第三章財(cái)務(wù)分析程序與方法第1頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月1重點(diǎn)及難點(diǎn)重點(diǎn)：掌握會(huì)計(jì)分析與財(cái)務(wù)分析的關(guān)系；各種財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)點(diǎn)與不足；掌握因素分析法的程序及應(yīng)用；理解比率分析方法的原理、應(yīng)用及局限性。難點(diǎn)：會(huì)計(jì)分析與財(cái)務(wù)分析的關(guān)系第2頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月2第一節(jié)財(cái)務(wù)分析的基本程序與步驟財(cái)務(wù)分析信息搜集整理階段戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析階段財(cái)務(wù)分析實(shí)施階段財(cái)務(wù)分析綜合評(píng)價(jià)階段明確分析目的制定分析計(jì)劃搜集財(cái)務(wù)信息財(cái)務(wù)指標(biāo)分析基本因素分析財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與價(jià)值評(píng)估財(cái)務(wù)分析報(bào)告第3頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月3第二節(jié)戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析企業(yè)戰(zhàn)略分析：通過對(duì)企業(yè)所在行業(yè)或企業(yè)擬進(jìn)入行業(yè)的分析，明確企業(yè)自身地位及應(yīng)采取的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，以權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn)，了解企業(yè)發(fā)展?jié)摿?，特別是價(jià)值創(chuàng)造或盈利方面的潛力。包括：行業(yè)分析和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略分析。它是會(huì)計(jì)分析和財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)和導(dǎo)向。一、企業(yè)戰(zhàn)略分析第4頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月4戰(zhàn)略的實(shí)質(zhì)存在于運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中——選擇不同于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，或者不同于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的活動(dòng)實(shí)施方式。第5頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月51、企業(yè)戰(zhàn)略分析的基礎(chǔ)明確企業(yè)戰(zhàn)略制定的程序企業(yè)的戰(zhàn)略制定，既要通過對(duì)外部環(huán)境的分析明辨機(jī)會(huì)與威脅，又要通過企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)分析明確優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，辨別核心競(jìng)爭(zhēng)力。只有將外部機(jī)會(huì)與內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)結(jié)合起來(lái)，才能制定正確的企業(yè)戰(zhàn)略。第6頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月6明確企業(yè)戰(zhàn)略制定與分析的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境：經(jīng)濟(jì)周期貨幣政策財(cái)政政策匯率第7頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月72、行業(yè)分析行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度分析市場(chǎng)談判或議價(jià)能力現(xiàn)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)新加入企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)威脅替代產(chǎn)品或服務(wù)的威脅企業(yè)與供應(yīng)商企業(yè)與客戶第8頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月83、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略分析低成本競(jìng)爭(zhēng)策略分析：

低成本競(jìng)爭(zhēng)策略是指企業(yè)能以較低的成本提供與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相同的產(chǎn)品或服務(wù)。

降低成本的方面：優(yōu)化企業(yè)規(guī)模，改善資源利用率，運(yùn)用價(jià)值工程，提高與供應(yīng)商議價(jià)能力，強(qiáng)化管理控制。當(dāng)企業(yè)所處行業(yè)替代產(chǎn)品威脅較少，新企業(yè)進(jìn)入威脅較大時(shí)，往往選擇此策略，是取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)最明顯的方式。第9頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月9產(chǎn)品差異策略分析：產(chǎn)品差異策略是指企業(yè)通過其產(chǎn)品或服務(wù)的獨(dú)特性與其他企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，以爭(zhēng)取在相同價(jià)格或較高價(jià)格的基礎(chǔ)上占領(lǐng)更大市場(chǎng)份額，取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與超額利潤(rùn)。第10頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月10產(chǎn)品或服務(wù)的差異包括：較高的產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量；較多的產(chǎn)品或服務(wù)類型；良好的銷售或售后服務(wù)；獨(dú)特的品牌形象。在實(shí)際工作中，成功企業(yè)在選擇某一競(jìng)爭(zhēng)策略時(shí)，不應(yīng)完全忽視另一種競(jìng)爭(zhēng)策略。第11頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月11二、會(huì)計(jì)分析技術(shù)

會(huì)計(jì)分析的目的在于評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)程度。作用：

1.通過對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)披露的評(píng)價(jià)，揭示會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；2.通過對(duì)會(huì)計(jì)靈活性、會(huì)計(jì)估計(jì)的調(diào)整，修正會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，為財(cái)務(wù)分析奠定基礎(chǔ)，并保證財(cái)務(wù)分析結(jié)論的可靠性。第12頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月12會(huì)計(jì)分析是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)，通過會(huì)計(jì)分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)的由于會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)政策等原因引起的會(huì)計(jì)信息差異，應(yīng)通過一定的方式加以說(shuō)明和調(diào)整，消除會(huì)計(jì)信息的失真問題。第13頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月13會(huì)計(jì)分析步驟閱讀會(huì)計(jì)報(bào)告比較會(huì)計(jì)報(bào)表解釋會(huì)計(jì)報(bào)表修正會(huì)計(jì)報(bào)表信息第14頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月14會(huì)計(jì)分析方法1.水平分析法：比較財(cái)務(wù)報(bào)表分析2.垂直分析法：共同規(guī)模報(bào)表分析3.趨勢(shì)分析法：時(shí)間序列分析第15頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月151、水平分析法水平分析法，指將反映企業(yè)報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況的信息(特別指會(huì)計(jì)報(bào)表信息資料)與反映企業(yè)前期或歷史某一時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的信息進(jìn)行對(duì)比，研究企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展變動(dòng)情況的一種財(cái)務(wù)分析方法。第16頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月16水平分析法所進(jìn)行的對(duì)比，一般而言，不是指單指標(biāo)對(duì)比，而是對(duì)反映某方面情況的報(bào)表的全面、綜合對(duì)比分析，尤其在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表分析中應(yīng)用較多。因此，通常也將水平分析法稱為會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法。第17頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月17對(duì)比的方式有以下幾種：絕對(duì)值增減變動(dòng)絕對(duì)值的變動(dòng)數(shù)量＝分析期某項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際數(shù)－基期同項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際數(shù)增減變動(dòng)率=變動(dòng)絕對(duì)值/基期實(shí)際數(shù)量變動(dòng)比率值＝分析期實(shí)際數(shù)值/基期實(shí)際數(shù)值第18頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月182、垂直分析法

基本特點(diǎn):

通過計(jì)算報(bào)表中各項(xiàng)目占總體的比重或結(jié)構(gòu)，反映報(bào)表中的項(xiàng)目與總體關(guān)系情況及其變動(dòng)情況。基本步驟:第一，確定報(bào)表中各項(xiàng)目占總額的比重或百分比；第二，通過各項(xiàng)目的比重,分析各項(xiàng)目在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性；第三，將分析期各項(xiàng)目的比重與前期同項(xiàng)目比重對(duì)比，研究各項(xiàng)目的比重變動(dòng)情況.第19頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月19會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)過垂直分析法處理后，通常稱為同度量報(bào)表，或稱總體結(jié)構(gòu)報(bào)表、共同比報(bào)表等。如同度量資產(chǎn)負(fù)債表、同度量利潤(rùn)表、同度量成本表等等，都是應(yīng)用垂直分析法得到的。第20頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月20共同規(guī)模報(bào)表分析（垂直分析法）共同規(guī)模報(bào)表分析的動(dòng)機(jī)：在有著不同規(guī)模的企業(yè)之間直接進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的比較分析,會(huì)因“規(guī)?！辈町惗a(chǎn)生誤導(dǎo)。例如,假設(shè)A公司擁有1500萬(wàn)負(fù)債,而B公司擁有15000萬(wàn)負(fù)債,那么,如果依此認(rèn)為B公司的杠桿程度比A公司高就可能是誤導(dǎo)的。為此,在進(jìn)行不同規(guī)模企業(yè)間的比較時(shí),就必須控制規(guī)模差異。第21頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月21

共同規(guī)模報(bào)表分析（續(xù)1）控制規(guī)模差異的途徑之一,就是將財(cái)務(wù)報(bào)表上的項(xiàng)目表達(dá)為一定的百分比形式,亦即編制共同規(guī)模財(cái)務(wù)報(bào)表。例如,將收益表上的項(xiàng)目表達(dá)為銷售收入的百分比,將資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目表達(dá)為資產(chǎn)的百分比。第22頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月22共同規(guī)模報(bào)表分析（續(xù)2）

通過觀察和比較兩個(gè)或兩個(gè)以上公司的同型財(cái)務(wù)報(bào)表,我們就可以發(fā)現(xiàn)各公司之間財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)情況的差異。例如,通過兩個(gè)公司之間同型收益表的比較,我們就可以首先發(fā)現(xiàn)其銷售利潤(rùn)率的差異,然后再進(jìn)一步尋找導(dǎo)致利潤(rùn)率差異的原因——如:毛利率的差異,經(jīng)營(yíng)費(fèi)用率的差異,或投資利潤(rùn)對(duì)銷售收入比率的差異等。第23頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月233、趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年或幾個(gè)時(shí)期的分析資料，運(yùn)用指數(shù)或完成率的計(jì)算，確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況和趨勢(shì)的一種財(cái)務(wù)分析方法。趨勢(shì)分析法既可用于對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體分析，即研究一定時(shí)期報(bào)表各項(xiàng)目的變動(dòng)趨勢(shì)，也可對(duì)某些主要指標(biāo)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行分析。第24頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月24

趨勢(shì)報(bào)表分析構(gòu)建趨勢(shì)報(bào)表,首先要選擇一個(gè)年度為基年,然后與基年相聯(lián)系的表達(dá)隨后各年的報(bào)表項(xiàng)目。按慣例,基年被設(shè)定為“100”,例如,某公司連續(xù)四年財(cái)務(wù)報(bào)表中銷售收入項(xiàng)目如下(單位:萬(wàn)元)2003年2004年2005年2006年

350396482504第25頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月25

趨勢(shì)報(bào)表分析（續(xù)1）以2003年為基年,2004、2005及2006年的銷售收入在趨勢(shì)報(bào)表上就表達(dá)為:113，138，144

又如,某公司2003-2006年間有關(guān)項(xiàng)目的趨勢(shì)表達(dá)情況如下:第26頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月26趨勢(shì)報(bào)表分析（續(xù)2）

2003200420052006銷售收入100110.8119.0157.7其中:啤酒銷售 100 111.3119.8162.8 銷貨成本 100 111.9 118.4155.9 經(jīng)營(yíng)及管理費(fèi)用100112.5130.7176.1 凈收益 100 116.0131.6164.3 啤酒銷售桶數(shù) 100 105.2109.4132.2 第27頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月27趨勢(shì)報(bào)表分析（續(xù)3）該公司財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)表現(xiàn)出兩個(gè)重要特征:〈1〉經(jīng)營(yíng)及管理費(fèi)用以遠(yuǎn)遠(yuǎn)快于銷售收入及銷售成本的增長(zhǎng)速度增長(zhǎng)。2003-2006年間,經(jīng)營(yíng)及管理費(fèi)用增長(zhǎng)76.1%,而同期銷售收入和銷售成本增長(zhǎng)率則分別為57.7%和55.9%。所以,經(jīng)營(yíng)及管理費(fèi)用增長(zhǎng)可能意味著該公司為維護(hù)或擴(kuò)大自己的市場(chǎng)份額,不得不增加廣告支出等方面的投入。第28頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月28趨勢(shì)報(bào)表分析（續(xù)4）〈2〉該公司啤酒的銷售額增長(zhǎng)了62.8%,而啤酒的銷售量只增加32.2%。以每年的銷售額除以銷售量,就可以計(jì)算出每年的銷售單價(jià)如下:200320042005200656.0159.2461.3268.95由此可見,該公司2003-2006年間銷售收入增長(zhǎng)的主要原因,是在于每桶售價(jià)增長(zhǎng)了23%,以及銷售數(shù)量增長(zhǎng)了32%。第29頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月29第三節(jié)比率分析與因素分析

比率分析是將影響財(cái)務(wù)狀況的兩個(gè)相關(guān)因素聯(lián)系起來(lái)，通過計(jì)算比率，反映它們之間的關(guān)系，借以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種最基本、最重要的財(cái)務(wù)分析方法。形式：1.百分率；2.比；3.分?jǐn)?shù)。一、比率分析法第30頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月30比率分析指標(biāo)1.按分析主體或目的劃分的比率；2.按分析內(nèi)容劃分的比率；3.按財(cái)務(wù)報(bào)表劃分的比率。“財(cái)務(wù)比率猶如一部偵探小說(shuō)中的線索”第31頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月31

財(cái)務(wù)比率比較分析最為常用的橫向分析技術(shù)是公司之間的財(cái)務(wù)比率比較分析。理論上,財(cái)務(wù)比率可以通過任何一對(duì)數(shù)字計(jì)算出來(lái)。實(shí)踐中，往往是根據(jù)需要選擇一些基本和主要的財(cái)務(wù)比率加以具體應(yīng)用。第32頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月32

財(cái)務(wù)比率比較分析（續(xù)1）一般而言,在設(shè)計(jì)或選擇財(cái)務(wù)比率時(shí),應(yīng)該遵循以下兩個(gè)原則:〈1〉財(cái)務(wù)比率的分子和分母必須來(lái)自同一個(gè)企業(yè)的同一個(gè)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表,但不一定來(lái)自同一張報(bào)表；〈2〉財(cái)務(wù)比率的分子與分母之間必須有著一定的邏輯聯(lián)系(如因果關(guān)系),從而保證所計(jì)算的財(cái)務(wù)比率能夠說(shuō)明一定的問題,即比率應(yīng)具有財(cái)務(wù)意義。第33頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月33

財(cái)務(wù)比率比較分析（續(xù)2）標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)比率及其體系和標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)比率計(jì)算方法事實(shí)上并不存在（不同的分析者可以根據(jù)自己的理解和實(shí)際分析的需要采取不盡相同的比率設(shè)計(jì)方法,和采取不盡相同的財(cái)務(wù)比率體系）。第34頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月34

財(cái)務(wù)比率比較分析（續(xù)3）當(dāng)財(cái)務(wù)比率反映的是某一資產(chǎn)負(fù)債表變量與某一收益表變量之間的關(guān)系時(shí),資產(chǎn)負(fù)債表變量就需要年度的平均值。外部分析者只能得到年初數(shù)和年末數(shù)。因此，計(jì)算此類財(cái)務(wù)比率,就無(wú)法消除由于季節(jié)以及周期變化而帶來(lái)的問題,也反映不出年度內(nèi)發(fā)生的不規(guī)則變化。第35頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月35標(biāo)準(zhǔn)比率在比率分析中，分析師往往將比率進(jìn)行各種各樣的比較，如時(shí)間序列比較，橫向比較和依據(jù)一些絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)比較。不同的比較有著不同的評(píng)價(jià)目的和作用。標(biāo)準(zhǔn)比率是進(jìn)行比率分析法比較中最常用的比較標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)比率的計(jì)算方法有三種：算術(shù)平均法、綜合報(bào)表法、中位數(shù)法。第36頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月36

比率分析的局限性

1.比率分析屬于靜態(tài)分析，難以分析動(dòng)態(tài)方面的情況；

2.比率分析使用的數(shù)據(jù)是歷史性數(shù)據(jù)，對(duì)于預(yù)測(cè)未來(lái)并非絕對(duì)合理可靠；

3.比率分析使用的數(shù)據(jù)為帳面價(jià)值，難以反映物價(jià)水準(zhǔn)的影響等等；

想想第37頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月37

4.比率分析法僅能被解釋兩個(gè)相關(guān)因素之間的變動(dòng)，但無(wú)法查明指標(biāo)變動(dòng)的具體原因及其對(duì)指標(biāo)的影響程度。

5.比率不能給人會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)系的綜合觀點(diǎn)。第38頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月38比率分析時(shí)要注意的問題

一是要注意將各種比率有機(jī)聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行全面分析，不可單獨(dú)地看某種比率，否則便難以準(zhǔn)確地判斷公司的整體情況；二是要注意審察公司的性質(zhì)和實(shí)際情況，而不光是著眼于財(cái)務(wù)報(bào)表；三是要注意結(jié)合差額分析，這樣才能對(duì)公司的歷史、現(xiàn)狀和將來(lái)有一個(gè)詳盡的分析。第39頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月39二、因素分析法因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，按照一定的程序和方法，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)差異影響程度的一種技術(shù)方法。連環(huán)替代法差額計(jì)算法第40頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月40連環(huán)替代法連環(huán)替代法是依據(jù)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象內(nèi)部所存在的依存關(guān)系來(lái)發(fā)現(xiàn)對(duì)某經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象影響的因素，并依據(jù)因素之間的相互聯(lián)系，來(lái)測(cè)定每項(xiàng)因素的變動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象總變動(dòng)影響的程度的一種分析方法。第41頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月41連環(huán)替代法的程序1、確定分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系；2、確定分析對(duì)象；3、連環(huán)順序替代，計(jì)算替代結(jié)果；4、比較各因素的替代結(jié)果，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響程度；5、檢驗(yàn)分析結(jié)果。第42頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月42應(yīng)用連環(huán)替代法應(yīng)注意的問題1、因素分析的相關(guān)性注：分析指標(biāo)與其影響因素之間必須真正相關(guān)，具有實(shí)際的經(jīng)濟(jì)意義。2、分析前提的假定性注：分析某一因素對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差異的影響時(shí)，必須假定其他因素不變。另外，要盡量的減少對(duì)相互影響較大的因素再分解。第43頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月433、因素替代的順序性一般來(lái)講，數(shù)量指標(biāo)指標(biāo)在前，質(zhì)量指標(biāo)在后，對(duì)分析指標(biāo)影響較大的指標(biāo)在前。4、順序替代的連環(huán)性第44頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月44差額計(jì)算法差額計(jì)算法是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式。它是利用各個(gè)因素的實(shí)際數(shù)與基數(shù)之間的差額，來(lái)計(jì)算各個(gè)因素對(duì)總經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)的影響程度的一種分析方法。即將連環(huán)替代法的第三步和第四步合為一個(gè)步驟進(jìn)行。注意：在各因素之間不是連乘的情況下，須謹(jǐn)慎應(yīng)用。第45頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月45案例

某企業(yè)2001年9月份材料費(fèi)用耗用情況分析表

項(xiàng)

目計(jì)劃實(shí)際實(shí)際與計(jì)劃之差產(chǎn)品產(chǎn)量（件）90100＋10單位產(chǎn)品材料消耗量（kg）87－1材料單價(jià)(元/kg)56＋1材料費(fèi)用（元）36004200600第46頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月46連環(huán)替代法1、計(jì)劃指標(biāo)計(jì)算：P0=a0×b0×c0=90×8×5=3600（元）實(shí)際指標(biāo)計(jì)算：P=a1×b1×c1=100×7×6=4200（元）2、分析對(duì)象：P－P0=4200－3600=600（元）3、替代第一因素P1=a1×b0×c0=100×8×5=4000（元）替代第二因素P2=a1×b1×c0=100×7×5=3500（元）替代第三因素P=a1×b1×c1=100×7×6=4200（元）第47頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月474、確定各因素對(duì)材料費(fèi)用的影響程度（1）產(chǎn)品產(chǎn)量的影響P1－P0=4000－3600=400（元）即由于產(chǎn)量增加，使材料費(fèi)用比計(jì)劃增加400元。

(2)單位產(chǎn)品材料消耗量的影響

P2－P1=3500－4000=－500（元）

即由于材料單耗降低，使材料費(fèi)用比計(jì)劃減少500元

(3)材料單價(jià)的影響

P－P2=4200－3500=700（元）即由于材料單價(jià)提高，使材料費(fèi)用比計(jì)劃增加700元。5、檢驗(yàn)分析結(jié)果

400－500＋700＝600（元）。第48頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月48差額計(jì)算法產(chǎn)量變動(dòng)的影響=（實(shí)際產(chǎn)量－計(jì)劃產(chǎn)量）

×計(jì)劃單耗×計(jì)劃單價(jià)

=（100－90）×8×5=400（元）單耗變動(dòng)的影響=實(shí)際產(chǎn)量×（實(shí)際單耗－計(jì)劃單耗）

×計(jì)劃單價(jià)

=100×（7－8）×5=－500（元）單價(jià)變動(dòng)的影響=實(shí)際產(chǎn)量×實(shí)際單耗×（實(shí)際單價(jià)－計(jì)劃單價(jià)）

=100×7×（6－5）=700（元）三個(gè)因素影響額之和為400－500＋700=600元，計(jì)算的結(jié)果與上面連環(huán)替代法計(jì)算結(jié)果完全一致。第49頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月49第四節(jié)財(cái)務(wù)綜合分析評(píng)價(jià)技術(shù)財(cái)務(wù)綜合分析方法財(cái)務(wù)綜合評(píng)價(jià)方法財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析財(cái)務(wù)指標(biāo)體系綜合分析綜合指數(shù)評(píng)價(jià)法綜合評(píng)分法第50頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月50財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告的含義財(cái)務(wù)分析報(bào)告是指財(cái)務(wù)分析主體對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和分配活動(dòng)中的盈利狀況、營(yíng)運(yùn)狀況、償債狀況和增長(zhǎng)狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)所形成的書面文字報(bào)告。第51頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月51財(cái)務(wù)分析報(bào)告的作用財(cái)務(wù)分析報(bào)告是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析結(jié)果的概括與總結(jié)，它對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、投資者、債權(quán)者及其他有關(guān)單位或個(gè)人了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)行投資、經(jīng)營(yíng)、交易決策等都有著重要意義。

第52頁(yè)，課件共59頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月52第一，財(cái)務(wù)分析報(bào)告為企業(yè)外部潛在投資者、債權(quán)人、政府有關(guān)部門評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況