初步讀懂會計報表第一節(jié)初步讀懂會計報表一、財務(wù)報表類型與作用（一）資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。資產(chǎn)負債表主要提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況方面的信息，即某一特定日期關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系。一、財務(wù)報表類型與作用（一）資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的作用1.可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。2.可以提供某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間。3.可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。資產(chǎn)負債表的作用（二）利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。利潤表的列報必須充分反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成，有助于使用者判斷凈利潤的質(zhì)量及其風險，有助于使用者預測凈利潤的持續(xù)性，從而做出正確的決策。（二）利潤表利潤表的作用1.可以反映企業(yè)一定會計期間收入的實現(xiàn)情況。2.可以反映一定會計期間的費用耗費情況。3.可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果。利潤表的作用3.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。編制現(xiàn)金流量表的主要目的，是為財務(wù)報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于財務(wù)報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。3.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的作用1.有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。2.是有助于預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。3.有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素?，F(xiàn)金流量表的作用4.所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。所有者權(quán)益變動表應(yīng)當全面反映一定時期所有者權(quán)益變動的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動，還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是要反映直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，讓報表使用者準確理解所有者權(quán)益增減變動的根源。4.所有者權(quán)益變動表5.附注附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的高度簡化和濃縮的數(shù)字，如果沒有形成這些數(shù)字所使用的會計政策、理解這些數(shù)字所必需的披露，財務(wù)報表就不可能充分發(fā)揮效用。5.附注問題財務(wù)報表回答1.本年公司的經(jīng)營表現(xiàn)如何？利潤表（也稱為“經(jīng)營報告表”）收入?

費用——————凈利潤（凈虧損）2.本年公司的留存收益為什么發(fā)生變化？所有者權(quán)益變動表（利潤分配表）期初留存收益+凈利潤（?凈虧損）?股利——————期末留存收益3.12月31日，公司的財務(wù)狀況是什么？資產(chǎn)負債表資產(chǎn)?負債＝所有者權(quán)益4.本年度公司產(chǎn)生以及花掉多少現(xiàn)金？現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動現(xiàn)金流量±投資活動現(xiàn)金流量±籌資活動現(xiàn)金流量——————————增加（或減少）現(xiàn)金流量Thursday,August10,202316問題財務(wù)報表回答1.本年公司的經(jīng)營表現(xiàn)如何？利潤表（也稱為二、會計報表的分類與表間關(guān)系二、會計報表的分類與表間關(guān)系（一）會計報表的分類1．按反映經(jīng)濟內(nèi)容分類分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表。靜態(tài)報表：資產(chǎn)負債表動態(tài)報表：利潤表、現(xiàn)金流量表（一）會計報表的分類1．按反映經(jīng)濟內(nèi)容分類2．按編報期間分類（1）年度財務(wù)會計報告（2）半年度財務(wù)會計報告（3）季度財務(wù)會計報告（4）月度財務(wù)會計報告半年度、季度和月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。2．按編報期間分類（二）會計報表表間關(guān)系資產(chǎn)負債表附注所有者權(quán)益變動表利潤表現(xiàn)金流量表（二）會計報表表間關(guān)系資產(chǎn)負債表附注所有者權(quán)益變動表利潤表現(xiàn)

減等于

加或減

減

等于一定期間的收入一定期間的費用該期間的凈利潤或凈虧損該期間開始時留存收益的期初余額該期間現(xiàn)金股利該期間結(jié)束時留存收益的期末余額Thursday,August10,202321一定期間的收入一定期間的費用該期間的凈利潤或凈虧損該期間開始第二節(jié)會計報表項目涉稅分析第二節(jié)會計報表項目涉稅分析一、利潤表項目涉稅分析（一）營業(yè)收入1.數(shù)據(jù)來源

收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入一、利潤表項目涉稅分析（一）營業(yè)收入2.涉稅規(guī)定《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(1)銷售貨物收入(2)提供勞務(wù)收入(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益

(5)利息收入(6)租金收入(7)特許權(quán)使用費收入(8)接受捐贈收入(9)其他收入2.涉稅規(guī)定3.涉稅業(yè)務(wù)分析關(guān)聯(lián)項目營業(yè)收入——應(yīng)收款項、貨幣資金——現(xiàn)金流入量生產(chǎn)成本——庫存商品——營業(yè)成本——應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款——現(xiàn)金流出量3.涉稅業(yè)務(wù)分析（1）商品收入商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。（1）商品收入（2）租金收入應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。（2）租金收入（3）勞務(wù)收入企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入。（3）勞務(wù)收入（4）視同銷售收入【問題】企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)，確定收入的有（）。A.用于對外捐贈的自產(chǎn)產(chǎn)品

B.銷售自產(chǎn)產(chǎn)品時作為贈品的外購商品C.用于客戶招待消費的庫存商品

D.用于職工福利的自產(chǎn)產(chǎn)品E.將自產(chǎn)貨物用于深加工形成新產(chǎn)品（4）視同銷售收入

銷售收入視同銷售收入銷售捐贈抵債處置投資消費促銷贊助資產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生變化銷售收入視同銷售收入銷售捐贈抵債處置投資消費促銷贊助資產(chǎn)權(quán)發(fā)生視同銷售收入借：

貸：庫存商品發(fā)生視同銷售收入（二）營業(yè)外收入1.數(shù)據(jù)來源：營業(yè)外收入：營業(yè)外收入賬戶的發(fā)生額業(yè)務(wù)內(nèi)容：非日?；顒拥睦?，包括：非流動資產(chǎn)處置凈收益、政府補助、捐贈收益、盤盈收益、匯兌收益、逾期未退包裝物押金收益、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、違約金收益等。（二）營業(yè)外收入1.數(shù)據(jù)來源：2.涉稅業(yè)務(wù)分析

（1）非流動資產(chǎn)處置凈收益固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)：長期股權(quán)投資：2.涉稅業(yè)務(wù)分析（2）確實無法償付的應(yīng)付款項（2）確實無法償付的應(yīng)付款項（3）政府補助可能的科目：專項應(yīng)付款遞延收益營業(yè)外收入（3）政府補助專項應(yīng)付款遞延收益營業(yè)外收入某國有企業(yè)2016年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）取得國家指定用于購置專項設(shè)備的補貼款100萬元；（2）取得政府專項撥款12萬元用于補償當年銀行借款利息；（3）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，收到增值稅退稅款12萬元；（4）收到政府追加投資1000萬元；（5）技術(shù)轉(zhuǎn)讓直接減免的增值稅額7.2萬元。某國有企業(yè)2016年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：與收益相關(guān)2023/8/1037借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

與資產(chǎn)相關(guān)以后期間以前及當期名義價值確認的借：銀行存款

貸：遞延收益

借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入

與收益相關(guān)2023/8/337借：銀行存款與資產(chǎn)相關(guān)以后期間企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）（1）作為國家資本金（包括資本公積）處理（2）作為不征稅收入處理（3）計入當期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理（三）營業(yè)成本與期間費用1.數(shù)據(jù)來源營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用稅金及附加：只除了增值稅、企業(yè)所得稅之外的其他稅種計算的稅額（特殊情況除外）（三）營業(yè)成本與期間費用1.數(shù)據(jù)來源2.涉稅業(yè)務(wù)分析確定關(guān)聯(lián)項目：生產(chǎn)成本——庫存商品——營業(yè)成本——應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款——現(xiàn)金流出量2.涉稅業(yè)務(wù)分析（1）業(yè)務(wù)招待費《企業(yè)所得稅實施條例》43條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。（1）業(yè)務(wù)招待費（2）廣告費業(yè)務(wù)宣傳費《企業(yè)所得稅實施條例》44條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（2）廣告費業(yè)務(wù)宣傳費（3）利息費用問題1：直接反映企業(yè)存在借款業(yè)務(wù)的報表項目有哪些？問題2：可能與借款業(yè)務(wù)有關(guān)的會計科目有哪些？

（3）利息費用相關(guān)項目長期借款短期借款財務(wù)費用其他應(yīng)付款相關(guān)項目長期借款短期借款財務(wù)費用其他應(yīng)付款借：生產(chǎn)成本在建工程研發(fā)支出財務(wù)費用貸：長期借款應(yīng)付利息應(yīng)付債券——應(yīng)計利息借：生產(chǎn)成本風險點利息資本化與費用化關(guān)聯(lián)方借款利息注冊資本制與借款利息個人借款利息風險點利息資本化與費用化關(guān)聯(lián)方借款利息注冊資本制與借款利息個《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》（國稅函[2009]312號）企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

企業(yè)一個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所三個核心問題利息費用的“發(fā)生”如何確認，遵循權(quán)責發(fā)生制還是收付實現(xiàn)制？利息費用的“合理性”如何確認,利率與本金的限制要求分別是什么？利息費用的“相關(guān)”如何確認，資本化和費用化的劃分依據(jù)是什么？三個核心問題第37條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。第37條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款第38條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：

A、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；

B、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。第38條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：51時間：簽訂該借款合同當時標準：本省任何一家金融企業(yè)前提：貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同。利率：同期同類平均利率，或金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。51時間：簽訂該借款合同當時向自然人、股東個人借款利息支出納稅處理要求借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。

（1）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

（2）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。2023/8/1052向自然人、股東個人借款利息支出納稅處理要求2023/8/353財稅[2008]121號

在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。

企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

（1）金融企業(yè)，為5：1；

（2）其他企業(yè)，為2：1。53財稅[2008]121號

54

債資比例＝年度各月平均關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資之和÷年度各月平均權(quán)益性投資之和各月平均關(guān)聯(lián)方債權(quán)性(權(quán)益性)投資＝(月初賬面余額+月末賬面余額)÷2權(quán)益性投資的確定：

所有者權(quán)益數(shù)額/實收資本+資本公積/實收資本

54債資比例＝年度各月平均關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資之和÷年度各月平（三）營業(yè)外支出1.數(shù)據(jù)來源：營業(yè)外支出：營業(yè)外支出賬戶的發(fā)生額業(yè)務(wù)內(nèi)容：非日常活動的損失，存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等。（三）營業(yè)外支出1.數(shù)據(jù)來源：2.涉稅業(yè)務(wù)分析營業(yè)外支出——資產(chǎn)類（關(guān)注庫存商品）、負債類（預計負債）——現(xiàn)金流出量2.涉稅業(yè)務(wù)分析（1）資產(chǎn)損失認定

處置損失報廢損失資產(chǎn)功能喪失減值損失資產(chǎn)價值損失盤虧損失資產(chǎn)數(shù)量缺失資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失（1）資產(chǎn)損失認定處置損失報廢損失資產(chǎn)功能喪失減值《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第五條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。第七條企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機關(guān)報送?！镀髽I(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（家稅務(wù)總局公告201問題：

企業(yè)倉庫被盜，被盜商品成本100萬元，市值150萬元，企業(yè)損失金額如何確定？問題：（2）捐贈支出（3）罰款支出（4）贊助支出（2）捐贈支出二、資產(chǎn)負債表項目涉稅分析（一）存貨項目的分析1.報表項目及數(shù)據(jù)來源問題1：屬于存貨項目的資產(chǎn)有哪些？問題2：用于核算存貨的會計科目有哪些？二、資產(chǎn)負債表項目涉稅分析（一）存貨項目的分析在途物資原材料周轉(zhuǎn)材料生產(chǎn)成本庫存商品存貨跌價準備商品進銷差價委托加工物資發(fā)出商品在途物資原材料周轉(zhuǎn)材料生產(chǎn)成本庫存商品存貨跌價準備商品進銷差2.存貨項目分析（1）存貨增加（2）存貨減少2.存貨項目分析（二）固定資產(chǎn)相關(guān)項目分析固定資產(chǎn)準則規(guī)定,固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：(1)為生產(chǎn)商品提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；(2)使用壽命超過一個會計年度。（二）固定資產(chǎn)相關(guān)項目分析1.報表項目及數(shù)據(jù)來源問題1：與固定資產(chǎn)有關(guān)的項目有哪些？問題2：與固定資產(chǎn)有關(guān)的會計科目有哪些？

1.報表項目及數(shù)據(jù)來源工程物資在建工程固定資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準備待處理財產(chǎn)損溢工程物資在建工程固定資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)清理累計折舊固定2.涉稅風險點分析（1）工程物資：增值稅進項稅額抵扣（2）在建工程：增值稅進項稅額抵扣（不動產(chǎn)、動產(chǎn)）；企業(yè)所得稅：利息資本化；人員費用（3）固定資產(chǎn)：企業(yè)所得稅折舊問題（4）固定資產(chǎn)清理：增值稅，簡易計稅還是一般計稅；2.涉稅風險點分析3.稅收優(yōu)惠適用《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅【2015】106）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第68號）3.稅收優(yōu)惠適用對輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)（以下簡稱四個領(lǐng)域重點行業(yè)）企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)（包括自行建造，下同），允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。四個領(lǐng)域重點行業(yè)按照財稅〔2015〕106號附件“輕工、紡織、機械、汽車四個領(lǐng)域重點行業(yè)范圍”確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。對輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)（以下簡稱四個領(lǐng)域四個領(lǐng)域重點行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。所稱收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。四個領(lǐng)域重點行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)（三）無形資產(chǎn)相關(guān)項目分析1.報表項目及數(shù)據(jù)來源問題1：與無形資產(chǎn)有關(guān)的項目有哪些？問題2：與無形資產(chǎn)有關(guān)的會計科目有哪些？

（三）無形資產(chǎn)相關(guān)項目分析1.報表項目及數(shù)據(jù)來源開發(fā)支出無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值準備研發(fā)支出累計攤銷開發(fā)支出無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值準備研發(fā)支出累計攤銷

項目研究階段（萬元）開發(fā)階段（萬元）研發(fā)人員費用20100設(shè)備折舊費080試制品收入025其他費用530項目研究階段（萬元）開發(fā)階段（萬元）研發(fā)人員費用20100借：研發(fā)支出——費用化

——資本化

貸：應(yīng)付職工薪酬

累計折舊

銀行存款

借：研發(fā)支出——費用化《財政部、國家稅務(wù)總局、科學技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）2023/8/1075《財政部、國家稅務(wù)總局、科學技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加（1）研發(fā)費用稅務(wù)處理在財務(wù)管理角度的要求企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。研發(fā)項目立項時應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椋荒昴﹨R總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報送《年度財務(wù)會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表可參照本公告所附樣式（見附件）編制。2023/8/1076（1）研發(fā)費用稅務(wù)處理在財務(wù)管理角度的要求2023/8/37（2）加速折舊費用的歸集

企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除時，就已經(jīng)進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。2023/8/1077（2）加速折舊費用的歸集2023/8/377（3）多用途對象費用的歸集企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同時從事或用于非研發(fā)活動的，應(yīng)對其人員活動及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。（3）多用途對象費用的歸集（4）邊生產(chǎn)邊研發(fā)的加計扣除問題及納稅處理要求（特殊收入問題）企業(yè)在計算加計扣除的研發(fā)費用時，應(yīng)扣減已按《通知》規(guī)定歸集計入研發(fā)費用，但在當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算。企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。2023/8/1079（4）邊生產(chǎn)邊研發(fā)的加計扣除問題及納稅處理要求（特殊收入問題（5）企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。企業(yè)委托境外研發(fā)所發(fā)生的費用不得加計扣除。2023/8/1080（5）企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定（6）其他相關(guān)費用的歸集與限額計算

企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。其他相關(guān)費用限額＝《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第１項至第５項的費用之和×10％/(1-10%)。2023/8/1081（6）其他相關(guān)費用的歸集與限額計算2023/8/381A項目其他相關(guān)費用限額=（100-12）×10%/(1-10%)=9.78，小于實際發(fā)生數(shù)12萬元，則A項目允許加計扣除的研發(fā)費用為97.78萬元（100-12+9.78）。B項目其他相關(guān)費用限額=（100-8）×10%/(1-10%)=10.22，大于實際發(fā)生數(shù)8萬元，則B項目允許加計扣除的研發(fā)費用為100萬元。該企業(yè)2016年可以享受的研發(fā)費用加計扣除額=（97.78+100）×50%=98.89。2023/8/1082A項目其他相關(guān)費