家族辦公室季刊2023年夏季號

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No.22家族企業(yè)如何傳承永續(xù)的價值目錄02主編的話03

傳承永續(xù)04家族企業(yè)如何傳承永續(xù)的價值05

元家企業(yè)一代創(chuàng)辦人顏元博：只要看到機(jī)會，就要拚命努力地抓住它！08

元家企業(yè)二代執(zhí)行長顏志杰、總經(jīng)理顏志鼎：是家族的教育造就了我們！17專家專欄13

視員工為重要資產(chǎn)

打造元家成為有愛的企業(yè)18家族稅務(wù)「平均地權(quán)條例」修正案7月1日正式上路！家族企業(yè)宜留意子法規(guī)定2123財富傳承出售家族投資公司股權(quán)

小心房地合一稅上身財富傳承

留意房地合一移轉(zhuǎn)稅負(fù)24家族故事精選25超跑神話的推手

–保時捷家族（下）29國際觀點(diǎn)30312023年全球家族辦公室薪酬基準(zhǔn)報告創(chuàng)投脈動：2023

Q1全球創(chuàng)業(yè)投資分析34

家族時事瞭望37

家族辦公室42

服務(wù)團(tuán)隊(duì)?2022

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reserved.1主編的話最近，幾家上市公司的經(jīng)營權(quán)之爭，吵得沸沸揚(yáng)揚(yáng)，而最終的結(jié)果都是大股東的家族失去了他們對於家族企業(yè)的控制權(quán)及經(jīng)營權(quán)，新聞媒體愛用「變天了！」來形容這些事件，然觀之這些家族企業(yè)經(jīng)營權(quán)爭奪的案例，往往發(fā)展到最後，焦點(diǎn)都會落在雙方需要依靠法律層面的攻防來取得最終勝利，事實(shí)上，這並不是一個家族企業(yè)能夠成功永續(xù)傳承的關(guān)鍵。我認(rèn)為，最該探究的應(yīng)是，到底這個家族為何會演變到丟失了家族企業(yè)？我們都知道，家族要持續(xù)保有對家族企業(yè)的控制力及經(jīng)營權(quán)，所有權(quán)是最大的關(guān)鍵，因此我們很常聽到要把家族所擁有的所有權(quán)集中起來，限制轉(zhuǎn)讓，或是在市場上持續(xù)買進(jìn)該企業(yè)的股權(quán)。但是，為何家族成員會願意把自己的股權(quán)被鎖起來，為什麼股權(quán)要被限制不得轉(zhuǎn)讓或是只能在家族間轉(zhuǎn)讓？為什麼要持續(xù)再買該企業(yè)的股權(quán)？把錢拿來買一些會賺錢的股票，不是更好嗎？其實(shí)關(guān)鍵在於家族成員是否認(rèn)同這個家族的價值，能以家族為榮。但家族的價值基本上就是一個無形的東西，相較於一般我們常聽到的財富這類有形資產(chǎn)的傳承，這種無形的資訊，既看不到也摸不到，更遑論要談怎麼傳承。那麼，家族的價值到底該如何形成呢？如何透過家族的價值來提昇大家的認(rèn)同度，並且凝聚共識呢？本期的季刊特別專訪了國內(nèi)冷凍水產(chǎn)進(jìn)口加工龍頭—元家企業(yè)的第一代創(chuàng)辦人顏元博及第二代執(zhí)行長顏志杰、總經(jīng)理顏志鼎，透過實(shí)際的案例，帶讀者了解一個家族企業(yè)的創(chuàng)辦人如何將其核心價值及理念，內(nèi)化入家族個人及企業(yè)的願景與文化中，並在大家都認(rèn)同下，轉(zhuǎn)化為更具體的行為，且持續(xù)不斷地實(shí)踐。郭士華KPMG安侯建業(yè)家族辦公室主持會計師rkuo@.tw不過，家族企業(yè)發(fā)展到一定的程度，勢必得面臨轉(zhuǎn)型、退出或是重新轉(zhuǎn)進(jìn)等議題。對企業(yè)來說，轉(zhuǎn)型有許多的面向，過去大家多是著重在以降低成本、提昇技術(shù)為主，但如果以此觀念，持續(xù)在國際上競爭，在不久的將來，獲利可能會越來越艱困，且也容易會被新興的市場所取代，因此，如何讓家族企業(yè)能夠在既有的專長，技術(shù)與品質(zhì)的提昇，結(jié)合行銷到品牌策略，打造出一條龍的企業(yè)經(jīng)營策略，是未來家族企業(yè)需要思考的議題。另外，選擇是否要退出或重新轉(zhuǎn)進(jìn)的問題，主要也是基於有些本質(zhì)良好的家族企業(yè)，卻可能因?yàn)槿狈Y源或是找不到接班人，而不得不作的決定，甚為可惜。此時，也許借助外力的協(xié)助，便有可能協(xié)助此類企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營、重新轉(zhuǎn)型的機(jī)會。借助外力的方式很多，像是引入私募基金的方式，不僅能獲得資金亦有合適的專業(yè)經(jīng)理人可以協(xié)助企業(yè)發(fā)展。但外力如兩面刃，有可能借力使力，亦有可能成為門口的野蠻人，往往令家族企業(yè)望之卻步。為了讓大家能更了解透過行銷轉(zhuǎn)型，重新打造企業(yè)品牌，以及私募基金之於家族企業(yè)等議題，KPMG安侯建業(yè)家族辦公室將分別於7月11日（二）及7月25日（二）在臺中及高雄舉辦相關(guān)活動，邀請業(yè)界專家分享相關(guān)內(nèi)容，活動資訊，請參考本期季刊（15-16頁），讀者若有興趣參加，歡迎與我們聯(lián)繫！22?2023KPMG,

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reserved.01傳承永續(xù)Summer

2023家族企業(yè)如何傳承永續(xù)的價值採訪／郭士華、汪欣寧文／汪欣寧2019年，KPMG安侯建業(yè)曾針對臺灣的家族企業(yè)作過一個調(diào)查，了解家族企業(yè)在傳承及接班上面臨的挑戰(zhàn)，除了外在經(jīng)濟(jì)環(huán)境所帶來的問題是代際間共同認(rèn)同的挑戰(zhàn)外，「缺乏明確的家族價值及文化」是被多數(shù)的世代傳承接班者認(rèn)為造成傳承不易的重要因素。因?yàn)椤讣易宓膬r值及文化」，基本上就是一個無形的東西，相較於一般我們常聽到的財富這類有形資產(chǎn)的傳承，可以透過請顧問、用工具及方法來規(guī)劃，讓它們能夠繼續(xù)保值並且成功傳承下去，這種無形的資訊，既看不到也摸不到，更遑論要談怎麼傳承。但所謂良好的傳承，應(yīng)該是要有形傳承與無形傳承相互搭配，才能相輔相成的。固然沒有有形的傳承，只談無形價值，意義不大；然只聚焦有形的財產(chǎn)傳承，忽略了無形的價值，正是我們看到許多傳承失敗故事背後真正的主因。那麼「家族的價值及文化」該如何繼續(xù)傳承呢？本期的季刊，我們專訪了國內(nèi)冷凍水產(chǎn)進(jìn)口加工龍頭—元家企業(yè)的第一代創(chuàng)辦人顏元博及第二代執(zhí)行長顏志杰、總經(jīng)理顏志鼎，透過訪談，了解創(chuàng)辦人「以人為本」的核心價值及理念，如何內(nèi)化成為家族個人及企業(yè)的願景與文化中，並在大家都認(rèn)同下，轉(zhuǎn)化為更具體的行為，且持續(xù)不斷地實(shí)踐。??22002233KKPPMMGG,,aaTTaaiiwwaannppaarrttnneerrsshhiippaannddaammeemmbbeerrffiirrmmoofftthheeKKPPMMGGgglloobbaalloorrggaanniizzaattiioonnooffiinnddeeppeennddeennttmmeemmbbeerrffiirrmmssaaffffiilliiaatteeddwwiitthhKKPPMMGGIInntteerrnnaattiioonnaallLLiimmiitteedd,,aapprriivvaatteeEEnngglliisshhccoommppaannyylliimmiitteeddbbyygguuaarraanntteeee..AAllllrriigghhttssrreesseerrvveedd..4傳承永續(xù)

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元家企業(yè)一代創(chuàng)辦人顏元博：只要看到機(jī)會，就要拚命努力地抓住它！Summer

2023元家企業(yè)一代創(chuàng)辦人顏元博：只要看到機(jī)會，就要拚命努力地抓住它！你或許不一定聽過「元家企業(yè)」，但是它的產(chǎn)品卻散每個階段都有轉(zhuǎn)型的機(jī)會布在各大量販超市系統(tǒng)、大型餐飲系統(tǒng)、連鎖超商等，在全臺家庭餐桌上的鱈魚，可能每2片就有1片，來自於元家。創(chuàng)立於西元1968年，元家從小商行發(fā)展起，逐步拓展水產(chǎn)運(yùn)銷規(guī)模。以經(jīng)營冷凍海鮮食材及研發(fā)調(diào)理食品供應(yīng)服務(wù)為主，消費(fèi)通路從盤商到餐廳、量販超市、甚至跨足灣捕撈斑節(jié)蝦、漁獲風(fēng)光時期，顏元博看準(zhǔn)臺灣海鮮商直播、電商，十多年來，穩(wěn)坐國內(nèi)冷凍水產(chǎn)的龍頭寶座，在疫情之下，更衝出營收好成績。元家企業(yè)創(chuàng)辦人顏元博董事長，出身於澎湖，13歲就被父親叫上船工作，展開討海生活；16歲時，他上岸幫忙魚販賣魚；18歲到臺南自行創(chuàng)業(yè)。1979年，適逢臺機(jī)，正式成立元家企業(yè)。隔年，創(chuàng)立UNIVERSAL品牌，進(jìn)行冷凍草蝦外銷事業(yè)，連續(xù)多年創(chuàng)下全臺草蝦外銷第一的優(yōu)異成績。1988年碰上草蝦病變，加上臺幣升值，不利外銷，元家面臨轉(zhuǎn)型，顏元博看準(zhǔn)當(dāng)時臺灣經(jīng)濟(jì)起經(jīng)營有法，傳承亦有道飛，決定回頭做內(nèi)銷市場。從冷凍加工外銷，到進(jìn)口內(nèi)銷事業(yè)，顏元博認(rèn)為：「每個階段都有轉(zhuǎn)型的機(jī)會，只是看你有沒有能力可以跳出去突破！」元家企業(yè)成立至今已55年，根據(jù)經(jīng)濟(jì)部中小企業(yè)處的統(tǒng)計資料顯示，臺灣中小企業(yè)平均存活壽命約為7至13年，再由國際企業(yè)來看，美國財經(jīng)雜誌《FORTUNE》曾統(tǒng)計，如今停留在前500大企業(yè)的平均壽命僅剩下約15至20年，因此，元家企業(yè)可以說是在企業(yè)中能夠經(jīng)營很長壽因?yàn)榭吹搅藱C(jī)會，所以顏元博在各個階段都拚命努力地緊抓住了它。的公司。這樣一間企業(yè)，多年來一直穩(wěn)健地經(jīng)營，迄今雖尚未在市場上掛牌上市（櫃），但它卻能夠持續(xù)成長，不有問題，就自己一個一個去突破斷地拓展規(guī)模，探究它的成功原因，除了企業(yè)經(jīng)營有方之外，更重要的是其企業(yè)的傳承有道：從一代創(chuàng)辦人，現(xiàn)任的董事長顏元博，為元家企業(yè)所打下的堅實(shí)基礎(chǔ)，到接班的二位二代兄弟，執(zhí)行長顏志杰及總經(jīng)理顏志鼎，在他所發(fā)，以作為自己日後創(chuàng)業(yè)的基礎(chǔ)。在剛開始作冷凍加工的奠定的基礎(chǔ)之上，持續(xù)努力經(jīng)營，同時能與企業(yè)的專業(yè)經(jīng)在幫忙魚販賣魚的時期，他觀察、學(xué)習(xí)如何做水產(chǎn)批時候，消費(fèi)者對冷凍蝦子的鮮度有疑慮，接受度並不高，理人們齊心共治，才能持續(xù)地讓元家企業(yè)更加發(fā)揚(yáng)光大。所以顏元博想到從教育盤商客戶開始，讓盤商客戶理解經(jīng)過冷凍加工解凍後依然完好的蝦子相較於冷藏多天而斷頭的蝦子，不僅蝦體完整，且新鮮度亦更佳。元家企業(yè)的傳承成功之道，乍聽之下，很符合現(xiàn)代許多傳承課程上所歸結(jié)的關(guān)鍵成功因素，但外界可能不知道的是，形成這些因素的背後，其實(shí)也是經(jīng)過一番轉(zhuǎn)型、衝突、磨合、溝通與學(xué)習(xí)，才能成就的；同時，上一代以身作則的家庭教育，並對家族成員的養(yǎng)成，以及把創(chuàng)辦人的相關(guān)企業(yè)管理課程；「當(dāng)時我壓力很大也很尷尬，因?yàn)槲液诵膬r值觀內(nèi)化到家族企業(yè)中，更是成功關(guān)鍵中的關(guān)鍵。1979年，為了擴(kuò)大規(guī)模做外銷時，他自我要求能夠進(jìn)修更上一層樓，於是放下手邊工作去上了一年政府開辦的國語不好，又發(fā)音不標(biāo)準(zhǔn)，英語又不懂，初學(xué)習(xí)是很吃力?2023KPMG,

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2023元家企業(yè)顏董元事博長強(qiáng)

調(diào)顏：元「博在企業(yè)發(fā)展的每個階段都有轉(zhuǎn)型的機(jī)會，只是看你有沒有能力可以跳出去突破它！」的，」顏元博說。但他也明白，在每一個階段不斷地進(jìn)修上課，吸收未來階段必要的領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)營、管理新知識，是一件必要且重要的事。論出來的，」他說。而讓他印象深刻的是，過去的倉庫管理都是採「人治」的方式，倉庫的鑰匙只有老闆一個人擁有，由老闆自己來作倉管，對於元家這種食品流通行業(yè)來說，著實(shí)無法進(jìn)行很有效率的管理。因此他堅持，未來倉庫的方向，必須導(dǎo)入制度及電腦化管理，能夠涵蓋寄件、產(chǎn)品進(jìn)出庫、記帳…等等需求的功能。作外銷時期，顏元博常跑去當(dāng)時世界知名的日本東京築地魚市場，看設(shè)備、看產(chǎn)品，1983年，高雄廠完工，成為全臺最先進(jìn)的草蝦專業(yè)加工廠。他回憶，在作外銷的時候，包括了解市場客戶需求、回應(yīng)客訴、解決問題、改善品質(zhì)、取得客戶信任，甚至是與銀行打交道等，都是自己親身參與的?！赣袉栴}，就得自己一個一個慢慢去突破！」顏元博強(qiáng)調(diào)。對的事，即使再痛苦，還是要堅持下去轉(zhuǎn)做內(nèi)銷時，他飛去美國考察內(nèi)銷市場、看通路經(jīng)營，發(fā)現(xiàn)美國有先進(jìn)的電腦化觀念，一個業(yè)務(wù)人員可以透過電腦連線全美，與倉庫、總公司連線，價格談完後連線，直接成立訂單、出貨，因此仿照美國通路將電腦化MIS（管理資訊系統(tǒng)）導(dǎo)回公司，也成立魚類、甲殼類等部門，直接去澳洲、阿拉斯加等產(chǎn)地採購。自元家創(chuàng)業(yè)以來幾次的轉(zhuǎn)型，都在顏元博親力親為之下，獲得成功，但是也未必就是一帆風(fēng)順。顏元博回憶，轉(zhuǎn)型內(nèi)銷後，曾遭遇過一個很大的衝突，當(dāng)元家的通路開始慢慢從自營營業(yè)所、盤商批發(fā)通路、食品加工廠，到超市量販店、餐廳，規(guī)模發(fā)展越來越大時，為了更提高附加價值，他們認(rèn)為有必要成立一個自己的流通部門。但如此一來，就會與元家原有的通路客戶發(fā)生業(yè)務(wù)衝突，即使是顏元博表示，早期轉(zhuǎn)作內(nèi)銷，剛開始，很多問題都有待解決。像是內(nèi)銷，透過國外採購魚類進(jìn)口，海關(guān)也不知道要如何課稅，「還是我們?nèi)ヒ徊揭徊降嘏c海關(guān)溝通、討?2023KPMG,

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元家企業(yè)一代創(chuàng)辦人顏元博：只要看到機(jī)會，就要拚命努力地抓住它！Summer

2023KPMG安侯建業(yè)家族辦公室主持會計師郭士華向顏董事長請益家族傳承之道後來採取分開成立新公司的方式，仍然遭受極大的反彈聲浪，不僅是來自於外在客戶，在企業(yè)內(nèi)部，亦有一番革命，對企業(yè)形象也造成很大的影響。不過，顏元博堅持這是一條不得不走的路，即使有衝突，還是必須要走下去，因此，他不斷地透過一些與客戶溝通、讓一點(diǎn)利的方式，「慢慢地，衝突也開始逐漸降低?！顾硎?，因?yàn)榭蛻粢擦私獾酱蠹易杂筛偁帲呀?jīng)是必然的趨勢?！笇秾Φ氖?，即使是過程再痛苦，都還是要堅持下去?！故穷佋┮宦纷邅淼膱猿??；蛟S是受到從小即展開討海生活的影響，那段與大海拚搏的日子，經(jīng)常「一邊吐、一邊工作」，造就了他把吃苦當(dāng)吃補(bǔ)，從一位窮困的討海囝仔，他憑藉著自己的努力，翻身成為今日成功的企業(yè)家，顏元博認(rèn)為，「人生吃苦，愈是苦，愈是補(bǔ)！」。?2023KPMG,

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元家企業(yè)二代執(zhí)行長顏志杰、總經(jīng)理顏志鼎：是家族的教育造就了我們！Summer

2023元家企業(yè)二代執(zhí)行長顏志杰、總經(jīng)理顏志鼎：是家族的教育造就了我們！文化的重新定位、導(dǎo)入ERP等管理上的轉(zhuǎn)型、將企業(yè)從代工走向自有品牌發(fā)展等重大事項(xiàng)；弟弟顏志鼎外向，是屬於願意去「衝」的人，因此，可以去作很多開創(chuàng)性的事，例如：他剛進(jìn)公司就沒有教育訓(xùn)練，從0開始自己學(xué)習(xí)，作功課，不懂的就去請教別人，天天勤於跑業(yè)務(wù)，瘋狂開發(fā)客戶，並成功達(dá)到了很好的業(yè)績。不僅如此，為了不讓日後的接續(xù)者再遭遇同樣孤立無援的情況，他還自訂了客戶資料、交戰(zhàn)手冊、教育訓(xùn)練教材等。1999年，顏元博的大兒子，現(xiàn)任元家執(zhí)行長的顏志杰甫於美國學(xué)成歸國，就進(jìn)入了元家打工實(shí)習(xí)，同時在2001年退伍後，正式進(jìn)入公司任職，從基層船務(wù)做起，陸續(xù)擔(dān)任總經(jīng)理特助，在行政、採購等部門歷練，了解各單位運(yùn)作，甚至也曾被外派，主管中國事業(yè)部。2005年，小兒子，現(xiàn)任元家總經(jīng)理的顏志鼎同樣進(jìn)入了元家，從業(yè)務(wù)開始作起，歷經(jīng)特助、採購、行銷部長、外銷業(yè)務(wù)主管，一路到通路總經(jīng)理的職位。二人在元家歷練的路徑可說是完全不一樣，唯一相似的，就是二位都是從國外大學(xué)畢業(yè)回國就被父親召回家族企業(yè)服務(wù)。權(quán)力愈大，責(zé)任就愈大感恩惜福的家庭教育家族企業(yè)在傳承的時候，由自家人接班，遇到最大的阻力，常常會來自於公司的資深員工，雖然說家族企業(yè)原本就比較會被設(shè)定為家族成員接班，但是看著二位年輕的家族成員進(jìn)到公司，著實(shí)難免不讓人心有芥蒂?！竸傞_始的接班環(huán)境的確不是很友善」顏元博坦承。同仁或部屬若有不滿，只會在私底下講，或去跟董事長說，不好的不敢當(dāng)著二代的面講，只能講好話，二代完全聽不到真話；此時，董事長要扮演的角色就很關(guān)鍵。許多從小被送出國的二代，都寧願選擇畢業(yè)後留在國外，或是在外找到一份志趣相符的工作，而不願意回到家族企業(yè)；顏志杰與顏志鼎，一個是雙修資訊工程與企業(yè)管理，一個學(xué)的則是經(jīng)濟(jì)，其實(shí)大可以找到很不錯的工作，但為何他們倆願意在父親的召喚下，一畢業(yè)就回國立刻投入家族企業(yè)呢？顏志杰與顏志鼎異口同聲地表示：「這與我們從小的家庭教育是有關(guān)的！」他們表示，若留在國外，或許可以找到一份安穩(wěn)的工作，生活平順，但父母從小給他們的觀念就是要懂得「感恩惜福」。在國外留學(xué)期間，母親也常常告訴他們父親賺錢很辛苦，對於一切要有所感恩，因此，當(dāng)父親有需要他們的時候，「想都不用想，當(dāng)然就必須要回來了！

」顏志杰說。顏元博認(rèn)為，對於二代，要給權(quán)力，也要去究責(zé)，給他們的權(quán)力愈高，對他們的責(zé)任要求就得愈高，必須如此，才能讓人信服。他表示，因?yàn)槎鷤円茌牭娜?，都是從小看著他們長大的，所以二代作不好他就要去扮黑臉，要當(dāng)面公開罵，但私底下還是得硬著頭皮去拜託人家多教導(dǎo)、多指教。因?yàn)樗仓肋@些員工對公司是有向心力的，基於對公司的關(guān)心，自然也會去教導(dǎo)他們，以防止錯誤的決策發(fā)生。顏元博表示，「我知道我要扮演的角色是很重要的，所以我就必須要『演』一下；有些角色你必須要演出來，不能輕描淡寫！」別看董事長現(xiàn)在談起話來像個文人雅士，一派溫和，「有時候我也是會罵得很兇的！」他笑說。顏志杰是顏元博指定的接班人，「我會作這樣的安排，並不是因?yàn)槭颤N長幼有序，而是根據(jù)二人的性格，適才適性去作安排，」顏元博說。就顏元博的觀察，兄弟倆都是個性溫和善良的人，哥哥顏志杰內(nèi)向，適合作企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策管理事務(wù)，接班後也主導(dǎo)了包括帶領(lǐng)企業(yè)願景?2023KPMG,

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元家企業(yè)二代執(zhí)行長顏志杰、總經(jīng)理顏志鼎：是家族的教育造就了我們！Summer

2023顏志杰表示，對於人的管理，要用正向加分取代負(fù)面減分的方式來作思考。但在家族傳承中，一代交棒後若仍然不願意放手，事事跳出來作決定，件件還是需要報告給一代知曉，往往會成為傳承失敗的重要因素之一。顏元博也明瞭這一點(diǎn)，近幾年已經(jīng)慢慢放手，只作董事長身分該作的事，也儘量不去干涉、學(xué)習(xí)忍耐?！付麻L分際抓的很精準(zhǔn)，董事長權(quán)責(zé)之內(nèi)的事，他會作，以下的，他全部授權(quán)，不會額外去作過多的控制，」顏志杰說。多對我不滿意的地方，他們會去找董事長，我卻都聽不到，不知道，只是在開會時會被罵，」顏志杰說。但他卻覺得，這只是因?yàn)樽约骸干形吹玫剿麄兊男湃?，大家關(guān)係還不到」的問題。對他來說，只要問題可以解決就好，倒不用拘泥在是去跟誰說，因此，他會更頻繁地跟這些高階主管去討論、溝通，希望能取得共識。顏志杰的想法是：「我是作決策的人，但執(zhí)行的工作還是得靠這些主管或部屬。若二邊沒有共識的話，是沒有用的，今天我的想法對，100分，他的想法80分，若是擺爛的話，作出來的東西，60分都不到，那我情願放一點(diǎn)，基於大家對公司的共識與認(rèn)同，我可以認(rèn)同你的80分，但請你也聽一些我的意見，或許我們可以來思考，如果這樣是可以作到90分，那我們就把目標(biāo)設(shè)定在90分?！诡佒窘芙忉?，他的角度是，以員工的意見為主，思考該如何協(xié)助他作的更好。這完全都是基於公司的目標(biāo)來看，因?yàn)閷哆@些共同目標(biāo)，大家是有共識的，並沒有誰想要推翻誰的問題，而這些公司主管基於對公司的向心力、認(rèn)同度，他們作出來的東西一定是為了公司好，作出來才有成效，倒不是得一直拘泥於該用誰的方法。因?yàn)椤感湃巍?，所以能夠管理其?shí)這亦是來自於一代對二代的「信任」，「就像他們在國外唸書的時候，我對他們的功課、學(xué)習(xí)是不太管的，完全讓他們自然發(fā)展，我只作例外管理，因?yàn)槲蚁嘈潘麄儽旧砭湍軌蜃晕艺莆盏暮芎?，不會變壞！」顏元博說。而「信任」也同樣協(xié)助了顏志杰去與資深員工相處。顏志杰表示，因?yàn)槎麻L長期以來所凝聚出來的對企業(yè)的向心力，所以相信大家都是非常有責(zé)任感的，與個人在帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)必然會有一定的契合度?！赋跗?，確實(shí)可能會有很?2023KPMG,

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元家企業(yè)二代執(zhí)行長顏志杰、總經(jīng)理顏志鼎：是家族的教育造就了我們！Summer

2023顏志鼎認(rèn)為，二代接班，對於員工幹部的管理，有時候要把自尊心放低！顏志杰解釋，對人的管理思路，他所採取的，就是用正向加分的方式，以彌補(bǔ)其不足之處，而不是負(fù)向減分方式，而這也是「父親所教導(dǎo)出來的，」他說。至於這些幹部或員工的接受度呢？顏志杰表示：「有些人很快就接受了，有些則需要一到二年的時間，重點(diǎn)是，我們的『自尊心』要放低！」顏志杰認(rèn)為，顏元博留下來的幹部都是很優(yōu)秀的，有高度共識的，在此前提下，自己接班的時候只要是基於共同的目標(biāo)為公司好，在執(zhí)行時取得共識，以大家能夠認(rèn)同的方式作最好的抉擇與執(zhí)行這樣就好，並不會去堅持自己要的想法。顏元博補(bǔ)充：「這還是與二位二代本身的個性有關(guān)，基本上他們都是很溫和善良的，對人信任，用正面的態(tài)度來看事情，不會去想別人負(fù)面的事?！苟伡叶詴羞@些對人管理採信任、正面的態(tài)度，用正向加分的方式，而不是負(fù)向減分等思維，他們完全歸因於「從小到大父母所給的以身作則的家庭教育所養(yǎng)成的?！诡佒径σ灿型瑯拥南敕?。他回憶道，2018年空降擔(dān)任通路總經(jīng)理時，很多幹部及客戶都不認(rèn)識，又是從0開始，遇到許多排山倒海的負(fù)面不滿，尤其是當(dāng)時公司的經(jīng)營很辛苦，又面臨最大的產(chǎn)品品項(xiàng)減少採購，可能影響到員工的權(quán)益。但「我沒有去反彈或?qū)?，而是選擇接受，再去幫他們解決問題。我相信，當(dāng)我釋出相當(dāng)?shù)恼\意時，事情就會變得更好，」顏志鼎說。他認(rèn)為，這些員工並不是沒有在作事，而且大家都是基於「為公司好」的想法，如果直接跟他們對抗，對事情並沒有什麼助益，倒不如想辦法改善，幫助他們解決問題來得重要。的確，在家族傳承中，家族價值與文化，除了必須要被有系統(tǒng)且制度化地去塑造外，教育及習(xí)慣的養(yǎng)成與持續(xù)落實(shí)，往往才是家族與家族企業(yè)傳承能否順利成功的關(guān)鍵。?2023KPMG,

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2023流通，傳遞幸福給世界！」的願景，以及強(qiáng)調(diào)「誠信、傾聽、挑戰(zhàn)、創(chuàng)新及綜效」的核心價值，文字及方向上都有所調(diào)整，也有不同的詮釋，但不變的依舊是那個從「人」的角度出發(fā)的思考點(diǎn)。顏志杰解釋，新的願景更清楚地表達(dá)公司的經(jīng)營理念，因?yàn)槭亲魇车钠髽I(yè)，所以更強(qiáng)調(diào)人要食的健康及安全，才能食的幸福。是「以人為本」的理念影響了家族與企業(yè)顏元博認(rèn)為，第二代本身的教育培養(yǎng)與「第一代的有形無形的行為價值觀、文化理念與以身作則」的家庭觀之傳承是有因果關(guān)係的。因?yàn)樗麖慕?jīng)營企業(yè)開始，秉持的就是「以人為本」的理念，他希望企業(yè)的經(jīng)營目的，並非單純以財富的賺取為主，更重要的是要重視照顧到關(guān)係人，包括員工、顧客，甚至是整個社會。正如企業(yè)的核心價值一直強(qiáng)調(diào)，「對社會、員工、顧客心手相繫、互信共榮」。而此種價值觀影響了下一代，使得他們無論是對待員工，或是對待企業(yè)的關(guān)係人，都會站在「人」的角度去思考，相信因?yàn)楣菊嬲\地願意去與其攜手打拚，因此許多的衝突反應(yīng)，其目的都完全是出於「為公司好」。不過，更值得一提的是，新的願景及價值是由員工共同發(fā)展出來的。顏志杰表示，「2016年我們舉辦了文化願景共創(chuàng)營，有三十幾個重要幹部參加討論，執(zhí)行長跟總經(jīng)理去，就只能聽，不能講話?！挂?yàn)樗麄冋J(rèn)為，公司是大家的，所以公司未來希望成為什麼樣子？要創(chuàng)造一個什麼樣公司？並不是領(lǐng)導(dǎo)者自己說了就算，應(yīng)該由員工來定義。而「這些重要的幹部在元家大多都服務(wù)二、三十年以上了，在潛移默化中，都已經(jīng)有接收到董事長的理念，大部分員工的觀念都與核心價值吻合，因此我們相信他們所作出的決定都是會為了公司好，」

顏志杰強(qiáng)調(diào)。在元家，可以看到創(chuàng)辦人的核心價值及理念，長久以來已深深地內(nèi)化在家族個人及企業(yè)的願景與文化中，並在大家都認(rèn)同下，轉(zhuǎn)化為更具體的行為，並且陸續(xù)在實(shí)踐中?！改銈兛?，『元』這個字的古字，是一個頭下面二隻腳，就是一個人的形象，」顏志杰告訴我們。所以取名元家，就是要提醒，「作為一個領(lǐng)導(dǎo)，不要只是想當(dāng)頭，還要注意人！」顏元博再次強(qiáng)調(diào)。即使是隨著時代的變遷，而必須修正新的「透過食的?2023KPMG,

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2023企業(yè)願景與核心價值必須要大家都認(rèn)同，才有意義「企業(yè)的願景與核心價值，並不是一直由主導(dǎo)者來說我們要做什麼？而必須是要大家都能認(rèn)同的事情?！诡佒窘芤云溆H身的經(jīng)驗(yàn)告訴我們。2019年，KPMG安侯建業(yè)曾針對臺灣的家族企業(yè)作過一個調(diào)查，了解家族企業(yè)在傳承及接班上面臨的挑戰(zhàn)，除了外在經(jīng)濟(jì)環(huán)境所帶來的問題是代際間共同認(rèn)同的挑戰(zhàn)外，「缺乏明確的家族價值及文化」是被多數(shù)的世代傳承接班者認(rèn)為造成傳承不易的重要因素。因?yàn)檫@是一個存在於無形的東西，看不到也摸不到，相較於一般所談的傳承，往往第一個想到的就是有形的財富與資產(chǎn)，這些，也許可以透過請顧問、用工具及方法規(guī)劃，來讓它們繼續(xù)保值並且成功傳承下去，但如此的傳承頂多只能說是有形資產(chǎn)的傳承。所謂良好的傳承，應(yīng)該是要有形傳承與無形傳承相互搭配，才能相輔相成的。固然沒有有形的傳承，只談無形價值，意義不大；只聚焦有形的財產(chǎn)傳承，忽略了無形的價值，正是我們看到許多傳承失敗故事的主因。的確，企業(yè)願景與核心價值要大家都認(rèn)同，才會有意義，否則不明瞭其中的涵義，最後就只會淪為一句口號！唯無形價值的傳承並不容易，不是喊喊口號，成天把願景及文化掛在嘴上就能成功的，同時，更重要的是，若想要冀望透過他人的協(xié)助來達(dá)成，根據(jù)我們的輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)，成功率是很低的。?2023KPMG,

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視員工為重要資產(chǎn)

打造元家成為有愛的企業(yè)Summer

2023視員工為重要資產(chǎn)

打造元家成為有愛的企業(yè)今（2023）年1月，元家宣布開辦員工福利信託業(yè)務(wù)，希望透過信託方式協(xié)助員工及早儲備退休生活所需，團(tuán)結(jié)員工向心力，打造元家成為名符其實(shí)的幸福企業(yè)。顏元博表示，元家一向視員工為重要資產(chǎn)，希望讓他們有歸屬感。而這份歸屬感，他強(qiáng)調(diào)，不僅僅是在財富上，更重要的是要讓他們有成就感、有向心力。自行創(chuàng)業(yè)，也有很多離開之後成為其他公司的高階主管。另外，元家亦成立慈善基金會：透過回饋給社會，增進(jìn)員工向心力。顏元博也表示，公司有很多優(yōu)秀的員工，「我認(rèn)為他們?nèi)绻e的企業(yè)工作，收入絕對會比在元家高！」他說。但是，元家要作一個「有愛的企業(yè)！」希望每一位員工能在元家找到自己想作的事，並且有所發(fā)揮，創(chuàng)造出超越金錢的價值。顏志鼎指出，雖然元家是由家族成員創(chuàng)辦，不過從非常早期就很重視非家族的員工。現(xiàn)在公司有550名員工，家族成員只有3人。高階主管裡面亦有過半是外部專業(yè)經(jīng)理人。而三位家族成員因?yàn)槎荚诳偣旧习啵渌霓k公據(jù)點(diǎn)，例如：北中南物流、南區(qū)辦公室、高雄廠、臺南廠、中國分公司等等，完全都需要仰賴專業(yè)經(jīng)理人代為管理，也就是家族勢必得學(xué)著與專業(yè)經(jīng)理人共治。他強(qiáng)調(diào)，與專業(yè)經(jīng)理人共治，最重要的就是「誠信」。元家擁有幾十年的正派經(jīng)營文化，健全的管理制度，以及良好的形象，使員工願意相信並且認(rèn)同元家。而為了提升員工認(rèn)同與向心力，他們也非常注重教育訓(xùn)練，每年都會上很多課程，也有很多教材，過去也培養(yǎng)出很多人才。有很多員工「元家是真正把員工視為一家人！」顏志杰強(qiáng)調(diào)，元家雖非上市櫃公司，但不管是對於員工的薪酬、員工福利、職涯發(fā)展、員工照顧等等，都不會吝惜。顏志杰舉例，曾經(jīng)有一位資深同仁因一場突來的火災(zāi)意外辭世，公司不僅負(fù)擔(dān)全額的喪葬醫(yī)療費(fèi)用，也提供子女助學(xué)金直到大學(xué)畢業(yè)；另外，還有員工因?yàn)橐疹櫳〉母赣H而不得不辭職，公司考量他的經(jīng)濟(jì)狀況，也同意為其調(diào)整工作的工時，保留原職位?！肝覀儗Υ龁T工，要能換位思考，千萬不要單純把員工當(dāng)作是補(bǔ)充工時的工具！」顏志杰再次強(qiáng)調(diào)。?2023KPMG,

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視員工為重要資產(chǎn)

打造元家成為有愛的企業(yè)Summer

2023對培養(yǎng)新世代接班人的建議?

須要培養(yǎng)訓(xùn)練孩子不要養(yǎng)尊處優(yōu)，讓小孩能夠獨(dú)當(dāng)一面吃苦耐勞，不怕艱苦。?

「有自信歡喜做、甘願受」，願接受挑戰(zhàn)。?

比一般員工主管更能承受嚴(yán)苛的糾責(zé)，因?yàn)樗麄兯邮艿臋?quán)力是非常大的，因此要背的責(zé)任要更大，才能服眾。顏元博給預(yù)計接班者及已接班者的建議?

終身學(xué)習(xí)、永無止盡。?

人力資源管理必須與時俱進(jìn)，必須要塑造良好環(huán)境，以利企業(yè)的發(fā)展。?

家族企業(yè)必須要透過傳承才能永續(xù)。因此，家庭經(jīng)營跟企業(yè)經(jīng)營一樣重要！?

透過家庭固定聚餐、彼此分享關(guān)心、真誠交流。對於二代來說，正確的觀念很重要，例如：兩性關(guān)係、婚姻觀念、教育的觀念等都非常重要。?

自我修練：以身作則非常重要，因此需要自我修練。技能未必求第一，但求個人修為要好。謙卑自覺、正向積極、利他求善、健康管理等等。當(dāng)人的職位越高，自我的修練就越重要。顏志鼎??22002233KKPPMMGG,,aaTTaaiiwwaannppaarrttnneerrsshhiippaannddaammeemmbbeerrffiirrmmoofftthheeKKPPMMGGgglloobbaalloorrggaanniizzaattiioonnooffiinnddeeppeennddeennttmmeemmbbeerrffiirrmmssaaffffiilliiaatteeddwwiitthhKKPPMMGGIInntteerrnnaattiioonnaallLLiimmiitteedd,,aapprriivvaatteeEEnngglliisshhccoommppaannyylliimmiitteeddbbyygguuaarraanntteeee..AAlllrriigghhttssrreesseerrvveedd..14Summer

2023家族辦公室活動

熱烈報名中群策研究院餐會（臺中場）–

時下最夯的生成式AI浪潮來襲，你將如何發(fā)掘自身企業(yè)的機(jī)會？–

臺灣傳產(chǎn)製造業(yè)如何學(xué)習(xí)拋開過去成本競爭、代工的思維，轉(zhuǎn)型走向建立品牌之路？KPMG群策研究院餐會邀請您一同來交流相關(guān)議題！即刻掃描報名時間：2023年7月11日（二）18:30-21:00地點(diǎn)：臺中福華飯店貴賓廳（臺中市西屯區(qū)安和路129號3M樓）邀請對象：活動採邀請制，限家族企業(yè)之家族成員及專業(yè)經(jīng)理人報名。議

程：時間主題主講人18:30-18:4018:40-19:2019:20-19:30開場郭士華

KPMG安侯建業(yè)家族辦公室主持會計師生成式AI浪潮的契機(jī)與挑戰(zhàn)郭秉宸

臺灣人工智慧學(xué)校

產(chǎn)學(xué)長晚宴中場二代的抉擇：郭士華

KPMG安侯建業(yè)家族辦公室主持會計師黃湘云

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Bo?te公司

主理人19:30-19:50繼承家業(yè)？內(nèi)部創(chuàng)業(yè)？還是自行創(chuàng)業(yè)？19:50-20:2020:20-20:4020:40-家族企業(yè)需要行銷轉(zhuǎn)型嗎？聯(lián)誼交流黃湘云

La

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Bo?te公司

主理人結(jié)語/合照備註：主辦單位將保留審核資格、受理報名與否之權(quán)利，凡經(jīng)審核通過者，將會發(fā)送報名成功通知函。??22002233KKPPMMGG,

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2023家族辦公室活動

熱烈報名中私募基金與家族企業(yè)傳承論壇缺乏資源或是找不到接班人的家族企業(yè)，只能黯然退出市場？家族企業(yè)如何善加運(yùn)用私募基金之力來創(chuàng)造傳承新局？第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)如何協(xié)助家族企業(yè)找到合適資源，締造成長契機(jī)？即刻掃描報名時間：2023年7月25日（二）13:30-17:30地點(diǎn)：高雄萬豪酒店皇喜會議室D（高雄市鼓山區(qū)龍德新路222號10樓）邀請對象：家族企業(yè)之家族成員、董監(jiān)事及高階經(jīng)理人議

程：時間主題主講人開場致詞家族企業(yè)傳承的抉擇：退出或轉(zhuǎn)進(jìn)13:30-13:50郭士華

KPMG安侯建業(yè)家族辦公室主持會計師13:50-14:1014:10-14:3014:30-14:50家族傳承與私募基金優(yōu)勢實(shí)務(wù)案例分享莫士緯

KPMG畢馬威財務(wù)諮詢(股)公司副總經(jīng)理吳能吉

KPMG安侯建業(yè)稅務(wù)投資部執(zhí)業(yè)會計師蔡嘉昇

瑞士銀行(UBS)財富規(guī)劃部副總裁家族股權(quán)轉(zhuǎn)讓常見稅務(wù)風(fēng)險和應(yīng)注意事項(xiàng)善用資產(chǎn)配置，靈活規(guī)劃傳承藍(lán)圖訪談：莫士緯

KPMG畢馬威財務(wù)諮詢(股)公司副總經(jīng)理葉東軒

摩根士丹利(Morgan

Stanley)執(zhí)行董事14:50-15:1015:10-15:30從實(shí)際案例看企業(yè)如何透過私募再創(chuàng)價值茶敘時間主持人：張維夫

KPMG畢馬威財務(wù)諮詢(股)公司董事座談：與談人：15:30-16:3016:30-17:30當(dāng)家族遇上私募—善用私募基金

企業(yè)成功轉(zhuǎn)型升級蔡嘉昇

瑞士銀行(UBS)財富規(guī)劃部副總裁殷尚龍

中華開發(fā)資本國際董事總經(jīng)理駱健正

上品王食品-石安牧場執(zhí)行長茶敘及交流時間備註：主辦單位將保留審核資格、受理報名與否之權(quán)利，凡經(jīng)審核通過者，將會發(fā)送報名成功通知函。??

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rreesseerrvveedd..1602專家專欄Summer

2023家族稅務(wù)「平均地權(quán)條例」修正案7月1日正式上路！家族企業(yè)宜留意子法規(guī)定林健生張芷KPMG安侯建業(yè)稅務(wù)投資部協(xié)理vincentlin@.twKPMG安侯建業(yè)副執(zhí)行長、稅務(wù)投資部執(zhí)業(yè)會計師schang1@.tw被外界譽(yù)為打房重拳的《平均地權(quán)條例》部分條文修正案在今（112）年2月8日公布實(shí)行後，行政院終於6月9日公告定自7月1日施行。內(nèi)政部已於2、3月間完成限制預(yù)售屋和新建成屋換約轉(zhuǎn)售的《預(yù)售屋買賣定型化契約應(yīng)記載及不得記載事項(xiàng)》、《成屋買賣定型化契約應(yīng)記載及不得記載事項(xiàng)》。預(yù)售屋解約申報的《不動產(chǎn)成交案件實(shí)際資訊申報登錄及預(yù)售屋銷售資訊備查辦法》，以及地價評議專業(yè)化的《地價及標(biāo)準(zhǔn)地價評議委員會組織及運(yùn)作辦法》等4項(xiàng)子法預(yù)告。另包括《私法人買受供住宅使用之房屋許可辦法》、《內(nèi)政部依平均地權(quán)條例第79條之1第1項(xiàng)公告私法人免經(jīng)許可情形》、《預(yù)售屋及新建成屋買賣契約讓與或轉(zhuǎn)售審核辦法》、《預(yù)售屋及新建成屋買賣契約得讓與或轉(zhuǎn)售情形》、《不動產(chǎn)銷售買賣與申報登錄資訊案件檢舉獎勵及罰鍰提撥運(yùn)用辦法》等5項(xiàng)子法，也於5月15日完成預(yù)告。茲就目前已完成預(yù)告子法彙整如下表：政策要點(diǎn)相關(guān)子法1.限制預(yù)售屋、新建成屋契約讓與或轉(zhuǎn)售?

預(yù)售屋買賣定型化契約應(yīng)記載及不得記載事項(xiàng)?

成屋買賣定型化契約應(yīng)記載及不得記載事項(xiàng)?

預(yù)售屋及新建成屋買賣契約讓與或轉(zhuǎn)售審核辦法?

預(yù)售屋及新建成屋買賣契約得讓與或轉(zhuǎn)售情形2.建立檢舉獎金制度?

不動產(chǎn)銷售買賣與申報登錄資訊案件檢舉獎勵及罰鍰提撥運(yùn)用辦法?

私法人買受供住宅使用之房屋許可辦法3.私法人取得住宅用房屋許可制?

內(nèi)政部依平均地權(quán)條例第79條之1第1項(xiàng)公告私法人免經(jīng)許可情形?

不動產(chǎn)成交案件實(shí)際資訊申報登錄及預(yù)售屋銷售資訊備查辦法?

地價及標(biāo)準(zhǔn)地價評議委員會組織及運(yùn)作辦法4.預(yù)售屋解約要申報登錄5.地價評議專業(yè)化?2023KPMG,

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「平均地權(quán)條例」修正案7月1日正式上路！家族企業(yè)宜留意子法規(guī)定Summer

2023其中與家族成員或家族企業(yè)息息相關(guān)的，主要是「限制預(yù)售屋、新建成屋契約讓與或轉(zhuǎn)售」及「私法人取得住宅用房屋許可制」兩大政策。在「限制預(yù)售屋、新建成屋契約讓與或轉(zhuǎn)售」方面，預(yù)售屋簽約後不得讓與或轉(zhuǎn)售第三人，除確認(rèn)不溯及既往外，並排除四種情形：一、買受人與其配偶、直系血親或二親等內(nèi)旁系血親間之讓與或轉(zhuǎn)售。二、買受人於簽約後死亡，其繼承人因繼承辦理契約名義人變更。三、法人合併或改制後，由合併或改制後存續(xù)或新設(shè)立之法人，依法承受或概括承受。四、法人依法解散、撤銷或廢止登記清算後，其賸餘財產(chǎn)之歸屬。私法人買受住宅許可制子法摘要條列規(guī)定為考量私法人執(zhí)行業(yè)務(wù)營運(yùn)需要，分別增訂私法人買受供住宅使用之房屋許可辦法及內(nèi)政部依平均地權(quán)條例第79條之1第1項(xiàng)公告私法人免經(jīng)許可情形兩子法，將私法人買受住宅之情形分為「免經(jīng)許可」及「需經(jīng)許可」二種態(tài)樣。子法研訂規(guī)則原則是依照實(shí)務(wù)上私法人買受住宅的目的與用途，再作進(jìn)一步的周延規(guī)範(fàn)，將私法人買受取得住宅有其公益性、必要性，且具共識者的9種情形，列為「免經(jīng)許可」，而私法人為正常經(jīng)營需要買受住宅者的6種情形，列為「需經(jīng)許可」。其中，「需經(jīng)許可」之住宅，在取得後仍應(yīng)受五年不得移轉(zhuǎn)限制，以避免被變相淪為短期炒作之用。另外規(guī)範(fàn)買受人在簽訂預(yù)售屋買賣契約後發(fā)生重大事故者，才可以例外申請核準(zhǔn)換約。重大事故種類將包括：一、買受人因非自願離職，且逾6個月未就業(yè)；二、買受人或其家庭成員罹患重大傷病或特定病癥，且須6個月以上全日照顧；三、買受人或其家庭成員之房屋，因?yàn)?zāi)害毀損而須另行租屋；四、買受人或其家庭成員因重大意外事故，致他人死亡，或其重大傷害經(jīng)認(rèn)定須6個月以上全日照顧；五、原買受人死亡，其繼承人無意保留，或是六、共同買受人間轉(zhuǎn)讓等6種情形。而前揭家庭成員的定義，子法亦規(guī)定為1.買受人之配偶、2.買受人之直系親屬、3.買受人配偶之直系親屬及4.買受人父母均已死亡，其戶籍內(nèi)需要照顧之未成年或身心障礙已成年且無配偶之兄弟姊妹。公告免經(jīng)許可情形一、受政府捐助之財團(tuán)法人或公（國）營事業(yè)，買受供住宅使用之房屋。二、都市更新（計畫整合階段買受迅行劃定或變更更新地區(qū)住宅；及計畫公展階段屬計畫範(fàn)圍內(nèi)之所有權(quán)人、實(shí)施者、出資者等，買受範(fàn)圍內(nèi)住宅；及計畫完成階段，為實(shí)施者或出資者與得分配住宅所有權(quán)人，簽訂契約買回住宅，或出資者於新制施行前簽訂契約，經(jīng)公證或認(rèn)證買回住宅）。在「私法人取得住宅用房屋許可制」方面，對高資產(chǎn)家族擬採家族投資公司持有不動產(chǎn)之傳承方式更是一大衝擊。究竟在《平均地權(quán)條例》上路後，私法人買受住宅，哪些情況需獲得許可？哪些情況無需獲得許可？本文將進(jìn)一步針對私法人買受住宅許可制度下新增訂子法進(jìn)行介紹及說明。三、危老重建（計畫核準(zhǔn)階段屬重建計畫之起造人、所有權(quán)人，買受計畫範(fàn)圍內(nèi)住宅；及計畫完成階段，起造人與得分配住宅所有權(quán)人，簽訂契約買回住宅）。?2023KPMG,

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「平均地權(quán)條例」修正案7月1日正式上路！家族企業(yè)宜留意子法規(guī)定Summer

2023四、合建（合建後階段，與土地或建物所有權(quán)人簽訂合建契約，而買受土地或建物所有權(quán)人合建後分配之住宅）。四、衛(wèi)生福利機(jī)構(gòu)場所使用，包含老人福利機(jī)構(gòu)、護(hù)理機(jī)構(gòu)、精神復(fù)健機(jī)構(gòu)、身心障礙福利機(jī)構(gòu)及長期照顧服務(wù)機(jī)構(gòu)等場所。五、金融控股公司或銀行轉(zhuǎn)投資之資產(chǎn)管理公司買受不良債權(quán)擔(dān)保品或政府公開標(biāo)售之住宅。五、合作社為設(shè)置住宅公用設(shè)備。六、其他經(jīng)中央主管機(jī)關(guān)公告者。六、買受供住宅使用之房屋，係依文化資產(chǎn)保護(hù)法指定或登錄之私有古蹟、歷史建築及紀(jì)念建築。KPMG觀察及提醒七、不動產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)買受瑕疵物件（屬下列情形之一：高氯離子混凝土、高放射性汙染及具非自然身故之情事）。本次《平均地權(quán)條例》相關(guān)子法的修訂，已明確化相關(guān)規(guī)範(fàn)。在「限制預(yù)售屋與新建成屋換約轉(zhuǎn)售」部分，買受人除配偶、直系或二親等內(nèi)旁系血親外，不得讓與或轉(zhuǎn)售第三人。而為防杜以換約方式加價、轉(zhuǎn)售，進(jìn)行短期炒作，訂定原則簽約後「如有發(fā)生重大事故才能換約」，因預(yù)售屋交屋期長，在購買預(yù)售屋簽約購屋前，需要理性審慎評估付款能力與風(fēng)險，未來購買預(yù)售屋必須慎重。八、行使優(yōu)先購買權(quán)。九、參與法院拍賣。特別提醒，依《遺產(chǎn)及贈與稅法》第5條第6款規(guī)定，二親等以內(nèi)親屬間財產(chǎn)之買賣，以贈與論，依法課徵贈與稅，但能提出已支付價款之確實(shí)證明，且該已支付價款非由出賣人貸與或提供擔(dān)保向他人借得者，不在此限。故需事先向稅務(wù)稽徵機(jī)關(guān)申報非屬贈與案件並經(jīng)核準(zhǔn)。需經(jīng)許可項(xiàng)目一、宿舍使用，其申請戶數(shù)及已買受戶數(shù)合計不得超過經(jīng)常僱用員工數(shù)。另外，在「私法人買受住宅許可」部分，亦考量私法人執(zhí)行業(yè)務(wù)需要以及實(shí)際上私法人買受住宅之用途進(jìn)行周延規(guī)範(fàn)，分為「免經(jīng)許可」及「需經(jīng)許可」兩種。像是私法人參與都更重建部分，則依都更辦理進(jìn)度而有不同設(shè)計規(guī)範(fàn)。故未來私法人若有購買住宅需求，應(yīng)檢視其是否符合規(guī)範(fàn)，且購入後五年內(nèi)不得辦理移轉(zhuǎn)、讓與，將大幅壓縮家族資產(chǎn)規(guī)劃的彈性，建議家族企業(yè)應(yīng)諮詢專家意見，全面性通盤考量資產(chǎn)布局、資金配置及稅務(wù)影響與風(fēng)險管理，以確保家族傳承永續(xù)長青。二、供居住使用之出租經(jīng)營，其營業(yè)項(xiàng)目應(yīng)包含不動產(chǎn)租賃業(yè)，且以成屋為限。私法人申請買受戶數(shù)及已取得戶數(shù)在同一使用執(zhí)照內(nèi)應(yīng)達(dá)五戶以上；同一使用執(zhí)照內(nèi)未達(dá)五戶者，申請買受戶數(shù)及已取得戶數(shù)為該使用執(zhí)照全部戶數(shù)。三、合建（合建前階段）、實(shí)施或參與都市更新（計畫整合階段；及計畫公展階段屬非計畫範(fàn)圍內(nèi)之所有權(quán)人、實(shí)施者或出資者等，買受範(fàn)圍內(nèi)住宅）、都市危險及老舊建築物重建（計畫整合階段；及計畫核準(zhǔn)階段屬非重建計畫之起造人、所有權(quán)人，買受計畫範(fàn)圍內(nèi)住宅）。以成屋為限，且應(yīng)符合五大條件之一，一是屋齡30年以上；二是經(jīng)建築主管機(jī)關(guān)依建築法規(guī)、災(zāi)害防救法規(guī)通知限期拆除、逕予強(qiáng)制拆除，或評估有危險之虞，應(yīng)限期補(bǔ)強(qiáng)或拆除；三是經(jīng)結(jié)構(gòu)安全性能評估結(jié)果未達(dá)最低等級或建築物耐震能力未達(dá)一定標(biāo)準(zhǔn)。四是依都市更新條例經(jīng)公開展覽的都更事業(yè)計畫範(fàn)圍。五是依都市危險及老舊建築物加速重建條例經(jīng)核準(zhǔn)的重建計畫範(fàn)圍。?2023KPMG,

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2023財富傳承出售家族投資公司股權(quán)

小心房地合一稅上身陳信賢KPMG安侯建業(yè)稅務(wù)投資部協(xié)理samchen1@.tw房地合一稅2.0拍板，為擴(kuò)大房地合一稅課徵範(fàn)圍，將符合一定條件的特定股權(quán)交易納入「視為房地合一課稅」的範(fàn)圍（以下簡稱「特殊股權(quán)交易」）。為使讀者有一初步了解，筆者簡單說明房地合一之下特殊股權(quán)交易的要件：一、持股或出資額過半數(shù)且股權(quán)價值50%以上來自境內(nèi)不動產(chǎn)?

個人適用對象?

營利事業(yè)?

直接或間接持有國內(nèi)、外營利事業(yè)之股份（出資額）過半數(shù)?

且，該營利事業(yè)股權(quán)（或出資額）價值50％以上係由我國境內(nèi)之房地所構(gòu)成。適用原則二、適用資格審查：交易時之持股比率及股權(quán)價值兩項(xiàng)條件須同時符合以下條件認(rèn)定條件持股比率認(rèn)定原則其交易日起算前一年內(nèi)任一日直接或間接持有該國內(nèi)外營利事業(yè)之股份或資本額，超過其已發(fā)行股份總數(shù)或資本總額50％認(rèn)定（交易日起算前一年之期間末日在110年6月30日以前者，以110年7月1日為期間末日）該營利事業(yè)股權(quán)（或出資額）價值50％以上係由我國境內(nèi)之房地所構(gòu)成之計算方式：股權(quán)價值境內(nèi)房屋、土地、房屋使用權(quán)、預(yù)售屋及其坐落基地之價值（附註）>

50％該營利事業(yè)全部股權(quán)或出資額價值?2023KPMG,

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出售家族投資公司股權(quán)

小心房地合一稅上身Summer

2023110年7月1日之後賣公司股權(quán)將視為房地合一2.0課稅，於家族之不動產(chǎn)及股權(quán)傳承均須重新檢視及安排依筆者協(xié)助客戶處理家族傳承議題的經(jīng)驗(yàn)來看，其中有關(guān)「營利事業(yè)股權(quán)或出資額之價值50％以上係由臺灣境內(nèi)之房屋、土地所構(gòu)成」之要件來看，一般建設(shè)公司、不動產(chǎn)開發(fā)或租賃公司及旅館業(yè)者其主要資產(chǎn)多為不動產(chǎn)，因此相關(guān)公司之股權(quán)交易就要特別注意股東之直接間接持股是否會落入過半的要件。除了前述公司外，家族的不動產(chǎn)投資公司或資產(chǎn)管理公司將可能都被特殊股權(quán)交易所涵蓋。依上述說明，房地合一2.0下的特殊股權(quán)交易，是依照「持有股權(quán)期間」計算。換句話說，不管公司取得房屋時間點(diǎn)是舊制（105年以前取得）還是房地合一稅（105年後取得）範(fàn)圍，未來股東一旦出售股權(quán)，若出售時公司50％股權(quán)價值以上來自不動產(chǎn)，將一律適用房地合一2.0制度課稅。而非依所得基本稅額條例計算最低稅負(fù)。如為個人股東出售股權(quán)，即無法享有基本稅額中每一申報戶每年得享有的670萬扣除額的優(yōu)惠，因此兩相比較之下，股權(quán)出售是否符合房地合一稅特殊股權(quán)交易條件者將對稅負(fù)有重大影響。在傳承安排中，家族財產(chǎn)所有權(quán)會隨著將來第二代、第三代等進(jìn)入家族後，有權(quán)（如繼承）取得家族財產(chǎn)的人會愈來愈多，如再加上嫁娶因素所造成的影響，比如剩餘財產(chǎn)分配請求權(quán)，家族財富的所有權(quán)會隨著代際移轉(zhuǎn)而愈來愈分散。因此如何可以讓不動產(chǎn)持續(xù)維持在家族的掌控中，不因民法繼承相關(guān)規(guī)定使土地所有權(quán)流落外姓，卻又可以讓其他家族成員也可以享受家族財富的庇蔭，是許多家族在傳承安排時所思考的重點(diǎn)之一。因此在評估不動產(chǎn)傳承安排規(guī)劃時，家族的投資或資產(chǎn)管理公司是目前普遍被考慮的工具選項(xiàng)之一。此外，交易符合一定條件之股份或出資額視為房地合一課稅，必須是在交易時，同時符合「持股比率」過半及「股權(quán)價值過半由不動產(chǎn)構(gòu)成」這二個條件下才構(gòu)成適用房地合一2.0課稅。因此未來股權(quán)交易時須留意，若股東透過持有100％公司股權(quán)間接持有不動產(chǎn)，股權(quán)價值過半由不動產(chǎn)構(gòu)成，股東僅出售10％股權(quán)也要視為房地合一課稅。很多家族為避免以個人名義持有不動產(chǎn)會因?yàn)榻?jīng)過多次繼承後，導(dǎo)致所有權(quán)人眾多，增加日後處分不動產(chǎn)之難度，而選擇透過法人持有家族不動產(chǎn)，在房地合一2.0之後就要特別注意家族公司其股權(quán)移轉(zhuǎn)，即有可能落入房地合一之課稅範(fàn)圍。因此，未來在不動產(chǎn)傳承安排上必須依照不動產(chǎn)的持有目的，評估不動產(chǎn)持有架構(gòu)稅負(fù)成本，依持有目的調(diào)整規(guī)劃不動產(chǎn)持有架構(gòu)及股權(quán)安排。建議於110年7月1日以後賣公司股權(quán)將視為房地合一2.0課稅，於家族之不動產(chǎn)及股權(quán)傳承均須重新檢視及安排。而持股比例之計算則係按個人或營利事業(yè)直接與間接持股均須納入計算，其中有關(guān)直接或間接持有股份或出資額之認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，除了個人股東本身之持股外，其配偶及二親等以內(nèi)親屬之持股，及個人、配偶或二親等以內(nèi)親屬擔(dān)任營利事業(yè)董事長、總經(jīng)理或相當(dāng)職位之該營利事業(yè)持股，也需合併計算判斷是否超過半數(shù)，則在此認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)下，使得原本單純的股權(quán)交易都有可能會不小心落入了房地合一之課稅範(fàn)圍，納稅義務(wù)人一定要謹(jǐn)慎以對。【附註】另外要留意的是，「股權(quán)價值50％以上係由我國境內(nèi)之房地所構(gòu)成」在計算上也必須注意，公司持有的房地價值是按時價認(rèn)定，因此在計算時若房地調(diào)整至市價計算，其佔(zhàn)公司股權(quán)價值的比例有可能會超過50％。境內(nèi)房屋、土地、房屋使用權(quán)、預(yù)售屋及其坐落基地之時價，應(yīng)參酌下列時價資料認(rèn)定：1.

金融機(jī)構(gòu)貸款評定之價格。2.

不動產(chǎn)估價師之估價資料。3.

大型仲介公司買賣資料扣除傭金加成估算之售價。4.

法院拍賣或財政部國有財產(chǎn)署等出售公有房屋、土地之價格。5.

報章雜誌所載市場價格。6.

其他具參考性之時價資料。7.

時價資料同時有數(shù)種者，得以其平均數(shù)認(rèn)定。?2023KPMG,

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2023財富傳承財富傳承

留意房地合一移轉(zhuǎn)稅負(fù)為落實(shí)居住正義及課稅公平，政府近幾年陸續(xù)推出實(shí)價登錄及房地合一稅制，除自110年7月1日起同時將實(shí)價登錄及房地合一稅升級至2.0版外，近期再度重磅修正《平均地權(quán)條例》，主要包括限制預(yù)售屋及新建成屋轉(zhuǎn)售、重罰炒房行為、建立檢舉獎金制度、管制私法人購屋、解約申報登錄等五大措施。這些新制將對家族傳承造成哪些影響呢？KPMG安侯建業(yè)家族辦公室服務(wù)團(tuán)隊(duì)執(zhí)業(yè)會計師葉建郎在6月6日KPMG安侯建業(yè)【第二季讀書會】中指出，房地合一稅新制與土地交易所得免稅舊制最大的差異，除了土地交易須併同房屋交易課徵所得稅及提高短期持有稅率外，亦擴(kuò)大符合一定條件股份或出資額處分課徵之適用範(fàn)圍。因此在不動產(chǎn)財富傳承的過程中必須要特別注意不同的傳承方式，是不是會影響未來移轉(zhuǎn)時的稅負(fù)。KPMG安侯建業(yè)執(zhí)業(yè)會計師葉建郎解析房地合一稅對財富傳承的影響處分不動產(chǎn)適用新制或舊制是依取得日決定，一般係以所有權(quán)移轉(zhuǎn)登記日為準(zhǔn)，但對於重劃及開發(fā)的土地異動，例如因區(qū)段徵收領(lǐng)取抵價地、經(jīng)土地重劃後取得分配地、參與都市更新及危老重建等，得以原取得土地之日認(rèn)定是否適用舊制，而免徵土地交易所得稅；如開發(fā)後之建物併同土地出售，建物部分得以土地持有期間適用不高於20％的稅率課徵所得稅，亦較舊制課徵最高40％之綜合所得稅有利。適用舊制的不動產(chǎn)進(jìn)行家族傳承時，經(jīng)常為了避免特留分爭議，採贈與或以本金他益的信託方式移轉(zhuǎn)；或?yàn)榭剂拷档唾浥c稅負(fù)，多以公告現(xiàn)值及評定