政府采購存在的問題及審計監(jiān)督對策

《中華人民共和國政府采購法》(下列簡稱《政府采購法》)，自1月1日正式實施以來，在規(guī)范政府采購行為，節(jié)省財政支出，提高資金使用效益，增進廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用。近兩年來，通過對行政事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行審計、效益審計及延伸審計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行政府采購制度方面存在諸多問題，審計監(jiān)督亟待加強，以增進我國政府采購工作沿著對的的軌道進一步健康發(fā)展。

現(xiàn)在政府采購存在的重要問題

一、政府采購監(jiān)督管理機制不健全。有的政府采購監(jiān)督管理機構(gòu)和政府采購中心沒有單獨設(shè)立；有的即使分設(shè)，但職責界定不明確，不能較好地協(xié)調(diào)解決政府采購需求、預(yù)算、計劃與運行等方面的關(guān)系，從招標、評標、訂立合同到貨品采購、驗收等環(huán)節(jié)未能形成互相制約的格局。

二、政府采購內(nèi)控制度約束不力。一是以部門預(yù)算替代采購計劃，致使政府采購中心不能及時掌握有關(guān)部門所需產(chǎn)品名稱、技術(shù)規(guī)格、數(shù)量等采購信息，難以形成批量采購計劃和統(tǒng)一的采購流程。二是達成“門檻價”以上數(shù)額的采購項目未實施政府采購，采購項目驗收手續(xù)不完備甚至無手續(xù)等。三是隨意性大，先采購后立項以及無預(yù)算或超預(yù)算采購現(xiàn)象比較多。四是采購會計賬務(wù)解決不規(guī)范，采購的固定資產(chǎn)不及時入賬等。

三、政府采購規(guī)模小、范疇窄、品種單一。現(xiàn)在，參加政府采購的項目僅限于電腦、汽車、辦公機具等貨品類商品，而財政投入較大的服務(wù)項目和工程建設(shè)項目還沒有開展政府采購，限制了政府采購的規(guī)模，使采購規(guī)模占財政支出比例偏低。另外，有的地方政府強制各采購人購置本地產(chǎn)品，甚至大型工程項目也由本地區(qū)自行承建，在某種程度上妨礙了全國統(tǒng)一采購市場的形成。

四、采購人員素質(zhì)不高，專業(yè)化人才匱乏。據(jù)理解，現(xiàn)在政府采購監(jiān)督管理機構(gòu)和采購中心，嚴重缺少商業(yè)貿(mào)易、談判技能、產(chǎn)業(yè)政策、國際貿(mào)易以及精通涉及招投標、重要工程項目采購、質(zhì)量管理、大型貨品重要性能、技術(shù)參數(shù)等專業(yè)人才，也不同程度地影響了政府采購的質(zhì)量和效益。

加強政府采購審計監(jiān)督的對策

一、科學(xué)擬定政府采購審計監(jiān)督的對象。按照《政府采購法》規(guī)定，政府采購審計的對象涉及：政府采購監(jiān)督管理機構(gòu)、采購人、政府采購中心和供應(yīng)商等。為此，應(yīng)重視從下列四個方面進行重點審計。

1．對政府采購監(jiān)督管理機構(gòu)進行審計。一是在推行政府采購監(jiān)督管理職責，編制政府采購預(yù)算、計劃等方面，與否采用自下而上的方式編報，并經(jīng)本級人大同意。二是采購活動與否嚴格執(zhí)行政府采購預(yù)算，與否存在無計劃、超計劃采購的行為；追加的政府采購支出與否按規(guī)定報經(jīng)有關(guān)部門同意，有無隨意追加支出的行為。三是政府采購資金籌集、支付和管理與否合規(guī)正當；財政資金與否按規(guī)定劃入政府采購資金專戶，有無擠占、挪用或截留轉(zhuǎn)移等問題。

2．對政府采購中心進行審計。一是政府采購的內(nèi)控機制與否建立，政府采購的規(guī)模、方式、程序和采購合同的訂立等，與否符合有關(guān)規(guī)定；采用邀請招標等方式與否經(jīng)有關(guān)部門同意。二是招標文獻的編制和招投標、評標程序與否正當、規(guī)范；招投標過程中有無招標人向別人透露標底或與投標人惡意串通謀取中標，以及招標人與采購人或供應(yīng)商與否串通搞虛假招標等。三是政府采購專戶的收支及管理、投標確保金收支及管理、本身的財務(wù)收支等與否合規(guī)正當。

3．對采購人進行審計。一是采購人與否編制政府采購專項預(yù)算，與否按規(guī)定向政府采購監(jiān)督管理機構(gòu)報送采購預(yù)算、計劃，向政府采購中心報送采購清單等。二是采購人與否對供應(yīng)商交付的產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量進行全方面驗收，驗收手續(xù)與否齊全，對驗收不合格的產(chǎn)品與否作違約解決，限期由供應(yīng)商更換，并按合同負責賠償損失。三是經(jīng)省級以上政府同意實施自行采購的項目，有無虛報計劃，重復(fù)采購或與供應(yīng)商串通搞虛假采購，騙取政府采購資金。四是采購檔案與否齊全，有無采購計劃或自行采購批復(fù)手續(xù)，有無驗貨手續(xù)、產(chǎn)品登記統(tǒng)計和采購賬務(wù)，有無自行處置、變相調(diào)劑、變賣或報廢產(chǎn)品等問題。

4．對供應(yīng)商進行延伸審計。一是查供應(yīng)商與否含有良好的公司資質(zhì)、信譽，以及與否建立嚴格的內(nèi)控制度。二是查供應(yīng)商與否嚴格履約，有無超期供貨或供貨數(shù)量、質(zhì)量、價格與合同不符等問題。

二、加大對政府采購審計辦法的探索力度。政府采購審計是一項政策性、技術(shù)性都很強的綜合性審計監(jiān)督業(yè)務(wù)，除運用內(nèi)控制度測評、審計抽樣和分析性復(fù)核等行之有效的審計辦法外，還要結(jié)合政府采購本身的特點，追蹤采購活動的每一種重要環(huán)節(jié)，采用不同的審計辦法，方能獲得預(yù)想效果。

1．從政府采購程序出發(fā)，擬定審計的重點和內(nèi)容。首先應(yīng)按照《政府采購法》及有關(guān)法規(guī)，對政府采購活動的各個環(huán)節(jié)進行審計，檢查與否符合有關(guān)程序。另首先在認定政府采購執(zhí)行程序無誤后，以政府采購資金和采購貨品流向為審計重點，從政府采購預(yù)算、計劃審批、政府采購活動的組織實施到對采購產(chǎn)品的驗收，逐項進行審計，有效提高審計質(zhì)量和效率。

2．從政府采購中心審計入手，分別對有關(guān)環(huán)節(jié)進行全方面審計。在政府采購活動中，政府采購中心處在核心位置，直接影響著政府采購活動的全過程。因此，只要對其接受采購人委托、制訂招標文獻、組織招投標到實施政府采購活動等方面進行審計，就不難發(fā)現(xiàn)與其緊密相連的其它方面的問題，方便對政府采購進行全方面審計監(jiān)督。

3．以政府采購費用審計為切入點，分別對有關(guān)單位進行審計。在政府采購活動中，不排除供應(yīng)商采用不正當手段謀取中標或者成交；政府采購中心通過非正常渠道獲取非法利益；采購人提出虛假采購申請而從中漁利等。發(fā)生這些行為必然會有對應(yīng)的費用支出。審計機關(guān)可從這些不正常費用支出中尋找到疑點，以此作為進一步審計監(jiān)督的切入點，其它方面的問題就會隨之暴露出來。

4．以政府采購檔案審計為突破口，對政府采購資金進行審計。政府采購監(jiān)督管理機構(gòu)、采購中心、采購人在政府采購的每項活動中，都有一整套嚴格的采購手續(xù)和統(tǒng)計，其中涉及：采購預(yù)算、招標文獻、投標文獻、評標原則、評定報告、定標文獻、合同文本、驗收證明、質(zhì)疑回復(fù)、投訴解決決定及其它有關(guān)文獻、資料等，這些最能反映政府采購活動的全貌。任何采購項目、資金的變動，都應(yīng)當在有關(guān)文獻、資料中體現(xiàn)出來，審計機關(guān)將其兩相印證，就能及時發(fā)現(xiàn)問題，從而擬定審計的突破口。

5．以綜合效益審計為最后目的，全方面提高政府采購績效審計水平。實施政府采購的目的是最大程度地提高經(jīng)濟和社會效益。為此，審計機關(guān)要在確保采購貨品和服務(wù)質(zhì)量的前提下，用量化比較的辦法，計算出普通貨品和專項建設(shè)的節(jié)省率。普通貨品按照“節(jié)省率=(市場批量金額—中標金額)／市場批量金額”的公式計算；專項建設(shè)項目按照“節(jié)省率=(標底金額—中標金額)／標底金額”的公式計算。節(jié)省率在10％以上為優(yōu)；5％—9％為良；1％—4％為普通。據(jù)此對政府采購活動的效益性進行評價，方便為政府決策提供參考。

三、強化政府采購審計監(jiān)督應(yīng)采用的方法。由于現(xiàn)行的政府采購制度剛剛實施，對應(yīng)的審計監(jiān)督機制還需要有較長時間的實踐探索和完善，現(xiàn)在在政府采購審計監(jiān)督中，應(yīng)采用以下應(yīng)對方法：

1．加大探索力度，盡快出臺政府采購審計規(guī)范。現(xiàn)在，各級審計機關(guān)普遍把政府采購列入本級財政預(yù)算執(zhí)行審計的內(nèi)容，根據(jù)審計程序?qū)φ少彽娜^程、全部資金進行審計。不僅審計的重點和針對性不強，并且費時費力效果不佳，這必須引發(fā)各級審計機關(guān)的高度重視。因此，首先要加大研究探索力度，特別要主動探索對股份制公司及個體、私營、合資公司供應(yīng)商及國外供應(yīng)商審計的新路子；另首先要盡快制訂切合實際的政府采購審計方法，通過重復(fù)實踐和修改后，正式出臺政府采購審計準則，規(guī)范審計行為，努力完畢《政府采購法》賦予審計機關(guān)的這項新的任務(wù)。

2．突出審計重點，規(guī)范政府采購行為。面對政府采購活動中出現(xiàn)的多個違法違規(guī)問題，各級審計機關(guān)應(yīng)突出下列審計重點：一是把政府采購監(jiān)督管理機構(gòu)、采購中心、采購人、供應(yīng)商、中介代理機構(gòu)納入審計監(jiān)督的重點范疇；二是加強對重點行業(yè)政府采購和重要工程項目、大型固定資產(chǎn)投資項目的審計監(jiān)督，對應(yīng)列入政府采購目錄實施政府采購而采用其它方式逃避政府采購的，要及時查明因素，提出審計解決意見和建議；三是把政府采購審計狀況列入“審計成果報告”和“審計工作報告”之中，及時向各級政府和人大報告，充足發(fā)揮政府采購審計監(jiān)督的作用，進一步推動政府采購向深層次發(fā)展。

3．采用多個形式，提高政府采購審計監(jiān)督力度。政府采購審計是一項全新的工作，同時又是社會關(guān)注的熱點。各級審計機關(guān)要充足運用審計信息、簡報、審計要情、審計成果報告和審計公示等多個形式，多渠道地向本地黨委、政府和上級有關(guān)部門及社會公眾，反映政府采購審計成果，提出改善政府采購工作的意見和建議，增進政府采購工作逐步實現(xiàn)制度化、規(guī)范化，從源頭上防止腐敗行為的發(fā)生。

4．加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，造就一支適應(yīng)政府采購需要