計(jì)算機(jī)審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)——住房公積金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查一、 標(biāo)題住房公積金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查二、 經(jīng)驗(yàn)類別所屬分類：審計(jì)調(diào)查一一專項(xiàng)資金審計(jì)——住房公積金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查三、 經(jīng)驗(yàn)種類所屬種類：重點(diǎn)事項(xiàng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)經(jīng)驗(yàn)描述近幾年，全國(guó)住房公積金繳存額快速增長(zhǎng)，截至2005年末繳存總額達(dá)到9759.5億元，是“九五”末期的4.05倍，繳存余額為6259.5億元，實(shí)際繳存職工人數(shù)為6329.7萬(wàn)人，隨著繳存余額的逐年增加，而資金使用效益卻呈逐年降低的趨勢(shì)，全國(guó)住房公積金專戶資金余額占繳存余額的比例為46.5%，住房公積金運(yùn)用率為52.8%,比上年末下降了3.31個(gè)百分點(diǎn)；與此同時(shí)，全國(guó)各地接連發(fā)生挪用住房公積金大案，因而，住房公積金的管理使用情況成為全社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)。為了維護(hù)廣大職工的切身利益，促使住房公積金管理更加規(guī)范，提高住房公積金使用效益，2006年，我廳對(duì)河北省省直住房公積金管理使用情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。筆者結(jié)合近幾年從事計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)河北省省直住房資金管理中心管理系統(tǒng)開展了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。通過(guò)對(duì)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)中205個(gè)數(shù)據(jù)表進(jìn)行分析，查找表間對(duì)應(yīng)關(guān)系，篩選出其中的主要數(shù)據(jù)表，作為審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并運(yùn)用SQL語(yǔ)句編寫查詢模塊，對(duì)個(gè)人賬戶計(jì)息情況、繳存比例不合規(guī)情況、重復(fù)貸款情況、超限額貸款情況等進(jìn)行了針對(duì)性的查詢。解決了傳統(tǒng)審計(jì)效率低、質(zhì)量差、風(fēng)險(xiǎn)高的問(wèn)題，提高了審計(jì)效率、減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，取得了較好的效果。現(xiàn)總結(jié)一些經(jīng)驗(yàn)，以供參考。五、所需資料（一）住房公積金前臺(tái)系統(tǒng)信息表。重要內(nèi)容如下：1、 個(gè)人明細(xì)表主要字段：業(yè)務(wù)流水號(hào)，單位代碼，個(gè)人代碼，資金種類，繳存金額，支取金額；2、 個(gè)人信息表主要字段：?jiǎn)挝淮a，個(gè)人代碼，開戶日期，姓名，性別，個(gè)人余額查詢卡號(hào)；3、 個(gè)人工資基數(shù)變更表主要字段：?jiǎn)挝淮a，個(gè)人代碼，變更日期，工資基數(shù)，個(gè)人月繳額，單位月繳額，財(cái)政月繳額，繳存比例，個(gè)人性質(zhì)；4、 個(gè)人狀態(tài)表主要字段：?jiǎn)挝淮a，個(gè)人代碼，變更日期，變更類型；5、 往來(lái)單位表主要字段：?jiǎn)挝淮a，單位名稱；6、 個(gè)人利息表主要字段：資金種類，計(jì)息時(shí)間，定期余額，活期余額，定期利息，活期利息，單位代碼，個(gè)人代碼，姓名。（二） 住房公積金財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息表。重要內(nèi)容如下：1、 利率表主要字段：資金種類，起息日，定期利率，活期利率；2、 憑證主表主要字段：會(huì)計(jì)期間，憑證類型，憑證號(hào)，科目編碼，憑證日期，業(yè)務(wù)流水號(hào)；3、 憑證明細(xì)表主要字段：會(huì)計(jì)期間，憑證類型，憑證號(hào)，科目編碼，摘要，借方金額，貸方金額；4、 科目代碼表主要字段：科目編碼，科目名稱，是否末級(jí)科目，借貸方向。（三） 住房公積金貸款業(yè)務(wù)信息表。重要內(nèi)容如下：1、借款人信息表主要字段:合同代碼，借款人身份證號(hào)，工資基數(shù)，單位代碼，個(gè)人代碼，聯(lián)系方式；2、 借款人親屬信息表要字段：合同代碼，親屬關(guān)系，親屬姓名，親屬身份證號(hào)，親屬工資基數(shù)，單位代碼，個(gè)人代碼，親屬性別；3、 個(gè)人合同明細(xì)表主要字段：業(yè)務(wù)流水號(hào)，合同代碼，計(jì)息時(shí)間，貸款金額，還貸金額，合同類型代碼；4、 個(gè)人合同表主要字段：合同代碼，姓名，個(gè)人還款帳號(hào)，簽訂日期，是否通過(guò)審查標(biāo)志，銀行代碼。六、審計(jì)步驟步驟一：住房公積金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集建立空MSSQLServer2000數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)SQLSERVER的DTS導(dǎo)入/導(dǎo)出工具，將住房公積金信息管理系統(tǒng)的MSSQLServer6.5后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)文件轉(zhuǎn)換生成MSSQLServer2000數(shù)據(jù)庫(kù)文件。步驟二：分析所需要的原始數(shù)據(jù)庫(kù)，生成審計(jì)需要的表分析轉(zhuǎn)換生成的SQLSERVER數(shù)據(jù)庫(kù)，并將查詢所生成的新表導(dǎo)出生成新的access數(shù)據(jù)庫(kù)，并導(dǎo)入AO系統(tǒng)。步驟三：確定可疑問(wèn)題1、 由點(diǎn)到面，發(fā)現(xiàn)為繳存職工個(gè)人賬戶少計(jì)利息。從個(gè)人狀態(tài)表里查詢個(gè)人狀態(tài)，并按不同情況隨機(jī)抽取幾名職工與公積金個(gè)人明細(xì)表關(guān)聯(lián)，抽查了幾名繳存職工2004年至2005年的繳存和支取明細(xì)，模擬計(jì)息過(guò)程，測(cè)算個(gè)人計(jì)息情況以驗(yàn)證中心計(jì)息算法的正確性。按照《中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈人民幣利率管理規(guī)定〉的通知》的規(guī)定，住房公積金制度實(shí)行“低存低貸”原則，居民個(gè)人住房公積金存款賬戶在年度結(jié)息和日常銷戶結(jié)息時(shí)，當(dāng)年歸集的住房公積金按活期存款利率計(jì)息，上年結(jié)轉(zhuǎn)的住房公積金本息按3個(gè)月整存整取存款利率計(jì)息。如果查詢結(jié)果與模擬計(jì)息結(jié)果不符，則說(shuō)明該系統(tǒng)計(jì)息算法存在問(wèn)題。2、 公積金繳存比例差異過(guò)大。從個(gè)人工資基數(shù)變更表中查詢繳存比例字段，拆分該字段為“單位繳存比例”和“個(gè)人繳存比例”，計(jì)算兩部分比例之和，檢查繳存比例過(guò)大（大于35%）的情況。按照《河北省人民政府關(guān)于促進(jìn)全省房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展的通知》的規(guī)定，住房公積金繳存比例，單位繳存部分最高可以提高到職工工資的15%，個(gè)人部分可以提高到工工資的10%。1998年12月15日以后參加工作的職工，單位為其繳存的住房公積金部分最高可達(dá)到職工工資的25%，個(gè)人部分不得低于職工工資的10%，但不宜高于15%。3、 繳存人重復(fù)貸款和夫妻雙方同時(shí)貸款問(wèn)題。按借款人身份證號(hào)將借款人信息表與個(gè)人合同明細(xì)表關(guān)聯(lián)，查找有無(wú)同一身份證號(hào)所簽合同份數(shù)大于1的情況，按借款人身份證號(hào)將借款人親屬信息表與個(gè)人合同明細(xì)表關(guān)聯(lián)，查找有無(wú)夫妻雙方同時(shí)貸款情況。河北省建設(shè)廳、河北省財(cái)政廳、中國(guó)人民銀行石家莊中心支行《關(guān)于印發(fā)〈河北省住房公積金個(gè)人住房貸款指導(dǎo)意見(jiàn)〉的通知》規(guī)定“住房貸款額度原則上不超過(guò)借款家庭成員退休年齡內(nèi)所繳納住房公積金數(shù)額的2倍。職工沒(méi)有還清貸款本息前，不得再次申請(qǐng)住房貸款?！?、 繳存人超限額貸款問(wèn)題。按借款人身份證號(hào)將借款人信息表與個(gè)人合同明細(xì)表關(guān)聯(lián)，查詢已經(jīng)通過(guò)審核的合同中，是否存在“貸款金額”字段大于30萬(wàn)元的情況，按照《河北省人民政府關(guān)于促進(jìn)全省房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展的通知》的規(guī)定，貸款額度控制在30萬(wàn)元以內(nèi)。步驟四：核查可疑問(wèn)題，做出結(jié)論1、按照各種繳存和支取的情況，隨機(jī)抽查了幾名繳存職工2004年至2005年的繳存和支取明細(xì)，模擬計(jì)息過(guò)程，模擬計(jì)息結(jié)果大于系統(tǒng)計(jì)息金額，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)計(jì)息有誤。經(jīng)確認(rèn)核實(shí)，該系統(tǒng)對(duì)公積金個(gè)人賬戶結(jié)息的年利率計(jì)算天數(shù)有誤，是按一年359天計(jì)息，造成少計(jì)個(gè)人賬戶利息。分析個(gè)人利息表找到業(yè)務(wù)流水號(hào)為“78097”的行，即所有結(jié)息日的記錄，通過(guò)匯總，得出2005年度共少計(jì)繳存職工個(gè)人賬戶利息64351.11元。2、 從個(gè)人工資基數(shù)變更表中查詢繳存比例字段，拆分該字段為“單位繳存比例”和“個(gè)人繳存比例”，計(jì)算兩部分比例之和，檢查繳存比例過(guò)大（大于35%）的情況。查詢結(jié)果發(fā)現(xiàn)有個(gè)別單位的個(gè)別職工存在繳存比例大于35%的情況，經(jīng)延伸繳存單位，以上屬于特殊情況，已經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。3、 在借款人信息表中按“借款人身份證號(hào)”查找有無(wú)同一身份證號(hào)所簽合同份數(shù)大于1的情況。查詢疑點(diǎn)經(jīng)核實(shí)為原所簽合同作廢但未從數(shù)據(jù)庫(kù)中刪除，留有垃圾數(shù)據(jù)的情況。按借款人身份證號(hào)將借款人親屬信息表與個(gè)人合同明細(xì)表關(guān)聯(lián)，查找有無(wú)夫妻雙方同時(shí)分別貸款且確定貸款額度時(shí)是依據(jù)兩人繳存金額之和的情況。查詢疑點(diǎn)經(jīng)核實(shí)為夫妻分別以個(gè)人名義貸款，且在確定貸款額度時(shí)未使用配偶的繳存額，符合規(guī)定。4、 按借款人身份證號(hào)將借款人信息表與個(gè)人合同明細(xì)表關(guān)聯(lián)，查詢“貸款金額”字段是否存在大于30萬(wàn)元的情況。經(jīng)查詢不存在該種情況。七、經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ桶恕㈩怱QL描述步驟類SQL描述備注1-2手工操作3(1)Select［個(gè)人明細(xì)表］.［單位代碼］,［個(gè)人明細(xì)表］.［個(gè)人代碼］,［個(gè)人明細(xì)表］.［資金種類］,［個(gè)人明細(xì)表］.［繳存金額］,［個(gè)人明細(xì)表］.［支取金額］,［個(gè)人狀態(tài)表］.［變更日期］,［個(gè)

人狀態(tài)表］.［變更類型］Into個(gè)人明細(xì)查詢表From［個(gè)人明細(xì)表］leftJoin［個(gè)人狀態(tài)表］On［個(gè)人明細(xì)表］.［單位代碼］=［個(gè)人狀態(tài)表］.［單位代碼］AND［個(gè)人明細(xì)表］.［個(gè)人代碼］=［個(gè)人狀態(tài)表］.［個(gè)人代碼］selectsum(ROUND(［定期余額］*0.0171/360,2))as少計(jì)利息from［個(gè)人利息表］where業(yè)務(wù)流水號(hào)=78097(2)select［個(gè)人工資基數(shù)變更表］.［單位代碼］,［個(gè)人工資基數(shù)變更表］.［個(gè)人代碼］,［個(gè)人工資基數(shù)變更表］.［工資基數(shù)］，［個(gè)人工資基數(shù)變更表］.［個(gè)人月繳額］,［個(gè)人工資基數(shù)變更表］.［單位月繳額］,cint(mid(［繳存比例］,1,3))*0.001as個(gè)人繳交比例，cint(mid(［繳存比例］,4,3))*0.001as單位繳交比例into繳交比例表from［個(gè)人工資基數(shù)變更表］Select［繳交比例表］.*Into繳存比例過(guò)高名單表From［繳交比例表］WHERE［個(gè)人繳交比例］+［單位繳交比例］＞0.35(3)Select［合同代碼］,［借款人身份證號(hào)］,［工資基數(shù)］,［聯(lián)系方式］,［單位代碼］,［個(gè)人代碼］

Into可疑人員名單2From［借款人信息表］WHERE［借款人身份證號(hào)］in(select［借款人身份證號(hào)］from［借款人信息表］groupby［借款人身份證號(hào)］havingcount(［借款人身份證號(hào)］)＞1)Select［合同代碼］,［借款人身份證號(hào)］,［工資基數(shù)］,［聯(lián)系方式］,［單位代碼］,［個(gè)人代碼］Into可疑合同名單From［借款人信息表］where［借款人身份證號(hào)］in(Select［借款人親屬信息表］.［親屬身份證號(hào)］From［借款人親屬信息表］where［親屬關(guān)系］like'%配偶%'and［借款人信息表］.［合同代碼］＜＞［借款人親屬信息表］.［合同代碼］)(4)Select［個(gè)人合同明細(xì)表］.［合同代碼］,［個(gè)人合同明細(xì)表］.［貸款金額］,［個(gè)人合同表］.［姓名］,［個(gè)人合同表］.［性別］Into可疑人員名單1From［個(gè)人合同明細(xì)表］leftjoin個(gè)人合同表］on［個(gè)人合同明細(xì)表］.［合同代碼］=［個(gè)人合同表］.［合同代碼］where［個(gè)人合同明細(xì)表］.［貸款金額］＞300000and［個(gè)人合同明細(xì)表］.［記息時(shí)間］＞=#2004-01-01#4手工操作九、適用法規(guī)1、 法規(guī)名稱：《住房公積金管理?xiàng)l例》法規(guī)條目：第二十一條住房公積金自存入職工住房公積金賬戶之日起按照國(guó)家規(guī)定的利率計(jì)息。發(fā)文文號(hào)：第350號(hào)頒布單位：中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令頒布日期：2002年3月24日生效日期：2002年3月24日實(shí)施日期：2002年3月24日失效日期：有效適用范圍：全國(guó)2、 法規(guī)名稱：《中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈人民幣利率管理規(guī)定〉的通知》法規(guī)條目：第十四條職工個(gè)人住房公積金存款，當(dāng)年歸集的按結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息，結(jié)息后轉(zhuǎn)入上年結(jié)轉(zhuǎn)戶；上年結(jié)轉(zhuǎn)的按結(jié)息日掛牌公告的三個(gè)月定期整存整取存款利率計(jì)息。公積金存款的結(jié)息日為每年的6月30日。發(fā)文文號(hào)：銀發(fā)[1999]77號(hào)頒布單位：中國(guó)人民銀行頒布日期：1999年3月3日生效日期：1999年3月3日失效日期：有效適用范圍：全國(guó)3、 法規(guī)名稱：《河北省人民政府關(guān)于促進(jìn)全省房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展的通知》法規(guī)條目：第二十條住房公積金繳存比例，單位繳存部分最高可以提高到職工工資的15%，個(gè)人部分可以提高的職工工資的10%。1998年12月15日以后參加工作的職工，單位為其繳存的住房公積金部分最高達(dá)到職工工資的25%，個(gè)人部分不得低于職工工資的10%，但不宜高于15%。發(fā)文文號(hào)：冀政[2004]43號(hào)頒布單位：河北省人民政府頒布日期：2004年7月14日生效日期：2004年7月14日實(shí)施日期：2004年7月14日失效日期：有效適用范圍：全省4、 法規(guī)名稱：《關(guān)于印發(fā)〈河北省住房公積金個(gè)人住房貸款指導(dǎo)意見(jiàn)〉的通知》法規(guī)條目：第六條住房貸款額度原則上不超過(guò)借款家庭成員退休年齡內(nèi)所繳納住房公積金數(shù)額的2倍。最高貸款額度不得超過(guò)30萬(wàn)元。第七條職工沒(méi)有還清貸款本息前，不得再次申請(qǐng)住房貸款。發(fā)文文號(hào)：冀建金管[2005]422號(hào)頒布單位：河北省建設(shè)廳、河北省財(cái)政廳、中國(guó)人民銀行石家莊中心支行頒布日期：2005年9月9日生效日期：2005年9月9日失效日期：有效適用范圍：全省十、典型案例2006年4月，河北省審計(jì)廳在對(duì)省直住房資金管理中心進(jìn)行了住房公積金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。在審計(jì)調(diào)查過(guò)程中，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)手段，將被調(diào)查單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分別導(dǎo)入現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO），并從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)入手，查出系統(tǒng)為繳存職工個(gè)人賬戶少計(jì)利息問(wèn)題，引起被調(diào)查單位高度重視。審計(jì)人員在核實(shí)系統(tǒng)為職工個(gè)人賬戶計(jì)息的正確性時(shí)，從個(gè)人狀態(tài)表里查詢個(gè)人狀態(tài)，并按不同情況隨機(jī)抽取幾名職工與公積金個(gè)人明細(xì)表關(guān)聯(lián)，按照各種不同的繳存和支取情況隨機(jī)抽查了幾名繳存職工2004年至2005年的繳存和支取明細(xì)，模擬計(jì)息過(guò)程，測(cè)算個(gè)人計(jì)息情況以驗(yàn)證中心計(jì)息系統(tǒng)的正確性。按照《中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈人民幣利率管理規(guī)定〉的通知》的規(guī)定，住房公積金制度實(shí)行“低存低貸”原則，居民個(gè)人住房公積金存款賬戶在年度結(jié)息和日常銷戶結(jié)息時(shí)，當(dāng)年歸集的住房公積金按活期存款利率計(jì)息，上年結(jié)轉(zhuǎn)的