課題第20課運用賬務(wù)處理程序課時2課時（90min）教學(xué)目標知識技能目標：（1）了解企業(yè)賬務(wù)處理程序的概念（2）熟悉企業(yè)賬務(wù)處理程序的種類和各類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容（3）掌握各類賬務(wù)處理程序的一般步驟（4）能夠運用記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序登記總分類賬素質(zhì)目標：通過賬務(wù)處理程序的運用，樹立精益求精的“工匠精神”，高標準、嚴格要求自己，提高工作效率和服務(wù)技能教學(xué)重難點教學(xué)重點：企業(yè)賬務(wù)處理程序的概念、種類和各類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容，各類賬務(wù)處理程序的一般步驟教學(xué)難點：能夠運用記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序登記總分類賬教學(xué)方法案例分析法、問答法、討論法、講授法教學(xué)用具電腦、投影儀、多媒體課件、教材、文旌課堂APP教學(xué)設(shè)計第1節(jié)課：→→傳授新知（28min）→課堂討論（10min）第2節(jié)課：→傳授新知（23min）→課堂實訓(xùn)（12min）→課堂小結(jié)（3min）→作業(yè)布置（2min）教學(xué)過程主要教學(xué)內(nèi)容及步驟設(shè)計意圖第一節(jié)課考勤

（2min）【教師】使用文旌課堂APP進行簽到【學(xué)生】按照老師要求簽到培養(yǎng)學(xué)生的組織紀律性，掌握學(xué)生的出勤情況互動導(dǎo)入（5min）【教師】提出問題什么是賬務(wù)處理？賬務(wù)處理應(yīng)該按照什么程序？【學(xué)生】思考、舉手回答通過互動導(dǎo)入的方法，引導(dǎo)學(xué)生主動思考，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣傳授新知

（28min）【教師】總結(jié)學(xué)生的回答，并引入新知，講解賬務(wù)處理程序等相關(guān)知識一、賬務(wù)處理程序的概念賬務(wù)處理程序，又稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表相結(jié)合的方式，包括賬簿組織和記賬程序。（1）賬簿組織，是指會計憑證和會計賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法。（2）記賬程序，是指由填制、審核原始憑證到填制、審核記賬憑證，登記日記賬、明細分類賬和總分類賬，編制財務(wù)報表的工作程序和方法等。具體地說，賬務(wù)處理程序就是通過憑證、賬簿和報表組織體系，按照一定的步驟或程序?qū)⑷哂袡C結(jié)合起來，最終產(chǎn)生并提供有用的會計信息的過程。二、賬務(wù)處理程序的種類企業(yè)常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。?【教師】提出問題記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序之間主要區(qū)別是什么？?【學(xué)生】聆聽、思考、主動回答問題?【教師】總結(jié)學(xué)生的回答，并講解新知它們之間的主要區(qū)別是登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序，是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，是指先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序，又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，是指根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。以上三種賬務(wù)處理程序中，記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的賬務(wù)處理程序，也是其他賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)。?【教師】提出問題不同種類的賬務(wù)分別應(yīng)該怎樣處理呢？?【學(xué)生】聆聽、思考、主動回答問題?【教師】總結(jié)學(xué)生的回答，并講解新知在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等專用記賬憑證，也可以采用通用記賬憑證。賬簿一般應(yīng)設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細分類賬和總分類賬?！ň唧w內(nèi)容詳見教材）三、記賬憑證賬務(wù)處理程序（一）一般步驟?【教師】多媒體播放視頻“記賬憑證賬務(wù)處理程序”（詳見教材），展示“記賬憑證賬務(wù)處理程序”（詳見教材），并講解新知記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟如下。（1）根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證。（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以填制通用記賬憑證。（3）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。（5）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。（6）期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符。（7）期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務(wù)報表。（二）記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容1．特點記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。2．優(yōu)缺點記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是簡單明了，易于理解，總分類賬可以反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細情況；缺點是登記總分類賬的工作量較大。?【教師】提出問題記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于什么單位？?【學(xué)生】聆聽、思考、主動回答問題?【教師】總結(jié)學(xué)生的回答，并講解新知3．適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序?【教師】多媒體播放視頻“匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序”（詳見教材），并講解新知（一）匯總記賬憑證的概念及編制方法1．匯總記賬憑證的概念匯總記賬憑證，是指對一段時期內(nèi)同類記賬憑證進行定期（一般可按5天、10天或15天）匯總而編制的記賬憑證。匯總記賬憑證可以分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，三種憑證具有不同的編制方法。2．匯總記賬憑證的編制方法（1）匯總收款憑證的編制。?【教師】多媒體展示“匯總收款憑證”（詳見教材），并講解新知匯總收款憑證根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的借方進行編制。匯總收款憑證是在對各賬戶對應(yīng)的貸方分類之后，進行匯總編制?！ㄆ渌麅?nèi)容詳見教材）（2）匯總付款憑證的編制。?【教師】多媒體展示“匯總付款憑證”（詳見教材），并講解新知匯總付款憑證根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的貸方進行編制。匯總付款憑證是在對各賬戶對應(yīng)的借方分類之后，進行匯總編制?！ㄆ渌麅?nèi)容詳見教材）（3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制。?【教師】多媒體展示“匯總轉(zhuǎn)賬憑證”（詳見教材），并講解新知匯總轉(zhuǎn)賬憑證通常根據(jù)所設(shè)置賬戶的貸方進行編制。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是在對所設(shè)置賬戶相對應(yīng)的借方賬戶分類之后，進行匯總編制?！ㄆ渌麅?nèi)容詳見教材）（二）一般步驟?【教師】多媒體展示圖片“科目匯總表賬務(wù)處理程序”（詳見教材），并講解新知科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟如下。（1）根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證。（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證。（3）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬?！ㄆ渌麅?nèi)容詳見教材）（三）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容1．特點匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點是先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。2．優(yōu)缺點匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是減輕了登記總分類賬的工作量；缺點是當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工。3．適用范圍匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位?！緦W(xué)生】聆聽、思考、理解、記憶通過教師講解、課堂討論、多媒體演示等方式，使學(xué)生了解賬務(wù)處理程序的概念、種類，以及記賬憑證賬務(wù)處理程序的相關(guān)內(nèi)容課堂討論

（10min）【教師】將學(xué)生分組，并提出以下問題讓學(xué)生討論在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的過程中，貸方和借方是唯一的嗎？【學(xué)生】聆聽、結(jié)組、思考、討論、派代表發(fā)表結(jié)論【教師】總結(jié)學(xué)生的回答（1）在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的過程中，貸方賬戶必須唯一，借方賬戶可一個或多個，即轉(zhuǎn)賬憑證必須一借一貸或多借一貸。（2）如果在一個月內(nèi)某一貸方賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證不多，可以不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)單個的轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。通過課堂討論，加深學(xué)生對匯總會計憑證編制內(nèi)容的理解第二節(jié)課問題導(dǎo)入（5min）【教師】提出問題你知道哪些會計科目？這些科目匯總表怎樣編制？【學(xué)生】聆聽、思考、回答問題通過提問的方法，引導(dǎo)學(xué)生主動思考，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣傳授新知（23min）【教師】總結(jié)學(xué)生的回答，并引入新知，講解科目匯總表賬務(wù)處理程序相關(guān)內(nèi)容一、科目匯總表賬務(wù)處理程序（一）科目匯總表的概念及編制方法1．科目匯總表的概念?【教師】多媒體展示“科目匯總表”（詳見教材），并講解新知科目匯總表，也稱記賬憑證匯總表，是企業(yè)定期對全部記賬憑證進行匯總后，按照不同的會計科目分別列示各賬戶借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的一種匯總憑證。2．科目匯總表的編制方法科目匯總表的編制方法是：將一定時期內(nèi)的全部記賬憑證按照相同的科目歸類，匯總計算出每一總賬科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額合計數(shù)，填入表內(nèi)，全部科目的借方發(fā)生額合計數(shù)應(yīng)等于全部科目的貸方發(fā)生額合計數(shù)。根據(jù)科目匯總表登記總分類賬時，只需將該表中匯總起來的各科目的本期借、貸方發(fā)生額的合計數(shù)分次或月末一次計入相應(yīng)總分類賬的借方或貸方即可。（二）一般步驟?【教師】多媒體展示圖片“科目匯總表賬務(wù)處理程序”（詳見教材），并講解新知科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟如下。（1）根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證。（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證。（3）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。（5）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。（6）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。（7）期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符。（8）期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務(wù)報表。（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容?【教師】提出問題你認為科目匯總表賬務(wù)處理有哪些特點？?【學(xué)生】聆聽、思考、主動回答問題?【教師】總結(jié)學(xué)生的回答，并講解新知1．特點科目匯總表賬務(wù)處理程序的主要特點是先將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。2．優(yōu)缺點科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是減輕了登記總分類賬的工作量，并且科目匯總表可以起到試算平衡的作用；缺點是科目匯總表不能反映各個賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，不利于對賬目進行檢查。3．適用范圍科目匯總表賬務(wù)處理程序適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。?【舉例講解】下面以M公司為例說明科目匯總表賬務(wù)處理程序的運用（詳見教材），講解新知M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，2021年7月31日有關(guān)賬戶余額如表（詳見教材）。M公司賬戶余額（部分）序號賬戶名稱借方余額貸方余額1庫存現(xiàn)金20002銀行存款1860003應(yīng)收賬款50000—A公司35000—B公司150004庫存商品20000—甲商品（140千克）14000—乙商品（6千克）60005固定資產(chǎn)100000……（其他內(nèi)容詳見教材）8月份，M公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（1）1日，從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。（2）5日，收到A公司前欠款項15000元存入銀行。（3）6日，外購甲商品500千克，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，增值稅稅額為6500元，商品已經(jīng)驗收入庫，款項以銀行存款支付。（4）7日，從C公司外購乙商品60千克，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60000元，增值稅稅額為7800元，商品已經(jīng)驗收入庫，款項尚未支付。……（其他內(nèi)容詳見教材）M公司的相關(guān)賬務(wù)處理如下：?【教師】多媒體展示圖片“M公司會計分錄序時匯總表”（詳見教材），并講解新知首先，根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制記賬憑證。M公司會計分錄序時匯總表（部分）序號日期憑證字號摘要會計科目借方金額貸方金額（1）2021-8-1付字1號取現(xiàn)庫存現(xiàn)金5000銀行存款5000（2）2021-8-5收字1號收到A公司前欠款銀行存款15000應(yīng)收賬款——A公司15000（3）2021-8-6付字2號外購甲商品500千克庫存商品——甲商品50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6500銀行存款56500……（其他內(nèi)容詳見教材）?【教師】多媒體分別展示圖片“銀行存款日記賬”“應(yīng)收賬款明細賬”“應(yīng)收賬款明細賬”“科目匯總表”（詳見教材），并講解新知其次，根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、根據(jù)記賬憑證登記各種明細分類賬。?【教師】多媒體分別展示圖片“銀行存款總分類賬”“應(yīng)收賬款總分類賬”（詳見教材），并講解新知最后，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬?！緦W(xué)生】聆聽、思考、理解、記錄通過教師講解、課堂討論、分析實例、多媒體演示等方式，使學(xué)生了解科目匯總表賬務(wù)處理程序的相關(guān)內(nèi)容課堂實訓(xùn)（12min）【教師】講解實訓(xùn)資料和要求，讓學(xué)生分組完成實訓(xùn)活動實訓(xùn)資料和要求：P公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，該公司采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，記賬憑證采用通用格式。2021年8月部分總分類賬戶和有關(guān)明細分類賬戶期初余額，以及相關(guān)記賬憑證（為了簡化起見，以會計分錄序時匯總表代替記賬憑證）的資料（詳見教材）。要求：1．根據(jù)上述記賬憑證編制P公司2021年8月科目匯總表（填入教材表8-2-12）。2．根據(jù)上述記賬憑證登記應(yīng)收賬款和庫存商品明細賬（填入教材表8-2-13至表8-2-16）。3．根據(jù)編制的科目匯總表登記應(yīng)收賬款和庫存商品總分類賬（填入教材表8-2-17和表8-2-18）。聆聽、結(jié)組、思考、討論、派代表發(fā)表討論結(jié)果、展示表格【教師】評價學(xué)生的回答并進行考核通過課堂實訓(xùn)，讓學(xué)生學(xué)會編制科目匯總表并根據(jù)科目匯總表登記總分類賬課堂小結(jié)

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