關(guān)于會(huì)計(jì)集中核算的幾點(diǎn)思考

會(huì)計(jì)集中會(huì)計(jì)核算是大勢(shì)所趨，是公共金融建設(shè)的要求，是國(guó)庫(kù)集中收取的基礎(chǔ)和重要組成部分。促進(jìn)會(huì)計(jì)集中會(huì)計(jì)核算是我國(guó)的一項(xiàng)深刻改革，國(guó)家需要進(jìn)行集中會(huì)計(jì)賬簿。目前會(huì)計(jì)集中核算需要研究和探討的問(wèn)題很多,現(xiàn)就綿陽(yáng)教育局會(huì)計(jì)核算中心的運(yùn)行情況,談?wù)勔恍┐譁\見(jiàn)解。1會(huì)計(jì)電算化在單位單位核算的重要意義綿陽(yáng)市教育局為了全面落實(shí)黨中央,國(guó)務(wù)院關(guān)于教育改革發(fā)展的一系列重大決策,與市財(cái)政局共同商定,并請(qǐng)示市政府同意,于2003年4月成立了“綿陽(yáng)市教育局直屬單位會(huì)計(jì)核算中心”。自成立以來(lái),規(guī)范運(yùn)作,強(qiáng)化管理,現(xiàn)已取得了初步成效。(1)規(guī)范了會(huì)計(jì)核算工作,提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和會(huì)計(jì)工作效率。加強(qiáng)對(duì)財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)的集中統(tǒng)一管理,清理并撤消了各單位自行在銀行開(kāi)設(shè)的多個(gè)帳戶。有利于合理安排教育經(jīng)費(fèi)支出,保證重點(diǎn),改變財(cái)政性資金管理分散,資金使用效益欠佳的狀況,規(guī)范了會(huì)計(jì)核算工作,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,維護(hù)了社會(huì)主義市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)秩序。實(shí)行集中核算后,中心選配業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的人員,嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行統(tǒng)一開(kāi)戶,分戶核算的方式,運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)對(duì)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中專業(yè)化管理,從而大大的提高了工作質(zhì)量和效率。(2)加強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)督,從源頭上預(yù)防和制止單位財(cái)務(wù)收支中可能發(fā)生的違規(guī)違法行為。實(shí)行集中核算后,由原來(lái)的“不公開(kāi)作業(yè)”變成了“陽(yáng)光作業(yè)”。各單位的收支都必須通過(guò)核算中心帳戶,在會(huì)計(jì)人員的公開(kāi)監(jiān)督下精心進(jìn)行核算,單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的意識(shí)明顯增強(qiáng),一些超標(biāo)準(zhǔn)不合理的支出大大減少。另一方面,通過(guò)會(huì)計(jì)的日常監(jiān)督,嚴(yán)格按照有關(guān)制度進(jìn)行業(yè)務(wù)審核,拒付不合理、不合法的支出,遏制不正之風(fēng)和腐敗行為的發(fā)生。(3)強(qiáng)化了財(cái)政資金的合理調(diào)整,提高資金使用效益。有利于現(xiàn)代科技手段管理財(cái)政性資金,為領(lǐng)導(dǎo)及各單位提供準(zhǔn)確、快捷的服務(wù)。有利于對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的及時(shí)有效監(jiān)管和統(tǒng)一調(diào)整,確保教育經(jīng)費(fèi)不被擠占、挪用,做到專款專用。(4)精兵簡(jiǎn)政,節(jié)約行政成本。實(shí)行集中核算,行政事業(yè)單位不再設(shè)會(huì)計(jì),只保留一名報(bào)帳員,大大減少財(cái)會(huì)人員,節(jié)約了經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。同時(shí)單位也從繁瑣的會(huì)計(jì)核算中解脫出來(lái),集中精力抓好本單位業(yè)務(wù)工作。(5)促進(jìn)了財(cái)政預(yù)算制度改革,確保政府采購(gòu)的“收支兩條線”管理工作的順利進(jìn)行。從宏觀上調(diào)控單位職工個(gè)人收入,有利于加強(qiáng)支出的預(yù)算管理和直屬單位員工福利待遇上的均衡。核算中心接受支付申請(qǐng)的依據(jù)是單位的預(yù)算指標(biāo),沒(méi)有預(yù)算指標(biāo)或超指標(biāo)的支出有權(quán)拒報(bào),從而起到強(qiáng)化部門預(yù)算控制的作用,保證了各項(xiàng)開(kāi)支符合會(huì)計(jì)制度的部門要求;實(shí)行政府采購(gòu),減少了中間環(huán)節(jié),杜絕了回扣等問(wèn)題;在“收支兩條線”管理方面,由于單位撤消了所有銀行帳戶,各項(xiàng)收入均直達(dá)國(guó)庫(kù)專戶,實(shí)現(xiàn)了收繳分離,財(cái)政資金的及時(shí)回籠。(6)實(shí)行稅務(wù)代征,堵住稅源流失。長(zhǎng)期以來(lái),行政事業(yè)單位納稅意識(shí)淡薄加之稅源分散零星,稅務(wù)部門難以依率計(jì)征,造成稅源大量流失,且征稅成本偏高,形成可用財(cái)政甚微。在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后,其納稅行為自然也納入了核算中心的把關(guān)范圍,所有應(yīng)納稅項(xiàng)目均采用先代扣稅再付款的形式,實(shí)現(xiàn)各單位照章及時(shí)足額納稅,增加了財(cái)政收入。2會(huì)計(jì)集中核算后,會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能相對(duì)弱化,出現(xiàn)了以下幾個(gè)問(wèn)題會(huì)計(jì)集中核算是一項(xiàng)全新的工作,目前處于實(shí)行階段,在業(yè)務(wù)運(yùn)作和內(nèi)部管理方面還存著諸多困難和問(wèn)題:(1)思想意識(shí)上的問(wèn)題。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后,將過(guò)去的“單位批單位報(bào)”改為“單位批了的報(bào)”,由原來(lái)的分散、獨(dú)立核算轉(zhuǎn)變?yōu)榧薪y(tǒng)一管理、分戶核算的形式,核算中心在規(guī)范運(yùn)作的同時(shí),加大了審核監(jiān)督的力度,以往舊的只要單位領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”就可報(bào)銷的習(xí)慣模式被打破,難免產(chǎn)生一些抵觸情緒,勢(shì)必給會(huì)計(jì)集中核算的發(fā)展帶來(lái)阻礙。(2)核算中心人員的職責(zé)和身份定位問(wèn)題。雖然目前核算中心還是試運(yùn)行階段,機(jī)構(gòu)尚未成立,核算中心的人員均是由各單位選拔借用的專業(yè)人才,但作為核算中心的人員應(yīng)具備高素質(zhì)的職業(yè)道德,不只是在帳的核算上下功夫,還應(yīng)在監(jiān)督和管理上做文章。應(yīng)是各單位會(huì)計(jì)核算的承擔(dān)者,經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)行的監(jiān)控者,財(cái)務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)者,即融核算、管理、監(jiān)控、協(xié)調(diào)于一身,充分發(fā)揮職能,為領(lǐng)導(dǎo)的正確決策提供依據(jù)。但從目前的情況看,往往會(huì)計(jì)的這些職能都還未發(fā)揮出來(lái),甚至發(fā)揮的也不太好,這主要是兩方面的原因:一方面是核算中心的人員還未將自己的身分正確定位;另一方面,各單位的領(lǐng)導(dǎo)從思想意識(shí)上還未完全接納該項(xiàng)工作,對(duì)中心人員提出的合理化建議采取排斥,故而核算中心人員的職責(zé)也就很難得以發(fā)揮。(3)模式和報(bào)帳流程上的問(wèn)題。會(huì)計(jì)集中核算后,核算中心一人管多個(gè)單位的帳,流水線工作模式,造成了財(cái)務(wù)管理分離,失去了實(shí)地實(shí)時(shí)監(jiān)督的優(yōu)勢(shì),單位報(bào)帳時(shí),核算中心只能根據(jù)票據(jù)來(lái)判斷,一是看他的手續(xù)是否齊備,二是看票據(jù)是否規(guī)范合法。只要手續(xù)完備,票據(jù)合法有效,不管反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí),都得報(bào)帳,會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能難以全面實(shí)現(xiàn)。在報(bào)帳流程上,我中心實(shí)行的是經(jīng)費(fèi)報(bào)銷“一支筆”審批制度。即先由單位報(bào)帳員按支出管理有關(guān)規(guī)定對(duì)原始憑據(jù)進(jìn)行初審→核算會(huì)計(jì)審核后核定金額→總稽核審核→核算中心負(fù)責(zé)人審核→再將已審的原始憑據(jù)返回核算會(huì)計(jì)→報(bào)帳員憑委托支款和報(bào)帳單傳資金會(huì)計(jì)付款。在運(yùn)行的過(guò)程中,我發(fā)現(xiàn)這樣的報(bào)帳流程大有漏洞,試想報(bào)帳員將核算會(huì)計(jì)已審定的原始憑據(jù)經(jīng)過(guò)這樣幾個(gè)環(huán)節(jié)后又傳回來(lái),這中間報(bào)帳員若有意或無(wú)意的將原始憑據(jù)抽出或丟失一張或幾張,再傳到核算會(huì)計(jì)處是難以發(fā)現(xiàn)的,容易造成原始憑據(jù)與付款憑據(jù)不符或多報(bào)、重報(bào)現(xiàn)象。除非再次傳到核算會(huì)計(jì)處,核算會(huì)計(jì)再將原始憑證重新審定匯總金額,但這一做法顯然是重復(fù)勞動(dòng),這樣不僅會(huì)影響單位及時(shí)用款,同時(shí)也影響了工作效率。如果將流程稍作調(diào)整即先由稽核審定后,再由核算會(huì)計(jì)審核付款,是否就可以將上述漏洞堵掉,怎樣的報(bào)帳流程才是最佳的流程,既能堵住漏洞,又能達(dá)到事半公倍的效果,這還有待于我們認(rèn)真的探討和思索。(4)管理上存在的問(wèn)題。實(shí)施集中會(huì)計(jì)核算后,在管理上表現(xiàn)最為突出的矛盾就是單位的財(cái)務(wù)與事權(quán)相脫節(jié)。從而影響了單位在管理上的積極性,甚至出現(xiàn)無(wú)人管事與干事的現(xiàn)象,勢(shì)必造成責(zé)任主體不清,單位對(duì)資產(chǎn)的管理職能相對(duì)弱化。從而必然導(dǎo)致核算中心所提供的會(huì)計(jì)信息失真。(5)核算中心與財(cái)政、銀行存在銜接問(wèn)題。由于實(shí)行了會(huì)計(jì)集中核算,就將單位的所有資金納入統(tǒng)一管理,各單位的資金必須先入國(guó)庫(kù)即繳財(cái)政專戶,然后按預(yù)算計(jì)劃將款撥回,由單位使用。這樣一來(lái),財(cái)政就只認(rèn)歸屬大的部門,由原來(lái)的分散管理變?yōu)榱思泄芾?幾十個(gè)單位的資金壓在一起,每月同時(shí)要在財(cái)政將款撥出,無(wú)疑就增加了財(cái)政的付款壓力,特別是目前財(cái)政資金緊缺的情況下,撥款就更難了,往往就將撥款周期一再延長(zhǎng)。銀行也是如此,看到這么大一筆數(shù)額的款,遲遲不愿付出,影響到單位的正常開(kāi)支和日常的工作的順利進(jìn)行,單位不了解撥款中間環(huán)節(jié)的實(shí)際情況,自然會(huì)產(chǎn)生怨言,長(zhǎng)此以來(lái),只能將矛盾激化。為此,核算中心應(yīng)積極采取措施,努力銜接好財(cái)政、銀行的關(guān)系,可考慮化整為零,每月分期分批的撥款方式,防止資金大量積壓,保證資金撥付通暢,努力提高資金使用效益。3完善會(huì)計(jì)核算中心配合單位的運(yùn)(1)轉(zhuǎn)變意識(shí),徹底消除障礙,夯實(shí)改革基礎(chǔ)。各單位與財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)的轉(zhuǎn)變,事關(guān)改革事業(yè)的成敗,在這方面要求每個(gè)單位應(yīng)超越單位自身利益,顧全大局,支持改革,打消諸多顧慮,深刻認(rèn)識(shí)建立會(huì)計(jì)集中核算的重大意義和作用,盡快轉(zhuǎn)變觀念,使各項(xiàng)改革措施真正落到實(shí)處。(2)明確職能定位,完善各項(xiàng)制度,盡快改善報(bào)帳流程。。應(yīng)明確會(huì)計(jì)核算中心在實(shí)行集中核算制度的條件下的職能定位。在核算服務(wù)的同時(shí),一方面強(qiáng)化對(duì)各單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督,另一方面在為財(cái)政、為政府等部門提供信息的同時(shí),當(dāng)好決策參謀,嚴(yán)格做到管理不越位,監(jiān)督要到位,應(yīng)盡快完善各項(xiàng)制度,改善合理的報(bào)帳流程,才能使改革順利進(jìn)行,更加行之有效。(3)嚴(yán)格內(nèi)外監(jiān)控制度,確保財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理,嚴(yán)格界定固定資產(chǎn)范圍,健全固定資產(chǎn)保管制度,使中心能統(tǒng)一固定資產(chǎn)的管理,進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)報(bào)廢處置審批制度,核算中心可以定期全面清查與不定期抽查相結(jié)合的方法,及時(shí)掌握固定資產(chǎn)的情況,真正做到帳帳相符,帳實(shí)相符,有效的防止國(guó)有資產(chǎn)的流失,確保財(cái)產(chǎn)物資的安全。(4)加強(qiáng)收支監(jiān)督管理,從核算型向管理型轉(zhuǎn)變。目前會(huì)計(jì)中心日常主要的工作是會(huì)計(jì)核算和資金支付,然而做到這些是僅僅不夠的,更重要的是要參與管理,當(dāng)今社會(huì)的會(huì)計(jì)不能只停留在做帳、算帳的基礎(chǔ)上,更為重要的他還是一名管理者,如今的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已將會(huì)計(jì)提升到一個(gè)很高的層次上,應(yīng)及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行情況給與反饋和控制。使會(huì)計(jì)核算中心的工作做到監(jiān)督有標(biāo)準(zhǔn),管理有依據(jù),真正從源頭上預(yù)防腐敗,加強(qiáng)廉政建設(shè)。(5)正確處理監(jiān)督與服務(wù),管理者與被管理者的關(guān)系。在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的同時(shí),必須在服務(wù)上狠下功夫,只有服務(wù)到位,才能提高監(jiān)督水平,真正體現(xiàn)服務(wù)是為了監(jiān)督,監(jiān)督是為了更好的服務(wù)。一方面要求會(huì)計(jì)核算中心要盡職盡責(zé),熱情服務(wù),減少環(huán)節(jié),提高辦事效率,及時(shí)向單位提供會(huì)計(jì)信息,滿足單位財(cái)務(wù)管理的需要,另一方面,要盡心盡力管理好單位的資金,熟悉規(guī)章制度,增強(qiáng)職業(yè)判斷能力,正確行駛好監(jiān)督權(quán)。管理者和被管理者之間應(yīng)是相輔相成,共同促進(jìn)的關(guān)系,無(wú)論是管理者還是被管理者,都要擺正位置,端正思想,努力建立起相互支持、相互理解、相互配合、彼此協(xié)調(diào)的良好工作關(guān)系,為達(dá)到推進(jìn)會(huì)計(jì)集中核算的根本目的而共同努力。(6)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中心人員和報(bào)帳員的隊(duì)伍建設(shè)。會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)對(duì)人員的選調(diào),培訓(xùn)、考核、獎(jiǎng)懲形成制度,上崗人員必須接受崗前培訓(xùn),上崗后應(yīng)加強(qiáng)繼續(xù)教育,不斷更新知識(shí),以提高業(yè)務(wù)技能,還應(yīng)注意職業(yè)道德的教育,嚴(yán)格依法辦事,防范以權(quán)謀私,權(quán)錢交易等違法行為發(fā)生。同時(shí)還要加強(qiáng)報(bào)帳員隊(duì)伍建設(shè),提高報(bào)帳員整體素質(zhì)是強(qiáng)化保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的前提條件,制定報(bào)帳員的道德規(guī)范,建立報(bào)帳員的考核機(jī)制,定期組織報(bào)帳員參加