《初級會計學》案例分析題答案第一章

總論

案例一王先生準備辦一家企業(yè)，他有10萬元存款，租了一間辦公室，花費3000元作為一年租金，支付各種辦公費用6000元，用銀行存款購入8萬元商品，同時全部賣出收到貨款99000元，貸款已經(jīng)存入銀行。請問王先生企業(yè)在經(jīng)過這些經(jīng)濟活動以后是否還符合會計恒等式？答：企業(yè)資產(chǎn)與權益是相互依存，有一定數(shù)額資產(chǎn)，必定有對應數(shù)額權益；反之亦然。所以，在數(shù)量上任何一個企業(yè)全部資產(chǎn)與全部權益總額必定相等。用公式表示為：資產(chǎn)=負債+全部者權益。王通先生企業(yè)在經(jīng)過這些經(jīng)濟活動以后依然符合會計恒等式。各項經(jīng)濟業(yè)務對會計恒等式影響以下：(1)

10萬元存款租用辦公室，降低了10萬元銀行存款但增加了10萬元待攤費用，資產(chǎn)類項目總額保持不變，從而會計恒等式依然平衡。(2)

花費3000元作為一年租金，待攤費用降低了3000元，同時管理費用增加了3000元。由會計等式資產(chǎn)=負債+全部者權益+（收入-費用）可得：資產(chǎn)+費用=負債+全部者權益+收入。這筆業(yè)務造成資產(chǎn)類項目降低3000元，同時費用類項目增加3000元，會計等式依然平衡。(3)

支付各種辦公費用6000元，銀行存款降低了6000元，同時管理費用增加了6000元。由會計等式資產(chǎn)=負債+全部者權益+（收入-費用）可得：資產(chǎn)+費用=負債+全部者權益+收入。這筆業(yè)務造成資產(chǎn)類項目降低6000元，同時費用類項目增加6000元，會計等式依然平衡。(4)

用銀行存款購入8萬元商品，降低了8萬元銀行存款但增加了8萬元存貨，資產(chǎn)類項目總額保持不變，從而會計恒等式依然平衡。(5)

賣出商品收到貨款99000元，銀行存款增加了99000元，同時存貨降低了8萬元，資產(chǎn)類項目總額增加19000元；這一業(yè)務能夠為企業(yè)帶來收入19000元（99000-80000）。由會計等式資產(chǎn)=負債+全部者權益+（收入-費用）可得：資產(chǎn)+費用=負債+全部者權益+收入。這筆業(yè)務造成資產(chǎn)類項目增加19000元，同時收入類項目增加19000元，等式兩邊同時增加相同數(shù)量，會計等式依然平衡。案例二王先生在企業(yè)創(chuàng)辦一年之后，面臨一個非常棘手問題，工商局、稅務局工作人員都指責他企業(yè)沒有恪守我國會計準則要求建立企業(yè)會計制度，記賬隨意性很大，財政局工作人員又提出企業(yè)財會人員沒有經(jīng)過資格認證。王先生以為非常委屈。因為企業(yè)是自己開，企業(yè)應該有自主權，為何會計非要按照國家要求會計準則去做？會計人員為何要有資格認證？你認為王先生說法是否有道理？答：王先生說法沒有道理。企業(yè)即使有經(jīng)營自主權，不過企業(yè)會計工作必須按照國家會計準則以及相關要求來進行處理。依照會計法以及相關法律，對于會計工作、會計人員、會計機關有一定要求；依照會計準則又對于會計核實工作有詳細要求。依照我國會計準則和會計法規(guī)，企業(yè)應該依照會計準則建立企業(yè)會計制度，所提供會計信息合可靠性、可比性等標準，企業(yè)采取會計政策、會計方法也應該保持連續(xù)性、一貫性，不得隨意變更。會計準則是會計人員從事會計工作規(guī)則和指南，企業(yè)應該遵照。我國對會計人員實施資格認證從根本上是為了提升會計人員素質(zhì)，提升會計工作質(zhì)量。案例三張先生開了一個小商店，經(jīng)營油鹽醬醋等小商品。張先生日常生活中需要啤酒、油鹽醬醋等商品就直接從自己商店里拿，也從來不記賬，因為他以為都是自己家東西，反正沒有與他人發(fā)生經(jīng)濟往來。不過，稅務局檢驗人員在檢驗中提出他有偷稅嫌疑，張先生以為很委屈。你認為稅務局官員說法有道理嗎？答：稅務官說法有道理。作為個體工商戶張先生，按照我國稅法要求應對經(jīng)營所得繳納個人所得稅，個人所得稅計稅基礎是經(jīng)營收入，張先生假如將自己商品隨意領用，依照稅法相關要求，這些業(yè)主自用商品應該視同銷售，在計算繳納所得稅時應該計入計稅基礎，張先生沒有記賬，所以無法正確確實定計稅基礎，所以有偷稅嫌疑。

第二章

會計處理方法

案例一王先生出差回來到財務人員處報銷費用，發(fā)覺飛機票丟失，王先生提出自己寫個證實，不過財務人員不給辦理，雙方發(fā)生爭吵。這段時間飛機票打折比較多，機票原價1500元，折扣通常為6～9折，財務人員所以要求必須有航空企業(yè)證實才能報銷。你認為這件事應該怎樣處理？答：財務人員填制記賬憑證時必須以審核后原始憑證為依據(jù)。王先生報銷差旅費時機票丟失，財務人員無法已經(jīng)原始憑證記賬。假如王先生自己寫個證實，財務人員無法確定機票折扣，無法確定記賬金額。假如王先生能夠取得航空企業(yè)證實并加蓋航空企業(yè)章印，那么能夠證實機票金額及真實性，財務人員才能據(jù)此記賬。這么做也是進行會計首次確認時確保經(jīng)濟信息可靠性要求。案例二光芒企業(yè)在賬簿上反應有800萬元利潤，不過因為有一筆500萬元借款到期，被人告上法庭，最終因為不能還款不得不宣告破產(chǎn)。該企業(yè)沒有任何舞弊行為，按照企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度檢驗基本符合關于要求。在資產(chǎn)負債表上能夠看出企業(yè)有存貨40萬元，固定資產(chǎn)900萬元（主要是設備），各項應付款650萬元，應收賬款及各項應收款980萬元。請你分析一下其中原因。答：按照我國會計準則要求，我國企業(yè)采取權責發(fā)生制作為記賬基礎。在權責發(fā)生制下，對于會計主體在一定時間內(nèi)發(fā)生交易或事項，凡是符合收入確認標準本期收入，不論現(xiàn)金或者銀行存款等款項是否收到，均作為本期收入處理；凡是符合費用確認標準本期費用，不論現(xiàn)金或者銀行存款等款項是否支付，均作為本期費用處理。權責發(fā)生制關鍵是按交易或事項是否影響各個會計期間經(jīng)營結果和受益情況，確定其歸屬期。所以，企業(yè)利潤也是權責發(fā)生制下產(chǎn)物，也就是說利潤并不代表企業(yè)在本期真實擁有相同金額現(xiàn)金。比如，企業(yè)在賒銷商品時，計入了收入，所以在當前能夠形成利潤，不過企業(yè)在當前并沒有收到現(xiàn)金。所以光芒企業(yè)即使有利潤，不過本期并沒有收回足夠現(xiàn)金，無法償還到期款項，現(xiàn)金周轉不能維持。依照我國破產(chǎn)法要求，債權人有權要求法院宣告?zhèn)鶆杖似飘a(chǎn)。

第三章

會計科目與賬戶案例一武剛同學在初學會計課時，總是在幾個問題上搞不清楚，他向老師提出了幾個問題：賬戶與科目是不是一回事？賬戶結構是否與不一樣記賬方法關于系？對于同一個帳戶來說，期末余額是不是永遠固定在一方？每一個賬戶是不是都是反應一個詳細經(jīng)濟業(yè)務？為何還會有虛賬戶？你能否回答武剛同學提出問題？答：賬戶，是按照要求會計科目在賬簿中對各項經(jīng)濟業(yè)務進行分類、系統(tǒng)、連續(xù)統(tǒng)計一個伎倆。會計科目僅僅是分類核實項目或標志，而核實指標詳細數(shù)據(jù)資料，則要經(jīng)過賬戶統(tǒng)計取得。所以，設置會計科目以后，還必須依照要求會計科目開設一系列反應不一樣經(jīng)濟內(nèi)容賬戶，用來對各項經(jīng)濟業(yè)務進行分類統(tǒng)計。會計科目與賬戶是兩個既相區(qū)分又相聯(lián)絡不一樣概念。其共同點在于：都要對經(jīng)濟業(yè)務進行分類，都說明一定經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容。其不一樣點在于：會計科目只是經(jīng)濟業(yè)務分類核實項目或標志，只是說明一定經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；按照會計科目開設賬戶是詳細統(tǒng)計經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，能夠提供詳細數(shù)據(jù)資料，具備登記增減改變不一樣結構一個核實形式。采取不一樣記賬方法，賬戶結構是不一樣，即使采取同一記賬方法，不一樣性質(zhì)賬戶結構也是不一樣。不過，不論采取何種記賬方法，也不論是何種性質(zhì)賬戶，其基本結構總是相同。賬戶通常能夠劃分為左右兩方，每一方再依照實際需要分成若干欄次，用來分類登記經(jīng)濟業(yè)務及其會計要素增加與降低，以及增減變動結果。賬戶格式設計通常應包含以下內(nèi)容：(1)賬戶名稱，即會計科目；(2)日期和摘要，即經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間和內(nèi)容；(3)憑證號數(shù)，即賬戶統(tǒng)計起源和依據(jù)；(4)增加和降低金額。本期增加發(fā)生額和本期降低發(fā)生額相抵后差額，就是本期期末余額。對同一個賬戶來說，期末余額并不是永遠固定在一方。比如應收賬款明細賬依照對方單位開設，該明細賬屬于資產(chǎn)類賬戶，期末余額通常在借方，表示期末還未收回應收賬款金額。不過假如對方客戶實際支付款項超出欠款金額（因為對方客戶經(jīng)常與企業(yè)往來，很肯能出現(xiàn)這種情況），那么該明細賬就會出現(xiàn)貸方余額，該余額表示期末多收款項，是企業(yè)對客戶負債。賬戶，是按照要求會計科目在賬簿中對各項經(jīng)濟業(yè)務進行分類、系統(tǒng)、連續(xù)統(tǒng)計一個伎倆。所以，每一個賬戶都應該反應一個詳細經(jīng)濟業(yè)務。期末無余額賬戶稱為虛賬戶，虛賬戶發(fā)生額反應企業(yè)損益情況。收益類和費用類賬戶期末都沒有余額，這些都是虛賬戶。案例二

劉老師在講課時講到，會計有實賬戶，比如“原材料”，他期末余額表示材料占有資金額，“銀行存款”賬戶期末余額表示銀行存款期末實存額；會計還有一個虛賬戶，通常期末沒有余額。武剛同學恍然大悟，認為是不是實賬戶都有實際經(jīng)濟意義，虛賬戶都沒有經(jīng)濟意義？你認為武剛同學看法是否正確？答：武鋼同學看法不正確，并不是實賬戶都有實際經(jīng)濟意義，虛賬戶都沒有經(jīng)濟意義。實賬戶和虛賬戶劃分只是從是否有期末余額這個角度進行，與是否具備經(jīng)濟意義無關。通常將期末有余額賬戶稱為實賬戶，實賬戶期末余額代表著企業(yè)資產(chǎn)、負債或全部者權益。將期末無余額賬戶稱為虛賬戶，虛賬戶發(fā)生額反應企業(yè)損益情況?？梢?，實賬戶和虛賬戶都是對企業(yè)某類經(jīng)濟業(yè)務核實，都具備經(jīng)濟意義。

第四章

復式記賬原理及其應用案例1王單先生開設了一家企業(yè)，投資10萬元，因為企業(yè)業(yè)務較少，再加上為了降低辦公費用，他決定不請會計，自己記賬。年末設置時沒有發(fā)生業(yè)務，除了統(tǒng)計銀行存款10萬元之外，沒有其余賬簿統(tǒng)計。支付了各種辦公費28000元，取得收入88000元，購置了計算機等設備20000元，房屋租金15000元，支付工資25000元，王單先生只是記了銀行存款日志賬，企業(yè)現(xiàn)在賬面余額也是10萬元。他認為沒有盈利所以沒有繳稅，1月15日稅務局檢驗認為該企業(yè)賬目混亂，有偷稅嫌疑。請問你怎樣對待這件事？王單先生在什么地方錯了？應該怎樣改進？答：該企業(yè)會計系統(tǒng)不完全。按照企業(yè)法和會計法，企業(yè)作為一個會計主體，應該有具備會計證人記賬，應該依照包括經(jīng)濟業(yè)務設置對應會計科目，并按照借貸記賬法進行統(tǒng)計。王單先生僅統(tǒng)計銀行存款日志賬是片面，不能反應企業(yè)經(jīng)營活動來龍去脈，也無法得知每一筆銀行存款變動對應關系。依照、該企業(yè)發(fā)生業(yè)務，還需要在“實收資本”、“管理費用”、“主營業(yè)務收入”、“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“應付職員薪酬”、“應付租金”、“主營業(yè)務成本”、“本年利潤”等賬戶中登記入賬。并依照賬簿統(tǒng)計核實整年利潤。盡管企業(yè)銀行存款余額沒有變動，不過因為購置了計算機等固定資產(chǎn)，按照權責發(fā)生制標準，應對資產(chǎn)花費在收益期內(nèi)逐年攤銷或者提取折舊，從而正確計算當年利潤。案例2武鋼是一名學生，在學習了賬戶按照所反應經(jīng)濟內(nèi)容分類以及按照用途與結構分類之后，非常得意地說，我懂了，凡是寫著費用會計科目除了沒有期末余額之外都與資產(chǎn)類賬戶一樣，凡是成本類賬戶一定沒有期末余額，凡是應收款賬戶一定是資產(chǎn)類賬戶，凡是應付款賬戶一定是負債賬戶，累計折舊也是資產(chǎn)賬戶。你說他說法對嗎？答：他說法不完全正確。費用類賬戶通常沒有期末余額，其借方統(tǒng)計費用增加額，貸方統(tǒng)計降低額。統(tǒng)計方向與資產(chǎn)類賬戶一樣，但統(tǒng)計內(nèi)容和意義不一樣。另外，“待攤費用”和“預提費用”兩個賬戶屬于跨期攤提賬戶，是依照權責發(fā)生制標準設置，用來核實和監(jiān)督應由幾個會計期間共同負擔費用，并將這些費用在各個會計期間進行分攤或預提。它們借方都是用來登記費用實際支出數(shù)；貸方都是用來登記由各個會計期間負擔費用數(shù)。不過“待攤費用”期末余額總是在借方，屬于資產(chǎn)類賬戶；“預提費用”期末余額通常在貸方，屬于負債類賬戶。成本類賬戶不一定沒有期末余額。比如“生產(chǎn)成本”賬戶是用來歸集核實產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生制造費用，計算確定產(chǎn)成品實際制造成本，為入庫完工產(chǎn)品提供計價依據(jù)。企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生各項生產(chǎn)費用直接記入“生產(chǎn)成本”賬戶借方；對于已驗收入庫完工產(chǎn)品，在計算確定其實際制造成本后，按其實際成本從“生產(chǎn)成本”賬戶貸方轉入“庫存商品”賬戶借方；其借方余額表示還未完工在產(chǎn)品制造成本。當企業(yè)不單獨設置“預收賬款”賬戶時，能夠用“應收賬款”賬戶同時反應銷售產(chǎn)品或提供勞務應收款項和預收款項，“應收賬款”賬戶便是債權債務結算賬戶；當企業(yè)不單獨設置“預付賬款”賬戶時，用“應付賬款”賬戶同時反應購進材料應付款項和預付款項，“應付賬款”賬戶也是債權債務結算賬戶?！袄塾嬚叟f”是資產(chǎn)類賬戶，同時也是一個調(diào)整賬戶。“固定資產(chǎn)”賬戶要求按歷史成本，即原始價值，反應固定資產(chǎn)增減變動和結存情況，但固定資產(chǎn)特點又決定了必須要反應其磨損價值，并計算固定資產(chǎn)凈值，這就需要開設一個專門用來反應固定資產(chǎn)磨損價值賬戶，即“累計折舊”賬戶。計算固定資產(chǎn)因損耗而降低價值，貸記“累計折舊”科目；因為固定資產(chǎn)降低而對應降低磨損價值，借記“累計折舊”科目；期末，其貸方余額表示固定資產(chǎn)累計磨損價值。按歷史成本計價登記“固定資產(chǎn)”賬戶借方余額減去按磨損價值計價登記“累計折舊”賬戶貸方余額，為固定資產(chǎn)凈值。

第五章

會計憑證案例1成先生是企業(yè)財務方面主要責任人，一次在復核時發(fā)覺，因為會計小代不小心丟了三張記賬憑證，成先生在經(jīng)過審核原始憑證后，批評小代工作太馬虎，同時讓他重新編制三張記賬憑證。另外一次成先生在復核時發(fā)覺小陳編制銀行存款付款憑證所附20萬元現(xiàn)金支票存根丟失，同時發(fā)覺還有幾張現(xiàn)金付款憑證所附原始憑證與憑證所注張數(shù)不符，成先生馬上讓小陳停頓工作，而且與他一起回顧、追查這張支票去向。小陳對此非常不滿，認為成先生小題大做，有意整他，偏向小代。你怎樣對待這件事？答：成先生做法并不是小題大做。小代丟三張記賬憑證問題不是很嚴重，因為記賬憑證是會計人員依照審核后原始憑證進行歸類、整理，按照會計準則和記賬規(guī)則確定會計分錄而編制憑證，是登記賬簿依據(jù)。假如記賬憑證丟了，還能夠依照原始憑證重新編制記賬憑證，不至于對會計工作造成太大影響。而小陳弄丟20萬元現(xiàn)金支票存根屬于原始憑證，而且是外來原始憑證，是證實經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生初始文件，與記賬憑證相比較，具備較強法律效力，是證實經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生主要依據(jù)。一旦丟失，賠償原始憑證（尤其是外來原始憑證）成本較高，同時也令記賬憑證和會計分錄缺乏依據(jù)。另外，現(xiàn)金付款憑證所附原始憑證與憑證所注張數(shù)不符，說明原始憑證有丟失，或者是所注張數(shù)犯錯，這些都是較為嚴重問題。案例2華偉企業(yè)為了加強管理制訂了一系列規(guī)章制度，其中要求一些會計憑證必須復寫多份。比如，庫存商品售出單據(jù)必須復寫5份，分別在財會部門、銷售部門、倉庫、門衛(wèi)各留一份。因為填寫、傳遞這些會計憑證比較麻煩，小代認為這是煩瑣哲學，提議應該取消，只需要復寫兩份就夠了，一份留財務，另一份對方帶回去報銷。你怎樣對待此事？答：這么復寫多份會計憑證不是繁瑣哲學，而是為了合理地進行會計憑證傳遞。組織會計憑證傳遞，除了考慮業(yè)務流程特點，提升經(jīng)營管理效率，還必須遵照內(nèi)部控制系統(tǒng)要求內(nèi)部牽制標準，力爭做到及時反應、統(tǒng)計經(jīng)濟業(yè)務。內(nèi)部牽制制度尤其強調(diào)相互制約關系，要求在處理各項經(jīng)濟業(yè)務時，應由多人負責，共同完成，并相互制約，預防一人包辦，尤其要將錢、物、賬分管，同時建立復核查對制度。所以在組織會計憑證傳遞時，應該依照各單位經(jīng)濟業(yè)務特點、企業(yè)內(nèi)部機構組織、人員分工情況以及經(jīng)營管理需要，從完善內(nèi)部牽制制度角度出發(fā)，要求各種會計憑證聯(lián)次及其流程，使經(jīng)辦業(yè)務部門及其人員及時辦理各種憑證手續(xù)，既符合內(nèi)部牽制標準，又提升工作效率。

第六章會計賬簿案例1王方先生應聘一家外國企業(yè)會計，發(fā)覺這家企業(yè)有幾個與其余企業(yè)不一樣地方：一是企業(yè)全部賬簿都使用活頁賬，理由是這么便于改錯；二是企業(yè)往來賬簿都是采取抽單核正確方法，直接用往來會計憑證控制，不再記賬；三是在記賬時發(fā)生了錯誤允許使用涂改液，不過強調(diào)必須由責任人簽字；四是經(jīng)理要求王方先生在登記現(xiàn)金總賬同時也要負責出納工作。經(jīng)過不到3個月試用期，盡管這家企業(yè)酬勞高出其余類似企業(yè)，王方先生還是決定辭職。請問，他為何會辭職？你假如處于他位置你會辭職嗎？

答：1、現(xiàn)金、銀行存款日志賬必須要采取訂本式賬簿，而統(tǒng)計內(nèi)容比較復雜財產(chǎn)明細賬，如固定資產(chǎn)卡片則需使用卡片式賬簿，除此之外明細賬能夠使用活頁式賬簿，該企業(yè)全部賬簿都采取活頁賬顯然不夠規(guī)范。2、會計賬簿具備主要意義，統(tǒng)計在會計憑證上信息是分散、不系統(tǒng)。為了把分散在會計憑證中大量核實資料加以集中歸類反應，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整核實資料，并為編報會計報表提供依據(jù)，就必須設置和登記賬簿。設置和登記賬簿是會計核實專門方法之一。所以，對于會計憑證必須要登記入賬，不可單憑會計憑證控制。3、假如發(fā)覺賬簿統(tǒng)計有錯誤，應按要求方法進行更正，不得涂改、挖補或用涂改液消除字跡。更正錯誤方法有劃線更正法、紅字更正法及補充登記法。顯然，案例中企業(yè)允許使用涂改液做法是錯誤。4、因為現(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)主要資產(chǎn)，同時又是非常輕易出問題，所認為了加強內(nèi)部控制必須堅持內(nèi)部牽制標準，實施錢、賬分管，出納人員不得負責登記現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬以外任何賬簿。出納人員登記現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬后，應將各種收付款憑證交由會計人員據(jù)以登記總分類賬及關于明細分類賬?？偠灾?，該企業(yè)會計內(nèi)部制度顯著存在一系列問題，王方先生對此將面臨比較大職業(yè)風險，假如處于該職位應該選擇辭職。案例2包先生在一家上市企業(yè)做會計主管，發(fā)覺該企業(yè)“原材料”賬和“應收賬款”日常不登記總分類賬，只是登記明細分類賬，往往是等一段時間才補登總分類賬；而“固定資產(chǎn)”賬戶平時不登記明細分類賬，只是登記總分類賬。他提出這種做法不符合總分類賬與明細分類賬之間平行登記標準，不過財會部門經(jīng)理認為這么做沒有違反平行登記。你認為誰看法對？答：財會部門經(jīng)理觀點是正確。為了使總分類賬與其所屬明細分類賬之間能起到統(tǒng)馭與補充作用，便于賬戶查對，并確保核實資料正確、完整，必須采取平行登記方法，在總分類賬及其所屬明細分類賬中進行統(tǒng)計。對于需要提供其詳細指標每一項經(jīng)濟業(yè)務，應依照審核無誤后記賬憑證，首先記入關于總分類賬戶，另首先要記入同期總分類賬所屬關于各明細分類賬戶。這里所指同期是指在同一會計期間，而并非必須在同一時刻，因為明細賬通常依照記賬憑證及其所附原始憑證于平時登記，而總分類賬因會計核實組織程序不一樣，可能在平時登記，也可能定時登記，但登記總分類賬和明細分類賬必須在同一會計期間內(nèi)完成。

第七章成本計算案例13月，康華先生自己創(chuàng)辦了一個企業(yè)，主要經(jīng)營水產(chǎn)業(yè)批發(fā)和零售業(yè)務，包含活魚、活蝦等。在3—8月期間企業(yè)是由賈小姐作為企業(yè)會計進行記賬，她將永續(xù)盤存制作為記賬基礎，同時采取了零售企業(yè)通常采取“售價金額核實、實物負責制”。因為天氣酷熱，魚和蝦等水產(chǎn)品銷售價格在一天之內(nèi)往往需要伴隨新鮮程度進行數(shù)次改變，給記賬帶來很大不便，所以賈小姐決定將實地盤存制作為記賬基礎。不過康華先生不一樣意，認為不符合企業(yè)會計通常要求。你認為誰話有道理？答：兩種盤存制度各有利弊，但二者相比較，永續(xù)盤存制能夠加強對存貨管理，能夠隨時提供有用資料。因而在實際工作中，絕大部分存貨都采取永續(xù)盤存制。不過，對于一些價值低、品種多、收發(fā)頻繁存貨也能夠采取實地盤存制。該案例中因為水產(chǎn)品價值較低、品種也較多，同時一天內(nèi)銷售價格變動非常頻繁、收發(fā)次數(shù)較多，假如采取永續(xù)盤存制將會大大降低工作效率，所以能夠采取實地盤存制。

案例25月份，斯先生投資300萬元注冊了有限責任企業(yè)，而且購置電子計算機2臺計18000元，打印機等辦公設備8000元，同時還購置了生產(chǎn)設備，價值150萬元。會計按攝影應規(guī)章制度要求進行了記賬。到了12月份，市場上計算機以及辦公設備分別降價3000元和1000元，生產(chǎn)設備則上漲了15萬元。斯先生以真實性標準為依據(jù)，要求會計人員分別按照下降和上漲金額調(diào)整賬簿統(tǒng)計。會計人員指出，這么違反關于會計準則和要求。你認為斯先生說法是否有道理？答：因為電子計算機、打印機和生產(chǎn)設備都屬于固定資產(chǎn)，對于固定資產(chǎn)取得成本計量屬性要按歷史成本計價，按照取得固定資產(chǎn)時所付出代價記賬，一旦入賬后通常不調(diào)整其賬面價值。所以，不論今后生產(chǎn)設備價格上漲多說，都不能夠調(diào)增其賬面價值，所以斯先生說法是不合理。

第八章編制報表前準備工作案例1王偉先生是華光企業(yè)總經(jīng)理，企業(yè)成立于2月，12月25日企業(yè)財務部經(jīng)理提出需要進行財產(chǎn)清查，為編制會計報表做準備。經(jīng)過總經(jīng)理辦公會同意，財務部會同物資保管部門、生產(chǎn)部門一起組織了28—29日財產(chǎn)清查。經(jīng)過清查發(fā)覺，甲種材料盤盈6000元，乙種材料盤虧4800元，丁種材料有價值800元毀損。請問財務部應該怎樣進行賬務處理？答：財務部應先將盤盈、盤虧及毀損材料情況經(jīng)過“待處理財產(chǎn)損溢”科目反應，即：借：原材料—甲

6000

貸：原材料—乙

4800

—丁

800

待處理財產(chǎn)損溢

400

然后，調(diào)查發(fā)生盤虧、盤盈以及毀損原因，明確責任后，分別作以下處理：定額內(nèi)盤虧，應增加費用；責任事故造成損失，應由過失人負責賠償；非常事故，如自然災害，在扣除保險企業(yè)賠款和殘料價值后，經(jīng)同意列作營業(yè)外支出等。案例2華光企業(yè)在11月29日將銀行存款日志賬與銀行對賬單進行查對，發(fā)覺有一筆50萬元賬項對不上，經(jīng)過多方查找發(fā)覺了一張銀行到賬通知單被重復記賬，馬上進行了更正。12月30日企業(yè)收到了銀行對賬單，經(jīng)過編制銀行存款余額調(diào)整表后發(fā)覺了8筆未達賬項，財務部依照銀行對賬單進行記賬更正。請問財務部處理是否正確？為何？答：對于11月29日發(fā)覺重復記賬進行更正是正確，因為該差額屬于會計差錯，所以必須更正。不過12月30日未達賬項，是開戶銀行和本單位之間，對于同一款項收付業(yè)務，因為憑證傳遞時間和記賬時間不一樣，發(fā)生一方已經(jīng)入賬而另一方還未入賬會計事項，并非會計差錯，所以不應更正。制銀行存款余額調(diào)整表目標，只是為了檢驗賬簿統(tǒng)計正確性，并不是要更改賬簿統(tǒng)計，對于銀行已經(jīng)入賬而本單位還未入賬業(yè)務和本單位已經(jīng)入賬而銀行還未入賬業(yè)務，均不進行賬務處理，待以后業(yè)務憑證抵達后，再做賬務處理。對于長久懸置未達賬項，應及時查閱憑證、賬簿及關于資料，查明原因，及時和銀行聯(lián)絡，查明情況，給予處理。

第九章

財務會計匯報

案例1華發(fā)先生在6月份成立光芒實業(yè)股份有限企業(yè)中擔任財務總監(jiān)。在1月25日召開董事會上提交了資產(chǎn)負債表和利潤表，董事會對于華發(fā)先生工作非常不滿意，主要批評他地方有以下幾點：（1）編制會計報表前沒有編制工作底稿；（2）年底在編制會計報表前沒有進行存貨盤點；（3）會計報表實際截止日是12月25日；（4）沒有報表附注和財務情況說明書；（5）沒有編制現(xiàn)金流量表；（6）利潤表與資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”數(shù)字不相符。華發(fā)先生非常不服氣。你認為董事會批評華發(fā)先生是否都對？為何？答：編制工作底稿是會計資料由賬簿向報表過渡一項主要會計核實工作。為了防止差錯，預防忙中犯錯，并能盡快了解本期經(jīng)營情況和經(jīng)營結果，及時報送報表，能夠先經(jīng)過編制工作底稿方法，把基本資料算出來，再依照工作底稿資料編制調(diào)賬、結賬會計分錄，把賬簿統(tǒng)計補齊。編制工作底稿，是檢驗賬簿統(tǒng)計是否正確一個方法。為了確保賬實相符，年底在編制會計報表前必須進行財產(chǎn)清查，存貨盤點是重點。會計報表截止日應為12月31日，提前結賬是不正確。附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和全部者權益變動表中列示項目標文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中