PAGEPAGE12023年注會(huì)《稅法》考前必練題庫（精簡300題）一、單選題1.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A、農(nóng)村的居住用房B、建在室外的露天游泳池C、個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房D、尚未使用或出租而待售的商品房答案：C解析：選項(xiàng)A：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村；選項(xiàng)B：建在室外的露天游泳池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。2.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A、企業(yè)向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的B、個(gè)體經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的C、事業(yè)單位在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場所處置固體廢物的D、依法設(shè)立城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的答案：D解析：選項(xiàng)ABC：有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)

稅：（1）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的；（2）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。選項(xiàng)D：依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。3.下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是（）。A、個(gè)人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，減半征收契稅B、受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的，應(yīng)繳納契稅C、以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)以差價(jià)部分作為契稅的計(jì)稅依據(jù)D、承受國有土地使用權(quán)，免于繳納契稅答案：A解析：對個(gè)人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。4.下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是（）。A、警用車輛B、養(yǎng)殖漁船C、純電動(dòng)乘用車D、公司擁有的摩托車答案：D解析：選項(xiàng)AB：免征車船稅；選項(xiàng)C：純電動(dòng)乘用車不屬于車船稅征稅范圍，純電動(dòng)商用車免征車船稅。5.位于市區(qū)的甲汽車生產(chǎn)企業(yè)，2023年5月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅362萬元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅50萬元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬元。補(bǔ)交增值稅同時(shí)繳納的滯納金和罰款共計(jì)8萬元。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的

城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。A、18.9B、19.74C、20.3D、25.34答案：B解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”稅額。納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，但納稅人在被查補(bǔ)“兩稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。被代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)由受托方在受托方所在地代收代繳城建稅。城建稅進(jìn)口不征、出口不退，對進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納

的增值稅和消費(fèi)稅不用計(jì)算繳納城建稅。甲企業(yè)本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅=（362-30-50）×7%=19.74（萬元）。6.某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號(hào)地板200箱贈(zèng)送福利院，300箱發(fā)給職工

作為福利。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A、16.8B、18.9C、18.98D、19.3答案：B解析：用于贈(zèng)送福利院和發(fā)放給職工作福利的地板應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)為納稅人當(dāng)月銷售同類地板的加權(quán)平均銷售價(jià)格。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（160+113）×5%+（160+113）÷

（800+500）×（200+300）×5%=18.9（萬元）。7.下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是（）。A、進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)批準(zhǔn)該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率B、進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率C、出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率D、進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率答案：D解析：選項(xiàng)A：進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)B：進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)C：出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。8.下列行為中，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可處以2000元以下罰款的是（）。A、未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的B、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額未按規(guī)定進(jìn)行認(rèn)證的C、未按規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的D、以自產(chǎn)貨物對外捐贈(zèng)未視同銷售的答案：C解析：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重

的，處2000元以上10000元以下的罰款：（1）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的。（2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。（3）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的。（選項(xiàng)C）（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動(dòng)稅控裝置

的。（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。9.下列各種噪聲中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是（）。A、建筑噪聲B、工業(yè)噪聲C、生活噪聲D、交通噪聲答案：B10.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。A、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%的C、轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的D、取得銷售（預(yù)售）許可證滿1年仍未銷售完畢的答案：A解析：符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。11.某企業(yè)2022年房產(chǎn)原值共計(jì)9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別是300萬元、800萬元，當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為25%。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()。A、71.1萬元B、73.8萬元C、78.3萬元D、81.0萬元答案：A解析：稅法規(guī)定，企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(9000-300-800)×(1-25%)×1.2%=71.1(萬元)。12.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為，納稅人不服時(shí)可以申請行政復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是（）。A、罰款B、確認(rèn)征稅范圍C、加收滯納金D、確認(rèn)抵扣稅款答案：A解析：選項(xiàng)A：屬于稅務(wù)行政處罰行為，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項(xiàng)BCD：屬于征稅行為，納稅人

對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅行為”不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。13.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（）。A、納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)B、納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批C、納稅人放棄免稅后12個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅D、符合條件但尚未登記為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人答案：D解析：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅銷售行為均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分應(yīng)稅銷售行為放棄免稅權(quán)，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤。納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（不是審批），所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤。納稅人放棄免稅后36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤。只有D選項(xiàng)符合增值稅規(guī)定。14.某個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是（）。A、家庭生活用電支出B、直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈(zèng)C、已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加D、代員工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款答案：C解析：選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；單純的家庭生活支出，不得稅前扣除。選項(xiàng)B：直接捐贈(zèng)支出，不得稅前扣除（另有規(guī)定除外）。選項(xiàng)D：個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。15.某個(gè)體工商戶2022年向員工實(shí)際發(fā)放工資300000元，該個(gè)體工商戶在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可扣除員工的職工福利費(fèi)限額是（）。A、6000元B、7500元C、24000元D、42000元答案：D解析：300000×14%=42000（元）16.某企業(yè)在市區(qū)擁有一地塊，尚未由有關(guān)部門組織測量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是（）。A、暫緩履行納稅義務(wù)B、自行測量土地面積并履行納稅義務(wù)C、待將來有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)D、以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)答案：D解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：（1）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)；（2）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；（3）尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)

整。17.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)是（）。A、同類固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格B、該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值C、同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值D、該固定資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值答案：C解析：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。18.下列行為中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。A、將閑置房產(chǎn)對外出租B、房地產(chǎn)價(jià)值重新評(píng)估C、以房屋產(chǎn)權(quán)清償債務(wù)D、出讓國有土地使用權(quán)答案：C解析：選項(xiàng)ABD：均不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。19.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A、房屋出租的，由承租人納稅B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅C、無租使用房產(chǎn)管理部門房產(chǎn)的，由房產(chǎn)管理部門納稅D、房屋出租并約定有免租期的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人納稅答案：D20.下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是（）。A、納稅地點(diǎn)B、納稅環(huán)節(jié)C、征稅對象D、納稅義務(wù)人答案：C解析：征稅對象是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。與其相近的考點(diǎn)：稅率是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。21.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。A、企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊B、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊C、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)D、企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)答案：D解析：未投入使用的房屋、建筑物也可以計(jì)提折舊，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。22.下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的是（）。A、停機(jī)坪占用耕地B、飛機(jī)場跑道占用耕地C、公路線路占用耕地D、軍事設(shè)施占用耕地答案：D解析：選項(xiàng)ABC：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。23.某油田2022年9月開采原油6400噸，當(dāng)月銷售6100噸，自用5噸，另有2噸在采油過程中用

于加熱。原油不含稅銷售價(jià)格為每噸0.4萬元，資源稅稅率為6%，該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬

元。A、146.52B、146.4C、153.6D、146.57答案：A解析：開采原油過程中用于加熱的原油免稅。應(yīng)納資源稅=（6100+5）×0.4×6%=146.52（萬元）。24.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是（）。A、20%B、30%C、50%D、100%答案：C解析：在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%。25.某人民團(tuán)體擁有A、B兩棟辦公樓，A棟占地3000平方米，B棟占地1000平方米。2022年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體2022年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。A、0元B、11250元C、15000元D、12500元答案：B解析：人民團(tuán)體自用的A辦公樓免稅，出租的B辦公樓在租期內(nèi)納稅：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×15÷12×9=11250（元）。26.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A、沙灘車B、卡丁車C、高爾夫車D、小轎車答案：D解析：沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。27.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是（）。A、稅收滯納金B(yǎng)、非廣告性贊助C、企業(yè)所得稅稅款D、按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)答案：D解析：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款（選項(xiàng)C）；（3）稅收滯納金（選項(xiàng)A）；（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；（6）非廣告性質(zhì)的贊助支出（選項(xiàng)B）；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支

出；（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。28.登記注冊地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在美國的某銀行，取得的下列各項(xiàng)所得中，按規(guī)定不需要繳納我國企業(yè)所得稅的是（）。A、轉(zhuǎn)讓位于我國上海的一處不動(dòng)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B、在香港證券交易所購入我國某公司股票后取得其分紅所得C、在我國的分行為我國某公司提供理財(cái)咨詢服務(wù)取得的收入D、該銀行為位于日本的某電站提供流動(dòng)資金貸款取得其支付的利息收入答案：D解析：選項(xiàng)A：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來源地，不動(dòng)產(chǎn)位于我國，所以屬于來源于我國的所得，需要在我國納稅。選項(xiàng)B：取得股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地，因?yàn)槭俏覈彻竟善?，其分紅屬于來源于我國的所得，需要在我國納稅。選項(xiàng)C：提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定所得來源地，分行在我國提供咨詢服務(wù)，所以勞務(wù)發(fā)生地在我國，

屬于來源于我國的所得，需要在我國納稅。選項(xiàng)D：利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定所得來源地，因?yàn)槭俏挥谌毡镜哪畴娬局Ц兜?，不屬于來源于我國的所得，不需要在我國納稅。29.2022年2月，劉某將價(jià)值為120萬元、100萬元的兩套房產(chǎn)分別贈(zèng)與其兒子和對其承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的好友林某，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，下列關(guān)于該贈(zèng)與行為繳納稅款的表述中，正確的是（）。A、林某應(yīng)就受贈(zèng)房產(chǎn)繳納契稅4萬元B、劉某兒子應(yīng)就受贈(zèng)房產(chǎn)繳納契稅2.4萬元C、劉某應(yīng)就贈(zèng)與林某房產(chǎn)繳納增值稅5萬元D、劉某應(yīng)就贈(zèng)與兒子房產(chǎn)繳納增值稅6萬元答案：A解析：林某應(yīng)就受贈(zèng)房產(chǎn)繳納契稅=100×4%=4（萬元）。30.某公司（一般納稅人）2022年5月處置使用過的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，開具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)100.5萬元。購入該設(shè)備時(shí)按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該公司處置設(shè)備應(yīng)繳納增值稅

()。A、0.49萬元B、0.50萬元C、1.95萬元D、2.93萬元答案：D解析：該公司處置設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=100.5÷（1+3%）×3%=2.93（萬元）31.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)許扣除的是（）。A、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B、銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息C、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金D、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)答案：B解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。32.以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格，減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額，作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價(jià)格的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是（）。A、利潤分割法B、交易凈利潤法C、再銷售價(jià)格法D、可比非受控價(jià)格法答案：C33.某貿(mào)易公司2020年6月以郵運(yùn)方式從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30萬元、郵費(fèi)1萬元。當(dāng)月將該批高檔化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批高檔化妝品關(guān)稅稅率為

15%、消費(fèi)稅稅率為15%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A、9B、12.86C、14.79D、6.29答案：D解析：將進(jìn)口高檔化妝品在國內(nèi)銷售的，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅，但是進(jìn)口后的銷售環(huán)節(jié)不需要再計(jì)算繳納消費(fèi)稅。郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（30+1）×（1+15%）÷（1-15%）×15%=6.29（萬元）。34.除另有規(guī)定外，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人其記賬憑證、賬簿、報(bào)表應(yīng)當(dāng)保存的期限是（）。A、5年B、10年C、8年D、3年答案：B解析：除另有規(guī)定外，賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。35.下列關(guān)于中央政府與地方政府分享稅收收入的表述中，正確的是（）。A、印花稅收入3%歸中央，97%歸地方B、資源稅收入3%歸中央，97%歸地方C、國內(nèi)增值稅收入50%歸中央，50%歸地方D、企業(yè)所得稅收入50%歸中央，50%歸地方答案：C36.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）。A、扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補(bǔ)繳B、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅C、在判斷個(gè)人所得來源地時(shí)對不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來源地D、個(gè)人取得兼職收入應(yīng)按照“偶然所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅答案：C解析：選項(xiàng)A：扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補(bǔ)繳；選項(xiàng)B：外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：個(gè)人取得兼職收入應(yīng)該按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。37.一般情況下，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對其金額進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整應(yīng)當(dāng)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起一定期限內(nèi)進(jìn)行。該期限是

()。A、3年B、4年C、5年D、6年答案：A38.某鹽場2022年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2022年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A、14000元B、49000元C、56000元D、140000元答案：B解析：該鹽場2022年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（200000-10000-120000）×0.7=49000（元）。39.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A、技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)B、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)包括所保財(cái)產(chǎn)的金額C、運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)包括貨物裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)D、記載資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”的合計(jì)金額答案：D解析：選項(xiàng)A：技術(shù)合同只就合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額；選項(xiàng)C：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。40.在以成交價(jià)格估價(jià)方法確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的是（）。A、由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金B(yǎng)、在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用C、由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用D、在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的維修費(fèi)答案：C41.個(gè)人取得的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是（）。A、法律援助人員獲得的法律援助補(bǔ)貼B、王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元總裁特別獎(jiǎng)金C、徐某因持有某非上市公司股權(quán)取得該非上市公司年度分紅D、退休教授張某受聘任另一高校兼職教授每月取得6000元工資答案：A解析：選項(xiàng)A：對法律援助人員按照《中華人民共和國法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)BCD：應(yīng)照章征收個(gè)人所得稅。42.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，納稅人不服時(shí)可以申請行政復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是（）。A、罰款B、加收滯納金C、確認(rèn)抵扣稅款D、確認(rèn)征稅范圍答案：A解析：選項(xiàng)A：屬于稅務(wù)行政處罰行為，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項(xiàng)BCD：屬于征稅行為，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅行為”不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，未經(jīng)復(fù)議不能向人民法院提起訴訟。43.居民個(gè)人王某2021年12月通過滬港通購買了境內(nèi)某公司在香港聯(lián)交所上市的H股股票。2022年3月，該公司向王某分配上年度H股股息10000元。該公司對此筆股息應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅

()。A、2000元B、0元C、1000元D、500元答案：A解析：對內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息、紅利，由H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=10000×20%=2000（元）。44.下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（）。A、文化體育服務(wù)B、信息技術(shù)服務(wù)C、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)D、植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)答案：B解析：選項(xiàng)AD：應(yīng)按照“生活服務(wù)”計(jì)征增值稅。選項(xiàng)C：應(yīng)按照“金融服務(wù)”計(jì)征增值稅。45.下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。A、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付B、納稅人取得的與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入C、納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的D、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入答案：B解析：選項(xiàng)A：不征收增值稅；選項(xiàng)CD：不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。46.某農(nóng)戶2022年3月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地1000平方米，其中900平方米用于種植花卉，剩余100平方米用于非搬遷新建自用住宅。當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額25元/平方米，該農(nóng)戶應(yīng)繳納耕地占用稅

()。A、12500元B、2500元C、25000元D、1250元答案：D解析：（1）占用耕地種植花卉不需要繳納耕地占用稅。（2）農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新

建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。（3）該農(nóng)戶應(yīng)繳納耕地占用稅=100×25×50%=1250（元）。47.A國甲居民公司在B國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在B國取得應(yīng)納稅所得額100萬元，B國稅率為30%，A國稅率為25%，B國規(guī)定在本國取得收入的非居民企業(yè)享受稅率為20%的優(yōu)惠，A和B簽訂稅收饒讓協(xié)

定，則甲居民公司對在B國取得的所得應(yīng)補(bǔ)稅（）萬元。A、5B、0C、10D、25答案：B解析：采取稅收饒讓政策的企業(yè)在他國享受了免稅或減稅待遇，該免稅或減稅的數(shù)額視同已繳稅額在本國應(yīng)納稅額中抵免。B國所得在A國應(yīng)納稅額=100×25%=25（萬元），抵免限額=100×25%=25（萬元），因此B國取得的所得不需要在A國補(bǔ)稅。48.關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完畢。這一期限為（）。A、15個(gè)月B、18個(gè)月C、12個(gè)月D、24個(gè)月答案：C解析：主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。

二、多項(xiàng)選擇題49.甲公司2022年年初房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2022年4月起將原值500萬元的房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，不含稅月租金2萬元，2022年4～6月為免租使用期

間。甲公司所在地計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2022年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A、65.49B、66.21C、66.54D、67.26答案：C解析：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按

照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。甲公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=8000×（1-30%）×1.2%÷12×6+7500×（1-30%）×1.2%÷12×6+2×6×12%=66.54（萬元）。50.企業(yè)發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記的是（）。A、改變生產(chǎn)經(jīng)營方式B、改變行政隸屬關(guān)系C、減少注冊資本D、住所遷移涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的變動(dòng)答案：D51.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)注銷稅務(wù)登記的是（）。A、納稅人改變名稱的B、納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營方式的C、納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營期限的D、納稅人改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)而涉及改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的答案：D解析：選項(xiàng)ABC：應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記；選項(xiàng)D：應(yīng)當(dāng)注銷稅務(wù)登記。注銷稅務(wù)登記的適用范圍：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的；納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)而涉及變更稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記等情形。52.某卷煙廠2022年7月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價(jià)款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了

價(jià)外補(bǔ)貼5萬元。該卷煙廠7月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A、6B、5.94C、6.6D、5.5答案：C解析：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=50×（1+10%）×（1+20%）×10%=6.6（萬元）。53.企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A、將資產(chǎn)用于股息分配B、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品C、將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機(jī)構(gòu)（非境外）D、將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算：（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。54.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）。A、某居民投資購買了一宗用于建造廠房的土地，可以免征契稅B、某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒地用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅C、國家機(jī)關(guān)承受土地用于辦公，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅D、某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅答案：D解析：選項(xiàng)A：需要繳納契稅；選項(xiàng)B：承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；選項(xiàng)C：國家機(jī)關(guān)承受土地用于辦公，免征契稅。55.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。A、固定資產(chǎn)改良支出B、租入固定資產(chǎn)的改建支出C、固定資產(chǎn)的日常修理支出D、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出答案：C解析：選項(xiàng)A：以改良支出增加固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，在規(guī)定的期限內(nèi)計(jì)提折舊扣除；選項(xiàng)BD：要作為長期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期限內(nèi)攤銷扣除。56.張某為熟食加工個(gè)體戶，2022年取得生產(chǎn)經(jīng)營收入20萬元，生產(chǎn)經(jīng)營成本18萬元(含購買一輛非經(jīng)營用小汽車支出8萬元)，另取得個(gè)人文物拍賣收入30萬元，不能提供原值憑證，該文物經(jīng)認(rèn)定為海外回流文物，下列關(guān)于張某2022年繳納個(gè)人所得稅表述正確的是()。（假定張某無綜合所得）A、生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額為4萬B、小汽車支出可以在稅前扣除C、文物拍賣所得應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個(gè)稅D、文物拍賣所得按文物拍賣收入額的3%繳納個(gè)稅答案：A解析：選項(xiàng)A：應(yīng)納稅所得額=20-(18-8)-6=4(萬元)；選項(xiàng)B：非經(jīng)營用小汽車支出不得在稅前扣除；

選項(xiàng)C：拍賣物品屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不屬于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，不能一并征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：按轉(zhuǎn)讓收入額的2%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

二、多項(xiàng)選擇題57.居民乙因拖欠居民甲180萬元款項(xiàng)無力償還，2022年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款20萬元。假定當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是（）。A、居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元B、居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元C、居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元D、居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元答案：C解析：契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)屬的人，所以應(yīng)該是居民甲繳納契稅。應(yīng)納契稅=（180+20）×5%=10（萬元）。58.某公司2021年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2022年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn))，投資期3年，當(dāng)年取得不含稅固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2022年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。A、21.2萬元B、27.6萬元C、29.7萬元D、44.4萬元答案：B解析：房產(chǎn)用于投資聯(lián)營，在只收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的情況下，其房產(chǎn)稅應(yīng)按收取的固定收入計(jì)算，而本題中2022年5月1日前幾個(gè)月該房產(chǎn)還未進(jìn)行投資，因此應(yīng)按房產(chǎn)余值計(jì)算交納房產(chǎn)稅。所以該公司2022年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=160×12%+3000×(1-30%)×1.2%×4/12=19.2+8.4=27.6(萬

元)。59.下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，正確的是（）。A、納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品償還債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅B、隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應(yīng)征收消費(fèi)稅C、納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物到岸的當(dāng)天D、納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在使用時(shí)繳納消費(fèi)稅答案：A解析：納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品償還債務(wù)的，視同銷售，應(yīng)交納消費(fèi)稅，所以A項(xiàng)說法正確。對酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒以外)生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。所以B選項(xiàng)不正確。納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，所以C選項(xiàng)不正確。納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在移送使用環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)繳納消費(fèi)稅，所以D選項(xiàng)不正確。60.下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是（）。A、經(jīng)濟(jì)林B、防風(fēng)固沙林C、用材林D、存欄待售的牲畜答案：A解析：生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。企業(yè)所得稅法規(guī)定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資

產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。61.下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是（）。A、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房B、企業(yè)以自有房產(chǎn)等價(jià)交換另一企業(yè)的房產(chǎn)C、個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)D、企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)答案：D62.位于縣城的甲企業(yè)2023年5月實(shí)際繳納增值稅350萬元（其中包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50萬元）、消費(fèi)稅530萬元（其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬元）。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。A、40萬元B、41.5萬元C、42.50萬元D、44.00萬元答案：A解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”稅額。城建稅進(jìn)口不征、出口不退，對進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅不用計(jì)算繳納城建稅。被代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)由受托方在受托方所在地代收代繳城建稅。甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（350-50+530-30）×5%=40（萬元）。63.下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法適用原則的是（）。A、稅收公平原則B、稅收法定原則C、實(shí)質(zhì)課稅原則D、程序優(yōu)于實(shí)體原則答案：D解析：稅法的適用原則包括法律優(yōu)位原則；法律不溯及既往原則；新法優(yōu)于舊法原則；特別法優(yōu)于普通法原則；實(shí)體從舊、程序從新原則；程序優(yōu)于實(shí)體原則。64.某演出公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備一套，實(shí)付金額折合人民幣185萬元，其中包含單獨(dú)列出的進(jìn)口后設(shè)備安裝費(fèi)10萬元、中介經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬元；運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，海關(guān)按同類貨物同期同程運(yùn)輸費(fèi)計(jì)算的運(yùn)費(fèi)25萬元。假定關(guān)稅稅率20%，該公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）。A、34萬元B、35萬元C、40萬元D、40.12萬元答案：D解析：如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=（185-10+25）×（1+3‰）×20%=40.12（萬元）。65.納稅人在境內(nèi)向境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人提供的下列服務(wù)中，免征增值稅的是（）。A、科技公司轉(zhuǎn)讓域名B、郵政部門提供郵政代理服務(wù)C、電信公司提供衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)D、證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票答案：D66.甲市某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛，不含稅售價(jià)18萬元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬元/輛；將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯

示當(dāng)月銷售120輛、不含稅售價(jià)18.5萬元/輛。小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，則該汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲

市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A、295.64B、300C、407.55D、411答案：C解析：納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，本題委托代銷的應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)是屬于收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)看作是含稅收入，作價(jià)稅分離以后并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。該汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=[300×（18+2÷1.13）

+120×18.5]×5%=407.55（萬元）。67.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，可以采用簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的是（）。A、銷售礦泉水B、銷售瀝青混凝土C、以清包工方式提供建筑服務(wù)D、出租2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)答案：C解析：選項(xiàng)AB：一般納稅人發(fā)生特定的應(yīng)稅銷售行為，可選擇按照簡易計(jì)稅辦法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，如，自產(chǎn)的自來水；自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。選項(xiàng)

D：增值稅一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅。68.在稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是（）。A、作為申請人的公民下落不明的B、申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的C、案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的D、作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的答案：B解析：行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：(1)申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的；(2)作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的；(3)作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的；(4)申請人與被申請人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的；(5)行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)ACD屬于行政復(fù)議中止的行為。69.下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是（）。A、縣城居民之間互換自有居住用房屋（經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)）B、非營利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓C、房地產(chǎn)公司出租高檔住宅D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入答案：B解析：選項(xiàng)A：免征土地增值稅。選項(xiàng)B：發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，需要繳納土地增值稅。選項(xiàng)CD：未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。70.下列關(guān)于延期繳納稅款的表述中，正確的是（）。A、批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)加收滯納金B(yǎng)、延期繳納的同一筆稅款不得滾動(dòng)審批C、延期繳納稅款的期限最長不得超過30天D、延期繳納稅款必須經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)答案：B解析：選項(xiàng)A：稅務(wù)機(jī)關(guān)不予批準(zhǔn)的延期納稅，從繳納稅款期限屆滿之次日起加收滯納金。經(jīng)批準(zhǔn)的延期納稅，在批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)免予加收滯納金。選項(xiàng)CD：納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)

省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月。71.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于時(shí)間性差異的是（）。A、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異B、職工福利費(fèi)用產(chǎn)生的差異C、職工工會(huì)費(fèi)用產(chǎn)生的差異D、職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異答案：D解析：職工福利費(fèi)，其不超過工資薪金總額14%的部分可以扣除，超過部分不得扣除，不屬于時(shí)間性差異，B不正確。工會(huì)經(jīng)費(fèi)，其不超過工資薪金總額2%的部分可以扣除，超過部分不得扣除，也不屬于時(shí)間性差異，C不正確。職工教育經(jīng)費(fèi)，其不超過工資薪金總額8%的部分可以扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，因此屬于時(shí)間性差異，D選項(xiàng)正確。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，超過部分不得扣除，因此不屬于時(shí)間性差異，A選項(xiàng)也不正確。72.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除時(shí)限或時(shí)間的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A、住房貸款利息，扣除時(shí)限最長不得超過180個(gè)月B、3歲以下嬰幼兒照護(hù)，扣除時(shí)間為嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿3周歲的當(dāng)月C、同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時(shí)限最長不得超過48個(gè)月D、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書的次年答案：C解析：選項(xiàng)A：住房貸款利息支出，扣除期限最長不得超過240個(gè)月。選項(xiàng)B：3歲以下嬰幼兒照護(hù)，

扣除時(shí)間為嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿3周歲的前一個(gè)月。選項(xiàng)D：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。73.下列關(guān)于稅款扣繳制度的表述中，正確的是（）。A、代扣稅款手續(xù)費(fèi)可以由稅務(wù)所統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)B、個(gè)人收到的個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅C、對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，可處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款D、扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)時(shí)，可從所扣繳的稅款中減除扣繳手續(xù)費(fèi)后再上交稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：C解析：選項(xiàng)AD：代扣、代收稅款手續(xù)費(fèi)只能由縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)，不得在征收稅款過程中坐支。選項(xiàng)B：個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。74.納稅人的下列財(cái)產(chǎn)或權(quán)利，不得作為納稅質(zhì)押品的是（）。A、汽車B、活期存款單C、房屋D、定期存款單答案：C解析：對于此類考點(diǎn)，先從宏觀的角度掌握，即納稅質(zhì)押分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押，不包括不動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押（選項(xiàng)C）；再從細(xì)節(jié)的角度掌握動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押（選項(xiàng)A）和權(quán)利質(zhì)押（選項(xiàng)BD）所包含的內(nèi)容。75.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2022年6月購進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款650萬元、稅額84.5萬元；開展航空相關(guān)服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1362.5萬元、國際運(yùn)輸收入288.6萬元、飛機(jī)清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應(yīng)繳

納的增值稅為（）萬元。A、35.2B、50.54C、62.8D、68.21答案：A解析：國內(nèi)運(yùn)輸收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅，國際運(yùn)輸收入適用增值稅零稅率，飛機(jī)清洗消毒收入應(yīng)按“物流輔助服務(wù)——航空服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅，購進(jìn)飛機(jī)配件取得了增值稅專用發(fā)

票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該公司6月應(yīng)繳納增值稅=1362.5÷（1+9%）×9%+127.2÷（1+6%）×6%-84.5=35.2（萬元）。76.下列車輛中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。A、挖掘機(jī)B、地鐵車輛C、載貨汽車D、拖拉機(jī)牽引掛車答案：C77.某煤炭開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售原煤向購買方收取全部價(jià)款500萬元，其中銷售額450萬元、從坑口到購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用40萬元、裝卸費(fèi)用10萬元，均已取得合法有效憑證。另將外購原煤與自采原煤混合銷售取得銷售額460萬元，外購原煤增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元。上述價(jià)款均不含增值稅，當(dāng)?shù)卦嘿Y源稅稅率8%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）。A、57.6萬元B、72.8萬元C、76.8萬元D、56.8萬元答案：D解析：（1）計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。（2）納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量。（3）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=（500-40-10）×8%+（460-200）×8%=56.8（萬元）。78.下列情形中，應(yīng)該從租計(jì)征房產(chǎn)稅的是（）。A、融資租賃租出房產(chǎn)的B、以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進(jìn)行自營的C、接受勞務(wù)抵付房租的D、具有房屋功能的地下建筑自用的答案：C解析：選項(xiàng)ABD：均從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。79.下列可以作為稅務(wù)行政復(fù)議申請人的是（）。A、有權(quán)申請行政復(fù)議的公民下落不明的，其近親屬B、有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為限制行為能力人，其法定代理人C、有權(quán)申請行政復(fù)議的股份制企業(yè)，其股東代表大會(huì)D、有權(quán)申請行政復(fù)議的法人發(fā)生終止的，該法人的法定代表人答案：B解析：有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復(fù)議。80.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A、將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利B、將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品C、將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變D、將資產(chǎn)在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移答案：A解析：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；(3)改變資產(chǎn)用途(如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營)；(4)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移等資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變的內(nèi)部資產(chǎn)處置行為，不視同銷售繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)

BCD：資產(chǎn)的權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不視同銷售。資產(chǎn)用于股息分配、職工福利、對外捐贈(zèng)等時(shí)應(yīng)視同銷售繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)A正確。81.企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A、飼養(yǎng)家禽B、遠(yuǎn)洋捕撈C、海水養(yǎng)殖D、種植中藥材答案：C解析：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得，減半征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)C正確，飼養(yǎng)家禽、遠(yuǎn)洋捕撈、種植中藥材的所得免征企業(yè)所得稅。82.企業(yè)提供下列勞務(wù)取得的收入中，應(yīng)按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的是（）。A、作為商品銷售附帶條件的安裝B、藝術(shù)表演C、廣告制作D、會(huì)議展覽答案：C解析：選項(xiàng)C：廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。83.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（）。A、應(yīng)稅車輛的拍賣者B、應(yīng)稅車輛的承租者C、應(yīng)稅車輛的出口者D、應(yīng)稅車輛的受贈(zèng)者答案：D解析：車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。其中購置是指購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為或者其他方式取得并使用的行為。84.某企業(yè)2022年5月將一臺(tái)賬面余值55萬元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4萬元、料件費(fèi)6萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）。A、1.8萬元B、3萬元C、16.5萬元D、19.5萬元答案：B解析：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限

內(nèi)復(fù)運(yùn)出境，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。因此，該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(4+6)×30%=3(萬元)。85.下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是（）。A、將自有房產(chǎn)無償贈(zèng)與他人B、轉(zhuǎn)讓農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)C、將自有房產(chǎn)與他人等價(jià)交換房產(chǎn)D、以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)答案：A解析：選項(xiàng)B：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換，但不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移；選項(xiàng)C：等價(jià)交換的房產(chǎn)契稅的計(jì)稅依據(jù)為零；選項(xiàng)D：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，

不繳納契稅。86.下列關(guān)于稅務(wù)登記時(shí)限的表述中，正確的是（）。A、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起10日內(nèi)辦理稅務(wù)登記B、從事生產(chǎn)經(jīng)營以外的納稅人，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)辦理稅務(wù)登記C、納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料D、境外企業(yè)在中國境內(nèi)提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記答案：D解析：選項(xiàng)A：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；選項(xiàng)B：規(guī)定以外的其他納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；選項(xiàng)C：納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供相關(guān)資料。87.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為9%。2022年6月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元、稅額65萬元。6月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，上月增值稅留抵稅額10萬元，該企業(yè)當(dāng)

期“免抵退”稅不得免征和抵扣稅額為（）萬元。A、4.5B、15C、8D、26答案：C解析：當(dāng)期“免抵退”稅不得免征和抵扣稅額=［FOB價(jià)-免稅原材料價(jià)格（本題為0）］×（征稅率-退稅率）=200×（13%-9%）=8（萬元）。公式中的免稅原材料價(jià)格由兩部分構(gòu)成：當(dāng)期出口貨物耗用的境內(nèi)購進(jìn)的免稅原材料價(jià)格和進(jìn)料加工復(fù)出口保稅進(jìn)口原料金額。88.某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2022年6月購進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款

360萬元、稅額46.8萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1264.4萬元、期租業(yè)務(wù)收入250.7萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A、87.45B、92.4C、84.9D、103.25答案：C解析：水路運(yùn)輸服務(wù)中的程租、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)該按交通運(yùn)輸服務(wù)計(jì)算繳納增值

稅。所以本題國內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅，取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅=（1264.4+250.7）÷（1+9%）×9%+116.6÷（1+6%）×6%-46.8=84.9（萬元）。89.下列排放的應(yīng)稅污染物中，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A、規(guī)?；B(yǎng)殖場排放的應(yīng)稅污染物B、醫(yī)院排放的應(yīng)稅污染物C、船舶排放的應(yīng)稅污染物D、污水處理廠超標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物答案：C解析：選項(xiàng)A：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)B：沒有免稅的規(guī)定，照章繳納環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)D：依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的暫免征收環(huán)境保護(hù)稅；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，照章繳納環(huán)境保護(hù)稅。90.下列應(yīng)繳納土地增值稅的是（）。A、代建房行為B、合作建房自用C、企業(yè)將自有廠房與另一企業(yè)廠房互換D、房地產(chǎn)的出租答案：C解析：土地增值稅的基本范圍包括：(1)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)。(2)地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。(3)存量房地產(chǎn)的買賣。選項(xiàng)A：代建房行為雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)B：合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。選項(xiàng)C：企業(yè)間互換廠房屬于土地增值稅征稅范圍，需要繳納土地增值稅，但對個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。選項(xiàng)D：房地產(chǎn)的出租，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。因此，不屬于土地增值稅的征稅范圍。91.海關(guān)采用相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法時(shí)，以與進(jìn)口貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向我國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格。其中，“大約同時(shí)”是指海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的大約同時(shí)，其不應(yīng)超過的最長期限是（）。A、海關(guān)接受貨物申報(bào)之日前的20日B、海關(guān)接受貨物申報(bào)之日后的15日C、海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的前后45日D、海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的前后60日答案：C解析：相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法中的“大約同時(shí)”，是指海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的大約同時(shí)，最長不應(yīng)當(dāng)超過前后45日。92.下列關(guān)于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是（）。A、《海外賬戶稅收遵從法案》設(shè)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)B、《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況C、《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國境內(nèi)D、根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預(yù)提所得稅答案：A解析：選項(xiàng)B：《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國富人的逃避繳納稅款行為；選項(xiàng)C：《海外賬戶稅收遵從法案》的適用范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出美國轄區(qū)；選項(xiàng)D：根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳30%的預(yù)提所得稅。93.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。該稅收優(yōu)惠的起始時(shí)間是（）。A、項(xiàng)目開工所屬納稅年度B、項(xiàng)目竣工所屬納稅年度C、項(xiàng)目盈利所屬納稅年度D、項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度答案：D94.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是（）。A、將外購貨物對外投資B、將外購貨物用于免稅項(xiàng)目C、將外購貨物無償贈(zèng)送給客戶D、將外購貨物用于抵償債務(wù)答案：B解析：用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。95.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的是（）。A、為進(jìn)口貨物而支付的包裝勞務(wù)費(fèi)B、為進(jìn)口貨物而支付的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用C、為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi)D、為進(jìn)口貨物而支付的與該貨物視為一體的容器費(fèi)答案：C解析：為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi)，不屬于進(jìn)口貨物的直接費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。

二、多項(xiàng)選擇題96.下列關(guān)于企業(yè)籌建期間涉及企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的是（）。A、業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)B、籌辦費(fèi)用支出可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除C、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)D、籌辦期間所屬年度計(jì)算為虧損年度答案：B解析：選項(xiàng)A：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。選項(xiàng)C：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按

實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。選項(xiàng)D：籌辦期間所屬年度不得計(jì)算為虧損年度。97.位于市區(qū)的甲企業(yè)2022年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)50萬元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增

值稅15萬元并處罰款5萬元，甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。A、3.25B、3.5C、4.55D、4.9答案：C解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，包括被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)時(shí)補(bǔ)交的增值稅、消費(fèi)稅，不包括有關(guān)的罰款和滯納金。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（50+15）×7%=4.55（萬元）。98.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是（）。A、汽修廠從境外進(jìn)口輪胎B、4S店銷售大型商用客車C、貿(mào)易公司批發(fā)卷煙給零售商D、金飾加工廠生產(chǎn)批發(fā)金基首飾答案：C99.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的下列具體行政行為中，屬于稅務(wù)行政處罰的是（）。A、補(bǔ)繳稅款B、加收滯納金C、停止出口退稅權(quán)D、收繳發(fā)票答案：C解析：現(xiàn)行的稅務(wù)行政處罰種類主要包括：（1）罰款。（2）沒收財(cái)物和違法所得。（3）停止出口退稅權(quán)。（4）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。100.下列增值稅納稅人中，以1個(gè)月為納稅期限的是（）。A、信用社B、財(cái)務(wù)公司C、商業(yè)銀行D、保險(xiǎn)公司答案：D解析：銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社以1個(gè)季度為納稅期限。保險(xiǎn)公司可以1個(gè)月為納稅期限。101.個(gè)人投資者從基金分配中獲得的下列收入中，應(yīng)由基金管理公司代扣代繳個(gè)人所得稅的是()。A、國債利息收入B、企業(yè)債券差價(jià)收入C、儲(chǔ)蓄存款利息收入D、買賣股票價(jià)差收入答案：B102.某公司從事國家非限制和禁止行業(yè)，2022年從業(yè)人數(shù)130人，資產(chǎn)總額2000萬元，年度應(yīng)納稅

所得額210萬元，則該公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。A、10.5B、16C、42D、8答案：D解析：該公司符合小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)納稅額=100×12.5%×20%+（210-100）×25%×20%=8（萬元）。103.某進(jìn)出口公司2022年8月進(jìn)口摩托車20輛，成交價(jià)共計(jì)27萬元，該公司另支付入關(guān)前的運(yùn)費(fèi)4萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。摩托車關(guān)稅稅率25%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）。A、6.75萬元B、7.77萬元C、6.78萬元D、7.75萬元答案：B解析：（1）當(dāng)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。（2）該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅=（27+4）×（1+3‰）×25%=7.77（萬元）。104.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是（）。A、出口關(guān)稅稅額B、貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的保險(xiǎn)費(fèi)用C、貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用D、貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)答案：D解析：出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格。因此A、B、C選項(xiàng)均不應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格，正確的選項(xiàng)為D。105.運(yùn)輸合同計(jì)征印花稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。（2020年考題改編）A、運(yùn)費(fèi)收入B、運(yùn)費(fèi)收入加保險(xiǎn)費(fèi)和所運(yùn)貨物金額C、運(yùn)費(fèi)收入加保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)D、運(yùn)費(fèi)收入加保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)和所運(yùn)貨物金額答案：A106.位于縣城的某商貿(mào)公司系一般納稅人，2016年12月銷售一棟舊辦公樓，取得不含稅收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2013年1月，購價(jià)為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為()。（增值稅選擇簡易計(jì)稅方法）A、639.6萬元B、760.1萬元C、740.1萬元D、763.7萬元答案：C解析：銷售舊的辦公樓需要交增值稅=(1000-600)×5%=20(萬元)；銷售舊的辦公樓需要交城市維護(hù)建設(shè)稅及附加20×(5%+3%)=1.6(萬元)；納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除，即600×(1+4×5%)=720(萬元)；對納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)，即18+0.5=18.5(萬元)。綜上可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)=1.6+720+18.5=740.1(萬元)。

二、多項(xiàng)選擇題107.下列情形中,適用《一般反避稅管理辦法（試行）》的是（）。A、涉嫌騙稅的B、跨境間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的C、涉嫌虛開發(fā)票的D、涉嫌欠稅的答案：B解析：下列情況不適用《一般反避稅管理辦法（試行）》：（1）與跨境交易或者支付無關(guān)的安排；（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為（選項(xiàng)ACD）。108.甲公司2017年8月以500萬元直接投資于乙公司，占有乙公司20%的股權(quán)。2020年12月甲公司將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得收入800萬元，并完成股權(quán)變更手續(xù)，轉(zhuǎn)讓時(shí)乙公司賬面累計(jì)盈余公積100萬

元，甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為（）。A、280萬元B、300萬元C、200萬元D、680萬元答案：B解析：企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額=800-500=300（萬元）。109.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A、關(guān)稅B、消費(fèi)稅C、個(gè)人所得稅D、土地增值稅答案：C解析：選項(xiàng)AB：屬于中央政府固定收入，選項(xiàng)D：屬于地方政府固定收入。110.居民個(gè)人李某2021年12月通過深港通購買了境內(nèi)某公司在香港聯(lián)交所上市的H股股票。2022年3月，該公司向李某分配上年度H股股息2000元。該公司對此筆股息應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅為

()。A、0元B、200元C、400元D、900元答案：C解析：2000×20%=400（元）111.下列占用耕地的情形，應(yīng)減征耕地占用稅的是（）。A、幼兒園占用耕地B、企業(yè)新建辦公大樓占用耕地C、港口占用耕地D、殘疾軍人李某在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅占用耕地答案：C解析：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項(xiàng)AD免征耕地占用稅，選項(xiàng)B正常繳納耕地占用稅。112.下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是（）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)每年2月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果B、實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為B級(jí)C、年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，不參加本期評(píng)價(jià)D、以直接判級(jí)進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)適用于有嚴(yán)重失信行為納稅人答案：D解析：選項(xiàng)A：稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果。選項(xiàng)B：實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)。選項(xiàng)C：有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評(píng)價(jià)：（1）納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的；（2）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；（3）被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；（4）已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；（5）其他不應(yīng)參加本期評(píng)價(jià)的情形。113.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A、繳納的增值稅稅款B、違反消防規(guī)定被處以的行政罰款C、向投資者分配的紅利D、按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)答案：D114.下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A、輪胎B、電池C、酒精D、卡丁車答案：B解析：輪胎、卡丁車、酒精不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。115.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議取證的表述中，正確的是（）。A、有正當(dāng)理由超出舉證期限提供的證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)B、需要現(xiàn)場勘查的，勘查時(shí)間應(yīng)計(jì)入行政復(fù)議審理期限C、調(diào)查取證時(shí)行政復(fù)議人員不得少于2人D、行政復(fù)議過程中，被申請人可以自行向申請人收集證據(jù)答案：C解析：選項(xiàng)A：“無正當(dāng)理由”超出舉證期限提供的證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)。選項(xiàng)B：需要現(xiàn)場勘查的，勘查時(shí)間“不計(jì)入”行政復(fù)議審理期限。選項(xiàng)D：在行政復(fù)議過程中，被申請人“不得”自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人搜集證據(jù)。116.某石化公司為增值稅一般納稅人，2023年1月開采原油5010噸，對外銷售2000噸，取得不含稅價(jià)款600萬元，將開采的原油3000噸用于加工生產(chǎn)汽油1950噸，另將10噸原油用于開采過程中加熱使用，原油資源稅稅率6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）。A、36.00萬元B、71.10萬元C、90.00萬元D、90.18萬元答案：C解析：600×6%+3000×（600÷2000）×6%=90（萬元）117.稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是（）。A、作為申請人的公民被宣告失蹤B、行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時(shí)不能履行工作職責(zé)C、作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議D、行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理答案：D解析：選項(xiàng)ABC：屬于行政復(fù)議中止的情形。118.下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）。A、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》B、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》C、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)行條例》D、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》答案：D解析：選項(xiàng)A屬于全國人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于全國人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。119.下列合同或書據(jù)中，應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（）。A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同B、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)C、商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)D、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)答案：A解析：選項(xiàng)BCD：按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅。120.下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是（）。A、醫(yī)院占用耕地B、建廠房占用魚塘C、高爾夫球場占用耕地D、商品房建設(shè)占用林地答案：A解析：下列免征耕地占用稅：（1）軍事設(shè)施占用耕地。（2）學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地。（3）農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。選項(xiàng)BCD均不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征收耕地占用稅。121.下列房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的情形中，產(chǎn)權(quán)承受方不需要繳納契稅的是（）。A、將房產(chǎn)贈(zèng)與非法定繼承人B、以房產(chǎn)抵償工業(yè)企業(yè)的債務(wù)C、以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬D、以自有房產(chǎn)投資入股本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)答案：D解析：選項(xiàng)A：將房產(chǎn)贈(zèng)與非法定繼承人和法定繼承人，承受方都照章繳納契稅；法定繼承人通過繼承方式取得房產(chǎn)，免征契稅。選項(xiàng)BC：以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬或以房產(chǎn)抵償債務(wù)，房產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)當(dāng)繳納契稅。122.下列權(quán)力中，作為國家征稅依據(jù)的是（）。A、管理權(quán)力B、政治權(quán)力C、財(cái)產(chǎn)權(quán)力D、社會(huì)權(quán)力答案：B解析：本題需要在了解教材內(nèi)容的基礎(chǔ)上進(jìn)行解答，同時(shí)，與其相近的考點(diǎn)為“稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系”，要注意辨析二者的不同。123.某內(nèi)地個(gè)人投資者于2022年6月通過滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對該投資者股票投資所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，正確的是

()。A、股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得按照10%的稅率征收個(gè)人所得稅B、股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅C、股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得暫免征收個(gè)人所得稅D、股息紅利所得由中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅答案：C解析：選項(xiàng)AC：對內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)BD：對內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利，H股公司應(yīng)向中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司提出申請，由中國結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個(gè)人投資者名冊，H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。124.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A、企業(yè)間的房屋置換B、某企業(yè)通過福利機(jī)構(gòu)將一套房產(chǎn)無償贈(zèng)與養(yǎng)老院C、某人將自有的一套閑置住房出租D、某人將自有房產(chǎn)無償贈(zèng)與子女答案：A解析：選項(xiàng)BD：房產(chǎn)無償用于公益事業(yè)捐贈(zèng)或者贈(zèng)與直系親屬，不屬于土地增值稅征稅范圍；選項(xiàng)C：出租行為未發(fā)生房產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍，不征收土地增值稅。125.下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是（）。A、關(guān)稅B、房產(chǎn)稅C、教育費(fèi)附加D、海關(guān)代征增值稅答案：B解析：選項(xiàng)AD由海關(guān)征收及代征，不適用《征管法》；選項(xiàng)C：屬于政府收費(fèi)，雖然由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，但不適用《征管法》。126.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是（）。A、法定繼承人通過繼承承受房屋權(quán)屬B、婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更房屋權(quán)屬C、承包者獲得土地承包經(jīng)營權(quán)D、個(gè)人首次購買90㎡以下改造安置住房答案：D解析：選項(xiàng)AB：免征契稅。選項(xiàng)C：不屬于契稅征稅范圍。選項(xiàng)D：個(gè)人首次購買90㎡以下改造安置住房，按1%的稅率計(jì)征契稅。127.某市肉制品加工企業(yè)2022年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。A、16800元B、25600元C、39200元D、48000元答案：B解析：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=（60000-28000）×0.8=25600（元）。128.對房地產(chǎn)開發(fā)企