匯算清繳業(yè)務(wù)培訓(xùn)

2020年度企業(yè)所得稅2021年4月匯算清繳業(yè)務(wù)培訓(xùn)

2020年度企業(yè)所得稅1財務(wù)會計報表相關(guān)知識為進(jìn)一步深化“放管服”改革，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，切實減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局決定進(jìn)一步簡化納稅人財務(wù)會計報表的報送，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：增值稅一般納稅人需報送的財務(wù)會計報表由月報和年報改為季報和年報。本公告自2021年2月1日起施行。（國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2021年第2號）

查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人需報送財務(wù)會計報表年報。財務(wù)會計報表相關(guān)知識為進(jìn)一步深化“放管服”改革，優(yōu)化稅收營商2利潤總額不一致？收入成本配比原則利潤表（年報）

項目名稱本年累計金額上年金額1一、營業(yè)收入

2減:營業(yè)成本

3稅金及附加

4其中:消費稅

5營業(yè)稅

6城市維護(hù)建設(shè)稅

7資源稅

8土地增值稅

9城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅

10教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、排污費

11銷售費用

12其中:商品維修費

13廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

14管理費用

15其中:開辦費

16業(yè)務(wù)招待費

17研究費用

18財務(wù)費用

19其中:利息費用(收入以–填列)

20加：投資收益(虧損以–填列)

21二、營業(yè)利潤(虧損以–號填列)

22加:營業(yè)外收入

23其中:政府補(bǔ)助

24減:營業(yè)外支出

25其中:壞賬損失

26無法收回的長期債券投資損失

27無法收回的長期股權(quán)投資損失

28自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失

29稅收滯納金

30三、利潤總額(虧損總額以–號填列)

31減:所得稅費用

32四、凈利潤(凈虧損以–號填列)

A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）行次類別項

目金

額1利潤總額計算一、營業(yè)收入(填寫A101010\101020\103000)

2減：營業(yè)成本(填寫A102010\102020\103000)

3減：稅金及附加

4減：銷售費用(填寫A104000)

5減：管理費用(填寫A104000)

6減：財務(wù)費用(填寫A104000)

7減：資產(chǎn)減值損失

8加：公允價值變動收益

9加：投資收益

10二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9)

11加：營業(yè)外收入(填寫A101010\101020\103000)

12減：營業(yè)外支出(填寫A102010\102020\103000)

13三、利潤總額（10+11-12）

14應(yīng)納稅所得額計算減：境外所得（填寫A108010）

15加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）

16減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）

17減：免稅、減計收入及加計扣除（填寫A107010）

18加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）

19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）

20減：所得減免（填寫A107020）

21減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）

22減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）

23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）

填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計利潤總額。利潤總額不一致？收入成本配比原則利潤表（年報）項目名稱本3利潤總額不一致？

使用風(fēng)險提示服務(wù)

利潤表（月報）

項目名稱本月金額本年累計金額1一、營業(yè)收入

2減:營業(yè)成本

3稅金及附加

4其中:消費稅

5營業(yè)稅

6城市維護(hù)建設(shè)稅

7資源稅

8土地增值稅

9城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅

10教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、排污費

11銷售費用

12其中:商品維修費

13廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

14管理費用

15其中:開辦費

16業(yè)務(wù)招待費

17研究費用

18財務(wù)費用

19其中:利息費用(收入以–填列)

20加：投資收益(虧損以–填列)

21二、營業(yè)利潤(虧損以–號填列)

22加:營業(yè)外收入

23其中:政府補(bǔ)助

24減:營業(yè)外支出

25其中:壞賬損失

26無法收回的長期債券投資損失

27無法收回的長期股權(quán)投資損失

28自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失

29稅收滯納金

30三、利潤總額(虧損總額以–號填列)

31減:所得稅費用

32四、凈利潤(凈虧損以–號填列)

A200000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）

預(yù)繳稅款計算本年累計1營業(yè)收入

2營業(yè)成本

3利潤總額

4加：特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額

5減：不征稅收入

6減：資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫

A201020）

7減：免稅收入、減計收入、加計扣除（7.1+7.2+…）

7.1（填寫優(yōu)惠事項名稱）

7.2（填寫優(yōu)惠事項名稱）

8減：所得減免（8.1+8.2+…）

8.1（填寫優(yōu)惠事項名稱）

8.2（填寫優(yōu)惠事項名稱）

9減：彌補(bǔ)以前年度虧損

10實際利潤額（3+4-5-6-7-8-9）\按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額

11稅率(25%)

12應(yīng)納所得稅額（10×11）

13減：減免所得稅額（13.1+13.2+…）

13.1（填寫優(yōu)惠事項名稱）

13.2（填寫優(yōu)惠事項名稱）

按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人，本期取得銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入按照稅收規(guī)定預(yù)計毛利率計算的預(yù)計毛利額。符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅利潤總額不一致？使用風(fēng)險提示服務(wù)

利潤表（月報）項目名稱4季度新報表為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境的部署，進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，優(yōu)化執(zhí)法方式，稅務(wù)總局決定，在2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”中推出“修訂查賬征收企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表，簡化表單樣式”的行動舉措。

A200000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）

預(yù)繳稅款計算本年累計1營業(yè)收入

2營業(yè)成本

3利潤總額

4加：特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額

5減：不征稅收入

6減：資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫

A201020）

7減：免稅收入、減計收入、加計扣除（7.1+7.2+…）

7.1（填寫優(yōu)惠事項名稱）

7.2（填寫優(yōu)惠事項名稱）

8減：所得減免（8.1+8.2+…）

8.1（填寫優(yōu)惠事項名稱）

8.2（填寫優(yōu)惠事項名稱）

9減：彌補(bǔ)以前年度虧損

10實際利潤額（3+4-5-6-7-8-9）\按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額

11稅率(25%)

12應(yīng)納所得稅額（10×11）

13減：減免所得稅額（13.1+13.2+…）

13.1（填寫優(yōu)惠事項名稱）

13.2（填寫優(yōu)惠事項名稱）

14減：本年實際已繳納所得稅額

15減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額

16本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（12-13-14-15）

\稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額

季度新報表為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革、優(yōu)季度新報表分支機(jī)構(gòu)不可以單獨享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)并入總機(jī)構(gòu)匯總納稅。季度新報表分支機(jī)構(gòu)不可以單獨享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)并入總季度新報表季度新報表季度新報表季度新報表季度新報表季度新報表兩稅收入一致嗎？不一致：（申報疑點反饋）10013100兩稅收入一致嗎？不一致：（申報疑點反饋）1001310兩稅收入一致嗎？不一致：（申報疑點反饋）100310050000015000500100兩稅收入一致嗎？不一致：（申報疑點反饋）1003111思考：增值稅和企業(yè)所得稅的銷售額一定一致嗎？一、企業(yè)所得稅確認(rèn)收入、增值稅不確認(rèn)收入1、企業(yè)將外購的貨物用于職工福利，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生了改變，企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入，增值稅作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。二、企業(yè)所得稅不確認(rèn)收入、增值稅確認(rèn)收入(1)、納稅人將貨物在實行統(tǒng)一核算的跨縣(市)內(nèi)部機(jī)構(gòu)間移送用于銷售。增值稅需計算銷項稅，企業(yè)所得稅屬于企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移資產(chǎn)行為，資產(chǎn)所有權(quán)未發(fā)生改變，不計入營業(yè)收入。思考：增值稅和企業(yè)所得稅的銷售額一定一致嗎？一、企業(yè)所得稅確12思考：增值稅和企業(yè)所得稅的銷售額一定一致嗎？三、企業(yè)所得稅、增值稅均確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅不計入營業(yè)收入1、處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)按照出售價格和適用稅率或征收率計算申報繳納增值稅，但在企業(yè)所得稅納稅處理上，納稅人處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等取得的凈收益填在營業(yè)外收入欄次。2、價外費用。增值稅的銷售額是按照納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用確定。但這些價外收費在會計核算和企業(yè)所得稅納稅申報時卻有相當(dāng)一部分不計入營業(yè)收入，如收取的違約金計入營業(yè)外收入，收取的代收、代墊款項計入往來項目等。

思考：增值稅和企業(yè)所得稅的銷售額一定一致嗎？三、企業(yè)所得稅、13思考：增值稅和企業(yè)所得稅的銷售額一定一致嗎？四、企業(yè)所得稅、增值稅收入確認(rèn)時間不一致1、一次性收取跨期租金。納稅人采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，增值稅按照“收到預(yù)收款的當(dāng)天”確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅按照“跨年度，租金提前一次性支付，在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度”確認(rèn)收入(國稅函【2010】79號)。思考：增值稅和企業(yè)所得稅的銷售額一定一致嗎？四、企業(yè)所得稅、14年度申報表概況主表收入費用明細(xì)表6張納稅調(diào)整明細(xì)表1張彌補(bǔ)虧損明細(xì)表1張稅收優(yōu)惠明細(xì)表5張境外抵免明細(xì)1張匯總納稅明細(xì)表1張12張2級附表4張2級附表3張2級附表1張2級附表12張2級附表封面+年度填報單+基礎(chǔ)信息表37張申報表年度申報表概況主表收入納稅調(diào)整彌補(bǔ)虧損稅收優(yōu)惠境外抵免匯總納e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D0811

2表單+說明

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局近日發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第24號），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報說明進(jìn)行修訂。本次修訂共涉及13張表單不同程度的調(diào)整。申報表修訂總覽填報說明e7d195523061f1c062df869295d8a0填報表單填報情況詳解注意：小型微利企業(yè)免于填報基本財務(wù)情況六張表單，表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在主表中直接填寫。（國家稅務(wù)總局公告2018年58號）企業(yè)需要申報哪幾張表----填報單的選擇填報表單填報情況詳解注意：小型微利企業(yè)免于填報基本財務(wù)情況六表單填報情況詳解表單編號表單名稱是否填報

封面必填A(yù)000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表必填A(yù)100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）必填A(yù)101010一般企業(yè)收入明細(xì)表對應(yīng)類型填報（小微企業(yè)免填）A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表對應(yīng)類型填報（小微企業(yè)免填）A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表對應(yīng)類型填報（小微企業(yè)免填）A102020金融企業(yè)支出明細(xì)表對應(yīng)類型填報（小微企業(yè)免填）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表對應(yīng)類型填報（小微企業(yè)免填）A104000期間費用明細(xì)表一般企業(yè)、金融企業(yè)必填（小微企業(yè)免填）A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表當(dāng)年發(fā)生納稅調(diào)整事項，或填報調(diào)整表附表之一的納稅人必須填報本表。A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表發(fā)生調(diào)整填報A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表發(fā)生調(diào)整填報注意：小型微利企業(yè)免于填報基本財務(wù)情況六張表單，表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在主表中直接填寫。（國家稅務(wù)總局公告2018年58號）表單填報情況詳解表單編號表單名稱是否填報

封面必填A(yù)0000填報表單填報情況詳解注意：小型微利企業(yè)免于填報基本財務(wù)情況六張表單，表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在主表中直接填寫。（國家稅務(wù)總局公告2018年58號）A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)必填A(yù)105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表發(fā)生調(diào)整填報A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表不論是否調(diào)整，發(fā)生則填報A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表發(fā)生納稅調(diào)整（含以前年度結(jié)轉(zhuǎn)）填報A105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表不論是否調(diào)整，發(fā)生則填報A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表不論是否調(diào)整，發(fā)生則填報A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表不論是否調(diào)整，發(fā)生則填報A105100企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表不論是否調(diào)整，發(fā)生則填報A105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表發(fā)生調(diào)整填報A105120貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表不論是否調(diào)整，發(fā)生則填報A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表發(fā)生彌補(bǔ)虧損、虧損結(jié)轉(zhuǎn)必填A(yù)107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表享受即填報A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表享受即填報填報表單填報情況詳解注意：小型微利企業(yè)免于填報基本財務(wù)情況六填報表單填報情況詳解注意：小型微利企業(yè)免于填報基本財務(wù)情況六張表單，表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在主表中直接填寫。（國家稅務(wù)總局公告2018年58號）A107012研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表享受即填報A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表享受即填報A107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表享受即填報A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表享受即填報A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表不論是否享受，高新技術(shù)企業(yè)必填A(yù)107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表享受即填報A107050稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表享受即填報A108000境外所得稅收抵免明細(xì)表取得境外所得填報A108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表取得境外所得填報A108020境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表取得境外所得填報A108030跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表取得境外所得填報A109000跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表匯總納稅總機(jī)構(gòu)填報A109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表匯總納稅總機(jī)構(gòu)填報填報表單填報情況詳解注意：小型微利企業(yè)免于填報基本財務(wù)情況六企業(yè)基礎(chǔ)信息表的填報1、“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項目；2、“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項時小型微利企業(yè)必須填報；3、“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目。（國家稅務(wù)總局公告2018年第58號）提示：本部分所列項目，當(dāng)納稅人存在或發(fā)生下列事項時，必須填報。納稅人未填報的，視同不存在或未發(fā)生下列事項。A000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表企業(yè)基礎(chǔ)信息表的填報1、“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項企業(yè)基礎(chǔ)信息表的填報小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（一）小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)是什么（二）符合小型微利企業(yè)如何享受優(yōu)惠財稅【2019】13號國家稅務(wù)總局公告2019年第2號“小型微利企業(yè)”是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。優(yōu)惠：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)基礎(chǔ)信息表的填報小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)基礎(chǔ)信息表的填報“103資產(chǎn)總額”：納稅人填報資產(chǎn)總額的全年季度平均值，單位為萬元，保留小數(shù)點后2位。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)?！?04從業(yè)人數(shù)”：納稅人填報從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計算方法同“103資產(chǎn)總額”。勞務(wù)派遣用工人數(shù)計入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，勞務(wù)派遣公司可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計入本公司的從業(yè)人數(shù)?！?06從事國家限制或禁止行業(yè)”：納稅人從事行業(yè)為國家限制和禁止行業(yè)的，選擇“是”；其他選擇“否”。企業(yè)基礎(chǔ)信息表的填報“103資產(chǎn)總額”：納稅人填報資產(chǎn)總額的主表的填報一、“利潤總額計算”項目分析利潤總額計算是按照國家統(tǒng)一會計制度口徑計算進(jìn)行的。由于會計在計算利潤時依據(jù)的基本原則與稅法計算應(yīng)納稅所得額確認(rèn)原則存在一定的差異，因此，在納稅問題上不能將企業(yè)的會計利潤直接用來計算稅收，需要按照稅法口徑進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。二、“應(yīng)納稅所得額計算”項目分析應(yīng)納稅所得額計算是企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表中最為核心與重要的內(nèi)容。其邏輯結(jié)構(gòu)是在會計利潤的基礎(chǔ)上，按照稅法的要求，進(jìn)行納稅調(diào)整。三、“應(yīng)納稅額計算”項目分析應(yīng)納稅額計算是企業(yè)所得稅年度納稅申報表的終極目標(biāo)

主表：按照間接計算企業(yè)所得稅的過程設(shè)計；劃分利潤總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額三個計算部分，其中利潤總額計算參照利潤表填報。行次類別項

目金

額1利潤總額計算一、營業(yè)收入(填寫A101010\101020\103000)

2減：營業(yè)成本(填寫A102010\102020\103000)

3減：稅金及附加

4減：銷售費用(填寫A104000)

5減：管理費用(填寫A104000)

6減：財務(wù)費用(填寫A104000)

7減：資產(chǎn)減值損失

8加：公允價值變動收益

9加：投資收益

10二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9)

11加：營業(yè)外收入(填寫A101010\101020\103000)

12減：營業(yè)外支出(填寫A102010\102020\103000)

13三、利潤總額（10+11-12）

14應(yīng)納稅所得額計算減：境外所得（填寫A108010）

15加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）

16減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）

17減：免稅、減計收入及加計扣除（填寫A107010）

18加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）

19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）

20減：所得減免（填寫A107020）

21減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）

22減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）

23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）

24應(yīng)納稅額計算稅率（25%）

25六、應(yīng)納所得稅額（23×24）

26減：減免所得稅額（填寫A107040）

27減：抵免所得稅額（填寫A107050）

28七、應(yīng)納稅額（25-26-27）

29加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）

30減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）

31八、實際應(yīng)納所得稅額（28+29-30）

32減：本年累計實際已繳納的所得稅額

33九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32）

34其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)

35財政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)

36總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)

A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）主表的填報一、“利潤總額計算”項目分析行次類別項105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表提示：調(diào)整類主表分為，六大塊內(nèi)容，四列明細(xì)?！百~載金額”是指納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的項目金額?！岸愂战痤~”是指納稅人按照稅收規(guī)定計算的項目金額。賬載金額與稅收金額的差異會導(dǎo)致所得額的“調(diào)增”與“調(diào)減”。行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項目（2+3+…8+10+11）**

12二、扣除類調(diào)整項目（13+14+…24+26+27+28+29+30）**

31三、資產(chǎn)類調(diào)整項目（32+33+34+35）**

36四、特殊事項調(diào)整項目（37+38+…+43）**

44五、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得**

45六、其他**

46合計（1+12+31+36+44+45）**

A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表提示：調(diào)整類主表分為，六大塊收入類政策解讀

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定：“企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。”視同銷售收入對應(yīng)的視同銷售成本可以在企業(yè)所得稅前扣除。

應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表收入類政策解讀105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表舉例：甲公司將自產(chǎn)的茶葉100盒用于廣告促銷，每盒成本價格100元，市場銷售價格120元，所得稅匯繳時應(yīng)做視同銷售納稅申報調(diào)整。借：銷售費用11560

貸：庫存商品10000

應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1560（12000*13%）105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表行次項目稅收金額納稅調(diào)整金額121一、視同銷售（營業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）

2（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入

3（二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入12000

120004（三）用于交際應(yīng)酬視同銷售收入

5（四）用于職工獎勵或福利視同銷售收入

6（五）用于股息分配視同銷售收入

7（六）用于對外捐贈視同銷售收入

8（七）用于對外投資項目視同銷售收入

9（八）提供勞務(wù)視同銷售收入

10（九）其他

11二、視同銷售（營業(yè)）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）

12（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售成本

13（二）用于市場推廣或銷售視同銷售成本10000

-10000

14（三）用于交際應(yīng)酬視同銷售成本

15（四）用于職工獎勵或福利視同銷售成本

16（五）用于股息分配視同銷售成本

17（六）用于對外捐贈視同銷售成本

18（七）用于對外投資項目視同銷售成本

19（八）提供勞務(wù)視同銷售成本

20（九）其他21三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額（22-26）

22（一）房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額（24-25）

231.銷售未完工產(chǎn)品的收入

*242.銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額

253.實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅

26（二）房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額（28-29）

271.銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入

*282.轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額

293.轉(zhuǎn)回實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅

行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項目（2+3+…8+10+11）**

2（一）視同銷售收入（填寫A105010）120001200012二、扣除類調(diào)整項目（13+14+…24+26+27+28+29+30）**

13（一）視同銷售成本（填寫A105010）100001000030(十七)其他*2000

2000**

46合計（1+12+31+36+44+45）**

12000

12000企業(yè)進(jìn)行視同銷售納稅調(diào)整后，對應(yīng)支出的會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額。廣宣費和業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)舉例：甲公司將自產(chǎn)的茶葉100盒用于廣告促銷，每盒成本價格1A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表提示：（財稅【2008】151號）的第一條第一款規(guī)定：“企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額?！闭a(bǔ)助遞延收入規(guī)定相關(guān)規(guī)定會計按權(quán)責(zé)發(fā)生制取得時作為遞延收益，分年計入當(dāng)期收益稅法一次性計入當(dāng)年收入A105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表

行次

項

目合同金額（交易金額）賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額本年累計本年累計123456（4-2）1一、跨期收取的租金、利息、特許權(quán)使用費收入（2+3+4）

2（一）租金

3（二）利息

4（三）特許權(quán)使用費

5二、分期確認(rèn)收入（6+7+8）

6（一）分期收款方式銷售貨物收入

7（二）持續(xù)時間超過12個月的建造合同收入

8（三）其他分期確認(rèn)收入

9三、政府補(bǔ)助遞延收入（10+11+12）

10（一）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

11（二）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

12（三）其他

13四、其他未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入

14合計（1+5+9+13）

1、在不符合不征稅收入條件的前提下，企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失，會計上直接計入當(dāng)期損益，與稅法無差異，不需調(diào)整。（此表不填寫）2、如用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失，會計上在收到當(dāng)期確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費用或損失的期間計入損益。因此，收到當(dāng)期確認(rèn)為遞延收益的做應(yīng)納稅調(diào)增，后續(xù)計入損益期間做應(yīng)納稅調(diào)減。3、取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，先調(diào)增，在計算折舊扣除時，進(jìn)行相應(yīng)納稅調(diào)減。A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表提示：（財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知

財稅[2011]70號專項用途財政性資金不征稅收入的條件：從縣級以上各級人民政府財政及其他部門取得，同時符合以下條件：1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；2、撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。不征稅收入用于支出所形成的費用不得稅前扣除，形成的資產(chǎn)計算的折舊、攤銷不得稅前扣除。（研發(fā)費用不可加計扣除）不征稅收入，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回?fù)芨顿Y金部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表

本表對不征稅收入用于費用化的支出進(jìn)行調(diào)整，資本化支出通過《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）進(jìn)行納稅調(diào)整。行次項目取得年度財政性資金其中：符合不征稅收入條件的財政性資金以前年度支出情況本年支出情況本年結(jié)余情況金額其中：計入本年損益的金額前五年度前四年度前三年度前二年度前一年度支出金額其中：費用化支出金額結(jié)余金額其中：上繳財政金額應(yīng)計入本年應(yīng)稅收入金額12345678910111213141前五年度

2前四年度

*

3前三年度

**

4前二年度

***

5前一年度

****

6本

年

*****

7合計（1+2+…+6）*

*****

行次

項目賬載金額稅收金額

納稅調(diào)整金額

資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷額累計折舊、攤銷額

資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)稅收折舊、攤銷額享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額加速折舊、攤銷統(tǒng)計額累計折舊、攤銷額1234567（5-6）89(2-5)1一、固定資產(chǎn)（2+3+4+5+6+7）

100

0

**

近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表

行次項目取職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表工資薪金支出：?《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。?《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，可按以下原則掌握：（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表【工資薪金支出必須實際發(fā)放才能扣除】企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表【工資薪金支出必須實際發(fā)放才能扣職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表某公司2020年計提的工資薪金為100萬，其中12月份工資10萬元截止2021年5月財務(wù)人員匯算清繳申報時尚未發(fā)放，納稅調(diào)整明細(xì)表如何填寫？行次項目賬載金額實際發(fā)生額稅收規(guī)定扣除率以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額稅收金額納稅調(diào)整金額累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額123456（1-5）7（2+4-5）1一、工資薪金支出

100

90**

90

10*2其中：股權(quán)激勵

**

*3二、職工福利費支出

*

*填報要點：納稅人只要發(fā)生相關(guān)職工薪酬支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填寫本表。職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表某公司2020年計提的工資薪金為業(yè)務(wù)招待費稅會差異調(diào)整

業(yè)務(wù)招待費（直接在納稅調(diào)整項目明細(xì)表填寫）會計處理業(yè)務(wù)招待費全額入賬稅會差異

稅務(wù)規(guī)定按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年營業(yè)收入的5‰

稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)直接在105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表進(jìn)行填報業(yè)務(wù)招待費稅會差異調(diào)整

業(yè)務(wù)招待費（直接在納稅調(diào)整項目明細(xì)表105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表疫情防控捐贈扣除政策【捐贈支出可以全額扣除相關(guān)政策】

財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告

財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號

為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，現(xiàn)就有關(guān)捐贈稅收政策公告如下：一、企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。二、企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。三、單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。四、國家機(jī)關(guān)、公益性社會組織和承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院接受的捐贈，應(yīng)專項用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。五、本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表疫情防控捐贈扣除政策【捐105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表捐贈支出會計處理按照實際捐出資產(chǎn)賬面價值計入營業(yè)外支出差異

稅務(wù)處理

《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

稅法有限額標(biāo)準(zhǔn)視同銷售+捐贈兩筆業(yè)務(wù)填寫105010視同銷售收入和視同銷售成本105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

視同銷售+捐贈105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D083行次項目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈額按稅收規(guī)定計算的扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈額12345671一、非公益性捐贈

***

**2二、限額扣除的公益性捐贈(3+4+5+6)

3前三年度（年）*

***

*4前二年度（年）*

***

5前一年度（年）*

***

6本年（年）

*

*

7三、全額扣除的公益性捐贈

**

***81.

**

***92.

**

***103.

**

***11合計（1+2+7）

附列資料2015年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈合計金額

**

***根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）和《財政部

稅務(wù)總局

海關(guān)總署關(guān)于杭州亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（2020年第18號）等政策，優(yōu)化表單結(jié)構(gòu)。對“全額扣除的公益性捐贈”部分，通過填報事項代碼的方式，滿足“扶貧捐贈”“北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽捐贈”“杭州2022年亞運會捐贈”“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈”等全額扣除政策的填報需要。105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表e7d1955230捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表某公司

2020年2月發(fā)生部分如下業(yè)務(wù)：1、贊助某協(xié)會5萬元。2、直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈捐贈口罩1萬個，價值1萬元。

行次

項目

賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈額按稅收規(guī)定計算的扣除限額

稅收金額

納稅調(diào)增金額

納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈額12345671一、非公益性捐贈

50000***

50000**2二、限額扣除的公益性捐贈(3+4+5+6)3前三年度（

年）4前二年度（

年）5前一年度（

年）6本年（2020年）

7三、全額扣除的公益性捐贈

**

***81.

10000**

10000***92.

**

***103.

**

***11合計（1+2+7）

附列資料2015年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈合計金額

**

***填報要點：納稅人發(fā)生相關(guān)支出（含捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)），無論是否納稅調(diào)整，均應(yīng)填報本表。捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表某公司2020年2月發(fā)生部分如下業(yè)105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表【不得稅前扣除事項】

不得稅前扣除項目（1）稅收滯納金；（2）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（3）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（4）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；（5）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（6）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費；（7）企業(yè)所得稅稅款；（8）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出；（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表【不得稅前扣除事項】

一、支持新冠肺炎疫情防控和企業(yè)復(fù)工、復(fù)產(chǎn)政策1.疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備扣除政策為切實調(diào)動企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能，加快疫情防控重點保障物資的生產(chǎn)及供應(yīng)，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號）（以下簡稱“2020年第8號公告”）、《財政部

稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第28號），明確自2020年1月1日至12月31日，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。2020年企業(yè)所得稅政策解讀一、支持新冠肺炎疫情防控和企業(yè)復(fù)工、復(fù)產(chǎn)政策20240資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知財稅〔2018〕54號根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第6號）規(guī)定，本文規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。為引導(dǎo)企業(yè)加大設(shè)備、器具投資力度，現(xiàn)就有關(guān)企業(yè)所得稅政策通知如下：

一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二、本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。財政部稅務(wù)總局公告2019年第66號為支持制造業(yè)企業(yè)加快技術(shù)改造和設(shè)備更新，現(xiàn)就有關(guān)固定資產(chǎn)加速折舊政策公告如下：

一、自2019年1月1日起，適用《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D084行次項目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷額累計折舊、攤銷額資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)稅收折舊、攤銷額享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額加速折舊、攤銷統(tǒng)計額累計折舊、攤銷額1234567（5-6）89(2-5)1一、固定資產(chǎn)（2+3+4+5+6+7）

**

10其中：享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊

11（四）500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除

*12（五）疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除

*13（六）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除

*14（七）技術(shù)進(jìn)步、更新?lián)Q代固定資產(chǎn)加速折舊

*15（八）常年強(qiáng)震動、高腐蝕固定資產(chǎn)加速折舊

*16（九）外購軟件加速折舊

*17（十）集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備加速折舊

*18二、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（19+20）

**

30其中：享受無形資產(chǎn)加速攤銷及一次性攤銷政策的資產(chǎn)加速攤銷額大于一般攤銷額的部分（一）企業(yè)外購軟件加速攤銷

*31（二）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷

*32（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷

*根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）和《財政部

稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）政策規(guī)定，新增第10行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”、第12行“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除”、第13行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”、第31行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”、第32行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”，適用于填報上述政策涉及的資產(chǎn)折舊、攤銷情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表e7d195A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表某公司2020年6月購入一臺電子設(shè)備作為固定資產(chǎn)管理，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價36萬元，增值稅4.68萬元，當(dāng)月投入使用。該設(shè)備會計上采用直線法折舊，折舊年限為3年，預(yù)計凈殘值為0，該企業(yè)選擇享受稅前一次性扣除優(yōu)惠政策。會計處理：1、2020年6月購入一臺電子設(shè)備借：固定資產(chǎn)360000應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）46800貸：銀行存款4068002、計提折舊借：制造費用6000貸：累計折舊6000

行次

項目賬載金額稅收金額

納稅調(diào)整金額

資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷額累計折舊、攤銷額

資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)稅收折舊、攤銷額享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額加速折舊、攤銷統(tǒng)計額累計折舊、攤銷額1234567（5-6）89(2-5)1一、固定資產(chǎn)（2+3+4+5+6+7）

360000

60000

60000

360000

360000**

360000

-3000002

所有固定資產(chǎn)（一）房屋、建筑物

**

3（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備

**

4（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等

**

5（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運輸工具

**

6（五）電子設(shè)備

360000

60000

60000

360000

360000**

360000

-3000007（六）其他

**

8

其中：享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分（一）重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊（不含一次性扣除）

*9（二）其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊

*10（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊

11（四）500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除

360000

60000

60000

360000

360000

10000（36/3/12）

350000

360000*A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表某公司20國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第15號)

一、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。

三、本公告規(guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D087行次項目年度當(dāng)年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型當(dāng)年虧損額當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額可彌補(bǔ)年限5年可彌補(bǔ)年限8年可彌補(bǔ)年限10年使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)使用境外所得彌補(bǔ)1234567891011121前十年度

2前九年度

3前八年度

4前七年度

5前六年度

6前五年度

7前四年度

8前三年度

9前二年度

10前一年度

11本年度

12可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計

根據(jù)《財政部

稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2020年第25號）、《財政部

稅務(wù)總局

發(fā)展改革委

工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號）規(guī)定，新增第5列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限8年”，同時更新“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”代碼表，增加“線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)”和“電影行業(yè)企業(yè)”選項，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定填報。受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表e7d19552306106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表會計處理彌補(bǔ)虧損年限適用范圍稅會差異

稅務(wù)規(guī)定一般5年一般行業(yè)

稅法有時間規(guī)定

特殊8年受疫情影響較大的困難行業(yè)：交通運輸、餐飲、住宿、旅游電影行業(yè)

特殊10年高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表會計處理彌補(bǔ)虧損年限適107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表一、免稅收入（在對應(yīng)欄次直接填寫相關(guān)收入金額）1.國債利息收入免征企業(yè)所得稅2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅(需填寫A107011表)3.符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅行次項

目金

額1一、免稅收入（2+3+9+…+16）

2（一）國債利息收入免征企業(yè)所得稅

3（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅（4+5+6+7+8）

41.一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅（填寫A107011）

52.內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅（填寫A107011）

63.內(nèi)地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅（填寫A107011）

74.居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅（填寫A107011）

85.符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅（填寫A107011）

9（三）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅

10（四）中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅

11（五）投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅

12（六）取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅

13（七）中國保險保障基金有限責(zé)任公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅

14（八）中國奧委會取得北京冬奧組委支付的收入免征企業(yè)所得稅

15（九）中國殘奧委會取得北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅

16（十）其他

107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表一、免稅收入免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表17二、減計收入（18+19+23+24）

18（一）綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入

19（二）金融、保險等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費減計收入（20+21+22）

201.金融機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入

212.保險機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)保費收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入

223.小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入

23（三）取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅

24（四）其他（24.1+24.2）

24.11.取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入

24.22.其他

減計金額=收入*10%1、企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。2、對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。3、對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。4、對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。一、減計收入免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表17二、減計收入（18+1免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表三、加計扣除（在對應(yīng)欄次直接填寫相關(guān)支出的加計金額）1.研究開發(fā)費用加計扣除（需填寫A107012表）

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2.安置殘疾人員所支付的工資加計扣除——按支付金額的100%加計25三、加計扣除（26+27+28+29+30）

26（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（填寫A107012）

27（二）科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（填寫A107012）

28（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用加計扣除

29（四）安置殘疾人員所支付的工資加計扣除

30（五）其他

31合計（1+17+25）

免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表三、加計扣除（在對應(yīng)欄次直107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表本表適用于享受所得減免優(yōu)惠政策的納稅人填報。主表第19行“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)數(shù)的，無需填報本表。

行次

減免項目

項目名稱優(yōu)惠事項名稱優(yōu)惠方式

項目收入

項目成本

相關(guān)稅費應(yīng)分?jǐn)偲陂g費用納稅調(diào)整額項目所得額

減免所得額免稅項目減半項目1234567891011(9+10×50%)1

一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目

2

3小計**

4

二、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目

5

6小計**

7

三、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目

8

9小計**

10

四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目

**

***11

**

***12小計

*

九大類別所得減免項目一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目二、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目三、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目五、清潔發(fā)展機(jī)制項目六、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施的合同能源管理項目七、線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)項目八、線寬小于65納米（含）或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目九、線寬小于28納米（含）的集成電路生產(chǎn)項目記得增行107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表本表適用于享受所得減免優(yōu)惠政107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；8.農(nóng)產(chǎn)品初加工；9.遠(yuǎn)洋捕撈；第1—9項為免征10.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；11.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；第10和11項為減半征收12.其他107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A企業(yè)從事蔬菜、花卉種植，2019年實現(xiàn)蔬菜種植收入240萬元，花卉種植收入60萬元，企業(yè)對兩項種植項目合理劃分不同項目的成本，發(fā)生相應(yīng)的成本分別為170萬元和40萬元，未發(fā)生相關(guān)稅費，全年發(fā)生管理費用40萬元，銷售費用20萬元，企業(yè)選擇按照收入比例分?jǐn)傁嚓P(guān)費用，無納稅調(diào)整項目。解析：1、免稅項目——蔬菜種植項目所得稅享受免征企業(yè)所得稅（1）項目