歐陽(yáng)生創(chuàng)編 歐陽(yáng)生創(chuàng)編 2021.02.08母公司的投資㈠與子公司權(quán)益的抵銷。1、全資子公司借：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分派利潤(rùn)借或貸：合并價(jià)差貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資合并價(jià)差在數(shù)字上即是長(zhǎng)期股權(quán)投資差額攤銷的余額投資本錢(qián)>所有者權(quán)益借合：并價(jià)差投資本錢(qián)<所有者權(quán)益貸合：并歐價(jià)陽(yáng)生創(chuàng)差編2、非全資子公司借：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分派利潤(rùn)借或貸：合并價(jià)差貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益注意：股權(quán)投資差額的攤銷。㈡、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷1、借：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)收款2、借：預(yù)收賬歐陽(yáng)生創(chuàng)編款貸：預(yù)付賬款3、借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)利息用度不抵銷4、債券投資與應(yīng)付債券的抵銷如果子公司從證券公司購(gòu)買(mǎi)母公司刊行的債券高于面值的，一律視為合并價(jià)差。借：應(yīng)付債券借或貸：合并價(jià)差貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資借：投資收益借或貸：合并價(jià)差貸：在建工貸：管理用①跨年度應(yīng)收賬款余額不變程（財(cái)務(wù)用度）借：應(yīng)付賬款5、應(yīng)收賬款與貸：應(yīng)收賬應(yīng)付賬款抵銷款借：應(yīng)付賬借：壞賬準(zhǔn)備款貸：應(yīng)收賬款借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)）貸：年初未分派利潤(rùn)（上年數(shù)歐）陽(yáng)生創(chuàng)編②跨年度，應(yīng)收賬款余額增加不管本期的應(yīng)收賬款如何變更，先把上年的壞賬抵銷。借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)）貸：年初未分派利潤(rùn)（上年數(shù)）借：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款增加額X計(jì)提比例）貸：管理用度（應(yīng)收賬款增加額X計(jì)提比例）③跨年度，應(yīng)收賬款余額減少借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)）貸：年初未分派利潤(rùn)（上年數(shù)）借：管理用度（應(yīng)收賬款減少額義計(jì)提比例）貸：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款減少額義計(jì)提比例）㈢、母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷抵銷與子公司

銷售價(jià)格無(wú)關(guān)2、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的1、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部存貨，當(dāng)期全部未對(duì)外銷售。向外銷售，不存在跨年度抵銷。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支出（子公司本錢(qián)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支本（母公司本錢(qián)）存貨（母公司未實(shí)現(xiàn)的

毛歐利陽(yáng)生創(chuàng)）編3、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的務(wù)本錢(qián)（子公司X銷售比例）存貨，當(dāng)期部分對(duì)外銷售，部分②形成存貨的部分形成存貨。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收①對(duì)外銷售的入（母公司X未部分銷售比例）部分借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收貸：主營(yíng)業(yè)入（母公司X銷務(wù)本錢(qián)母公司售比例）X售比例）X未銷售比例）貸：主營(yíng)業(yè)存貨（毛利支沫銷售比例）4、跨年度的抵銷（上期購(gòu)進(jìn)未銷的部分）①上期未銷存貨，本期繼續(xù)未期未實(shí)現(xiàn)的毛利）貸：存貨（母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）②上期未銷存貨，本期全部對(duì)新購(gòu)。 期無(wú)新購(gòu)借：年初未分派借：年初未分派利潤(rùn)（母公司上利潤(rùn)（母公司上新購(gòu)。 期無(wú)新購(gòu)借：年初未分派借：年初未分派利潤(rùn)（母公司上利潤(rùn)（母公司上銷，并且本期無(wú)外銷售，并且本

期未實(shí)現(xiàn)的毛利）貸：主營(yíng)業(yè)⑴對(duì)外銷售借：年初未分派利潤(rùn)（未實(shí)現(xiàn)毛務(wù)本錢(qián)（子公司利X銷售比例）本期實(shí)現(xiàn)的毛利）③上期未銷存貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)（未實(shí)現(xiàn)毛利X銷售比貨，部分對(duì)外銷例）貨，且無(wú)新增存借：年初未分派，部分形成存⑵形成存貨，部分形成存⑵形成存貨貨。 利潤(rùn)（未實(shí)現(xiàn)毛利皆未銷售比例）貸：存貨（未實(shí)現(xiàn)毛利X未銷售比例）㈣、母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷類型賣(mài)方固定資產(chǎn)……另一方固定資產(chǎn)（根據(jù)重要性原則，可以不抵銷）賣(mài)方固定資產(chǎn)……另一方產(chǎn)品（不抵銷）賣(mài)方產(chǎn)品……另一方固定資產(chǎn)（重點(diǎn)）1、不計(jì)提折舊2021.02.082021.02.08歐陽(yáng)生創(chuàng)編 歐陽(yáng)生創(chuàng)編 2021.02.08的固定資產(chǎn)交易的抵銷①交易昔時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)（母公司本錢(qián)）固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司的毛利）②交易以后期間借：年初未分派利潤(rùn)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）③退出企業(yè)報(bào)銷、售出、退出）歐陽(yáng)生創(chuàng)編 歐陽(yáng)生創(chuàng)編 2021.02.08子公司在退出實(shí)現(xiàn)毛利）時(shí)，盈利。 貸：營(yíng)業(yè)外借：年初未分派支出利潤(rùn)（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利）貸：營(yíng)業(yè)外收入子公司在退出時(shí)，虧損。借：年初未分派2、計(jì)提折舊固定資產(chǎn)①交易昔時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入）貸：主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（母公司已務(wù)本錢(qián)（母公司本錢(qián)） 間 2021.02.08固定資產(chǎn)原價(jià)借：年初未分派（母公司未實(shí)利潤(rùn)（母公司未現(xiàn)毛利）實(shí)現(xiàn)毛利）借：累計(jì)折舊貸：固定資（子公司昔時(shí)產(chǎn)原價(jià)（母公司多計(jì)提折舊）未實(shí)現(xiàn)毛利）貸：管理用借：累計(jì)折舊度（子公司昔時(shí)（昔時(shí)多計(jì)提多計(jì)提折舊）折舊）②以后使用期貸：管理用度（昔時(shí)多計(jì)提折舊）借：累計(jì)折舊（以前年度累廢、超期使用）將固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊換成營(yíng)業(yè)外收入計(jì)多提折舊額）（支出）貸：年初未分派利潤(rùn)（以前年度累計(jì)多提折舊額）3、退出（期滿清理、提前報(bào)①期滿清理借：年初未分派利潤(rùn)貸：固定資產(chǎn)原價(jià)借：累計(jì)折舊貸：管理用度歐陽(yáng)生創(chuàng)編借：累計(jì)折舊貸：年初未分派利潤(rùn)借：年初未分派利潤(rùn)貸：管理用度②提前報(bào)廢借：年初未分派利潤(rùn)貸：固定資產(chǎn)原價(jià)借：累計(jì)折舊貸：管理用度借：累計(jì)折舊貸：年初未分派利潤(rùn)③超期使用借：年初未分派利潤(rùn)貸：固定資產(chǎn)原價(jià)借：

累歐陽(yáng)生創(chuàng)編利潤(rùn)2021.02.08累歐陽(yáng)生創(chuàng)編利潤(rùn)2021.02.08貸：提取盈余公未分派利潤(rùn)㈤、積母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤(rùn)分派的應(yīng)付利潤(rùn)未分派利潤(rùn)㈥、盈余公積的抵銷 抵銷（補(bǔ)提）1、借：少數(shù)股東權(quán)昔時(shí)的抵銷借：提取的盈余投資收益公積年初未分派貸：盈余公積歐陽(yáng)生創(chuàng)編積歐陽(yáng)生創(chuàng)編2021.02.08歐陽(yáng)生創(chuàng)編 歐陽(yáng)生創(chuàng)編 2021.02.082