2022年四川省廣元市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在具體實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向客戶或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序

2.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人．要求A公司提供承擔(dān)財(cái)務(wù)報(bào)表編制責(zé)任的書面聲明，但是A公司表示財(cái)務(wù)報(bào)表是上任的財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)編制的，由于財(cái)務(wù)總監(jiān)已經(jīng)離職，所以現(xiàn)任公司管理層對(duì)于該報(bào)表不承擔(dān)編制責(zé)任，拒絕提供相應(yīng)的書面聲明，但是愿意簽署經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的是()。A.應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

B.應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定

C.應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.應(yīng)當(dāng)通知A公司治理層，由治理層提供必要的聲明

3.

第

8

題

甲公司被依法宣告破產(chǎn)，管理人的清算結(jié)果表明：甲公司的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)共2000萬元，發(fā)生破產(chǎn)清算費(fèi)用50萬元，欠職工工資70萬元，欠稅款l580萬元，破產(chǎn)債權(quán)6000萬元，其中乙公司擁有破產(chǎn)債權(quán)4000萬元。則根據(jù)《破產(chǎn)法》規(guī)定，乙公司就破產(chǎn)債權(quán)受償?shù)慕痤~為（）萬元。

A.150B.100C.200D.250

4.為滿足職務(wù)分離的基本要求，倉儲(chǔ)部門職員履行了保管存貨的職責(zé)后，還可以兼任的審計(jì)程序是（）

A.存貨的清查B.存貨的驗(yàn)收C.存貨的采購D.存貨處置的申請(qǐng)

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的不包括（）。

A.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果不能采取有效的防范措施將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采取（）。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響

7.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中，不正確的是()。

A.當(dāng)控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師偏重于期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)，在本期測(cè)試中可以信賴以前審計(jì)過程中通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)

8.對(duì)于當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

9.下列有關(guān)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對(duì)評(píng)估的與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn)，并專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制測(cè)試程序

B.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序．這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試

C.在應(yīng)對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴管理層針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的控制，應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制運(yùn)行的有效性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在選擇和實(shí)施審計(jì)程序時(shí)注意融入更多的不可預(yù)見因素

10.下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是（）。

A.貨幣單元抽樣B.差額法C.屬性抽樣D.變量抽樣

11.D．5000元，5000元以上10000元以下

12.關(guān)于計(jì)劃的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)劃的整體重要性水平

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為計(jì)劃重要性水平的50%～75%

D.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作量和審計(jì)范圍提出的操作層面的要求

13.下列各項(xiàng)中，通常不作為審計(jì)工作底稿保存的是()。

A.重復(fù)的文件記錄B.處理重大不一致情況的記錄C.利用專家工作的記錄D.重大事項(xiàng)概要

14.關(guān)于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測(cè)試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

B.如果擬定從控制測(cè)試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

D.如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

15.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)XYZ公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)貨幣資金項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)的過程中遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的描述中，不正確的是（）。

A.貨幣資金的收支與記賬的崗位分離

B.出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

C.指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每年至少核對(duì)一次

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行

16.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定

C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

17.在審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大不一致時(shí)，如果需要修改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

18.<3>乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)正在審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表與B公司同時(shí)公布的其他信息存在重大不一致，經(jīng)過進(jìn)一步的審計(jì)確定，其他信息披露內(nèi)容有誤，但B公司拒絕修改，如果乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定出具審計(jì)報(bào)告，則其應(yīng)當(dāng)考慮出具（）。

A.保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告

B.保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

C.帶其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告

19.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，下列說法中正確的是()。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間僅指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間僅指審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

C.確定的重要性水平越低，進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小

D.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型

20.甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的x注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露，以及X注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告

B.為確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定適用于期初余額的重要性水平

C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為X注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備審計(jì)甲公司需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，因此，可能通過查閱2012年度審計(jì)工作底稿，獲取關(guān)于非流動(dòng)資產(chǎn)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能對(duì)2012年12月31日的存貨實(shí)施監(jiān)盤，因此，除對(duì)存貨的期末余額實(shí)施審計(jì)程序，有必要對(duì)存貨期初余額實(shí)施追加的審計(jì)程序

21.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列表述中錯(cuò)誤的是()。

A.有責(zé)任實(shí)施必要的審計(jì)程序，以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別

B.在審計(jì)報(bào)告日后，沒有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序

C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，有責(zé)任采取措施

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，沒有責(zé)任采取措施

22.下列情形中，最有可能導(dǎo)致被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表不可審的因素是（）。

A.對(duì)甲公司會(huì)計(jì)記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

23.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序，下列說法錯(cuò)誤的是（）

A.如果甲公司存在重大或異常交易，可針對(duì)交易細(xì)節(jié)進(jìn)行函證

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日后恰當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

C.甲公司應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)部控制有效，可以相應(yīng)減少函證范圍

D.積極式詢證函的回函能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)

24.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)通常不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.就被審計(jì)單位是否遵守了除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通

D.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

25.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

B.評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證

D.對(duì)其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

26.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)通常不需要考慮的是()。

A.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的既定政策

B.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策

C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)

D.內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任

27.在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明的事項(xiàng)是（）

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

28.確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)（），因?yàn)樗潜粚徲?jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本。

A.內(nèi)部審計(jì)人員是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

B.內(nèi)部審計(jì)是否具有與履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

C.內(nèi)部審計(jì)人員是否具備合格的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計(jì)人員能否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行有效溝通

29.關(guān)于增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的實(shí)施要點(diǎn)，下列說法錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施不可預(yù)見性的審計(jì)程序，無需與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能告知被審計(jì)單位的高層管理人員擬實(shí)施的不可預(yù)見的審計(jì)程序的具體內(nèi)容

C.審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)執(zhí)行不可預(yù)見的審計(jì)程序沒有量化的規(guī)定

D.項(xiàng)目合伙人要注意避免使項(xiàng)目組成員在實(shí)施不可預(yù)見審計(jì)程序的過程中陷入困難境地

30.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，正確的是（）

A.對(duì)于金額較大或存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的單個(gè)重大項(xiàng)目的檢查，構(gòu)成審計(jì)抽樣

B.審計(jì)測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)賬戶余額或交易類型的所有特征

C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

D.所有抽樣單元被選取的機(jī)會(huì)相等

31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在多項(xiàng)重大不確定性因素，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判斷報(bào)表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，但足被審計(jì)單位已經(jīng)同意在財(cái)務(wù)報(bào)表巾予以披露，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表的審計(jì)報(bào)告意見類型是()。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見B.無法表示意見C.保留意見D.否定意見

32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以下關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的說法中不正確的是（）

A.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

B.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制程序是控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)承接審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

D.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

33.下列各項(xiàng)措施中，不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

C.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量

D.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

34.<4>、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃審計(jì)B公司2010年度營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定，下列可以實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的最佳審計(jì)程序是（）。

A.抽取2010年12月的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄

B.抽取2010年12月的發(fā)運(yùn)憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2011年1月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

D.從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2010年12月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

35.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，這些賠償責(zé)任是（）。

A.事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的連帶賠償責(zé)任

B.在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)免除事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.如果事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯(cuò)就不必承擔(dān)賠償責(zé)任

D.應(yīng)根據(jù)事務(wù)所遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)賠償補(bǔ)充責(zé)任

36.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)開始后的任何日期

B.盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之后

C.所審計(jì)會(huì)計(jì)期間截止日

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的日期

37.

第

14

題

在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定對(duì)銀行存款實(shí)施函證程序，以下說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.以事務(wù)所的名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證

B.對(duì)銀行存款的函證可以采用積極式和消極式

C.應(yīng)向甲公司2011年存過款的所有銀行發(fā)函

D.不需要對(duì)甲公司2011年余額為零的賬戶進(jìn)行函證

39.在對(duì)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)進(jìn)行了解時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下控制活動(dòng)，其中屬于實(shí)物控制活動(dòng)的是()。

A.對(duì)訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

B.出于特定原因，同意對(duì)某個(gè)不符合一般信用條件的客戶賒銷商品

C.分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的差異

D.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

40.以下關(guān)于審計(jì)說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此，審計(jì)只能提供有限保證，不能提供合理保證

B.審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性

C.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告

D.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

41.

第

1

題

如果為審查企業(yè)是否是將驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與進(jìn)貨發(fā)票相核對(duì)后才核準(zhǔn)支付采購貨款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查發(fā)票及其有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)時(shí)，不屬于“誤差”的是（）。

A.未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票

B.發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票

C.發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)記載的數(shù)量不符

D.每張憑單上均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及發(fā)票

42.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。

A.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性

B.實(shí)地檢查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性

D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

43.在審計(jì)報(bào)告日后應(yīng)當(dāng)對(duì)完成審計(jì)工作的審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（）

A.在審計(jì)報(bào)告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

B.在審計(jì)業(yè)務(wù)終止后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

C.在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

D.在審計(jì)報(bào)告日后一百二十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

44.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款的賬戶實(shí)施函證程序，下列各方面中，通常難以獲取有效審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在性B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值C.應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司

45.

第

7

題

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

46.下列有關(guān)管理層偏向的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)或注意到管理層有意的偏向時(shí)，通常認(rèn)為該領(lǐng)域存在特別風(fēng)險(xiǎn)

B.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)預(yù)示著可能存在管理層偏向

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要記錄在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)或注意到的管理層偏向的跡象，但不需要在項(xiàng)目組內(nèi)進(jìn)行討論

D.對(duì)于識(shí)別出的有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的管理層的有意偏向，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制

47.

第

4

題

審查通夏公司的信用卡存款時(shí)，如果信用卡持有人不是通夏公司職員，李明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取得該職員提供的確認(rèn)書，如果持有人是通夏公司的職員，則不必取得該確認(rèn)書。（）

A.是B.否

48.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，在確定函證過程控制中時(shí)，以下事項(xiàng)中最恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

49.乙公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查乙公司存貨時(shí)，注意到某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（）。

A.供應(yīng)商向乙公司提供購貨折扣

B.乙公司向客戶提供銷貨折扣

C.乙公司已將購買的存貨退給供應(yīng)商

D.客戶已將購買的存貨退給乙公司

50.天星會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）的委托對(duì)其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，天星會(huì)計(jì)師事務(wù)所派出李明擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，李明在執(zhí)行ABC公司投資相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況,請(qǐng)代為作出正確的判斷。

第

3

題

ABC公司2007年3月5日以銀行存款購入甲公司已宣告但尚未分派現(xiàn)金股利的股票100000股，作為交易性金融資產(chǎn)，每股成交價(jià)19．6元，其中0．4元為已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利，另外支付相關(guān)稅費(fèi)等交易費(fèi)用8000元，則ABC公司的下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：交易性金融資產(chǎn)l928000，應(yīng)收股利40000，貸：銀行存款1968000

B.借：交易性金融資產(chǎn)1920000．財(cái)務(wù)費(fèi)用8000，應(yīng)收股利40000，貸：銀行存款l968000

C.借：交易性金融資產(chǎn)l968000，貸：銀行存款1968000

D.借：交易性金融資產(chǎn)l920000，投資收益8000，應(yīng)收股利40000，貸：銀行存款l968000

二、多選題(30題)51.如果某一審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取下列（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止該業(yè)務(wù)

C.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

D.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作

52.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的說法中，不正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告

B.如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

C.只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計(jì)意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必執(zhí)行任何其他工作即可對(duì)內(nèi)部控制出具否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

D.如果對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定該意見對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的影響，并在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中予以說明

53.現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括()。

A.現(xiàn)金審計(jì)的存在性

B.查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性

C.查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項(xiàng)的合法性

D.審評(píng)現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測(cè)試

54.

對(duì)于截至20×9年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（）。

A.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

C.盡時(shí)在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

D.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)

55.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，以下選項(xiàng)中不屬于監(jiān)督的具體要求的有（）

A.提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)

B.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮

C.識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)

D.跟進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)程

56.根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分

B.如果存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

57.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托時(shí)就期初余額獲取審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

C.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

D.對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

58.下列屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)的有（）

A.為項(xiàng)目組成員提供交流信息和分享見解的機(jī)會(huì)

B.使項(xiàng)目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.使項(xiàng)目組成員了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面

D.討論識(shí)別被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

59.下列擬實(shí)施的各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠直接證實(shí)銀行存款存在的有（）

A.分析各月末銀行存款余額的變化趨勢(shì)B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.測(cè)試銀行存款收支的內(nèi)部控制D.函證銀行存款余額

60.下列選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有防范措施降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使得能夠承接審計(jì)業(yè)務(wù)的有()。

A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工成為審計(jì)客戶C公司的董事

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為B上市公司提供代編財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)

C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的某合伙人兼任審計(jì)客戶的董事會(huì)秘書

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為D上市公司提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

61.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)助理人員提出有關(guān)問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，有關(guān)項(xiàng)目截止測(cè)試的下列說法中，正確的有()。

A.營業(yè)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期和發(fā)貨的日期是否屬于同一會(huì)計(jì)期間

B.存貨截止測(cè)試的關(guān)鍵在于存貨納入盤點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起借貸雙方會(huì)計(jì)科日的入賬時(shí)間是否都處于同一會(huì)計(jì)期間

C.銀行存款截止測(cè)試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號(hào)碼，并查實(shí)該號(hào)碼之前的所有支票均已開出

D.存貨截止的方法是確定被審計(jì)年度的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或?qū)彶轵?yàn)收部門接近年底的業(yè)務(wù)記錄

62.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有()。

A.計(jì)劃獲取的保證程度B.確定的審計(jì)重要性水平C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)程序的時(shí)間

63.下列各項(xiàng)做法中，可以應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶的應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

B.在同一天對(duì)所有存放在不同地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤

C.擴(kuò)大營業(yè)收入細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模

D.通過實(shí)地走訪，核實(shí)供應(yīng)商和客戶真實(shí)存在

64.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過失。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。

A.防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任

B.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，根據(jù)甲公司具體情況已經(jīng)實(shí)施了相應(yīng)的審計(jì)程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.按照審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊

D.因銷售收入審計(jì)是由助理人員完成，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)

65.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的以下相關(guān)主體中，如果（）在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C.審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬D.審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬

66.下列關(guān)于利用專家工作的說法中，不正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的專業(yè)勝任能力時(shí)，對(duì)利用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)外部的專家，應(yīng)就每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)專家的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)

B.外部專家同樣受到會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.如果對(duì)專家的專業(yè)勝任能力或客觀性存有疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層交換意見，并考慮能否通過專家的工作獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為利用專家工作沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且通過實(shí)施追加的審計(jì)程序仍不能解決問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要發(fā)表非無保留意見

67.下列各項(xiàng)中，屬于針對(duì)凌駕風(fēng)險(xiǎn)采用的控制的有（）

A.針對(duì)重大的異常交易的控制

B.針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的控制

C.能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財(cái)務(wù)結(jié)果的動(dòng)機(jī)及壓力的控制

D.建立內(nèi)部舉報(bào)投訴制度

68.以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的有（）。

A.分析程序B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.重新計(jì)算D.重新執(zhí)行

69.

第

23

題

記載資金的賬簿，印花稅計(jì)稅依據(jù)是（）兩項(xiàng)的合計(jì)數(shù)。

A.實(shí)收資本B.注冊(cè)資本C.資本公積D.全部資產(chǎn)

70.如果識(shí)別出被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為，下列各項(xiàng)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的是（）。

A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

B.評(píng)價(jià)識(shí)別出的違反法律法規(guī)行對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

C.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位書面聲明的可靠性

D.就識(shí)別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理層進(jìn)行溝通

71.第

25

題

永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其網(wǎng)頁中對(duì)本所業(yè)務(wù)范圍有如下描述，根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，其中屬于（）我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)。

A.審查年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并出具審計(jì)報(bào)告

B.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜

C.擔(dān)任常年會(huì)計(jì)顧問和納稅代理

D.驗(yàn)證企業(yè)資本，并出具驗(yàn)資報(bào)告

72.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的有()。

A.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財(cái)務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

B.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級(jí)別的人員批準(zhǔn)

C.會(huì)計(jì)主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

73.第

30

題

根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)意見的表述內(nèi)容具體應(yīng)包括（）

A.會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

B.會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定

C.會(huì)計(jì)報(bào)表在所有方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

74.下列各項(xiàng)控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的有（）。

A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目

B.對(duì)接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限

C.財(cái)務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

D.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

75.

第

21

題

當(dāng)出現(xiàn)下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能會(huì)違反職業(yè)道德準(zhǔn)則的有（）

A.為其配偶所任職的公司編制會(huì)計(jì)報(bào)表

B.因介紹客戶給鑒證客戶而接受酬金

C.鑒證客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)系會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前合伙人

D.因客戶要求降低收費(fèi)而大幅縮小工作范圍

76.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬，通過繼承、饋贈(zèng)或合并從審計(jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，下列防范措施中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲得經(jīng)濟(jì)利益，立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益

C.如果審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員獲得經(jīng)濟(jì)利益，在合理期間內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

D.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，在合理期間內(nèi)處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益

77.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)管理相對(duì)人在提起稅務(wù)行政訴訟時(shí)必須同時(shí)符合的條件有（）。

A.有明確的被告

B.有具體的訴訟請(qǐng)求和事實(shí)、法律依據(jù)

C.屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄

D.原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織

78.在確定被審計(jì)單位是否適用于集團(tuán)審計(jì)相關(guān)規(guī)定時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.被審計(jì)單位與組成部分是否構(gòu)成控制關(guān)系

B.被審計(jì)單位是否擁有組成部分

C.被審計(jì)單位及其組成部分經(jīng)營業(yè)務(wù)是否獨(dú)立進(jìn)行

D.各組成部分是否有單獨(dú)的財(cái)務(wù)信息

79.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加“其他事項(xiàng)段”的情形有（）。

A.如果管理層對(duì)審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，在這種極其特殊的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說明某些事項(xiàng)，以進(jìn)一步解釋注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用一個(gè)或多個(gè)子標(biāo)題來描述其他事項(xiàng)段的內(nèi)容

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已確定兩個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說明該被審計(jì)單位根據(jù)另一個(gè)通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財(cái)務(wù)報(bào)表以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告

D.為特定目的編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，由于審計(jì)報(bào)告旨在提供給特定使用者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為在這種情況下需要增加其他事項(xiàng)段，說明審計(jì)報(bào)告只是提供給財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，不應(yīng)被分發(fā)給其他機(jī)構(gòu)或人員或者被其他機(jī)構(gòu)或人員使用

80.

根據(jù)材料回答25～27題。

G注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)庚公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的有（）。

A.統(tǒng)計(jì)抽樣無需在審計(jì)過程中進(jìn)行專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣均不能減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本的專業(yè)判斷

C.審計(jì)抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試

D.對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

三、判斷題(3題)81.

第

32

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，可以考慮成本效益原則，考慮成本效益原則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所提升競爭力和獲利能力必須考慮的因素。（）

A.是B.否

82.預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記人“應(yīng)付賬款”科目的貸方。（）

A.是B.否

83.資產(chǎn)負(fù)債表中的“持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或持有待售的處置組中的資產(chǎn)”，屬于流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，反映企業(yè)主要通過出售(包括具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換)而非持續(xù)使用收回其賬面價(jià)值的一項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。部分與貨幣資金相關(guān)的主要業(yè)務(wù)流程與控制內(nèi)容摘錄如下：

資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用詢問、分析程序、觀察和檢查等方法，了解并記錄了甲公司貨幣資金循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)。

資料二：甲公司建立了對(duì)下列職責(zé)予以分工的政策和程序：

(1)貨幣資金支付與審批；

(2)貨幣資金保管與總分類賬記錄；

(3)貨幣資金保管與會(huì)計(jì)檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的記賬；

(4)現(xiàn)金、銀行存款總賬與日記賬的登記；

(5)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與復(fù)核。

資料三：根據(jù)相關(guān)員工的崗位職責(zé)說明，甲公司IT部門已經(jīng)在本公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)(簡稱Y系統(tǒng))中設(shè)置了其相應(yīng)的系統(tǒng)訪問權(quán)限。財(cái)務(wù)經(jīng)理可以根據(jù)需要修改會(huì)計(jì)及出納人員的訪問權(quán)限。

資料四：現(xiàn)金管理情況如下：

(1)出納員每日對(duì)庫存現(xiàn)金自行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表，計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)存余額，并將結(jié)存余額與實(shí)際庫存額進(jìn)行核對(duì)，如有差異及時(shí)查明原因。會(huì)計(jì)主管每天檢查現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表。

(2)每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)。對(duì)沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，在庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表中予以注明。會(huì)計(jì)主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如果盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

資料五：銀行賬戶管理情況

(1)甲公司的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，報(bào)總經(jīng)理審批。

(2)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員負(fù)責(zé)核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因。會(huì)計(jì)主管復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表，對(duì)需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的調(diào)節(jié)項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行處理。

要求：

(1)針對(duì)上述資料一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制程序恰當(dāng)否?簡述理由。

(2)針對(duì)上述資料二，甲公司建立的貨幣資金職責(zé)分工的政策和程序是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請(qǐng)指正。

(3)針對(duì)上述資料三，甲公司對(duì)Y系統(tǒng)的設(shè)置或訪問是否需要改進(jìn)授權(quán)控制?簡述理由。

(4)針對(duì)上述資料四，現(xiàn)金管理中是否存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的缺陷?簡述理由并指正。

(5)針對(duì)上述資料五，銀行賬戶管理中是否存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的缺陷?簡述理由并指正。

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司處于新興行業(yè)，面臨較大競爭壓力，目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額，審計(jì)工作底稿中與重要性和錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)考慮到甲公司所處市場(chǎng)環(huán)境，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)注收入指標(biāo)，審計(jì)項(xiàng)目組將營業(yè)收入作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)。(2)經(jīng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，審計(jì)項(xiàng)目組了解到甲公司以前年度內(nèi)部控制運(yùn)行良好、審計(jì)調(diào)整較少，故將實(shí)際執(zhí)行的重要性確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75％。(3)審計(jì)項(xiàng)目組將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的3％，該臨界值也適用于重分類錯(cuò)報(bào)。(4)審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為無需對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。(5)在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，考慮到評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，審計(jì)項(xiàng)目組將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為實(shí)際執(zhí)行的重要性的120％。(6)甲公司2021年末非流動(dòng)負(fù)債余額中包括一年內(nèi)到期的長期借款，占非流動(dòng)負(fù)債總額的50%。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該錯(cuò)報(bào)對(duì)利潤表沒有影響，不屬于重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了戊公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目合伙人是C注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其妻子是戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計(jì)資源放在對(duì)認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。審計(jì)過程中，項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對(duì)該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序，并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為戊公司管理層非常誠信，不會(huì)出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持自己的主張，對(duì)戊公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。要求：請(qǐng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。

參考答案

1.D選項(xiàng)D的做法不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在甲公司盤點(diǎn)完后才進(jìn)人現(xiàn)場(chǎng)檢查，而是在甲公司盤點(diǎn)存貨時(shí)親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察。選項(xiàng)A的做法恰當(dāng)，對(duì)于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司債權(quán)人函證以證實(shí)該批存貨的存在；選項(xiàng)B的做法恰當(dāng)，對(duì)于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司單獨(dú)存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán)；選項(xiàng)c的做法恰當(dāng)，對(duì)于甲公司性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，有時(shí)還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應(yīng)商函證。

2.C管理層拒絕提供財(cái)務(wù)報(bào)表編制責(zé)任的書面聲明，應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

3.C本題考核破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的分配。乙公司受償?shù)慕痤~一破產(chǎn)債權(quán)×清償率=(2000—50—70一1580)÷6000×4000—200萬元。

4.D選項(xiàng)A，兼任存貨清查屬于自我監(jiān)督；

選項(xiàng)B，兼任存貨的驗(yàn)收不利于責(zé)任劃分；

選項(xiàng)C，采購工作的外勤性質(zhì)明顯與保管職務(wù)矛盾；

選項(xiàng)D，存貨處置申請(qǐng)并非存貨處置，由保管人員兼任可以提高工作的及時(shí)性。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，使用整體重要性水平的目的包括三個(gè)：(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(2)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

6.B根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時(shí)，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)承接了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

7.D以前審計(jì)中通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常對(duì)本期只有很弱的證明效力或沒有證明效力，不足以應(yīng)對(duì)本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，一般不予使用。

8.B對(duì)于當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存10年。

9.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn)，并專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

10.C屬性抽樣與變量抽樣是一組相對(duì)應(yīng)的概念，其中，屬性抽樣在審計(jì)中最常見的用途是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性，即用于控制測(cè)試(選項(xiàng)C正確)；變量抽樣在審計(jì)中主要用途是確定記錄金額是否合理，即用于細(xì)節(jié)測(cè)試(選項(xiàng)D不正確)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括貨幣單元抽樣(選項(xiàng)A不正確)和傳統(tǒng)變量抽樣，其中傳統(tǒng)變量抽樣又分為均值法、差額法和比率法(選項(xiàng)B不正確)。

11.C【解析】對(duì)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。

12.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。實(shí)際執(zhí)行的重要性水平低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財(cái)戶余額或披露的重要性水平。

13.A重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須保留這些記錄。

14.B如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從控制測(cè)試中獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)B不恰

當(dāng)。如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，選項(xiàng)C恰當(dāng)；如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項(xiàng)D恰當(dāng)。

15.C[答案]C

[解析]選項(xiàng)C，指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次。

16.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛啠诩瘓F(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組為這些

17.B審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大不一致時(shí)，如果需要修改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮其對(duì)審計(jì)意見的影響，發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

18.C如果需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明該重大不一致，或采取其他措施，所以選項(xiàng)C正確。

19.DD【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序或?qū)徲?jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)，所以選項(xiàng)AB不正確；確定的重要性水平越低，進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，所以選項(xiàng)C不正確。

20.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見，因此無需確定適用于期初余額的重要性水平。

21.D在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表并與管理層進(jìn)行討論，即知悉了就有責(zé)任采取措施。

22.A如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對(duì)管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮有可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定。

23.B選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，函證通常適用于賬戶余額及其組成部分，但是不一定限于這戲項(xiàng)目，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師可向第三方函證是否存在影響被審計(jì)單位收入確認(rèn)的背后協(xié)議或某項(xiàng)重大交易的細(xì)節(jié)；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤但符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后恰當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前恰當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性影響函證范圍，若相關(guān)內(nèi)部控制有效，則可以相應(yīng)減少函證范圍；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，積極式詢證函要求被詢證者在所有情況下必須回函，故這種詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

24.B在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是：確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通；針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，發(fā)表審計(jì)意見。

25.C選項(xiàng)C不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)提供合理保證。

26.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)通?？紤]的因素包括：(1)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及這種地位對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員保持客觀性能力的影響；(2)內(nèi)部審計(jì)是否向治理層或具備適當(dāng)權(quán)限的高級(jí)管理人員報(bào)告工作，以及內(nèi)部審計(jì)人員是否直接接觸治理層；(3)內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任(選項(xiàng)D)；(4)治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策(選項(xiàng)B)；(5)管理層或治理層是否對(duì)內(nèi)部審計(jì)施加任何約束或限制；(6)管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)，在多大程度上采取行動(dòng)，以及如何采取行動(dòng)(選項(xiàng)C)。選項(xiàng)A屬于內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力需要考慮的因素。

27.C選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明的事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告不一定是標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，也可能是非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選C。

標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

28.C【答案】C

【解析】四個(gè)選項(xiàng)都屬于評(píng)價(jià)的內(nèi)容(建議記憶)，但只有c稱得上“根本”。如果不具備專業(yè)勝任能力，其工作結(jié)果必然是不能信賴的。

29.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容。

30.C選項(xiàng)A不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查，所以單個(gè)重大項(xiàng)目都不構(gòu)成抽樣總體，不屬于審計(jì)抽樣；

選項(xiàng)B不正確，審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的并不是評(píng)價(jià)樣本，而是對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論；

選項(xiàng)C正確，審計(jì)抽樣時(shí)，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機(jī)會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項(xiàng)目；

選項(xiàng)D不正確，審計(jì)抽樣時(shí)，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機(jī)會(huì)，但不要求每個(gè)樣本被抽選的機(jī)會(huì)相同。

綜上，本題應(yīng)選C。

審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征：1、對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序。2、所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。3、可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。

31.B在極端的情況下，如果同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定性，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)楫?dāng)被審計(jì)單位存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判斷報(bào)表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到了重大限制．所以如果財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

32.B選項(xiàng)A、C、D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：（1）針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2）評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況（獨(dú)立性和能力）；（3）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，（不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解）。

選項(xiàng)B，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，無法控制。針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制程序，并且根據(jù)實(shí)施程序的結(jié)果做出適當(dāng)?shù)臎Q策是注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，不是“關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)”的。

綜上，本題應(yīng)選B。

33.B選項(xiàng)B控制測(cè)試是為了獲取關(guān)于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)的有效性而實(shí)施的測(cè)試，不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

34.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)ABC均能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是2010年度營業(yè)收入的完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。

35.C選項(xiàng)A，事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任(有可能是連帶責(zé)任，也有可能是補(bǔ)充責(zé)任)，但其能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外；選項(xiàng)B，在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任；選項(xiàng)D，賠償責(zé)任應(yīng)根據(jù)事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)中是否遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，即根據(jù)遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)賠償責(zé)任(故意——連帶責(zé)任，過失——補(bǔ)充責(zé)任)。

36.B請(qǐng)見教材P496，選項(xiàng)B正確。書面聲明日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在其之后。

37.C本題考查的是判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的五項(xiàng)原則。

(1)從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；

(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；

(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；

(4)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審汁證據(jù)更可靠；

(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。選項(xiàng)C顯然不正確。

38.C選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以被審計(jì)單位的名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證應(yīng)當(dāng)采用積極式函證；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司銀行存款賬戶余額為零的也需要進(jìn)行函證。

39.AA【解析】選項(xiàng)B為與授權(quán)有關(guān)的控制活動(dòng)；選項(xiàng)C為與業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)；選項(xiàng)D為與職責(zé)分離有關(guān)的控制活動(dòng)。

40.A選項(xiàng)A，由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此，審計(jì)僅能提供“合理保證”，不能提供“絕對(duì)保證”；

選項(xiàng)B，審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，通常由具備專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者；

選項(xiàng)C，審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見，并以審計(jì)報(bào)告的形式予以傳達(dá)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求執(zhí)行審計(jì)工作，能夠形成這樣的意見；

選項(xiàng)D，審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。

綜上，本題應(yīng)選A。

41.D對(duì)于每張發(fā)票及有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)，如發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為“誤差”：（1）未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票；（2）發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票；（3）發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)所記載的數(shù)量不符。

42.D選項(xiàng)A屬于原始憑證之間的核對(duì)，與銷售業(yè)務(wù)的完整性無關(guān)；選項(xiàng)B檢查主要證實(shí)固定資產(chǎn)的存在，對(duì)證實(shí)所有權(quán)作用不大；選項(xiàng)C主要與存在和完整性相關(guān)。

43.C選項(xiàng)A、D不恰當(dāng)，選項(xiàng)C恰當(dāng)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)；

選項(xiàng)B不正確，對(duì)于未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選C。

44.B應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該應(yīng)收賬款可收回性的判斷，函證難以獲取該方面的證據(jù)。

45.C對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

46.C選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度，并根據(jù)職業(yè)判斷確定識(shí)別出的具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在注意到存在管理層偏向時(shí)，通常會(huì)根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為該偏向具有特別風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，管理層作出點(diǎn)估計(jì)的目的是為了完成管理目標(biāo)，預(yù)示著存在管理層偏向；

選項(xiàng)C表述不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要記錄在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)或注意到的管理層偏向的跡象，并在項(xiàng)目組內(nèi)進(jìn)行討論；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，了解被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選C。

47.N

48.A選項(xiàng)A最恰當(dāng)。對(duì)詢證函進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)是對(duì)函證過程控制的恰當(dāng)措施，其余選項(xiàng)都不恰當(dāng)。詢證函不能用于被審計(jì)單位催收貨款，選項(xiàng)8錯(cuò)誤。詢證函應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。詢證函回函應(yīng)當(dāng)直接寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

49.D客戶已經(jīng)將購買的存貨退給乙公司時(shí)，而乙公司又沒有及時(shí)入賬，就會(huì)造成實(shí)際的存貨數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄的數(shù)量。

50.D在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益；取得時(shí)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)列示。

51.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩綍r(shí)不考慮終止業(yè)務(wù)委托。

52.ABC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署相同的日期；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計(jì)意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必執(zhí)行任何其他工作即可對(duì)內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，如果擬對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴存在重大缺陷的控制。但需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序確定與該控制相關(guān)的賬戶是否存在重大錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定該意見對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的影響，并在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中予以說明。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

53.ABCD現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括以下四個(gè)方面：①現(xiàn)金審計(jì)的存在性；②查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性；③查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項(xiàng)的合法性；④審評(píng)現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測(cè)試。

54.AC答案解析：資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)。對(duì)于這一時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序來識(shí)別這些期后事項(xiàng)，并根據(jù)這些事項(xiàng)的性質(zhì)判斷其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，進(jìn)而確定是進(jìn)行調(diào)整，還是披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)，實(shí)施旨在識(shí)別需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露事項(xiàng)的審計(jì)程序。

55.AB選項(xiàng)A，屬于指導(dǎo)的具體要求；

選項(xiàng)B，屬于復(fù)核的具體要求；

選項(xiàng)C、D，屬于監(jiān)督的具體要求。

綜上，本題應(yīng)選AB。

56.ABD選項(xiàng)C不正確，如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。

57.ABCD對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A正確)。在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額(如長期借款和長期股權(quán)投資的期初余額)的部分審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)B正確)。

如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)C正確)。對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)D正確)。

58.ABC選項(xiàng)A、B、C，屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)；

選項(xiàng)D，是項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容，不是討論的目標(biāo)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

59.BD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，通過各月末銀行存款余額的趨勢(shì)分析，可以檢查銀行存款余額的合理性，無法驗(yàn)證銀行存款是否存在；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，取得并檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列示銀行存款是否存在的重要程序；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，通過測(cè)試內(nèi)部控制，能夠獲取被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性，無法驗(yàn)證銀行存款是否存在；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，銀行存款函證是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列示銀行存款是否存在的重要程序。

綜上，本題應(yīng)選BD。

60.ABCD上述四個(gè)選項(xiàng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性產(chǎn)生的影響均非常重大，以至于沒有防范措施能將對(duì)獨(dú)立性的影響降低至可接受的水平。

61.ABCD

62.ABC實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間和實(shí)質(zhì)性程序的范圍同屬于設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序需要考慮的因素，岡此，確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，不考慮審計(jì)程序的時(shí)間。

63.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮改變擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

64.ABC如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

65.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬之間的關(guān)系不密切，或者經(jīng)濟(jì)利益對(duì)其他近親屬不重要，則可能對(duì)獨(dú)立性的影響不大。同時(shí)，事務(wù)所可以采取以下防范措施(選項(xiàng)A、B、D的情形均屬于沒有防范措施)：

(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作；(3)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

66.AB選項(xiàng)A，如果利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴會(huì)計(jì)師事務(wù)所的招聘和培訓(xùn)系統(tǒng)確定專家的專業(yè)勝任能力，而不必就每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)專家的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。選項(xiàng)B，外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束。

67.ABCD針對(duì)凌駕風(fēng)險(xiǎn)采用的控制可以包括但不限于：①針對(duì)重大的異常交易（尤其是那些導(dǎo)致會(huì)計(jì)分錄延遲或異常的交易）的控制；②針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的控制；③與管理層的重大估計(jì)相關(guān)的控制；④能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財(cái)務(wù)結(jié)果的動(dòng)機(jī)及壓力的控制；⑤建立內(nèi)部舉報(bào)投訴制度。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

68.ACD進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A、C、D都屬于進(jìn)一步審計(jì)程序；選項(xiàng)B所說的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程序。

69.AC解析：記載資金的賬簿，印花稅計(jì)稅依據(jù)是實(shí)收資本與資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)數(shù)。

70.ABC選項(xiàng)D不正確，不必與治理層溝通明顯不重要的違反法律法規(guī)行為。

71.ADC項(xiàng)屬于咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)；B項(xiàng)中因未指明出具審計(jì)報(bào)告，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能辦理的是企業(yè)在合并、分立、清算事宜中的評(píng)估、咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)等業(yè)務(wù)。

72.AB選項(xiàng)A、B涉及業(yè)務(wù)流程的職責(zé)分離控制，屬于預(yù)防性控制；選項(xiàng)C、D控制活動(dòng)是為了發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)，屬于檢查性控制。

73.AD注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)說明會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

74.ACD(2)檢查性控制。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)(盡管有預(yù)防性控制還是會(huì)發(fā)生的錯(cuò)報(bào))。被審計(jì)單位通過檢查性控制，監(jiān)督其流程和相應(yīng)的預(yù)防性控制能否有效地發(fā)揮作用。檢查性控制通常是管理層用來監(jiān)督實(shí)現(xiàn)流程目標(biāo)的控制。檢查性控制可以由人工執(zhí)行，也可以由信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行。選項(xiàng)B屬于預(yù)防性控制，防止錯(cuò)誤的發(fā)生。應(yīng)選ACD選項(xiàng)。

75.BCD因介紹業(yè)務(wù)給鑒證客戶而接受酬金，必然產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系;鑒證客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)系會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前合伙人，則構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系;因客戶要求降低收費(fèi)而大幅縮小工作范圍，屬于外界壓力對(duì)職業(yè)道德的損害。

76.ABC

77.ABCD納稅人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)管理相對(duì)人在提起稅務(wù)行政訴訟時(shí)，必須符合下列條件：(1)原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織;(2)有明確的被告;(3)有具體的訴訟請(qǐng)求和事實(shí)、法律根據(jù);(4)屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄。所以選項(xiàng)A、B、C、D均符合題意。

78.BD判斷被審計(jì)單位是否為一個(gè)集團(tuán)，是否適用集團(tuán)審計(jì)相關(guān)規(guī)定時(shí)，通?？紤]：(1)被審計(jì)單位是否擁有組成部分；(2)各組成部分是否有單獨(dú)的財(cái)務(wù)信息。請(qǐng)參考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第10號(hào)一集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見稿)》。

79.ABCDABCD四個(gè)選項(xiàng)的情形均可以在意見段后增加其他事項(xiàng)段。

80.BD選項(xiàng)A統(tǒng)計(jì)抽樣也需要專業(yè)判斷；選項(xiàng)C中審計(jì)抽樣方法不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下軌跡的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

81.N在獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)前提下，考慮成本效益原則也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所提升競爭力和獲利能力必須考慮的因素。但對(duì)于重要的審計(jì)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)成本的高低作為減少必要審計(jì)程序的理由。

82.N根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，預(yù)收賬款不多的企業(yè)．可不設(shè)置“預(yù)收賬款，，賬戶，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方．本題說法錯(cuò)誤。

83.Y此題暫無解析

84.針對(duì)要求(1)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解甲公司內(nèi)部控制不適合采用分析程序。了解內(nèi)部控制的程序主要有：詢問、觀察、檢查和穿行測(cè)試。分析程序主要適合對(duì)財(cái)務(wù)信息之間或財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的存在預(yù)期關(guān)系時(shí)用以識(shí)別異?；虿▌?dòng)。

針對(duì)要求(2)：貨幣資金職責(zé)分工的政策和程序恰當(dāng)。

針對(duì)要求(3)：對(duì)Y系統(tǒng)的修改授權(quán)控制需要改進(jìn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)有限制的修改會(huì)計(jì)及出納人員訪問Y系統(tǒng)有權(quán)限。

針對(duì)要求(4)：①會(huì)計(jì)主管不可能每天檢查現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表，從內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的成本與效益原則考慮，會(huì)計(jì)主管能夠定期檢查現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表即可。②不存在缺陷。

針對(duì)要求(5)：①不存在缺陷。②在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的崗位設(shè)計(jì)中存在缺陷。每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，不能由出納員來完成該項(xiàng)控制職能，否則無法發(fā)揮內(nèi)部控制“防止、發(fā)現(xiàn)并糾正”錯(cuò)報(bào)的功能。

85.(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。因?yàn)锳BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托且甲公司處于新興行業(yè)，屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，面臨較大的競爭壓力，應(yīng)考慮選擇較低的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，比如50％。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。可能需要對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序．比如單個(gè)低于實(shí)際執(zhí)行的重要性項(xiàng)目匯總起來可能金額重大、對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，或者識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。(5)不恰當(dāng)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性。(6)不恰當(dāng)。該分類錯(cuò)報(bào)對(duì)其所影響的賬戶重大，很可能影響關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)(如流動(dòng)比率)，應(yīng)作為重大錯(cuò)報(bào)。

86.(1)項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。由于戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是審計(jì)組項(xiàng)目合伙人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子，所以存在密切關(guān)系影響?yīng)毩⑿裕瑢?duì)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(2)沒有執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不進(jìn)行了解戊公司及其環(huán)境是錯(cuò)誤的，根審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是必須的，即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是必須的審程序。(3)沒有對(duì)管理層舞弊保持謹(jǐn)慎態(tài)度。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不對(duì)舞弊進(jìn)行專門的審計(jì)程序是錯(cuò)誤的。項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)該對(duì)舞弊進(jìn)行追加的審計(jì)程序。(4)項(xiàng)目組內(nèi)部意見不統(tǒng)一就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)?。在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，項(xiàng)目組內(nèi)部之間還存在不同的意見時(shí)，就出具審計(jì)報(bào)告，這樣的做法是不恰當(dāng)?shù)摹?5)不進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是錯(cuò)誤的。由于項(xiàng)目組成員D已經(jīng)發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。2022年四川省廣元市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在具體實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向客戶或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序

2.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人．要求A公司提供承擔(dān)財(cái)務(wù)報(bào)表編制責(zé)任的書面聲明，但是A公司表示財(cái)務(wù)報(bào)表是上任的財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)編制的，由于財(cái)務(wù)總監(jiān)已經(jīng)離職，所以現(xiàn)任公司管理層對(duì)于該報(bào)表不承擔(dān)編制責(zé)任，拒絕提供相應(yīng)的書面聲明，但是愿意簽署經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的是()。A.應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

B.應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定

C.應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.應(yīng)當(dāng)通知A公司治理層，由治理層提供必要的聲明

3.

第

8

題

甲公司被依法宣告破產(chǎn)，管理人的清算結(jié)果表明：甲公司的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)共2000萬元，發(fā)生破產(chǎn)清算費(fèi)用50萬元，欠職工工資70萬元，欠稅款l580萬元，破產(chǎn)債權(quán)6000萬元，其中乙公司擁有破產(chǎn)債權(quán)4000萬元。則根據(jù)《破產(chǎn)法》規(guī)定，乙公司就破產(chǎn)債權(quán)受償?shù)慕痤~為（）萬元。

A.150