§8.5應(yīng)交稅費(fèi)課堂提問(wèn)應(yīng)交增值稅的賬戶設(shè)置了哪些？（1分鐘）

1一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)是什么？（1分鐘）2默寫：進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算（4分鐘）

3默寫部分1、進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生借：材料采購(gòu)（原材料）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算借：在建工程等賬戶貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）48.5.1應(yīng)交增值稅9、小規(guī)模納稅人8.5.2應(yīng)交消費(fèi)稅8.5.3應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅59、小規(guī)模納稅人稅法中對(duì)小規(guī)模納稅人的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為：1.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬(wàn)元以下。2.除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在80萬(wàn)元以下。

6小規(guī)模納稅人的應(yīng)征增值稅銷售額計(jì)算方法與一般納稅人相同。一般來(lái)說(shuō)，小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額含稅收入的方法，銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)后，應(yīng)進(jìn)行價(jià)稅分離，其計(jì)算公式為：不含稅銷售額＝應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率

7小規(guī)模納稅人的應(yīng)征稅額也不計(jì)入銷售收入。在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，借：銀行存款等科目貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（與一般納稅人的不同）8某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，某月根據(jù)發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下:（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款10000元，增值稅1700元，共計(jì)11700元，款項(xiàng)用銀行存款支付。借：原材料11700

貸：銀行存款11700例8-17（2）銷售產(chǎn)品一批，全部?jī)r(jià)款為30900元，款項(xiàng)收到，存入銀行。不含稅銷售額=應(yīng)征稅額=30000X3%=900(元)借：銀行存款30900

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅900108.5.2應(yīng)交消費(fèi)稅1、納稅義務(wù)人2、銷售產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅3、視同銷售應(yīng)交消費(fèi)稅4、委托加工應(yīng)交消費(fèi)稅5、繳納消費(fèi)稅111、納稅義務(wù)人在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。122、銷售產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅消費(fèi)稅與增值稅不同，一般來(lái)說(shuō)，屬于價(jià)內(nèi)稅，即產(chǎn)品銷售收入中包含消費(fèi)稅，也就是說(shuō)，消費(fèi)稅應(yīng)由產(chǎn)品銷售收入來(lái)補(bǔ)償。消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額或者復(fù)合計(jì)稅的方法計(jì)算應(yīng)納稅額，計(jì)算公式如下：132、銷售產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率方法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝銷售額×稅率實(shí)行從量定額方法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額上列公式中的銷售額，與計(jì)征增值稅的銷售額口徑相同。14由于企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售收入中含有應(yīng)交消費(fèi)稅，在核算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅金及附加——消費(fèi)稅”科目。該科目屬于費(fèi)用類科目。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)，借：營(yíng)業(yè)稅金及附加——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅；實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款15某企業(yè)某月根據(jù)發(fā)生的有關(guān)消費(fèi)稅業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下:（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品一批，不含增值稅的價(jià)款為50000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為8500元，共計(jì)58500元，款項(xiàng)收到，存入銀行。借：銀行存款58500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500（2）銷售該產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率為10%，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅5000元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅5000例8-18163、視同銷售應(yīng)交消費(fèi)稅企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，或用于對(duì)外投資、分配給股東或投資者或無(wú)償捐贈(zèng)給他人，均應(yīng)視同銷售，計(jì)算繳納消費(fèi)稅。其銷售額應(yīng)按生產(chǎn)同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝17某企業(yè)某月根據(jù)發(fā)生的有關(guān)視同銷售業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下:（1）管理部門領(lǐng)用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品1件，實(shí)際成本為5000元，同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格為10000元，消費(fèi)稅稅率為20%。應(yīng)交消費(fèi)稅=10000X20%=2000(元)借：管理費(fèi)用7000

貸：庫(kù)存商品5000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅2000例8-1918（2）將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品乙產(chǎn)品一批對(duì)外捐贈(zèng)，實(shí)際成本為200000元，沒(méi)有同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，正常的成本利潤(rùn)率為60%，增值稅稅率為17%，采用從價(jià)定率辦法計(jì)算繳納消費(fèi)值，消費(fèi)稅稅率為20%。借：營(yíng)業(yè)外支出548000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68000——應(yīng)交消費(fèi)稅80000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000

貸：庫(kù)存商品200000203、視同銷售應(yīng)交消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算交納消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝214、委托加工應(yīng)交消費(fèi)稅企業(yè)委托外單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品，按稅法規(guī)定，應(yīng)由受托方在向委托方交貨時(shí)代扣代交消費(fèi)稅。其銷售額應(yīng)按受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝

224、委托加工應(yīng)交消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算交納消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝23企業(yè)收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，1、如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，（1）按稅法規(guī)定，繳納的消費(fèi)稅可以抵扣，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款；（2）在企業(yè)最終銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，再根據(jù)其銷售額計(jì)算應(yīng)交的全部消費(fèi)稅，借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅（3）應(yīng)交的全部消費(fèi)稅扣除收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)繳納的消費(fèi)稅，為應(yīng)補(bǔ)交的消費(fèi)稅，繳納消費(fèi)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款252、企業(yè)收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果不再加工，而是直接出售，則繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的成本，借：委托加工材料貸：銀行存款；在應(yīng)稅消費(fèi)品出售時(shí)，不必再計(jì)算繳納消費(fèi)稅。26某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下:(1)發(fā)出原材料一批，實(shí)際成本100000元，加工應(yīng)稅消費(fèi)品。借：委托加工物資100000

貸：原材料100000例8-2027（2）收回加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品，作為原材料入庫(kù)，用銀行存款實(shí)際支付不含稅的加工費(fèi)20000元，增值稅3200元；采用從價(jià)定率辦法計(jì)算繳納消費(fèi)稅，消費(fèi)稅稅率20%，支付消費(fèi)稅30000元[(100000+20000）/（1-20%）×20%]，共計(jì)53400元。①如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工。借：委托加工物資20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3200——應(yīng)交消費(fèi)稅30000

貸：銀行存款53400

借：原材料120000

貸：委托加工物資120000②如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售。借：委托加工物資50000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400

貸：銀行存款53400

借：原材料150000

貸：委托加工物資150000295、繳納消費(fèi)稅企業(yè)實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款308.5.3應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1、納稅義務(wù)人2、提供勞務(wù)和出租、出售無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3、銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4、繳納營(yíng)業(yè)稅311、納稅義務(wù)人在我國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂(lè)、服務(wù)等勞務(wù)以及出租、出售無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。322、提供勞務(wù)和出租、出售無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅也是一種價(jià)內(nèi)稅，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率營(yíng)業(yè)額是指企業(yè)提供勞務(wù)和出租、出售無(wú)形資產(chǎn)等向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。332、提供勞務(wù)和出租、出售無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅一般來(lái)說(shuō)，工商企業(yè)提供的勞務(wù)和出租無(wú)形資產(chǎn)不屬于其主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)由其他業(yè)務(wù)收入來(lái)補(bǔ)償，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)取得的價(jià)款不屬于營(yíng)業(yè)收入，出售無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，不通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算，應(yīng)直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。34

某企業(yè)對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)，取得運(yùn)輸收入50000元，存入銀行;營(yíng)業(yè)稅稅率3%。（1）取得運(yùn)輸收入。借：銀行存款50000

貸：其他業(yè)務(wù)收入50000（2）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1500例8-21353、銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入，也應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。由于不動(dòng)產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)，銷售不動(dòng)產(chǎn)的核算，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行。結(jié)轉(zhuǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅36某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下:（1）出售房屋一套，實(shí)際收取價(jià)款200000元，存入銀行。借：銀行存款200000

貸：固定資產(chǎn)清理200000（2）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%。借：固定資產(chǎn)清理10000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅10000例8-22374、繳納營(yíng)業(yè)稅企業(yè)實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款388.5.4應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅是一種附加稅。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)根據(jù)應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之和的一定比例計(jì)算繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅也是一種價(jià)內(nèi)稅，應(yīng)由形成應(yīng)交稅費(fèi)的各種收入來(lái)補(bǔ)償。（1）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)，借：營(yíng)業(yè)稅金及附加或固定資產(chǎn)清理等科目貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（2）實(shí)際繳納城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：銀行存款40某企業(yè)根據(jù)取得的各項(xiàng)收入形成的應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅稅率（7%）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅如下:銷售產(chǎn)品應(yīng)交增值稅100000元銷售產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅50000元運(yùn)輸收入應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅20000元銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅10000元合計(jì)180000元應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7000元應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3500元應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1400元應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅700元合計(jì)12600元編制會(huì)計(jì)分錄如下:

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加11900

固定資產(chǎn)清理700

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅12600例8-23418.5.5應(yīng)交教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加是一種附加費(fèi)。應(yīng)交教育費(fèi)附加的計(jì)算方法與應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算方法相同。（1）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交教育費(fèi)附加時(shí)，借：營(yíng)業(yè)稅金及附加或固定資產(chǎn)清理等科目貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加（2）實(shí)際繳納