銀行會計核算基礎(chǔ)知識2022年銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第1頁。會計概念會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列專門方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。基本特征：1、現(xiàn)代會計的一個重要特征就是以貨幣計量為基本形式，并輔之文字說明和其他計量指標。2、會計擁有一系列專門方法。包括會計科目、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)報告等會計核算方法。3、會計具有核算和監(jiān)督的基本職能。會計核算是會計工作的基礎(chǔ)，會計監(jiān)督是會計工作質(zhì)量的保證。4、會計的本質(zhì)就是管理活動。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第2頁。一、會計核算的基本前提“會計核算的基本前提是對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。它是組織會計工作的基本前提和先決條件。它包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量。1、會計主體：是指會計信息所反映的特定單位或者組織。2、持續(xù)經(jīng)營：是指可以預(yù)的將來，企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)，在持續(xù)經(jīng)營的前提下，會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)界持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。3、會計分期：是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。4、貨幣計量：是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，計量、記錄和報告會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第3頁。二、會計核算的基本原則○客觀性原則○實質(zhì)重于形式的原則○相關(guān)性原則○一貫性原則○可比性原則○及時性原則○明晰性原則○權(quán)責(zé)發(fā)生制原則○配比原則○歷史成本原則○謹慎性原則○劃分收益性支出與資本性支出原則○重要性原則銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第4頁。三、銀行會計的會計要素會計要素是對會計對象具體內(nèi)容所作的基本分類。會計對象（細化）會計要素（細化）會計科目（細化）會計賬戶（包括總賬、明細賬等）會計要素由資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六項構(gòu)成。前三項要素反映了企業(yè)在一定時點（月末、季末、半年末、年末）的資金運動靜態(tài)表現(xiàn)，即反映企業(yè)的財務(wù)狀況，是資產(chǎn)負債表的基本要素。后三項要素反映了企業(yè)在一定期間（月度、季度、半年度、年度）的資金運動動態(tài)表現(xiàn)，即反映了企業(yè)的經(jīng)營成果，是利潤表的基本要素。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第5頁。三、銀行會計的會計要素（一）資產(chǎn)：是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。1、按流動性分：流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)無形資產(chǎn)其它資產(chǎn)2、按性質(zhì)分：現(xiàn)金資產(chǎn)金融資產(chǎn)貸款資產(chǎn)融出資金應(yīng)收款投資各項準備固定資產(chǎn)委托資產(chǎn)及代理資產(chǎn)其它資產(chǎn)銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第6頁。三、銀行會計的會計要素（二）負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

1、按承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任期限的長短分

流動負債長期負債2、按其性質(zhì)分各項存款系統(tǒng)內(nèi)存入款金融機構(gòu)存放款借款及融入資金應(yīng)付款委托負債及代理負債其它負債銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第7頁。三、銀行會計的會計要素（三）所有者權(quán)益

所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。

實收資本資本公積留存收益（盈余公積和未分配利潤）

（四）收入

是業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中實現(xiàn)的經(jīng)濟利益的總流入。

利息收入金融機構(gòu)往來利息收入

中間業(yè)務(wù)手續(xù)費收入其它營業(yè)收入

投資收益營業(yè)外收入

銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第8頁。三、銀行會計的會計要素（五）成本費用

銀行的成本，是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的支出。利息支出金融機構(gòu)往來利息支出

管理費用中間業(yè)務(wù)手續(xù)費支出

其它營業(yè)支出稅金

營業(yè)外支出資產(chǎn)減值準備支出

所得稅支出

銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第9頁。三、銀行會計的會計要素（六）利潤

利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，銀行的利潤總額由營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=（利息收入+金融機構(gòu)往來利息收入+中間業(yè)務(wù)手續(xù)費收入+其它營業(yè)收入）-（利息支出+金融企業(yè)往來利息支出+業(yè)務(wù)管理費用+中間業(yè)務(wù)手續(xù)費支出+其它營業(yè)支出）-營業(yè)稅金及附加凈利潤=利潤總額-所得稅銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第10頁。四、銀行會計核算的方法由基本核算方法和業(yè)務(wù)核算手續(xù)組成?；竞怂惴椒ㄊ菢I(yè)務(wù)核算手續(xù)的基礎(chǔ)，業(yè)務(wù)核算手續(xù)是基本核算方法的具體運用，它們構(gòu)成一個完整的會計核算方法體系?；竞怂惴椒ㄓ梢韵聨撞糠謨?nèi)容構(gòu)成：1、設(shè)置會計科目和帳戶2、記帳方法3、填制和審核會計憑證4、登記帳簿5、損益計算6、財產(chǎn)清查7、財務(wù)報告----會計報表銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第11頁。（一）會計科目1、概念會計科目是對銀行會計對象的具體內(nèi)容進行的科學(xué)分類的標志。是全部會計核算的綱目,它具有保證統(tǒng)一核算口徑,連接會計核算方法的紐帶作用。換句話說是為歸集和記載各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對銀行企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、費用和收入，按其經(jīng)濟內(nèi)容或用途所作出的會計項目的分類。它的作用體現(xiàn)在：一是會計核算的基礎(chǔ)。二是反映資金活動，分析銀行業(yè)務(wù)和財務(wù)活動及其成果的重要工具。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第12頁。（一）會計科目2、會計科目的分類按經(jīng)濟內(nèi)容分：資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權(quán)益類、損益類。按會計核算方法分：表內(nèi)科目和表外科目。會計科目由科目代號和科目名稱組成。銀行的會計科目由總行統(tǒng)一規(guī)定。省分行根據(jù)需要增設(shè)的轄內(nèi)專用會計科目，在上報總行的報表中，應(yīng)并入總行規(guī)定的有關(guān)科目內(nèi)。各縣級支行及以下機構(gòu)不得自設(shè)會計科目。會計科目代號由總行統(tǒng)一規(guī)定。省分行增設(shè)的轄內(nèi)專用會計科目，應(yīng)以總行的統(tǒng)一會計科目代號為基礎(chǔ)進行編制。會計科目的調(diào)整。會計科目在年度中間調(diào)整變更時，應(yīng)采用藍字借貸憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了調(diào)整變更時，應(yīng)采用編制新舊科目對照表辦理結(jié)轉(zhuǎn)。會計科目由總行統(tǒng)一制定，并規(guī)定會計科目名稱、代號、使用說明。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第13頁。（二）賬戶1、概念：賬戶是指根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會計核算的重要方法之一。2、賬戶的分類按提供信息詳細程度分為總分類賬戶和明細分類賬戶。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第14頁。（二）賬戶3、賬戶的基本結(jié)構(gòu)指賬戶是由哪幾個部分構(gòu)成以及每部分反映什么內(nèi)容。一個完整的賬戶結(jié)構(gòu)應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）賬戶名稱，即會計科目；（2）記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期；（3）憑證編號，即表明賬戶記錄的依據(jù)；（4）摘要，即經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明；（5）增加金額、減少金額及余額。（期初、本期發(fā)生、期末）格式：賬戶名稱（會計科目）

年 憑證編號摘要左方（借方）右方（貸方）借或貸余額月 日

銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第15頁。（二）賬戶3、銀行賬戶的分類：(1)賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為個人銀行結(jié)算賬戶。(2)賬戶按性質(zhì)不同分為資產(chǎn)類帳戶,負債類帳戶,所有者權(quán)益類帳戶，資產(chǎn)負債共同類帳戶。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第16頁。（三）記帳方法1、會計恒等式：資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+投資人權(quán)益資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益這一等式是會計的基本等式。是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。會計六要素在會計等式上的反映：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益利潤=收入-費用利潤分配前：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用

資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入利潤分配后：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第17頁。（三）記帳方法2、四種經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型（1）資產(chǎn)與權(quán)益同時等額增加；（2）資產(chǎn)與權(quán)益同時等額減少；（3）資產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變；（4）權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變。

資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第18頁。（三）記帳方法銀行表內(nèi)科目帳戶采用借貸記帳法。1、概念借貸記賬法是指：以資產(chǎn)等于負債加所有者權(quán)益為平衡依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號，以會計科目為主體，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，用來反映和記錄資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的增減變化及結(jié)果的復(fù)式記賬方法。主要內(nèi)容：平衡等式、記帳主體、記帳符號、記帳規(guī)則、試算平衡。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第19頁。（三）記帳方法2、帳務(wù)記載：借方賬戶名稱（會計科目）貸方資產(chǎn)增加，費用增加資產(chǎn)減少，費用轉(zhuǎn)銷權(quán)益減少，收益轉(zhuǎn)銷權(quán)益增加，收益增加期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：權(quán)益余額銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第20頁。（三）記帳方法3、借貸記帳法運用舉例第一類：經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起銀行的資產(chǎn)負債或所有者權(quán)益等額增加。例:某貿(mào)易公司向銀行借入短期貸款100,000元,轉(zhuǎn)入活期存款帳戶。該筆業(yè)務(wù)引起銀行資產(chǎn)和負債的同時等額增加。短期貸款是銀行的資產(chǎn)，它的增加應(yīng)記入“短期單位流動資金貸款”的借方,活期存款是銀行的負債．它的增加應(yīng)記入“企業(yè)單位存款”的貸方。其會計分錄是：借：24126短期單位流動資金貸款—貿(mào)易公司l00,000.00貸：48101企業(yè)單位存款——貿(mào)易公司100,000.00銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第21頁。（三）記帳方法3、借貸記帳法運用舉例第二類：經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起銀行資產(chǎn)、負債（或所有者權(quán)益），同時等額減少。例：某飲料廠從銀行提取現(xiàn)金3萬元。該業(yè)務(wù)引起銀行負債（或所有者權(quán)益）和資產(chǎn)的同時等額減少?；钇诖婵钍倾y行的負債，它的減少應(yīng)記入“企業(yè)單位存款”的借方，現(xiàn)金是銀行的資產(chǎn)，它的減少應(yīng)記入“現(xiàn)金”的貸方。其會什分錄是：借:48101企業(yè)單位存款——飲料廠30,000.00貸:10101現(xiàn)金30,000.00銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第22頁。（三）記帳方法3、借貸記帳法運用舉例第三類：經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起銀行資產(chǎn)之間的等額增減。例:銀行從人民銀行調(diào)入現(xiàn)金10萬元備付。該筆業(yè)務(wù)引起銀行兩項資產(chǎn)之間的等額增減變化?，F(xiàn)金是銀行的資產(chǎn)它的增加應(yīng)記入“現(xiàn)金”的借方，銀行在人民銀行的存款也是銀行的資產(chǎn)，它的減少應(yīng)記入“存放中央銀行款項”的貸方。其會計分錄是：借：10101現(xiàn)金100,000.00貸：11101繳存央行準備金100,000．00銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第23頁。（三）記帳方法3、借貸記帳法運用舉例第四類：經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起負債（或所有者權(quán)益）之間的等額增減變化。例：某學(xué)校轉(zhuǎn)發(fā)工資45，000元。該筆業(yè)務(wù)引起銀行兩項負債（或所有者權(quán)益）之間的等額增減變化。單位活期存款是銀行的負債，它的減少應(yīng)記入“事業(yè)單位存款”的借方，個人活期存款也是銀行的負債，它的增加應(yīng)記入“活期儲蓄存款”的貸方。其會計分錄是；借：48102事業(yè)單位存款——學(xué)校45，000．00貸：46102活期儲蓄存款—職工個人戶45，000．00銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第24頁。（三）記帳方法4、試算平衡以上四例、分別代表銀行經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起資金變化的四種類型。其會計分錄都是一借一貸，這樣的分錄稱為簡單分錄。在實際工作中，有些業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，一筆業(yè)務(wù)可能涉及到兩個以上的會計科目，對出現(xiàn)一借幾貸或幾借一貸的分錄，通常稱為復(fù)合分錄。不論是簡單分錄還是復(fù)合分錄，都應(yīng)符合記帳規(guī)則的要求。只有在每一會計分錄借、貸金額相等的基礎(chǔ)上，才能保證一定時期全部會計科目借、貸方發(fā)生額各自合計的平衡，才能保證一定時點全部會計科目借、貸方余額各自合計的平衡。上述四例經(jīng)濟業(yè)務(wù)的試算平衡。見試算平衡表銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第25頁。試算平衡表項目上期余額（假設(shè)）本期發(fā)生額本期余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金150,000100,00030,000220,000短期單位流動資金貸款560,000100,000660,000繳存央行準備金存款235,000100,000135,000企業(yè)單位存款485,00030,000100,000555,000活期存款260,00045,000215,000活期儲蓄存款200,00045,000245,000合計945,000945,000275,000275,0001,015,0001,015,000銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第26頁。（三）記帳方法銀行表外科目按“賬內(nèi)核算,表外反映”的原則,全部采用復(fù)式記帳。表外科目分：或有類科目（采用成對設(shè)置）：如銀行承兌匯票應(yīng)收款，銀行承兌匯票應(yīng)付款。備查登記類科目：全部為貸方余額，為滿足賬務(wù)平衡的要求，統(tǒng)一設(shè)置一個對應(yīng)的借方平衡科目（即備查登記類借方余額）。例1：某銀行縣支行調(diào)入現(xiàn)金支票100本。借：03999100貸：03010100例：上例支行調(diào)出現(xiàn)金支票10本，給東新分理處。支行的帳務(wù)處理：借：0301010貸：0399910分理處的帳務(wù)處理：借：0399910貸：0301010銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第27頁。（四）會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是辦理業(yè)務(wù)、劃拔資金、登記帳簿，核對帳務(wù)及事后考察的依據(jù)。1、分類：（1）按格式和范圍分：基本憑證和特定憑證基本憑證：是根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事項自行編制憑以記賬的憑證，按其性質(zhì)分為：普通記賬憑證；特種轉(zhuǎn)賬借方憑證；特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證;

外匯買賣借方憑證；外匯買賣貸方憑證；表外科目付出憑證；表外科目收入憑證。特定憑證：是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證.(2)、會計憑證按來源和填制順序不同分：原始憑證和記帳憑證

(3)、會計憑證按分錄填寫形式不同分：單式憑證和復(fù)式憑證銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第28頁。（四）會計憑證2、會計憑證的基本要素：年、月、日。收、付款人的戶名和帳號。收、付款人開戶行的名稱和行號。人民幣或外幣符號和金額?？铐梺碓?、用途或摘要及附件的張數(shù)。會計分錄和憑證編號。預(yù)留的客戶印鑒或支付密碼。銀行及有關(guān)人員的簽章。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第29頁。（四）會計憑證系統(tǒng)中交易清單（記賬憑證）的基本要素包括16個：即：交易日期、交易碼、日志號、傳票號、交易幣種、交易金額、利率、匯率、憑證種類、憑證號碼、借方賬號、貸方賬號、終端號、柜員、復(fù)核員、主管主要作用：（1）柜員、復(fù)核員、主管或監(jiān)督員用以與原始憑證核對，從而判斷柜員操作的正確性和完整性；（2）主管通過記賬憑證的序號判斷柜員操作的連續(xù)性；（3）日終，柜員按記賬憑證序號裝訂記賬憑證和原始憑證。（4）有的記賬憑證與原始憑證合為一體，如存取款憑條；當(dāng)記賬憑證與原始憑證不能合為一體時，原始憑證應(yīng)作為記賬憑證的附件。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第30頁。（四）會計憑證3、會計憑證的編制要求及審查要點(1)編制要求：要素齊全、手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清晰、不得涂改。(2)審查要點：判定受查憑證的受理資格；判定受查憑證的合理性、合法性、合規(guī)性；判定受查憑證的完整性、正確性和有效性。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第31頁。（四）會計憑證4、會計憑證的處理會計憑證的處理流程：受理或編制憑證→憑證的審查、交易選擇→憑證的記帳、簽章→憑證的傳遞→憑證的整理、裝訂、保管。（1）會計憑證的編制會計憑證編制的基本要求：內(nèi)容完整，反映真實，數(shù)字準確，字跡清晰。當(dāng)記賬憑證與原始憑證合為一體時，原始憑證經(jīng)加工可作為記賬憑證，當(dāng)記賬憑證與原始憑證不能合為一體時，原始憑證作為記賬憑證的附件。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第32頁。（四）會計憑證4、會計憑證的處理（2）憑證的審查及交易選擇

憑證的審查要求做到：符合政策，真實清楚，手續(xù)齊全。（3）憑證的記帳、簽章憑證的記帳順序：一是現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，先收款后記帳；二是現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，先記帳后付款；三是轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，先記借后記貸；四是代收他行票據(jù)，須收妥進帳。貫徹銀行不墊款的結(jié)算原則。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第33頁。（四）會計憑證4、會計憑證的處理（4）憑證的傳遞

憑證的傳遞的要求是：準確及時，手續(xù)嚴密，先外后內(nèi)，先急后緩。注意：

A、各種憑證的傳遞一律由銀行內(nèi)部自行傳遞。

B、交易清單作為綜合應(yīng)用系統(tǒng)對記賬憑證內(nèi)容的再反映，其傳遞時必須與對應(yīng)憑證進行核對，確保交易清單與憑證內(nèi)容一致。

C、憑證的傳遞，必須責(zé)任明確，確保及時完整。

D、柜員間傳遞會計憑證應(yīng)由發(fā)起柜員和接收柜員在過渡記賬憑證上相互簽章交接。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第34頁。（四）會計憑證4、會計憑證的處理會計憑證與交易清單整理、裝訂。應(yīng)按日裝訂，裝訂順序：網(wǎng)點傳票封面-營業(yè)網(wǎng)點日平賬報告表—現(xiàn)金余額統(tǒng)計表—重要空白憑證余額統(tǒng)計表--庫存現(xiàn)金登記簿--按柜員序號柜員傳票封面--柜員日終平賬報告表—柜員重要空白憑證箱查詢表--重要空白憑證銷號表--柜員現(xiàn)金箱查詢結(jié)果--按業(yè)務(wù)序號即記帳憑證（所屬會計憑證和其他附件附后）號順序整理，按柜員傳票號順序排列裝訂。憑證的保管：裝訂成冊的憑證與清單，在封面上編列號碼，按已裝訂的順序?qū)I業(yè)網(wǎng)點平賬報告表、柜員平賬報告表、交易清單、會計憑證和其他附件等順序編號，并在傳票封面上分別登記營業(yè)網(wǎng)點平賬報告表、柜員平賬報告表、交易清單、會計憑證、其他附件張數(shù)等。封面上應(yīng)加蓋會計主管、裝訂人員名章，并及時登記“會計檔案登記簿”后，入庫妥善保管。已裝訂成冊的憑證，不得隨意拆封，確需拆封，須經(jīng)會計主管同意銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第35頁。（五）登記帳簿及錯帳沖正1、當(dāng)日發(fā)現(xiàn)差錯——抹帳沖正A、抹帳：對當(dāng)日發(fā)生的差錯，可由柜員填制記帳憑證，并在憑證上注明原日志號、交易碼、傳票號等要素后，會計主管審批，經(jīng)會計主管審查并簽字后，選擇“抹帳”交易，并經(jīng)主管授權(quán)后方能對錯帳進行抹帳處理。抹帳情況會計主管登記《抹帳、沖賬、掛賬登記簿》。B、重新記帳：對抹帳后需重新記帳的業(yè)務(wù)，由于其原始憑證已附原記帳憑證，在重新記帳后，應(yīng)在原始憑證摘要欄上用紅字批注“傳票號：××××已重新記帳”字樣，并在重新記帳憑證上用紅字批注“重記傳票號：××××賬”字樣。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第36頁。（五）登記帳簿及錯帳沖正2、次日及在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯——填制同方向紅藍色字記帳憑證沖正。差錯類型：記帳串戶；憑證金額記錯帳簿隨之記錯；憑證科目填錯；記帳方向記錯。針對以上差錯類型，根據(jù)錯帳沖正的原理，編制記帳憑證，然后按照柜員辦理錯帳沖正業(yè)務(wù)的原則進行。錯帳沖正的原則：一是紅藍色字貸方?jīng)_正：先記貸方紅字，再記貸方藍字，二是紅藍色字借方?jīng)_正：先記借方藍字，再記借方紅字。三是借貸均為紅字沖正：先記貸方紅字，再記借方紅字。四是借貸均為藍字沖正：先記借方藍字，再記貸方藍字。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第37頁。（五）登記帳簿及錯帳沖正例1：6月15日應(yīng)記入縣議價糧油公司委托收款一筆8500元，串戶記入谷香糧油公司。6月19日經(jīng)對帳發(fā)現(xiàn)該筆錯帳，編制沖正傳票。其會計分錄是：貸：企業(yè)單位存款一谷香糧油公司8500.00(紅字)貸:企業(yè)單位存款——議價糧油公司8500.00(藍字)例2：收回生物制藥廠貸款利息4600元，傳票金額誤為4650元，按規(guī)定編制兩套沖正傳票。其會計分錄是：借：企業(yè)單位存款一生物制藥廠4650.00（紅字）貸：貸款應(yīng)收利息——工業(yè)貸款應(yīng)收利息4650.00（紅字）

借：企業(yè)單位存款——生物制藥廠4600.00貸：貸款應(yīng)收利息------流動資金貸款應(yīng)收利息戶4600.00銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第38頁。（五）登記帳簿及錯帳沖正3、本年度發(fā)生上年度錯帳——填制藍字反方向記帳憑證沖正例：前述議價糧油公司收回的委托收款8500元串戶記入谷香糧油公司，隔年發(fā)現(xiàn)并辦理沖正，就應(yīng)填借、貸藍字傳票。其會計分錄是：借:企業(yè)單位存款——谷香糧油公司8500.00貸:企業(yè)單位存款——議價糧油公司8500.00在沖正帳務(wù)過程中，凡是涉及利息計算的帳戶，都應(yīng)計算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，并在余額表上調(diào)整計息積數(shù)。其計算公式是：應(yīng)加（應(yīng)減）積數(shù)=應(yīng)加（應(yīng)減）本金×?xí)r期銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第39頁。（六）利息計算利息是借貸行為中，債務(wù)方支付給債權(quán)方的一定“報酬”。1、利息計算的基本規(guī)定（1）利率的單位：%、‰、‰0；（2）利息的收付，除個人存、貸可以收付現(xiàn)金外，其它一律轉(zhuǎn)帳處理；（3）存、貸款結(jié)息日期一般有以下幾種：

定期結(jié)息：根據(jù)各種不同的存、貸款情況，分別在規(guī)定的日期日終進行結(jié)息處理，主要有按月、按季。按月結(jié)息為每月結(jié)算利息一次，結(jié)息日期固定為每月20日。按季結(jié)息為每季結(jié)算利息一次，結(jié)息日期固定為每季末月20日。結(jié)計的利息必須于各該結(jié)息日的次日入賬，節(jié)假日不順延。

利隨本清：根據(jù)定期存款、逐筆核貸的貸款約定的期限于存款支取或貸款歸還時結(jié)算利息。

隨時結(jié)息：在日常辦理存、貸款業(yè)務(wù)時，如遇存款戶結(jié)清賬戶、借款戶提前或逾期歸還貸款時，應(yīng)隨時結(jié)算利息。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第40頁。（六）利息計算（4）利率種類及換算各種存貸款的利率種類主要有：固定利率、分段利率、浮動利率。固定利率是指在約定的期間內(nèi)使用固定的利率值，不隨國家的牌價利率變動而變動。分段利率是指利率值隨國家的牌價利率變動而變動。浮動利率是指在每一個利率變動周期內(nèi)，利率不變。其下一個利率變動周期的利率按上周期期滿日當(dāng)天國家的牌價利率執(zhí)行。利率的換算方法：月利率＝年利率÷12日利率：年利率÷360＝月利率÷30。（5）存、貸款計息按“算頭不算尾”的方法確定計息天數(shù)。即從存入、貸出當(dāng)日起息，取款、還款當(dāng)日不計息，計息天數(shù)一般按實際的日歷天數(shù)計算。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第41頁。（六）利息計算（6）計息本金及計息積數(shù)，起點為元，元以下不計息。利息金額計至分，分以下四舍五入。分段計息的，其中各段利息計至厘，匯總利息計至分。（7）貸款人不能按時支付貸款利息時，應(yīng)計收復(fù)利。（8）利息收付，對開立存款賬戶的存款人的利息支出一律轉(zhuǎn)賬，利息收入可轉(zhuǎn)賬也可收現(xiàn)金。各種利息的收付要對外簽發(fā)存貸款利息通知單。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第42頁。（七）財務(wù)報告財務(wù)報告：是反映銀行財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，是檢查政策執(zhí)行情況、考核經(jīng)營計劃目標、進行財務(wù)分析、評價經(jīng)營成果的重要依據(jù)。1、財務(wù)報告的編制要求（1）真實可靠——數(shù)字必須真實、正確。（2）全面完整——內(nèi)容必須完整。（3）及時報送——編報必須及時。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第43頁。（七）財務(wù)報告2、財務(wù)報告的種類按時間分：日報表、旬報表、月報表、年報表。按報告反映的內(nèi)容不同分：（1）財務(wù)報表：業(yè)務(wù)狀況報告表資產(chǎn)負債表損益表現(xiàn)金流量表會計附表銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第44頁。（七）財務(wù)報告業(yè)務(wù)狀況報告表、資產(chǎn)負債表是反映在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。損益表是反映在一定會計期間經(jīng)營成果的報表?，F(xiàn)金流量表是反映一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。其它附表按國家和總行有關(guān)規(guī)定要求及實際需要編報。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第45頁。（七）財務(wù)報告（2）會計報表附注：一是不符合會計核算基本前提的說明。二是重要會計政策和會計估計說明。三是重要會計政策和會計估計變更說明。四是或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明。五是關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。六是重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售說明。七是合并分離說明。八是會計報表中重要項目的明細資料。九是有助于理解和分析會計報表需要說明的其它事項。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第46頁。（七）財務(wù)報告（3）財務(wù)狀況說明書：財務(wù)狀況說明書的主要內(nèi)容：一是資產(chǎn)負債情況二是財務(wù)收支情況三是經(jīng)營效益情況四是利潤實現(xiàn)及分配、稅金繳納情況五是重大案件、重大差錯、其它損失情況六是對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其它事項。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第47頁。（七）財務(wù)報告各級行都應(yīng)當(dāng)健全財務(wù)報告制度。按季（月）召開經(jīng)營情況分析會，對財務(wù)收支情況及影響原因進行全面分析。經(jīng)營分析的主要內(nèi)容：一是競爭能力分析二是營運能力分析三是盈利能力分析四是財務(wù)收支情況分析銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第48頁。（八）年度決算年度決算是應(yīng)用會計核算資料，通過報表數(shù)字、書面說明，對業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)活動、經(jīng)營成果進行總結(jié)、分析和考核。

銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第49頁。五、賬務(wù)組織與賬務(wù)處理賬務(wù)組織是指憑證，賬表的設(shè)置結(jié)構(gòu)，程序安排和核算方法之間的相互關(guān)系，也是賬務(wù)核算與操作管理的方法體系。

賬務(wù)組織分為明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)，根據(jù)同一憑證，平行登記，雙線核算，相互核對。

賬務(wù)處理是從受理憑證或編制憑證開始，經(jīng)過審查憑證、分析確定業(yè)務(wù)處理特性（交易類型）、記載賬務(wù)和核對賬務(wù)，軋平賬務(wù)、編制產(chǎn)生業(yè)務(wù)狀況日報表為止的全部核算過程，是會計核算的主要內(nèi)容，也是處理和反映業(yè)務(wù)活動的必要手段。

銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第50頁。五、賬務(wù)組織與賬務(wù)處理（一）明細核算明細核算——按帳戶進行核算，它是通過分戶帳，登記簿（卡）、余額表等核算工具進行。1、分戶帳用于對帳戶進行管理和控制。它分布于各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)。包括以下內(nèi)容：分戶帳號，開戶日期，銷戶日期，分戶帳所屬總帳行號，所屬科目號，分戶帳余額，積數(shù)，結(jié)息分戶帳號，結(jié)息利率等。如系統(tǒng)中的各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)：客戶信息子系統(tǒng)、單折子系統(tǒng)、銀行卡子系統(tǒng)等。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第51頁。五、帳務(wù)組織與帳務(wù)處理1、分戶帳分戶賬按核算處理方法和要求的不同，登記的內(nèi)容有所不同，一般有下列四種：甲種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計息科目的賬戶，或通過余額表計息的賬戶及本行內(nèi)部財務(wù)性質(zhì)的賬戶。乙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄。適用于需在賬頁上加計積數(shù)和利息計算的賬戶。丙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。丁種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)，并兼有分戶核算的作用。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第52頁。五、帳務(wù)組織與帳務(wù)處理過渡帳戶（1）本柜過渡賬戶。適用于柜員自身處理的業(yè)務(wù)。該賬戶可以將一借多貸、多借一貸、多借多貸業(yè)務(wù)過渡分解成“一借一貸”業(yè)務(wù)，還可以將借貸方分別屬于不同處理特性（交易類型）的一借一貸業(yè)務(wù)進行過渡分解。該賬戶必須先貸后借，可匯總核銷。（91賬戶）（2）跨柜組過渡賬戶。適用于需不同柜員進行賬務(wù)處理的業(yè)務(wù)。柜員不能獨立完成的業(yè)務(wù)，其賬務(wù)處理時交易資金在柜員間的轉(zhuǎn)移可通過本賬戶過渡。該賬戶必須先貸后借，并逐筆核銷。（92賬戶）（3）匯總過渡賬戶。適用于多次發(fā)生交易而只需匯總一次登記明細賬的業(yè)務(wù)。（94賬戶）銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第53頁。五、帳務(wù)組織與帳務(wù)處理（一）明細核算2、登記簿（卡）是用以登記有價單證、重要空白憑證和實物的賬簿，也是適應(yīng)某些特殊需要而設(shè)置的賬簿以及統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿。如：現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿是記載現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的賬簿，是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的明細記錄。3、余額表是核對總賬與分戶賬余額的重要工具，它根據(jù)分戶賬的每日最后余額填列。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第54頁。五、帳務(wù)組織與帳務(wù)處理（二）綜合核算綜合核算——按科目進行核算。它是通過科目表、總帳等核算工具進行。如系統(tǒng)中的通用核算子系統(tǒng)。1、科目表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動和軋平全部賬務(wù)的主要工具，由綜合應(yīng)用系統(tǒng)自動產(chǎn)生。

2、總賬是綜合核算同明細核算相互核對和統(tǒng)馭明細分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄，也是編制產(chǎn)生業(yè)務(wù)狀況日報表、業(yè)務(wù)狀況月報表、業(yè)務(wù)狀況年報表、資產(chǎn)負債表的依據(jù)。總賬按科目設(shè)置，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。外匯買賣科目總賬，各種外幣和人民幣分開填記?？傎~由綜合應(yīng)用系統(tǒng)自動產(chǎn)生、登記。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第55頁。五、帳務(wù)組織與帳務(wù)處理（三）平帳與帳務(wù)核對平賬是會計核算過程中賬務(wù)處理達到的符合會計核算所規(guī)定的各種平衡要求的狀態(tài)，是進行賬務(wù)日終處理的前提。1、交易級平賬。在綜合應(yīng)用系統(tǒng)中，每個金融性交易均會產(chǎn)生一套借貸平衡的傳票信息，保證了交易一級的平賬。2、柜員級平賬。柜員自身各幣種過渡賬戶（柜員平賬器）余額為零時，表明該柜員已處于平賬狀態(tài)。3、網(wǎng)點（部門）級平賬。網(wǎng)點（部門）內(nèi)所有柜員已平賬，跨柜員、跨部門傳票已銷訖，平賬報告表與各柜員平賬報告表相符。4、全中心平賬。所有轄屬網(wǎng)點（部門）已平賬，綜合應(yīng)用系統(tǒng)進入平賬狀態(tài)。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第56頁。五、帳務(wù)組織與帳務(wù)處理賬務(wù)核對是保證核算正確，防止賬務(wù)差錯的重要措施之一。為明確責(zé)任，經(jīng)辦人員在核對相符后，應(yīng)在有關(guān)賬、簿、卡、單上簽章，會計主管應(yīng)經(jīng)常檢查監(jiān)督。賬務(wù)核對分為平賬核對和定期核對。一、平賬核對明細與分戶核對：當(dāng)日分戶余額的每次增減必須在該分戶當(dāng)日明細登記薄中詳細反映且與分戶相符?？偡趾藢Γ嚎颇靠値さ慕栀J發(fā)生額、余額分別等于該科目下所有分戶借貸發(fā)生額、余額的總和。二、定期核對銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第57頁。六、柜面業(yè)務(wù)系統(tǒng)約定及規(guī)則（一）行行（網(wǎng)點營業(yè)機構(gòu)）是柜面業(yè)務(wù)系統(tǒng)運行的基本單位，負責(zé)操作辦理各類銀行柜面業(yè)務(wù)。儲蓄所、分理處、營業(yè)部、國際部、信用卡部、甚至?xí)嬁疲ㄌ帲①Y金清算中心都可以作為一個機構(gòu)運行，辦理各項業(yè)務(wù)。各行的營業(yè)行號由省分行統(tǒng)一編制分配。（二）部門柜面業(yè)務(wù)系統(tǒng)的運行組織管理一般從安全控制的角度要將內(nèi)部人員分成多個部，也就是通常所說的柜組。部是一個平帳單位，負責(zé)部內(nèi)柜員平帳、銷訖部間臨時存欠及內(nèi)部往來傳票。兩位數(shù)的部門號（01——99）是部在營業(yè)機構(gòu)內(nèi)的唯一標識。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第58頁。六、柜面業(yè)務(wù)系統(tǒng)約定及規(guī)則（三）柜員在中心或營業(yè)機構(gòu)內(nèi)通過終端操作系統(tǒng)，辦理柜面業(yè)務(wù)的銀行職員統(tǒng)稱為一般柜員。柜臺柜員：分為主管、主管兼柜員、普通柜員三類，主管與主管兼柜員按級別高低分為9、3、2、1級，各自在自己的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)和授權(quán)。4位字母和數(shù)字組成的柜員號是柜員在一個中心范圍內(nèi)的唯一標識，也是柜員進入系統(tǒng)的唯一合法身份。系統(tǒng)柜員：自助終端（POS、ATM、TBS等）。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第59頁。六、柜面業(yè)務(wù)系統(tǒng)約定及規(guī)則（四）柜員的幾個特性

——現(xiàn)金箱、平賬器、憑證箱在網(wǎng)點進入系統(tǒng)時，主管需要為柜員設(shè)立現(xiàn)金箱、平賬器，并且系統(tǒng)自動為每個柜員配有憑證箱。柜員現(xiàn)金箱：既非實物現(xiàn)金箱，也非現(xiàn)金分戶賬，只是相當(dāng)于“現(xiàn)金登記簿”柜員平帳器:按幣種設(shè)置，平帳器又稱91平帳器，它記錄了柜員通過91過渡傳票做交易的情況，當(dāng)平帳器余額不為零時，說明柜員帳務(wù)肯定有漏記。銀行會計核算基礎(chǔ)知識全文共68頁，當(dāng)前為第60頁。