自考00146中國(guó)稅制押題及答案含解析匯總第一章單選1.現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政收入的主要形式是A.稅收收入B.國(guó)債收入C.收費(fèi)收入D.基金收入答案:A解析:本題考查了財(cái)政收入的主要形式。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政收入包括稅收收入，國(guó)有資產(chǎn)收益國(guó)債收入和收費(fèi)收入以及其他收入等，其中稅收收入在財(cái)政收入中的占比最重。2.稅收的形式特征不包括A.選擇性B.強(qiáng)制性C.固定性D.無(wú)償性答案:A解析:本題考查了稅收的形式特征。稅收的特征是指稅收的形式特征，稅收的特征是由稅收的本質(zhì)決定的。稅收具有強(qiáng)制性，無(wú)償性和固定性的特征。3.國(guó)家憑借政治權(quán)力通過(guò)頒布法律或法令形式，對(duì)社會(huì)產(chǎn)品的強(qiáng)制性分配體現(xiàn)了稅收的哪一形式特征A.無(wú)償性B.強(qiáng)制性C.固定性D.法定性答案:B解析:本題考查了稅收的形式特征。稅收具有強(qiáng)制性，無(wú)償性和固定性的特征。（1）強(qiáng)制性：是指國(guó)家征稅憑借政治權(quán)力，通過(guò)頒布法律或法令形式，對(duì)社會(huì)產(chǎn)品的強(qiáng)制性分配。（2）無(wú)償性：指國(guó)家征稅以后稅款為國(guó)家所有，不再直接歸還納稅人，即稅收必須采取無(wú)償征收的原則，但是稅收的無(wú)償性也是相對(duì)的。（3）固定性：是指法律法規(guī)預(yù)先規(guī)定了稅收的征收標(biāo)準(zhǔn)，那么只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征收。在這邊固定性強(qiáng)調(diào)的是稅收要按法律法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化，需在必要時(shí)進(jìn)行更新，使其更為科學(xué)合理。將稅收的固定性理解為長(zhǎng)期固定不變，這是不正確的。4.隨著經(jīng)濟(jì)的周期性變化，稅收自動(dòng)發(fā)生增減變化，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)發(fā)揮自動(dòng)抵消作用，其體現(xiàn)的稅收職能是A.穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能B.資源配置職能C.財(cái)富分配職能D.財(cái)政收入職能答案:A解析:本題考查了稅收職能。穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能，主要是利用稅收的內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制和相機(jī)抉擇機(jī)制來(lái)發(fā)揮作用。①內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制是指隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的周期性變化，一些政府稅收自動(dòng)發(fā)生增減變化，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)發(fā)揮自動(dòng)抵消作用。②相機(jī)抉擇機(jī)制是指政府根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，運(yùn)用稅收政策有意識(shí)地調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)水平，以消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，謀求既無(wú)失業(yè)又無(wú)通貨膨脹的穩(wěn)定增長(zhǎng)。5.下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是A.稅收的財(cái)政職能即稅收組織財(cái)政收入的職能B.稅收的分配職能是指政府通過(guò)稅收措施縮小差距C.稅收的經(jīng)濟(jì)職能具有取得財(cái)政收入的及時(shí)性的特點(diǎn)D.稅收的財(cái)政職能具有征收數(shù)額上的穩(wěn)定性的特點(diǎn)答案:C解析:本題考查了稅收的職能。選項(xiàng)A正確，稅收的財(cái)政職能即稅收組織財(cái)政收入的職能。選項(xiàng)B正確，稅收的分配職能是指政府通過(guò)稅收措施縮小市場(chǎng)基礎(chǔ)上的收入和財(cái)富分配中的過(guò)大差距，讓富人比窮人承擔(dān)更多的稅負(fù)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，稅收的財(cái)政職能具有取得財(cái)政收入的及時(shí)性的特點(diǎn)。選項(xiàng)D正確，稅收的財(cái)政職能具有征收數(shù)額上的穩(wěn)定性特點(diǎn)。6.下列關(guān)于稅制要素的表述正確的是A.征稅對(duì)象質(zhì)的具體化是計(jì)稅依據(jù)B.納稅人就是承擔(dān)納稅義務(wù)的公司C.稅率是計(jì)算應(yīng)納稅額和稅收負(fù)擔(dān)的尺度D.稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志答案:C解析:本題考查了稅制要素的內(nèi)容。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，征稅對(duì)象其質(zhì)的具體化是征稅范圍和稅目，量的具體化是計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，納稅人又稱納稅主體，指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。選項(xiàng)C正確，稅率是計(jì)算應(yīng)納稅額和稅收負(fù)擔(dān)的尺度選項(xiàng)D錯(cuò)誤，征稅對(duì)象是指征稅的直接對(duì)象或國(guó)家征稅的標(biāo)的物，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。7.關(guān)于納稅人的說(shuō)法中，正確的是A.納稅人就是負(fù)稅人B.納稅人就是扣繳義務(wù)人C.納稅人包括自然人D.納稅人不包括社會(huì)組織答案:C解析:本題考查了納稅人的概念。納稅人既有自然人又有法人。在稅收負(fù)擔(dān)不能轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人與負(fù)稅人是一致的；在稅收負(fù)擔(dān)可以轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人與負(fù)稅人是分離的。8.稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處，被稱為A.稅源B.稅目C.稅基D.計(jì)稅依據(jù)答案:A解析:本題考查稅源的概念。稅源是指稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處。9.直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入和納稅人負(fù)擔(dān)的稅收制度要素是A.稅率B.納稅人C.征稅對(duì)象D.納稅期限答案:A解析:本題考查了稅率的內(nèi)容。稅率是計(jì)算應(yīng)納稅額和稅收負(fù)擔(dān)的尺度，體現(xiàn)了征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，是稅制中最活躍、最有力的因素。稅率的高低，直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)，同時(shí)也反映國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的要求。10.下列關(guān)于稅率的表述中，正確的是A.名義稅率就是實(shí)際稅率B.在比例稅率下，邊際稅率等于平均稅率C.在累進(jìn)稅率下，邊際稅率小于名義稅率D.在累進(jìn)稅率下，邊際稅率小于平均稅率答案:B解析:本題考查了邊際稅率與平均稅率的比較。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，名義稅率是指稅法規(guī)定的稅率；實(shí)際稅率，是指實(shí)際負(fù)擔(dān)率。通常實(shí)際稅率會(huì)低于名義稅率；選項(xiàng)B正確，在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率；選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。11.稅額不受價(jià)格和收入變動(dòng)影響的稅率形式是A.比例稅率B.定額稅率C.全額累進(jìn)稅率D.超額累進(jìn)稅率答案:B解析:本題考查了定額稅率的概念。定額稅率：是指對(duì)每一單位的征稅對(duì)象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率，它是稅率的一種特殊形式。12.隨著征稅對(duì)象數(shù)額或相對(duì)比例的增大而逐級(jí)提高稅率的一種遞增等級(jí)稅率是指A.比例稅率B.累進(jìn)稅率C.定額稅率D.邊際稅率答案:B解析:本題考查了累進(jìn)稅率的概念。選項(xiàng)A比例稅率：指對(duì)同一征稅對(duì)象，無(wú)論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的稅率。選項(xiàng)B累進(jìn)稅率：是指隨著征稅對(duì)象數(shù)額或相對(duì)比例的增大而逐級(jí)提高稅率的一種遞增等級(jí)稅率。它又包括了全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。選項(xiàng)C定額稅率：是指對(duì)每一單位的征稅對(duì)象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率，它是稅率的一種特殊形式。選項(xiàng)D邊際稅率：是指一定數(shù)量的稅基再增加一個(gè)單位所適用的稅率。在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率；在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。13.一定數(shù)量的稅基再增加一個(gè)單位所適用的稅率是指A.實(shí)際稅率B.邊際稅率C.名義稅率D.比例稅率答案:B解析:本題考查了本題考查了邊際稅率的概念。邊際稅率是指一定數(shù)量的稅基再增加一個(gè)單位所適用的稅率。在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率；在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。14.下列不屬于納稅期限形式的有A.按日納稅B.按年計(jì)征C.按次納稅D.按期納稅答案:A解析:本題考查了納稅期限形式的內(nèi)容。納稅期限：是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限。納稅期限有三種形式：（1）按期納稅：根據(jù)納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，通過(guò)確定納稅間隔期，實(shí)行按期納稅。（2）按次納稅：根據(jù)納稅行為的發(fā)生次數(shù)確定納稅期限。（3）按年計(jì)征：分期預(yù)繳或繳納。15.按收益權(quán)限可將稅收分為中央稅、地方稅及中央與地方共享稅，其中屬于地方稅的有A.消費(fèi)稅B.關(guān)稅C.車輛購(gòu)置稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅答案:D解析:本題考查了稅收的分類。按收益權(quán)限分類可將稅收分為中央稅、地方稅及中央與地方共享稅。（1）中央稅：主要有消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅等。（2）地方稅：主要有契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。（3）中央與地方共享稅：主要有增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。16.下列稅種，屬于財(cái)產(chǎn)稅的是A.車船稅B.消費(fèi)稅C.印花稅D.資源稅答案:A解析:本題考查了財(cái)產(chǎn)稅的的內(nèi)容。按征稅對(duì)象的性質(zhì)分類：貨物與勞務(wù)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、特定目的與行為稅。①貨物與勞務(wù)稅：主要有增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和煙葉稅等。②所得稅：以所得額為征稅對(duì)象，我國(guó)現(xiàn)行的所得稅包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。③財(cái)產(chǎn)稅：以財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對(duì)象，主要包括房產(chǎn)稅、車船稅和契稅。④資源稅：主要有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅。⑤特定目的與行為稅：主要有城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車輛購(gòu)置稅、船舶噸稅和環(huán)境保護(hù)稅等。17.【高頻考點(diǎn)】下列稅種，屬于直接稅的是A.增值稅B.消費(fèi)稅C.資源稅D.個(gè)人所得稅答案:D解析:本題考查了直接稅的的內(nèi)容。按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅、間接稅。①直接稅：財(cái)產(chǎn)稅、所得稅屬于直接稅。②間接稅：是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的各種稅收。第一章多選+簡(jiǎn)答題1.下列關(guān)于稅收經(jīng)濟(jì)職能的表述中，正確的有A.稅收相機(jī)抉擇政策存在稅收時(shí)滯問(wèn)題B.當(dāng)經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，政府應(yīng)當(dāng)執(zhí)行緊縮性的稅收政策C.當(dāng)經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)，政府應(yīng)當(dāng)執(zhí)行擴(kuò)張性的稅收政策D.稅收的內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制主要表現(xiàn)在所得課稅制度上E.稅收對(duì)資源配置的調(diào)節(jié)，是通過(guò)對(duì)投資產(chǎn)生影響而實(shí)現(xiàn)的答案:ADE解析:本題考查了稅收的經(jīng)濟(jì)職能。稅收的經(jīng)濟(jì)職能：稅收具有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、資源配置和財(cái)富分配三項(xiàng)基本的經(jīng)濟(jì)職能。①穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能，主要是利用稅收的內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制和相機(jī)抉擇機(jī)制來(lái)發(fā)揮作用。內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制是指隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的周期性變化，一些政府稅收自動(dòng)發(fā)生增減變化，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)發(fā)揮自動(dòng)抵消作用。相機(jī)抉擇機(jī)制是指政府根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，運(yùn)用稅收政策有意識(shí)的調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)水平，以消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，謀求既無(wú)失業(yè)又無(wú)通貨膨脹的穩(wěn)定增長(zhǎng)，但是稅收相機(jī)抉擇政策存在稅收時(shí)滯問(wèn)題。②稅收對(duì)資源配置的調(diào)節(jié)是通過(guò)對(duì)投資產(chǎn)生影響實(shí)現(xiàn)的。③稅收的分配職能是指政府通過(guò)稅收措施縮小市場(chǎng)基礎(chǔ)上的收入和財(cái)富分配中的過(guò)大差距，讓富人比窮人承擔(dān)更多的稅負(fù)。2.稅收的原則包括A.財(cái)政原則B.公平原則C.盈利原則D.法定原則E.效率原則答案:ABDE解析:本題考查了稅收的原則。稅收原則包括：①財(cái)政原則：又稱財(cái)政收入原則，是指稅收應(yīng)為國(guó)家提供充足的財(cái)政收入，以滿足財(cái)政支出的需要，財(cái)政原則是設(shè)計(jì)稅收制度的首要原則。②公平原則：稅收公平只是一種相對(duì)的公平，它包括兩個(gè)層次，稅負(fù)公平，機(jī)會(huì)均等。③效率原則：是指政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運(yùn)用，應(yīng)講求效率，這里的效率指的是經(jīng)濟(jì)效率和行政效率。④法定原則：政府要以法律為依據(jù)，依法治稅。3.下列項(xiàng)目屬于稅基式稅收優(yōu)惠的是A.免征額B.起征點(diǎn)C.稅收抵免D.出口退稅E.虧損彌補(bǔ)答案:ABE解析:本題考查了稅收優(yōu)惠的內(nèi)容。稅基式優(yōu)惠：主要是通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)行的稅收優(yōu)惠。具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及虧損彌補(bǔ)等。4.【高頻考點(diǎn)】下列稅種，屬于貨物與勞務(wù)稅類的有A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.增值稅D.印花稅E.車船稅答案:ABC解析:本題考查了公司籌資引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。貨物與勞務(wù)稅主要有增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和煙葉稅等。5.【高頻考點(diǎn)】下列稅種屬于直接稅的有A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.房產(chǎn)稅D.個(gè)人所得稅E.企業(yè)所得稅答案:CDE解析:本題考查了直接稅的的內(nèi)容。按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅、間接稅。①直接稅：財(cái)產(chǎn)稅、所得稅屬于直接稅。②間接稅：是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的各種稅收。6.【高頻考點(diǎn)】按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可以將稅收分為A.間接稅B.所得稅C.財(cái)產(chǎn)稅D.資源稅E.直接稅答案:AE解析:本題考查了直接稅的的內(nèi)容。①按征稅對(duì)象的性質(zhì)分類：貨物與勞務(wù)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、特定目的與行為稅。②按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅、間接稅。③按稅收的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)分類：從量稅、從價(jià)稅。④按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類：價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅。⑤按收益權(quán)限分類：中央稅、地方稅及中央與地方共享稅。7.簡(jiǎn)述稅收的職能。答案:稅收的職能主要有財(cái)政職能，經(jīng)濟(jì)職能，監(jiān)督管理三個(gè)職能：①財(cái)政職能：財(cái)政職能即稅收組織財(cái)政收入的職能。②稅收的經(jīng)濟(jì)職能：稅收具有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、資源配置和財(cái)富分配三項(xiàng)基本的經(jīng)濟(jì)職能。③監(jiān)督管理職能：即稅收對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活進(jìn)行有效監(jiān)督和管理的職能。第二章單選11.增值稅的特點(diǎn)不包括A.多環(huán)節(jié)征稅B.避免重復(fù)課稅C.稅款由最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)D.征收環(huán)節(jié)具有單一性答案:D解析:本題考查了增值稅的特點(diǎn)。增值稅的特點(diǎn)：（1）征稅對(duì)象范圍廣，稅源充裕；（2）多環(huán)節(jié)征稅，是一種新型的流轉(zhuǎn)稅；（3）避免重復(fù)課稅，具有稅收中性效應(yīng)；（4）稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性，稅款由最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。2.在計(jì)算增值稅時(shí)，允許將購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次性扣除的增值稅類型是A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費(fèi)型增值稅D.扣除型增值稅答案:C解析:本題考查了增值稅類型的判斷。增值稅按外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同，可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅三種。①生產(chǎn)型增值稅：計(jì)算增值額時(shí)，不允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款；②收入型增值稅：計(jì)算增值額時(shí)，允許扣除納稅期內(nèi)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)部分。③消費(fèi)型增值稅：計(jì)算增值額時(shí)，允許將納稅期內(nèi)購(gòu)入的全部固定資產(chǎn)價(jià)款一次扣除。3.我國(guó)現(xiàn)行增值稅的類型是A.生產(chǎn)型增值稅B.消費(fèi)型增值稅C.收入型增值稅D.混合型增值稅答案:B解析:本題考查了我國(guó)現(xiàn)行的增值稅類型。2009年以前，我國(guó)實(shí)行生產(chǎn)型增值稅；2009年1月1日起，實(shí)行消費(fèi)型增值稅。4.年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元，但會(huì)計(jì)核算健全的納稅人屬于A.扣繳義務(wù)人B.收繳義務(wù)人C.一般納稅人D.小規(guī)模納稅人答案:C解析:本題考查了一般納稅人的認(rèn)定。年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，但會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，不作為小規(guī)模納稅人。5.小規(guī)模納稅人的年銷售額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為A.50萬(wàn)元（含）以下B.80萬(wàn)元（含）以下C.100萬(wàn)元（含）以下D.500萬(wàn)元（含）以下答案:D解析:本題考查了年應(yīng)稅銷售額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)，即年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬(wàn)元及以下為小規(guī)模納稅人。6.【高頻考點(diǎn)】下列行為屬于增值稅視同銷售的是A.將購(gòu)買的貨物用于集體福利B.將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人C.將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D.為社會(huì)公眾免費(fèi)提供咨詢服務(wù)答案:B解析:本題考查了增值稅視同銷售的判斷。視同銷售貨物行為：①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；②銷售代銷貨物；③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。7.A公司（增值稅一般納稅人）主要從事電器銷售服務(wù)，同時(shí)還為購(gòu)買電器的客戶提供安裝服務(wù)。A公司向甲公司銷售一批電器產(chǎn)品并提供安裝服務(wù)，取得不含稅電器產(chǎn)品銷售貨款10000元，同時(shí)收取安裝費(fèi)2000元，貨款已經(jīng)收到。該銷售行為的應(yīng)稅銷售額為A.12000元B.10000元C.2000元D.6000元答案:A解析:本題考查了混合銷售的計(jì)算。應(yīng)稅銷售額=10000+2000=12000元由于銷售行為既涉及貨物銷售又涉及安裝服務(wù)，因此屬于混合銷售，應(yīng)按照銷售貨物繳納增值稅。8.納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，未分別核算銷售額的，應(yīng)當(dāng)A.從高適用稅率B.從低適用稅率C.計(jì)算平均稅率D.計(jì)算加權(quán)平均稅率答案:A解析:本題考查了兼營(yíng)行為中稅率的確定。納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅額或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。9.某飼料廠為增值稅一般納稅人，其銷售飼料適用的增值稅稅率為A.9%B.0%C.13%D.11%答案:A解析:本題考查了增值稅稅率的確定。9%稅率的項(xiàng)目有：（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。10.境內(nèi)單位向境外單位提供研發(fā)服務(wù)，適用的增值稅稅率為A.零稅率B.6%C.13%D.16%答案:A解析:本題考查了增值稅稅率的確定。境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。11.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率是A.3%B.6%C.11%D.17%答案:A解析:本題考查了增值稅小規(guī)模納稅人的征收率。小規(guī)模納稅人的征收率：12.M公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，9月份生產(chǎn)電磁爐300件，已知每件成本為100元，利潤(rùn)率為30%。該企業(yè)上月銷售同類產(chǎn)品售價(jià)為300元/件（不含增值稅），該企業(yè)已將該批產(chǎn)品贈(zèng)送給內(nèi)部員工，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為A.17230元B.18000元C.15210元D.11700元答案:D解析:本題考查了視同銷售行為銷項(xiàng)稅的計(jì)算。（1）納稅人發(fā)生了視同銷售業(yè)務(wù)但沒(méi)有銷售額的，按照納稅人最近銷售同類貨物的最高銷售價(jià)格確定，即300元/件。（2）銷項(xiàng)稅額=300×300×13%=11700元13.某家具生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，12月將一批家具無(wú)償贈(zèng)送給福利院，市場(chǎng)無(wú)同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格。已知，該批家具的生產(chǎn)成本為20萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%，則該企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額為A.2.86萬(wàn)元B.2.6萬(wàn)元C.0萬(wàn)元D.3.6萬(wàn)元答案:A解析:本題考查了視同銷售行為銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。（1）該家具廠將家具無(wú)償贈(zèng)送給福利院，屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，但由于該家具市場(chǎng)無(wú)同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，因此要按照組成計(jì)稅價(jià)格來(lái)確定銷售額。（2）組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1＋成本利潤(rùn)率）=20×（1＋10%）=22萬(wàn)元應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額=22×13%=2.86萬(wàn)元14.某公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格為1000元，因質(zhì)量問(wèn)題給予購(gòu)買方銷售折讓200元，并按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，則應(yīng)稅銷售額為A.1000元B.200元C.1200元D.800元答案:D解析:本題考查了銷售折讓方式下應(yīng)稅銷售額的計(jì)算。（1）一般納稅人發(fā)生銷售折讓或者服務(wù)折讓等情形時(shí)，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，將因折讓而退回給購(gòu)買方的增值稅稅額從當(dāng)期銷項(xiàng)額中抵減。（2）應(yīng)稅銷售額=1000-200=800元。15.某卷煙廠收購(gòu)煙葉用于生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為50萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。則該批煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為A.6.6萬(wàn)B.5.5萬(wàn)C.11萬(wàn)D.1.1萬(wàn)答案:A解析:本題考查了準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。（1）煙葉收購(gòu)金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。按照簡(jiǎn)化手續(xù)方便征收的原則，對(duì)價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一再按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)入收購(gòu)金額征稅。煙葉收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）=50×（1+10%）=55萬(wàn)元應(yīng)納煙葉稅=55×20%=11萬(wàn)元（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（55+11）×10%=6.6萬(wàn)元16.某小規(guī)模納稅人2016年第四季度銷售貨物取得含稅銷售收入10300元，則應(yīng)繳納的增值稅稅額為A.300元B.309元C.14965.81元D.1761元答案:A解析:本題考查了小規(guī)模納稅人增值稅稅額的計(jì)算。銷售額=含稅銷售額÷（1＋征收率）=10300÷（1+3%）=10000元增值稅額=銷售額×稅率=10000×3%=300元第二章單選2+多選1.納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，收取的下列款項(xiàng)中，不計(jì)入增值稅銷售額的是A.提供包裝物而收取的包裝物租金B(yǎng).購(gòu)買方延期付款而收取的延期付款利息C.提供運(yùn)輸和裝卸服務(wù)而收取的運(yùn)輸裝卸費(fèi)D.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅答案:D解析:本題考查了一般銷售方式下的銷售額的確定。①銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。②銷售額中不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額；價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)依據(jù)其他性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。③受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅不包括在內(nèi)。2.下列行為中，免征增值稅的是A.機(jī)械廠銷售農(nóng)機(jī)B.乳品廠進(jìn)口奶粉C.食品廠受托加工農(nóng)產(chǎn)品D.農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品答案:D解析:【解析】本題考查了稅收優(yōu)惠的的內(nèi)容?！对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目：①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是指從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。②避孕藥品和用具。③古舊圖書。古舊圖書是指向社會(huì)收購(gòu)的古書和舊書。④直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。⑤外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。⑥由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。⑦銷售的自己使用過(guò)的物品。3.關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到的銷售款或者索取銷售憑據(jù)的當(dāng)天。B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為收到的銷售款的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天答案:A解析:本題考查了增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到的銷售款或者索取銷售憑據(jù)的當(dāng)天。（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（4）采取預(yù)收貨物方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售的生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。（6）銷售勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（7）納稅人發(fā)生除將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷和銷售代銷貨物以外的視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天；（8）納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)送進(jìn)口的當(dāng)天。4.按月申報(bào)納稅的增值稅一般納稅人，其增值稅納稅申報(bào)的期限為A.當(dāng)月月末B.期滿之日起10日內(nèi)C.期滿之日起15日內(nèi)D.期滿之日起20日內(nèi)答案:C解析:本題考查了增值稅納稅申報(bào)的期限。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額。5.增值稅納稅人到外省銷售貨物而未持有機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的，其納稅申報(bào)方法是A.由購(gòu)買方代扣代繳增值稅B.由銷售方向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.由銷售方向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.由銷售方向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案:B解析:本題考查了納稅地點(diǎn)的確定。增值稅納稅人到外省銷售貨物而未持有機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的，由銷售方向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。6.對(duì)于增值稅的納稅人中，單位是指A.行政單位B.事業(yè)單位C.個(gè)體工商戶D.社會(huì)團(tuán)體E.軍事單位答案:ABDE解析:本題考查了增值稅的納稅人中單位的概念。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。其中，單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位；個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。7.增值稅的特點(diǎn)有A.征稅范圍廣B.單一環(huán)節(jié)征收C.避免重復(fù)課稅D.公平收入分配E.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性答案:ACE解析:本題考查了增值稅特點(diǎn)的的內(nèi)容。增值稅的特點(diǎn)：①征稅對(duì)象范圍廣，稅源充裕；②多環(huán)節(jié)征稅，是一種新型的流轉(zhuǎn)稅；③避免重復(fù)課稅，具有稅收中性效應(yīng)；④稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性，稅款由最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。8.下列項(xiàng)目屬于增值稅征稅對(duì)象的有A.出租小汽車B.提供信息技術(shù)服務(wù)C.提供快遞服務(wù)D.提供物流輔助服務(wù)E.提供修理修配勞務(wù)答案:ABCDE解析:本題考查了增值稅的征稅對(duì)象。增值稅是以銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為）的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。以上均屬于增值稅的征稅對(duì)象。9.下列屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)的有A.交通運(yùn)輸服務(wù)B.郵政特殊服務(wù)C.修繕?lè)?wù)D.廣播影視服務(wù)E.教育醫(yī)療服務(wù)答案:ABCDE解析:本題考查了增值稅征稅對(duì)象中應(yīng)稅行為具體的范圍。（1）交通運(yùn)輸服務(wù)：包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。（2）郵政服務(wù)：包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。（3）電信服務(wù)：包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。（4）建筑服務(wù)：包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。（5）金融服務(wù)：包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。（6）現(xiàn)代服務(wù)：包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。（7）生活服務(wù)：包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。（8）銷售無(wú)形資產(chǎn)：包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。（9）銷售不動(dòng)產(chǎn)：包括建筑物、構(gòu)筑物等。10.下列項(xiàng)目中，免征增值稅的有A.古舊圖書B.避孕藥品C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品D.直接用于科學(xué)研究的進(jìn)口設(shè)備E.由進(jìn)出口公司進(jìn)口殘疾人專用的物品答案:ABCDE解析:本題考查了增值稅的免稅項(xiàng)目?！对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是指從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。（2）避孕藥品和用具。（3）古舊圖書。古舊圖書是指向社會(huì)收購(gòu)的古書和舊書。（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。（5）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。（6）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。（7）銷售的自己使用過(guò)的物品。11.屬于視同銷售貨物行為的是A.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者D.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人E.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷答案:ABCDE解析:本題考查了視同銷售行為的判斷。視同銷售貨物行為：（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。第二章簡(jiǎn)答題+計(jì)算題1.簡(jiǎn)述增值稅的三種類型及其特點(diǎn)。答案:增值稅按外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同，可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅三種。①生產(chǎn)型增值稅：計(jì)算增值額時(shí)，不允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款；②收入型增值稅：計(jì)算增值額時(shí)，允許扣除納稅期內(nèi)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)部分。③消費(fèi)型增值稅：計(jì)算增值額時(shí)，允許將納稅期內(nèi)購(gòu)入的全部固定資產(chǎn)價(jià)款一次扣除。2.簡(jiǎn)述增值稅的作用。答案:（1）有利于專業(yè)化生產(chǎn)；（2）有利于保持財(cái)政收入的及時(shí)、穩(wěn)定；（3）有利于促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展；（4）有利于防止稅收流失。3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%。2016年10月份發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)如下：（1）10日，銷售給乙公司A產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入150萬(wàn)元。（2）12日，銷售給丙公司B產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售收入240萬(wàn)元，給予丙公司15%的商業(yè)折扣，折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上注明。（3）18日，購(gòu)進(jìn)一批原材料，不含稅價(jià)款為210萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票已認(rèn)證通過(guò)。該材料適用的增值稅稅率為17%。由于管理不善，其中1/3的原材料發(fā)生非正常損失。（4）25日，將本企業(yè)生產(chǎn)的D產(chǎn)品一批用于職工福利。該批產(chǎn)品成本20萬(wàn)元，不含稅對(duì)外售價(jià)22萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算銷售A產(chǎn)品的增值稅銷項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算銷售B產(chǎn)品的增值稅銷項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算購(gòu)進(jìn)原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）計(jì)算將D產(chǎn)品用于本企業(yè)職工福利的增值稅銷項(xiàng)稅額；（5）計(jì)算當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案:（1）銷售A產(chǎn)品的增值稅銷項(xiàng)稅額=150×17%=25.5萬(wàn)元（2）銷售B產(chǎn)品的增值稅銷項(xiàng)稅額銷售額=240×（1-15%）=204萬(wàn)元銷項(xiàng)稅額=204×17%=34.68萬(wàn)元（3）購(gòu)進(jìn)原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=210×17%×（1－1/3）=23.8萬(wàn)元（4）將D產(chǎn)品用于本企業(yè)職工福利的增值稅銷項(xiàng)稅額=22×17%=3.74萬(wàn)元（5）當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額=25.5+34.68+3.74－23.8=40.12萬(wàn)元解析:本題考查了增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。（1）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率（2）商業(yè)折扣：如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣完的銷售額征收增值稅；如果將銷售額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。即銷項(xiàng)稅額=銷售額×（1-折扣率）×適用稅率（3）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除，但是由于管理不善造成的非正常損失應(yīng)當(dāng)剔除。（4）對(duì)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為有對(duì)外售價(jià)的，按照對(duì)外銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅。（5）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額第三章單選+簡(jiǎn)答題1.【高頻考點(diǎn)】下列消費(fèi)品中，采用復(fù)合稅率計(jì)征消費(fèi)稅的是A.啤酒B.黃酒C.白酒D.葡萄酒答案:C解析:本題考查了復(fù)合稅率的內(nèi)容。卷煙、白酒（包括糧食白酒、薯類白酒和其他配制酒）采用復(fù)合稅率計(jì)征消費(fèi)稅。2.下列貨物中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是A.毛呢大衣B.高檔手表C.書包D.咖啡答案:B解析:本題考查了消費(fèi)稅的征稅對(duì)象。消費(fèi)稅的征稅對(duì)象：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。3.【高頻考點(diǎn)】下列貨物中，應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是A.金銀首飾B.汽車C.卷煙D.酒答案:C解析:本題考查了征稅環(huán)節(jié)的具體應(yīng)用。卷煙應(yīng)在生產(chǎn)銷售和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。4.下列消費(fèi)應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是A.成品油B.化妝品C.金銀首飾D.實(shí)木地板答案:C解析:本題考查了征稅環(huán)節(jié)的具體應(yīng)用。金銀首飾、鉆石及鉆石飾品應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鍍金包金首飾在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅。5.金基合金首飾消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)為A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.零售環(huán)節(jié)C.批發(fā)環(huán)節(jié)D.出口環(huán)節(jié)答案:B解析:本題考查了金基合金首飾消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)。金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。6.下列用途的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅的是A.用于在建工程B.用于職工福利C.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品D.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品答案:C解析:本題考查了自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。①自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不納稅；②自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)之外，凡用于其他方面，都應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。如果當(dāng)月銷售同類消費(fèi)品各期銷售價(jià)格高低不同，按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。7.某飾品公司（增值稅稅率13%）采用以舊換新方式銷售金戒指一枚，商品標(biāo)價(jià)2000元，舊戒指折價(jià)1000元，則計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為A.2654.87元B.1769.91元C.3000元D.884.96元答案:D解析:本題考查了消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)并征收消費(fèi)稅。計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額=（2000-1000）÷（1+13%）=884.96元8.某運(yùn)動(dòng)器材有限公司為增值稅一般納稅人，5月銷售高爾夫球桿100根，不含稅單價(jià)為600元/根；每根另收取包裝費(fèi)50元，包裝費(fèi)單獨(dú)開具普通發(fā)票，銷售高爾夫球桿開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收到。則該公司銷售高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售額為A.52654.87元B.65000元C.60000元D.64424.78元答案:D解析:本題考查了消費(fèi)稅的銷售額核定。高爾夫球及球具實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅，連同包裝物一起銷售的，包裝費(fèi)應(yīng)并入銷售額中征收消費(fèi)稅，故：應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售額=600×100+50×100÷（1+13%）=64424.78元9.甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，向乙廠銷售10噸甲類啤酒，甲類啤酒的消費(fèi)稅稅率為250元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，每噸不含稅售價(jià)為800元，貨款已收。則此項(xiàng)業(yè)務(wù)中甲啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅A.2500元B.8000元C.3000元D.1000元答案:A解析:本題考查了消費(fèi)稅的計(jì)算。啤酒采用從量定額方式計(jì)算消費(fèi)稅，故應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售數(shù)量為10噸。應(yīng)納消費(fèi)稅=10×250=2500元。10.北京一家商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，稅率13%。2020年9月零售一批金銀首飾，取得含稅銷售收入11.6萬(wàn)元；零售一批鉑金鑲嵌鉆石首飾，取得零售收入23.2萬(wàn)元，這兩筆零售收入應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售額A.30.8萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.19.2萬(wàn)元D.13.4萬(wàn)元答案:A解析:本題考查了消費(fèi)稅的計(jì)算。增值稅一般納稅人適用13%的增值稅稅率，故：應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售額=（11.6+23.2）÷（1+13%）=30.8萬(wàn)元11.某白酒生產(chǎn)企業(yè)2017年9月生產(chǎn)統(tǒng)一規(guī)格的禮品白酒5000瓶，每瓶500克，成本價(jià)為200元/瓶，以不含稅售價(jià)350元/瓶銷售出去，款項(xiàng)已收并開具了增值稅專用發(fā)票，該白酒生產(chǎn)企業(yè)9月應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售數(shù)量和銷售額為A.5000瓶1200000元B.5000瓶1750000元C.0瓶0元D.5000瓶1350000元答案:B解析:本題考查了消費(fèi)稅的銷售數(shù)量和銷售額計(jì)算。白酒采用復(fù)合計(jì)稅的方法。應(yīng)納消費(fèi)品的銷售數(shù)量=5000瓶。應(yīng)納消費(fèi)品的銷售額=350×5000=1750000元。12.2017年2月，某化妝品公司將自產(chǎn)的成套高檔化妝品作為職工福利發(fā)放給100名員工，已知每套化妝品的成本為115元，對(duì)外不含稅售價(jià)為345元。計(jì)算該化妝品公司發(fā)放職工福利應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售額A.11500元B.34500元C.7525元D.11000元答案:B解析:本題考查了視同銷售消費(fèi)稅的計(jì)算。納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，應(yīng)繳納消費(fèi)稅，計(jì)稅價(jià)格為納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。故：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=345×100=34500元。13.某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小汽車，支付給國(guó)外買價(jià)1000萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)50萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往公司所在地支付運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元，關(guān)稅稅率25%，消費(fèi)稅稅率9%，計(jì)算該外貿(mào)公司進(jìn)口小汽車環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅A.111.7萬(wàn)元B.130.8萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.110萬(wàn)元答案:B解析:本題考查了進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算。關(guān)稅完稅價(jià)格=1000+50+8=1058萬(wàn)元消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=1058×（1+25%）÷（1-9%）=1453.3萬(wàn)元進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1453.3×9%=130.80萬(wàn)元14.簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的特征及其作用。答案:（1）消費(fèi)稅的特征①征稅對(duì)象具有選擇性；②征收環(huán)節(jié)具有單一性；③平均稅率較高且稅負(fù)差異大；④征收方法具有靈活性；⑤稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性。（2）消費(fèi)稅的作用①籌集財(cái)政收入；②調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；③有利于緩解社會(huì)分配不公。15.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后出售的，如何繳納消費(fèi)稅?答案:①委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；②委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需要按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅、委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后，若用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。第三章計(jì)算題1.某紅酒廠2019年5月份銷售一批紅酒，取得不含稅銷售收入100000元，另收取包裝費(fèi)1170元。紅酒適用的消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。要求：（1）計(jì)算銷售紅酒收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額；（2）計(jì)算收取包裝費(fèi)收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。答案:（1）銷售紅酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：=100000×10%=10000元（2）收取包裝費(fèi)收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額：=1170÷（1＋17%）×10%=100元解析:本題考查了消費(fèi)稅稅額的計(jì)算。（1）不含稅銷售收入應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×比例稅率（2）含稅銷售收入應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）×比例稅率2.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)兩輪摩托車200000輛，每輛兩輪摩托車不含稅銷售價(jià)為0.46萬(wàn)元，全年銷售190000輛，取得不含稅銷售收入87400萬(wàn)元。全年生產(chǎn)三輪摩托車30000輛，每輛三輪摩托車不含稅銷售價(jià)為0.36萬(wàn)元，全年銷售28000輛，取得不含稅銷售收入10080萬(wàn)元。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，全年共取得運(yùn)輸費(fèi)收入464萬(wàn)元并開具普通發(fā)票。增值稅稅率13%，計(jì)算該摩托車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售額。答案:全年應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售額=87400+10080+464÷（1+13%）=97890.62萬(wàn)元解析:本題考查了消費(fèi)稅的銷售額。生產(chǎn)企業(yè)自己送貨取得的運(yùn)輸費(fèi)用屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅，故：全年應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售額=87400+10080+464÷（1+13%）=97890.62萬(wàn)元3.某企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%。9月銷售一批高爾夫球桿，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅增值稅銷售額300萬(wàn)元，增值稅稅額39萬(wàn)元；當(dāng)月，另銷售一批高爾夫球，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額4.64萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)9月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（高爾夫球及球具適用的消費(fèi)稅稅率為10%）答案:應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=300+4.64÷（1+13%）=304.11萬(wàn)元應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×比例稅率=304.11×10%=30.41萬(wàn)元解析:本題考查了消費(fèi)稅的計(jì)算。消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額，如果是含稅銷售額，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)先將其換算為不含稅銷售額，即：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=300+4.64÷（1+13%）=304.11萬(wàn)元應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×比例稅率=304.11×10%=30.41萬(wàn)元4.某酒廠將自產(chǎn)白酒2噸發(fā)給職工作為福利，無(wú)同類白酒的銷售價(jià)格，其成本為4000元/噸，成本利潤(rùn)率為5%，計(jì)算該酒廠發(fā)給職工的2噸白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（白酒適用的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克）答案:組成計(jì)稅價(jià)格=【4000×（1+5%）+2000】÷（1-20%）=7750元應(yīng)納消費(fèi)稅=7750×20%+2×2000×0.5=3550元。解析:本題考查了消費(fèi)稅的計(jì)算。對(duì)于納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于其他方面，應(yīng)當(dāng)納稅又無(wú)銷售價(jià)格的，可按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，故：組成計(jì)稅價(jià)格=【4000×（1+5%）+2000】÷（1-20%）=7750元應(yīng)納消費(fèi)稅=7750×20%+2×2000×0.5=3550元。第四章單選+多選+簡(jiǎn)答1.下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是A.在北京注冊(cè)，在上海經(jīng)營(yíng)的企業(yè)B.在英國(guó)注冊(cè)，在蘇州設(shè)立辦事處的企業(yè)C.在美國(guó)注冊(cè)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在北京的企業(yè)D.在北京注冊(cè)，在國(guó)外開展工程承包的企業(yè)答案:B解析:本題考查了非居民企業(yè)的確定。非居民企業(yè)是指依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用的所得稅稅率為A.10%B.15%C.20%D.25%答案:A解析:本題考查了非居民企業(yè)所得稅稅率的確定。非居民企業(yè)，依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得所得與設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得低稅率20%（實(shí)際減按10%征收）。3.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，關(guān)于所得來(lái)源地的說(shuō)法正確的是A.股息所得，按照投資企業(yè)所在地確定B.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定C.利息所得，按照收取所得的企業(yè)所在地確定D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定答案:B解析:本題考查了所得來(lái)源地的確定。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)B正確，銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。4.甲月經(jīng)營(yíng)收入40000元，若稅法規(guī)定的免征額是30000元，則甲當(dāng)月的應(yīng)稅收入為A.10000元B.30000元C.35000元D.40000元答案:A解析:本題考查了應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－彌補(bǔ)虧損=40000－30000=10000元5.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過(guò)職工工資總額的A.5%B.8%C.12%D.14%答案:A解析:本題考查了消補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)扣除的計(jì)算。職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。6.【高頻考點(diǎn)】在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為（）A.不超過(guò)利潤(rùn)總額10%的部分B.不超過(guò)利潤(rùn)總額12%的部分C.不超過(guò)工資薪金總額14%的部分D.不超過(guò)工資薪金總額20%的部分答案:C解析:本題考查了職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。7.【高頻考點(diǎn)】軟件生產(chǎn)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的比例為A.100%B.150%C.200%D.300%答案:A解析:本題考查了職工培訓(xùn)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算。企業(yè)發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金8%的部分，準(zhǔn)予扣除；軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除；8.【高頻考點(diǎn)】在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為A.10年B.5年C.3年D.1年答案:B解析:本題考查了虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。9.【高頻考點(diǎn)】企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)的部分，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許加計(jì)扣除的比例為A.10%B.50%C.70%D.100%答案:B解析:本題考查了企業(yè)所得稅加計(jì)扣除的計(jì)算。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。10.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，其投資額可以從當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額抵免的比例是A.10%B.50%C.70%D.90%答案:A解析:本題考查了環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的稅額抵免比例。企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。11.企業(yè)所得稅匯算清繳的期限為A.納稅月份終了之日起15日內(nèi)B.納稅季度終了之日起15日內(nèi)C.納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)D.納稅年度終了之日起6個(gè)月內(nèi)答案:C解析:本題考查了企業(yè)所得稅匯算清繳的期限。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。12.某企業(yè)于2016年7月5日開業(yè)，該企業(yè)第一個(gè)納稅年度的起止日期為A.2016年1月1日至2016年12月31日B.2016年7月5日至2017年7月4日C.2016年7月5日至2016年12月31日D.2016年7月5日至2017年12月31日答案:C解析:本題考查了納稅年度的確定。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。13.甲公司以100萬(wàn)元銷售一批商品給乙公司，合同約定，甲公司應(yīng)當(dāng)于8月1日交貨，乙公司應(yīng)當(dāng)于9月30日付款，甲公司按約定于8月1日交貨，乙公司由于資金緊張，延遲至10月10日才實(shí)際付款，甲公司應(yīng)當(dāng)在何時(shí)確認(rèn)銷售收入A.8月1日B.9月30日C.10月10日D.10月30日答案:B解析:本題考查了銷售收入的確認(rèn)時(shí)間。9月30日甲公司取得貨款的權(quán)利已經(jīng)產(chǎn)生，因此，甲公司此時(shí)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，而不應(yīng)延遲至10月10日再確認(rèn)收入。14.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列屬于居民企業(yè)的有A.注冊(cè)地在中國(guó)境內(nèi)的股份有限公司B.注冊(cè)地在中國(guó)境內(nèi)的有限責(zé)任公司C.注冊(cè)地在中國(guó)境內(nèi)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.注冊(cè)地在中國(guó)境內(nèi)的個(gè)人合伙企業(yè)E.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)答案:ABE解析:本題考查了居民企業(yè)的確定。居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的征稅主體，需要繳納個(gè)人所得稅。15.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列屬于免稅收入的是A.接受捐贈(zèng)收入B.國(guó)債利息收入C.境外投資收入D.存款利息收入E.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入答案:BE解析:本題考查了免稅收入的范圍。免稅收入包括：①國(guó)債利息收入；②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；③在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；④符合條件的非營(yíng)利性組織的收入。16.下列支出準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有A.消費(fèi)稅B.贊助支出C.銷貨成本D.稅收滯納金E.企業(yè)所得稅答案:AC解析:本題考查了企業(yè)所得稅稅前扣除的內(nèi)容。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得稅前扣除的項(xiàng)目：①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；②企業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納金；④罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；⑤不符合稅法規(guī)定條件的捐贈(zèng)支出；⑥贊助支出；⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；⑧與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。17.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的特點(diǎn)和作用。答案:（1）企業(yè)所得稅的特點(diǎn)：①以企業(yè)的純所得為征稅對(duì)象；②納稅人與負(fù)稅人一致；③以年度為計(jì)稅期限。（2）企業(yè)所得稅的作用：①組織財(cái)政收入；②實(shí)施宏觀調(diào)控。第四章計(jì)算題1.甲公司某年度的合理工資薪金支出為1000萬(wàn)元，該公司為員工建立了補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，該年度共支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)100萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)50萬(wàn)元，同時(shí)該公司還發(fā)生職工福利130萬(wàn)元。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，上述三筆支出可以在稅前扣除的數(shù)額分別是多少？答案:50萬(wàn)元、50萬(wàn)元、130萬(wàn)元?？梢栽诙惽翱鄢难a(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)：1000×5%=50萬(wàn)元；可以在稅前扣除的醫(yī)療保險(xiǎn)：1000×5%=50萬(wàn)元；可以在稅前扣除的職工福利費(fèi)：1000×14%=140萬(wàn)元，甲公司實(shí)際支出130萬(wàn)元，那么稅前扣除130萬(wàn)元。解析:本題考查了企業(yè)所得稅稅前項(xiàng)目的扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)不能超過(guò)工資薪金總額的5%，即50萬(wàn)元，甲公司實(shí)際支出100萬(wàn)元，可以稅前扣除50萬(wàn)元，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不能超過(guò)工資薪金總額的5%，即50萬(wàn)元。甲公司實(shí)際支出50萬(wàn)元，可以稅前扣除50萬(wàn)元。職工福利費(fèi)不能超過(guò)工資薪金總額的14%，即140萬(wàn)元。甲公司實(shí)際支出130萬(wàn)元，可以稅前扣除130萬(wàn)元。2.甲公司2018年的工資薪金總額為1000萬(wàn)元，職工福利費(fèi)為100萬(wàn)元，企業(yè)撥付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為25萬(wàn)元，該公司2018年度可以稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是多少答案:20萬(wàn)元。解析:本題考查了企業(yè)所得稅稅前項(xiàng)目的扣除。企業(yè)撥付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不能超過(guò)工資薪金總額的2%，工資薪金總額不包括職工福利費(fèi)。對(duì)甲公司而言，準(zhǔn)予稅前列支的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額為1000×2%=20萬(wàn)元，公司實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為25萬(wàn)元，可以稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為20萬(wàn)元。3.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2016年度利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）取得商品銷售收入8000萬(wàn)元；（2）發(fā)生商品銷售成本6000萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的稅金及附加為20萬(wàn)元；（3）發(fā)生管理費(fèi)用680萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元：（4）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中包括向非金融企業(yè)借款600萬(wàn)元、期限為一年的利息支出60萬(wàn)元，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%；（5）向希望工程基金會(huì)捐贈(zèng)100萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額；（2）計(jì)算準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除的利息費(fèi)用金額；（3）計(jì)算準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除的捐贈(zèng)支出金額；（4）計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案:（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)一：80×60%=48萬(wàn)元；標(biāo)準(zhǔn)二：8000×5‰=40萬(wàn)元即準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為40萬(wàn)元。（2）非金融機(jī)構(gòu)借款利息扣除限額=600×6%=36萬(wàn)元實(shí)際發(fā)生額60萬(wàn)元超過(guò)了扣除限額，因此，準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除的利息費(fèi)用為36萬(wàn)元。（3）捐贈(zèng)支出限額=1000×12%=120萬(wàn)元實(shí)際捐贈(zèng)支出100萬(wàn)元，小于捐贈(zèng)支出限額，所以準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除的捐贈(zèng)支出金額為100萬(wàn)元。（4）全年應(yīng)納稅所得額=1000+（80－40）+（60－36）=1064萬(wàn)元（5）全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=1064×25%=266萬(wàn)元解析:本題考查了企業(yè)所得稅的計(jì)算。（1）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰；（2）向非金融企業(yè)借款利息，不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利息的準(zhǔn)予扣除；（3）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后3年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（4）應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－彌補(bǔ)虧損（5）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率4.甲公司2018年的營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金和損失為500萬(wàn)元，支付給殘疾人的工資50萬(wàn)元，假設(shè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金和損失均可扣除，則甲公司2018年的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為？（適用的企業(yè)所得稅稅率為25%）答案:（1000-500-50×100%）×25%=112.5萬(wàn)元解析:本題考查了企業(yè)所得稅的計(jì)算。甲公司支付給殘疾人的工資可以加計(jì)扣除100%，則甲公司2018年應(yīng)納稅額為：（1000-500-50×100%）×25%=112.5萬(wàn)元第五章單選1.根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人的居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)是A.在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天B.在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿365天C.在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天D.在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿365天答案:C解析:本題考查了居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)。居民個(gè)人的居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)：①在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人；②在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而一個(gè)納稅年度在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。2.下列所得中，屬于工資、薪金所得的是A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.年終獎(jiǎng)金C.差旅費(fèi)津貼D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼答案:B解析:本題考查了工資薪金所得的內(nèi)容。工資薪金所得包含內(nèi)容：工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。下列補(bǔ)貼不屬于工資薪金所得：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家庭成員的副食品補(bǔ)貼；③托兒補(bǔ)助費(fèi)；④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。3.下列收入需要繳納個(gè)人所得稅的是A.托兒補(bǔ)助費(fèi)B.差旅費(fèi)津貼C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼D.董事費(fèi)收入答案:D解析:本題考查了個(gè)人所得稅征稅范圍。下列補(bǔ)貼不屬于工資薪金所得，不需要繳納個(gè)人所得稅：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家庭成員的副食品補(bǔ)貼；③托兒補(bǔ)助費(fèi)；④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。4.小張是某財(cái)經(jīng)報(bào)社的記者，2019年12月小張?jiān)谠撠?cái)經(jīng)報(bào)上發(fā)表文章取得的所得屬于A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.稿酬所得C.工資、薪金所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案:C解析:本題考查了稿酬所得的確定。工資、薪金所得包含內(nèi)容：工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。由于小張屬于該財(cái)經(jīng)報(bào)社員工，所以為工資、薪金所得。5.某作家因自己的小說(shuō)被拍成電影所取得的收入屬于A.稿酬所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案:D解析:本題考查了特許權(quán)使用費(fèi)所得的判斷。特許權(quán)使用費(fèi)所得是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。6.【高頻考點(diǎn)】在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，下列所得不適用20%稅率的是A.彩票中獎(jiǎng)所得B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所得C.出租設(shè)備的租金所得D.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得答案:D解析:本題考查了個(gè)人所得稅稅率的確定。利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得適用20%的比例稅率。7.王先生的女兒2019年3月份滿3周歲，計(jì)算王先生3月份預(yù)扣工資薪金個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的子女教育支出為A.0元B.1000元C.2000元D.3000元答案:B解析:本題考查了子女教育支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)。專項(xiàng)附加扣除：子女教育（每月1000元）、繼續(xù)教育（學(xué)歷教育每月400元，最多4年；取得相關(guān)技能證書的當(dāng)年扣除3600元）、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房公積金、贍養(yǎng)老人等。8.密斯、湯姆、愛德均為A國(guó)居民，是某國(guó)際公司的一般雇員，在我國(guó)沒(méi)有住所，三人于2019年10月3日來(lái)華。按照工作計(jì)劃安排，密斯于2020年4月2日離境，湯姆于2020年12月31日離境，愛德于2021年2月1日離境，請(qǐng)問(wèn)誰(shuí)不是2020年度的居民納稅人？A.密斯B.湯姆C.愛德D.都不是答案:A解析:本題考查了居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)。（1）居民納稅人的判定條件為：①在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人；②在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而一個(gè)納稅年度在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。（2）史密斯2020年在我國(guó)居住不滿183天，故其為非居民納稅人。湯姆和愛德2020年在我國(guó)居住滿183天，為居民納稅人。9.張某于2020年9月取得勞務(wù)報(bào)酬所得2000元，則該筆所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為A.400元B.240元C.60元D.0元答案:B解析:本題考查了個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算。（1）勞務(wù)報(bào)酬所得不超過(guò)4000元的，允許扣除800元之后繳納個(gè)人所得稅，超過(guò)4000元的，允許扣除20%后繳納個(gè)人所得稅；（2）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=2000-800=1200元（3）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=1200×20%=240元10.某居民個(gè)人取得稿酬所得40000元，則該筆收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額為（）A.4480元B.2400元C.22400元D.64000元答案:A解析:本題考查了個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算。收入額=（40000-40000×20%）×70%=22400元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額=22400×20%=4480元11.李某于2019年1月將其自有房屋租賃給王某居住，李某每月取得租金收入2000元，全年取得租金收入24000元，則李某全年租賃所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為A.1440元B.2400元C.2240元D.1540元答案:A解析:本題考查了個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算。在計(jì)算租金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)，以一個(gè)月取得的收入為一次。每月應(yīng)納稅所得額=2000-800=1200元每月應(yīng)納稅額=1200×10%=120元全年應(yīng)納稅額=120×12=1440元12.下列所得以每次取得的收入額為個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的是A.稿酬所得B.偶然所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.勞務(wù)報(bào)酬所得答案:B解析:本題考查了應(yīng)納稅所得額的確定。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，稿酬所得合并為一次進(jìn)行征稅。選項(xiàng)B正確，偶然所得應(yīng)以每次取得的收入額為個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。選