《審計學(xué)》?精品課件合集第七章

審計計劃階段學(xué)習(xí)目的與要求了解審計業(yè)務(wù)約定書的作用和內(nèi)容；理解會計師事務(wù)所受托需要考慮的因素；理解重要性水平的初步確定；了解審計計劃的類別。受托與審計業(yè)務(wù)約定書被審計單位風(fēng)險、委托原因等事務(wù)所自身專業(yè)勝任能力、獨立性等受托審計業(yè)務(wù)約定書分析程序評價審計計劃初步評估被審計單位的風(fēng)險趨勢分析比率分析合理性分析初步確定重要性水平初步報表層次重要性資產(chǎn)、凈利潤、凈資產(chǎn)等的一定比率來確定認定層次重要性（可容忍誤差）分配法不分配法制定審計計劃總體審計計劃具體審計計劃一、受托與審計業(yè)務(wù)約定書審計計劃階段的主要工作是確定是否受托。如果受托，則簽訂業(yè)務(wù)約定書，然后初步評估被審計單位的風(fēng)險，初步評價重要性水平，然后規(guī)劃審計計劃。一、受托與審計業(yè)務(wù)約定書（一）受托考慮因素被審計單位事務(wù)所自身風(fēng)險，誠信專業(yè)勝任能力，獨立性一、受托與審計業(yè)務(wù)約定書（二）審計業(yè)務(wù)約定書審計業(yè)務(wù)約定書是指審計師與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計工作的目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及出具審計報告的格式等事項的書面協(xié)議。其目的就是為了明確審計方與被審計方的責(zé)任與義務(wù)，保護雙方的利益。業(yè)務(wù)約定書里面會涉及財務(wù)報表審計的目標(biāo)，審計工作的范圍和依據(jù)，管理層的責(zé)任和義務(wù)，審計師的責(zé)任和義務(wù)，審計測試的限制，審計業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果的報告形式或其他溝通方式，收費標(biāo)準(zhǔn)，違約責(zé)任，解決爭議的方法，雙方簽章。一、受托與審計業(yè)務(wù)約定書審計業(yè)務(wù)約定書甲方:

ABC

股份有限公司乙方:

新新會計師事務(wù)所茲由甲方委托乙方進行2017年度會計報表審計，經(jīng)雙方協(xié)商,達成以下約定:一、業(yè)務(wù)范圍及審計目標(biāo)乙方接受甲方委托，對甲方按照企業(yè)會計準(zhǔn)則及《企業(yè)會計制度》（以下通稱“企業(yè)會計準(zhǔn)則”）編制的2017年12月31日資產(chǎn)負債表，2017年度的利潤表以及財務(wù)報表附注（以下統(tǒng)稱財務(wù)報表）進行審計。一、受托與審計業(yè)務(wù)約定書二、甲方的義務(wù)為乙方派出的有關(guān)人員提供必要的條件及合作，具體事項將由三方審計人員于工作開始前，提供清單。三、乙方的義務(wù)（1）按照約定時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告。由于注冊會計師的審計主要采取事后重點抽查；加上甲方內(nèi)部控制制度固有局限性和其他客觀因素制約，難免存在會計報表在某些重要的反映失實，而注冊會計師又可能在審計中未予發(fā)現(xiàn)的情況。因此，乙方的審計責(zé)任并不能代替、減輕或免除甲方的會計責(zé)任。一、受托與審計業(yè)務(wù)約定書（2）審計工作結(jié)束后，乙方將根據(jù)情況對甲方會計處理、內(nèi)部控制制度及其他事項等待改進之處，提供管理建議書。四、審計收費：本約定審計事項應(yīng)收審計費用10萬元。五、甲乙雙方對其他有關(guān)事項的約定。甲方：ABC股份有限公司（簽章）代表：（簽章）2018年1月15日乙方：新新會計師事務(wù)所（簽章）代表：（簽章）2018年1月15日二、初步評估被審計單位的風(fēng)險（一）相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素了解行業(yè)狀況有助于審計師識別與被審計單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯報風(fēng)險。二、初步評估被審計單位的風(fēng)險（二）被審計單位的性質(zhì)被審計單位的性質(zhì)主要包括以下內(nèi)容：所有權(quán)結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)經(jīng)營活動投資活動籌資活動財務(wù)報表二、初步評估被審計單位的風(fēng)險（三）被審計單位對會計政策的選擇和運用被審計單位對會計政策的選擇和運用主要包括以下內(nèi)容：重大和異常交易的會計處理方法在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要政策產(chǎn)生的影響會計政策的變更二、初步評估被審計單位的風(fēng)險（四）被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險二、初步評估被審計單位的風(fēng)險（五）對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價二、初步評估被審計單位的風(fēng)險（六）被審計單位的內(nèi)部控制內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報表的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。包括五大要素：控制環(huán)境 風(fēng)險評估 信息系統(tǒng)與溝通控制活動監(jiān)控二、初步評估被審計單位的風(fēng)險（七）分析程序使用分析程序的目的是為了識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，從而確定可接受檢查風(fēng)險、控制終極審計風(fēng)險。審計風(fēng)險的計算公式為：審計風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風(fēng)險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。二、初步評估被審計單位的風(fēng)險（七）分析程序?qū)徲嫀熢谟媱濍A段實施風(fēng)險評估的時候，一般都會采用分析程序。分析程序主要是通過不同時間數(shù)據(jù)的比較（也叫趨勢分析），計算比率與標(biāo)準(zhǔn)比率進行比較，以及分析事物間的合理關(guān)系有沒有出現(xiàn)不合理等方法去尋找顯著異常。在審計計劃階段主要是幫助審計師找出可能存在潛在重大錯漏報的領(lǐng)域，以明確審計的范圍、性質(zhì)和時間。三、初步確定重要性水平（一）從數(shù)量方面考慮重要性水平1.財務(wù)報表整體的重要性通常先選定一個基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財務(wù)報表整體的重要性。一般可以根據(jù)凈利潤、凈資產(chǎn)等的一定比率來確定。對重要性的評估需要職業(yè)判斷。三、初步確定重要性水平2.各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平稱為“可容忍錯報”。確定可容忍錯報的方法有兩種，一種是分配的方法，另外一種是不分配的方法，直接按報表重要性水平的20-50，或1/6-1/3。三、初步確定重要性水平（二）從性質(zhì)方面考慮重要性水平在某些情況下，金額相對較少的錯報可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。例如，一項不重大的違法支付或者沒有遵循某項法律規(guī)定，但該支付或違法行為可能導(dǎo)致一項重大的或有負債、重大的資產(chǎn)損失或者收入損失，就應(yīng)認為上述事項是重大的。四、制定審計計劃審計計劃是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。（一）總體審計策略總體審計策略是對審計的預(yù)期范圍和實施方式所做的規(guī)劃，是從接受審計任務(wù)到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃。四、制定審計計劃（二）具體審計計劃具體審計計劃是依據(jù)總體審計策略編制，包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序，其涉及具體針對每個事項，如何進行審計取證。內(nèi)容小結(jié)審計計劃階段的主要工作是確定是否受托。如果受托，則簽訂業(yè)務(wù)約定書