2022-2023年江蘇省常州市注冊會計審計重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在檢查長江公司存貨時，注冊會計師注意到存貨的實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量小于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。下列各項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致這種情況的原因是（）

A.供應(yīng)商向長江公司提供購貨折扣

B.長江公司向客戶提供銷貨折扣

C.長江公司已將購買的A存貨退給供應(yīng)商

D.客戶已將購買的A存貨退給長江公司

2.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。注冊會計師與專家達(dá)成一致意見時需要考慮注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任的事項(xiàng)中不包括（）。

A.由A注冊會計師還是專家對原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

B.同意A注冊會計師與甲公司或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論

C.同意A注冊會計師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為A注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)

D.將A注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論告知甲公司

3.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與財務(wù)報表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機(jī)會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會

4.關(guān)于會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的下列說法中，錯誤的是（）。

A.審計項(xiàng)目合伙人對項(xiàng)目管理和項(xiàng)目質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任，并充分、適當(dāng)?shù)貐⑴c項(xiàng)目全過程

B.應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)范圍是所有上市公司的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

C.由經(jīng)驗(yàn)較為豐富的項(xiàng)目組成員對經(jīng)驗(yàn)較為缺乏的項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核

D.只有當(dāng)意見分歧得到解決后．才可以出具報告

5.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。A注冊會計師不應(yīng)當(dāng)對甲公司內(nèi)部審計人員特定工作實(shí)施以下（）審計程序。

A.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目

B.檢查內(nèi)部審計人員其他類似項(xiàng)目

C.評價內(nèi)部審計人員的專長和獨(dú)立性

D.觀察內(nèi)部審計人員正在實(shí)施的程序

6.注冊會計師對企業(yè)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時，不能實(shí)現(xiàn)的審計目標(biāo)是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的貨幣資金是存在的

B.現(xiàn)金在報表上的列報是否恰當(dāng)

C.現(xiàn)金余額是否正確

D.在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄

7.錯誤是指菲故意的財務(wù)報表錯報，而故意與否往往是注冊會計師難以判定的，需要根據(jù)具體問題進(jìn)行具體的判斷。對于丙注冊會計師在審查C公司時發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)中最可能屬于非故意錯報的是（）。

A.收回應(yīng)收賬款后未及時貸記應(yīng)收賬款

B.固定資產(chǎn)毀損后未作及時的賬務(wù)處理

C.賒購原材料并驗(yàn)收后未登記應(yīng)付賬款

D.償還銀行借款后未及時借記短期借款

8.基于集團(tuán)財務(wù)報表審計，關(guān)于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯誤的是（）。

A.針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式

C.對不同組成部分確定的重要性水平的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性水平

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平可能高于計劃的重要性水平

9.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務(wù)開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

10.A注冊會計師正在執(zhí)行B股份有限公司2013年年度財務(wù)報表審計工作，了解到其財務(wù)人員整體素質(zhì)較差，對此，A注冊會計師的下列做法中錯誤的足()。

A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序時融人更多的不可預(yù)見的因素

C.將財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，更傾向于采用綜合性方案作為擬實(shí)施進(jìn)一步審計程序的總體方案

D.對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改

11.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計的說法中，正確的是（）。

A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自審計報告日起的12個月

B.在評價管理層做出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃

C.如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告

D.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

12.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具的審計報告類型是（）。

A.保留或否定意見B.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見D.保留或無法表示意見

13.注冊會計師在確定存貨監(jiān)盤時間時，需要確定的事項(xiàng)不包括（）

A.確定存貨計價測試的時間B.確定對已盤點(diǎn)的存貨實(shí)施檢查的時間C.確定觀察存貨的時間D.確定實(shí)地察看盤點(diǎn)現(xiàn)場的時間

14.在承接業(yè)務(wù)的過程，下列可能不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是（）。

A.在推介自身和工作時，將自己的工作與其他會員的工作進(jìn)行比較

B.由于對提供的服務(wù)比較熟悉，報價低于同行的水平

C.根據(jù)事務(wù)所的規(guī)定，向介紹本業(yè)務(wù)的個人支付20%的業(yè)務(wù)中介費(fèi)用

D.在審計過程中，客戶委托注冊會計師開展信息服務(wù)，由于專業(yè)有限，注冊會計師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務(wù)提成費(fèi)用

15.為證實(shí)被審計單位會計記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，下列程序中，最恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.對固定資產(chǎn)實(shí)地觀察

B.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

C.以實(shí)地觀察為起點(diǎn)，追查固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬

D.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查

16.下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車船稅實(shí)行定額稅率B.車船稅實(shí)行單一比例稅率C.車船稅實(shí)行幅度比例稅率D.車船稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率

17.注冊會計師所審計的財務(wù)報告的性質(zhì)是導(dǎo)致審計固有限制的一個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.某些財務(wù)報表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動幅度，注冊會計師不可能通過實(shí)施追加的審計程序來消除

B.某些財務(wù)報表項(xiàng)目的金額本：身就存在一定的變動幅度，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計程序來消除

C.許多財務(wù)報表項(xiàng)目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財務(wù)報表，需要根據(jù)被審計單位的事實(shí)和情況運(yùn)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

18.

下列情形中，最有可能導(dǎo)致C注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的是()。

A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.C注冊會計師對丙公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮

19.下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（）。

A.難以定義、防范或預(yù)見的錯誤B.大額、異?；蚺及l(fā)的交易C.監(jiān)督自動化控制的有效性D.大量或重復(fù)發(fā)生的交易

20.針對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，注冊會計師采取的以下措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

B.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄是否適當(dāng)

C.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

D.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

21.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

22.（）是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及金額的記錄。

A.會計科目B.會計賬戶C.會計分錄D.復(fù)式記賬

23.下列各項(xiàng)中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（）。

A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

24.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所、審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

25.下列表述中，注冊會計師認(rèn)為不正確的是（）。

A.可接受審計風(fēng)險越低，應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序及應(yīng)獲取的審計證據(jù)越多

B.實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序及所獲取的審計證據(jù)越多，可接受審計風(fēng)險就越低

C.財務(wù)報表層次可接受的審計風(fēng)險不隨財務(wù)報表項(xiàng)目的不同而不同

D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序可以將存在的審計風(fēng)險降到可接受的低水平

26.下列有關(guān)審計過程的記錄的說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項(xiàng)的討論

B.如果識別出的信息與針對某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄如何處理不一致的情形

C.對如何解決不一致事項(xiàng)的記錄要求意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的工作底稿

D.當(dāng)涉及重大事項(xiàng)和重大職業(yè)判斷時，注冊會計師需要編制與運(yùn)用職業(yè)判斷有關(guān)的審計工作底稿

27.我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表是按（）所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)計的。

A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益B.有借必有貸．借貸必相等C.賬戶的平行登記D.借貸記賬法

28.下列關(guān)于存貨計價測試的說法中，錯誤的是（）

A.監(jiān)盤程序主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)，還需要進(jìn)行存貨計價測試驗(yàn)證存貨余額真實(shí)性

B.存貨計價審計時確定存貨實(shí)物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計價和匯總

C.廣義地看，存貨成本的審計也可以被視為存貨計價測試的一項(xiàng)內(nèi)容

D.存貨計價測試主要針對被審計單位的存貨是真實(shí)存在的

29.下列有關(guān)注冊會計師的專家的說法中，正確的是()。

A.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會計、審計領(lǐng)域的專家

B.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項(xiàng)目組成員，受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)詢問對專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見并形成書面協(xié)議

30.

注冊會計師在對總體審計策略的內(nèi)容予以調(diào)整時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)()。

A.進(jìn)一步審計程序的總體方案B.實(shí)施風(fēng)險評估程序的結(jié)果C.實(shí)施控制測試的結(jié)果D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果

31.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據(jù)，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風(fēng)險越高的項(xiàng)目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結(jié)論時，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

32.下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

D.收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定可能不適用于所有審計項(xiàng)目

33.A注冊會計師擔(dān)任B集團(tuán)財務(wù)報表審計項(xiàng)目合伙人。關(guān)于B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財務(wù)重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。A.A.甲的總資產(chǎn)占B集團(tuán)的10％

B.乙的營業(yè)收入占B集團(tuán)的5％

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團(tuán)的8％

D.丁的利潤總額占B集團(tuán)的37％

34.丙注冊會計師在對銷售費(fèi)用實(shí)施分析程序時，下列程序中效果最差的是（）。

A.計算分析本年各月銷售費(fèi)用總額占生產(chǎn)成本的比率

B.計算分析本年各月銷售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額占銷售費(fèi)用總額的比率

C.計算分析本年各月銷售費(fèi)用總額占主營業(yè)務(wù)收入的比率

D.計算分析本年各月銷售費(fèi)用變化幅度

35.在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序不包括（）。

A.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序B.觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況C.檢查存貨D.盤點(diǎn)存貨

36.ABC會計師事務(wù)所承接了B公司(上市公司)自2007年至201年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2012年2月14日開展2011年度財務(wù)報表審計工作，原鑒證小組成員李某此時離開會計師事務(wù)所加入了B公司，成為B公司的會計。該事項(xiàng)導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素可能不會是()。

A.自身利益B.自我評價C.密切關(guān)系D.外在壓力

37.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。

A.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動

B.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動

C.可接受的誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動

D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

38.下列審計程序中，證實(shí)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定最佳的審計程序是（）。

A.檢查銷售文件以確定是否采用連續(xù)編號的銷售單

B.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單等原始憑證

C.抽取發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.向銷售客戶進(jìn)行函證

39.注冊會計師從甲公司的采購明細(xì)賬追查至驗(yàn)收單，從采購明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分?jǐn)?/p>

40.<3>、在審驗(yàn)過程中，下列屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報告并解除業(yè)務(wù)約定的是（）。

A.已設(shè)立公司尚未對注冊資本的實(shí)收情況或注冊資本及實(shí)收資本的變更情況做出相關(guān)會計處理

B.注冊會計師與丁公司在注冊資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在的異議且無法協(xié)商一致

C.丁公司或出資者不提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料

D.驗(yàn)資截止日至驗(yàn)資報告日期間注冊會計師發(fā)現(xiàn)的影響審驗(yàn)結(jié)論的重大事項(xiàng)

41.A注冊會計師擔(dān)任B集團(tuán)財務(wù)報表審計項(xiàng)目合伙人。B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的是（）。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

42.會計師事務(wù)所、審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬擁有審計客戶的重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)Κ?dú)立性的不利影響降至可接受的低水平。以下情形中屬于間接經(jīng)濟(jì)利益的是（）。

A.持有審計客戶的股票賣空權(quán)

B.持有審計客戶的股票認(rèn)購權(quán)

C.授權(quán)證券經(jīng)紀(jì)人投資固定收益率的證券理財產(chǎn)品

D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品組合

43.在注冊會計師審計發(fā)展過程中，將“查錯防弊”作為次要審計目的的階段是（）。

A.1844年至20世紀(jì)初的英式詳細(xì)審計

B.20世紀(jì)初開始的美式資產(chǎn)負(fù)債表審計

C.1933年美國《證券法》實(shí)施后

D.2002年美國《薩班斯法案》實(shí)施后

44.對賬簿可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。將賬簿分為序時賬、分類賬和備查賬的分類標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.用途B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容C.外表形式D.會計要素

45.下列各項(xiàng)中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織項(xiàng)目組成員討論舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的內(nèi)容不包括（）

A.管理層凌駕于控制之上的可能性

B.可能表明管理層操縱利潤的手段

C.如何使擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍不為被審計單位預(yù)見

D.確定如何在項(xiàng)目組成員中共享實(shí)施審計程序的結(jié)果

46.注冊會計師計劃對業(yè)務(wù)流程層面的有關(guān)控制進(jìn)行進(jìn)一步的了解和評價，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的事項(xiàng)不包括（）。

A.建立的控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報

B.是否存在遺漏的控制環(huán)節(jié)

C.內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效

D.內(nèi)部控制是否針對變化后的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行修訂

47.甲注冊會計師在與治理層溝通注冊會計師的相關(guān)責(zé)任時，下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計程序

B.甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

C.甲注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

D.甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)

48.對于當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

49.甲公司2011年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件．在研究階段發(fā)生材料費(fèi)用30萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資130萬元，福利費(fèi)30萬元，支付租金45萬元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。2011年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費(fèi)1．5萬元，律師費(fèi)2．8萬元，甲公司2011年3月20日為向社會展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動，支付費(fèi)用50萬元，則甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為（）萬元。

A.209．3B.239．3C.204．3D.259．3

50.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.增值稅納稅人收取會員費(fèi)收入

C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

二、多選題(30題)51.居民甲將一處兩居室房屋無償贈送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進(jìn)行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納印花稅及契稅的表述中，正確的有（）。

A.乙應(yīng)對接受甲的房屋贈與計算繳納契稅

B.乙和丙交換房屋應(yīng)按所交換房屋的市場價格分別計算繳納契稅

C.甲應(yīng)對“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅

D.乙應(yīng)對“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅

52.在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有()。

A.計劃獲取的保證程度B.確定的審計重要性水平C.評估的重大錯報風(fēng)險D.審計程序的時間

53.王注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。注冊會計師在審計時，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（）。

A.2011年3月，甲公司會計員康輝因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，重新通過稅控機(jī)開具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬

B.2011年4月，甲公司倉庫保管員丁泰存貨入庫盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)數(shù)量為116箱，而存貨裝運(yùn)單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)丁泰詢問，裝運(yùn)部門確認(rèn)收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后丁泰將多出的1箱產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理

C.2011年8月，甲公司對其所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價值，但尚未報廢的固定資產(chǎn)全部報廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤率，平衡次年的財務(wù)報表，對此，會計主管接受了這一建議

D.2011年12月，倉庫保管員丁泰發(fā)現(xiàn)4月份入庫的產(chǎn)品因環(huán)境潮濕，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底存貨盤點(diǎn)時，丁泰等沒有開箱驗(yàn)證這一點(diǎn)，也未向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份(審計報告已對外公布)這批存貨全部報廢

54.根據(jù)下文，回答第22～24題。

在編制正達(dá)公司2007年度財務(wù)報表的審計計劃時，作為項(xiàng)目經(jīng)理的郭俠注冊會計師正在考慮如何正確使用分析程序的問題。請代為做出相關(guān)的專業(yè)結(jié)論。

第

22

題

研究（）的內(nèi)在關(guān)系是注冊會計師運(yùn)用分析程序的基礎(chǔ)。

A.非財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間B.財務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)之間C.財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間D.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間

55.下列選項(xiàng)中，屬于注冊會計師充分了解專家的專長領(lǐng)域的目的的有（）

A.減輕注冊會計師的審計責(zé)任

B.為了實(shí)現(xiàn)審計目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

C.評價專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計目的

D.出具無保留意見審計報告

56.關(guān)于財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以采用積極方式提出結(jié)論，也可以以消極方式提出結(jié)論

B.由于財務(wù)報表審計是高保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此注冊會計師無需實(shí)施足夠的審計程序，也能夠?qū)⒇攧?wù)報表審計風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平

C.由于財務(wù)報表審閱是一種有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此無法增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任

D.財務(wù)報表審計時，注冊會計師會將檢查風(fēng)淦降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，因此審汁風(fēng)險應(yīng)當(dāng)滿足檢查風(fēng)險足夠低的水平

57.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有（）。

A.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

B.詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境

C.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

D.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

58.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，但無論以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)的目的有()。

A.使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員

B.防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿

C.在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護(hù)信息的完整性和安全性

D.允許項(xiàng)目組和事務(wù)所的其他人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿

59.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行下列（）一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。

A.使用集團(tuán)財務(wù)報表重要性對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審閱

D.實(shí)施特定程序

60.期末損益結(jié)轉(zhuǎn)時，“本年利潤”賬戶借方的對應(yīng)賬戶分別為（）。

A.主營業(yè)務(wù)收入B.主營業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

61.下列項(xiàng)目中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.無形資產(chǎn)B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)收票據(jù)

62.下列關(guān)于利用專家工作的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師和專家應(yīng)當(dāng)就各自的工作底稿的使用和保管達(dá)成一致意見

B.在任何情況下，注冊會計師都不得在審計報告中提及專家的工作

C.專家的工作底稿屬于注冊會計師審計工作底稿的一部分

D.隨著審計的進(jìn)行或環(huán)境的變化，注冊會計師可能需要修改之前有關(guān)利用專家工作的決定

63.<2>、關(guān)于期初余額審計的目標(biāo)，下列說法正確的有（）。

A.確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

B.會計政策的變更是否已按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)作恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露

C.確認(rèn)對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露

D.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧?wù)報表中得到一貫運(yùn)用

64.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，以下程序中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序有（）。

A.識別被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有經(jīng)營風(fēng)險

B.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大

D.將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

65.如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險，如有必要，實(shí)施追加的審計程序

B.確定相關(guān)情況是否能夠證實(shí)關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在

C.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報

D.對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

66.如果注冊會計師審計后的財務(wù)報表仍然存在重大錯報，下列有關(guān)管理層、治理層和注冊會計師的責(zé)任說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任

B.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師不承擔(dān)任何責(zé)任

C.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師和管理層、治理層各自分別承擔(dān)責(zé)任

D.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計后的財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，由管理層、治理層承擔(dān)編制責(zé)任，由注冊會計師承擔(dān)審計責(zé)任

67.下列說法正確的有（）。

A.會計人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能核算和監(jiān)督其他主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.會計主體可以是企業(yè)中的一個特定部分，也可以是幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)

C.會計主體一定是法律主體

D.會計主體假設(shè)界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍

68.注冊會計師在審計工作底稿歸檔期間作出的下列變動中，屬于事務(wù)性變動的有（）

A.刪除管理層書面聲明的草稿

B.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

C.將審計報告日前已收回的詢證函進(jìn)行編號和交叉索引

D.獲取估值專家的評估報告最終版本并歸入審計工作底稿

69.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就有關(guān)計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通。以下事項(xiàng)中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

B.擬利用內(nèi)部審計工作的程度

C.在審計中對重要性概念的運(yùn)用

D.測試被審計單位內(nèi)部控制擬采取的方案的具體審計程序

70.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，評價實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)缺陷的影響，采取適當(dāng)補(bǔ)救措施。選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，下列不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查工作的人員有()。

A.其他會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查的人員B.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行的人員C.未參與業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員

71.會計師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識，下列各項(xiàng)措施中，可以實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制目的的有()。

A.制定以質(zhì)量至上為理念的業(yè)績評價、薪酬和晉升的政策和程序

B.合理確定管理責(zé)任

C.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并形成相關(guān)文件記錄

D.在合伙人或員工故意違反事務(wù)所的政策時未能予以懲戒

72.

第

29

題

為了提高對海通科技公司2006年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的工作的效率．確保審計的效果，注冊會計師總是希望盡量利用以前測試某項(xiàng)內(nèi)部控制的結(jié)果和證據(jù)。以下相關(guān)說法中，正確的是（）。

A.如果已獲取期中內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù)，注冊會計師可以自在期末審計中直接信賴該項(xiàng)內(nèi)部控制

B.如果經(jīng)前期測試證實(shí)已有效運(yùn)行的內(nèi)部控制經(jīng)本期改進(jìn)后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊會計師利用前期的控制測試證據(jù)

C.對于旨在減輕特別風(fēng)險的內(nèi)部控制，只有在證實(shí)前后兩期沒有發(fā)生變化后，注冊會計師才能考慮利用以前期間測試的結(jié)果

D.如果前期測試的內(nèi)部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊會計師應(yīng)在本期審計中測試該項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

73.計劃審計工作并非審十業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。以下導(dǎo)致審計計劃修改的事項(xiàng)包括（）。

A.對重要性水平的調(diào)篷

B.對預(yù)期審計收費(fèi)水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改

D.對進(jìn)一步審計程序的修改

74.下列注冊會計師對審計工作底稿所作的變動中，正確的有()。

A.在歸檔期間，刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在歸檔期間，記錄在審計日前獲取的、與審計項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并且達(dá)成一致意見的審計證據(jù)

C.在歸檔結(jié)束后，由于實(shí)施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間、人員及復(fù)核的時間

D.在歸檔結(jié)束后，將收到的詢證函回函替換審計報出日前已實(shí)施替代程序形成的審計工作底稿

75.下列關(guān)于審計檔案的保管期限的說法，正確的有()。

A.對于永久性檔案，應(yīng)當(dāng)永久保存

B.對于當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存10年

C.對于最低保存年限屆滿的審計檔案，會計師事務(wù)所不可以決定將其銷毀

D.對于最低保存年限屆滿的審計檔案，會計師事務(wù)所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行必要的手續(xù)

76.關(guān)于審計的含義，以下理解中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計的目的是以合理保證的方式提高財務(wù)報表的質(zhì)量

B.由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性的而非結(jié)論性

C.注冊會計師針對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見，并以審計報告的形式予以傳達(dá)

D.審計可以用來有效滿足那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者的需求

77.對外來付款憑證的審計應(yīng)從()方面進(jìn)行。

A.外來原始憑證的構(gòu)成要素是否不全B.付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票C.日期是否久遠(yuǎn)D.是否受損

78.第

26

題

在下列（）情況同時滿足時，注冊會計師可采用消極式函證。

A.涉及大量余額較小的賬戶B.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證C.重大錯報風(fēng)險評估為低水平D.期不存在大量的錯誤

79.關(guān)于前任注冊會計師與后任注冊會計師溝通的說法中，不正確的有（）

A.如果被審計單位限制前任注冊會計師答復(fù)的范圍，注冊會計師應(yīng)直接拒絕接受委托

B.如果后任注冊會計師未得到答復(fù)，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

C.前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通中獲知的信息保密

D.前后任注冊會計師均可主動溝通

80.

第

28

題

在審計項(xiàng)目質(zhì)量控制中，督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)在審計過程中對以下哪些工作進(jìn)行監(jiān)督（）

A.對每個助理人員所完成的工作進(jìn)行檢查，以確定是否符合有關(guān)要求

B.監(jiān)督審計的過程，以確定助理人員是否具有執(zhí)行所承擔(dān)工作的能力

C.了解審計期間出現(xiàn)的重要會計和審計的問題，必要時適當(dāng)修改審計程序

D.解決各執(zhí)業(yè)人員的判斷分歧，進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖稍?/p>

三、判斷題(3題)81.

第

39

題

如果經(jīng)審計的會計報表中不存在重大問題，則從側(cè)面證明了注冊會計師已按獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。（）

A.是B.否

82.

第

31

題

寅公司本期出資為第二期，ABC會計師事務(wù)所已對寅公司的第一期出資進(jìn)行了審驗(yàn)，并出具了驗(yàn)資報告。寅公司投資者本期應(yīng)出的一項(xiàng)專利權(quán)除尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)外，無其他疑義，且寅公司及其出資者同意簽署辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函。注冊會計師對此予以確認(rèn)，同時決定在驗(yàn)資報告的說明段中進(jìn)行說明。（）

A.是B.否

83.企業(yè)增發(fā)新股，應(yīng)按發(fā)行新股的股數(shù)與每股股票的發(fā)行價格的乘積金額記入“股本”科目。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

85.A注冊會計師了解甲公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制是為了識別內(nèi)部控制的重大缺陷，評估存貨的重大錯報風(fēng)險。請根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)容填列主要影響的認(rèn)定。

業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制目標(biāo)關(guān)鍵控制活動影響認(rèn)定(1)計劃和安排生產(chǎn)管理層授權(quán)進(jìn)行生產(chǎn)生產(chǎn)指令應(yīng)經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)(1)(2)發(fā)出原材料發(fā)出材料已記錄于適當(dāng)期間定期由不負(fù)責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點(diǎn)實(shí)際存貨，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)予以調(diào)整(2)(3)核算產(chǎn)品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測試各種費(fèi)用的歸集和分配，以及成本計算(3)

86.關(guān)于ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理，遇到以下情況：（1）事務(wù)所的質(zhì)量管理政策與程序要求項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員履行職責(zé)時不受項(xiàng)目合伙人職級和能力的影響，在向項(xiàng)目合伙人質(zhì)疑時也不必拘泥于工作資歷；在執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核時，盡量避免同一年度內(nèi)不同項(xiàng)目組之間交叉復(fù)核。（2）A注冊會計師在上一年擔(dān)任甲公司審計項(xiàng)目的項(xiàng)目合伙人，本年度被委派擔(dān)任甲公司的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人。（3）會計師事務(wù)所對所有上市公司、法律法規(guī)規(guī)定的業(yè)務(wù)以及會計師事務(wù)所政策和程序要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。（4）丙公司審計項(xiàng)目組成員之間就該上市實(shí)體的某一重大事項(xiàng)存在意見分歧，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核負(fù)責(zé)人確認(rèn)審計項(xiàng)目組已進(jìn)行了專門咨詢，認(rèn)為沒有必要實(shí)施其他復(fù)核程序；（5）為了營造質(zhì)量至上的文化，會計師事務(wù)所設(shè)定了各種角色，包括主要負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理主管合伙人、職業(yè)道德主管合伙人等，共同對事務(wù)所的質(zhì)量管理承擔(dān)最終責(zé)任。要求：分別針對上述情況（1）至（6），不考慮其他事項(xiàng)，指出是否存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。

參考答案

1.C選項(xiàng)A、B僅涉及存貨余額，不涉及存貨的數(shù)量的增減；

選項(xiàng)C、D均涉及存貨的數(shù)量。如果退貨后未及時入賬，選項(xiàng)C將導(dǎo)致存貨實(shí)存數(shù)小于記錄的數(shù)量，選項(xiàng)D將導(dǎo)致存貨實(shí)存數(shù)量大于記錄的數(shù)量。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.D根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》，注冊會計師與專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見可能包括下列內(nèi)容：①由注冊會計師還是專家對原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試：②同意注冊會計師與被審計單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論，必要時，包括同意注冊會計師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)；將注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論告知專家。

3.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項(xiàng)A錯誤。PPS抽樣對余額為零的總體項(xiàng)目不能選取，對嚴(yán)重低估的小余額選取的機(jī)會也很小，選項(xiàng)B、C錯誤，選項(xiàng)D正確。

4.B下列業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核：①上市實(shí)體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)；②法律法規(guī)要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)；③會計師事務(wù)所認(rèn)為，為應(yīng)對一項(xiàng)或多項(xiàng)質(zhì)量風(fēng)險，有必要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。

5.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1411號一利用內(nèi)部審計工作》，注冊會計師無需評價內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性，但可以了解內(nèi)部審計人員的專長，以判斷特定審計工作結(jié)果的可利用性。

6.B庫存現(xiàn)金的審計目標(biāo)包括：①確定被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的庫存現(xiàn)金在表內(nèi)是否存在；②確定被審計單位所有應(yīng)當(dāng)記錄的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；③確定記錄的庫存現(xiàn)金是否為被審計單位所擁有或控制；④確定庫存現(xiàn)金以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表的貨幣資金項(xiàng)目中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄；⑤確定庫存現(xiàn)金是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報。選項(xiàng)B不能通過監(jiān)盤庫存現(xiàn)金得到證實(shí)。

7.D企業(yè)通常傾向于高估資產(chǎn)，低估負(fù)債，選項(xiàng)AB均高估了C公司的資產(chǎn)，選項(xiàng)C低估了C公司的負(fù)債，所以選項(xiàng)ABC很可能是C公司故意造成的錯報；選項(xiàng)D是高估了負(fù)債，一般是非故意造成的錯報。

8.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組評價在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀谟媱澋闹匾运健?/p>

9.B請見教材P496，選項(xiàng)B正確。書面聲明日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

10.C當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平(并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計程序不可預(yù)見性以及重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍等總體應(yīng)對措施)時，擬實(shí)施進(jìn)一步審計程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

11.B管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間；如果評估期間少于財務(wù)報表日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間至少延伸至自財務(wù)報表日起12個月；如果在具體情況下運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，但管理層被要求或自愿選擇編制財務(wù)報表，則可以采用替代基礎(chǔ)(如清算基礎(chǔ))編制財務(wù)報表。注冊會計師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認(rèn)為在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)或必要的，以提醒財務(wù)報表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。

12.D如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，例如，被審計單位拒絕提供必要的資料或故意銷毀重要證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

13.A選項(xiàng)A，存貨計價測試是在存貨監(jiān)盤之后進(jìn)行的，所以不屬于存貨監(jiān)盤的內(nèi)容；

選項(xiàng)B、C、D，存貨監(jiān)盤的時間，包括實(shí)地查看盤點(diǎn)現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點(diǎn)的時間和對已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時間等，應(yīng)當(dāng)與被審計單位實(shí)施存貨盤點(diǎn)的時間相協(xié)調(diào)。

綜上，本題應(yīng)選A。

14.B推介自身和工作時，不應(yīng)貶低其他會員

或與其工作進(jìn)行比較。注冊會計師不應(yīng)向客戶或其他第三方收取介紹費(fèi)或傭金，也不應(yīng)向客戶或其他第三方支付介紹費(fèi)。

15.D驗(yàn)證固定資產(chǎn)的存在性，一般以明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查。

16.A車船稅實(shí)行定額稅率。

17.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊會計師所審計的財務(wù)報表某些項(xiàng)目本身就可能存在一定的變動幅度。注冊會計師需要特別考慮在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下這些報表項(xiàng)目的會計估計是否合理。相關(guān)披露是否充分。會計實(shí)務(wù)的質(zhì)量是否良好。而不是通過實(shí)施追加的審計程序來消除某些項(xiàng)目的金額本身可能存在的變動幅度。

18.D解析：如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：①被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見；②對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。必要時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。選項(xiàng)D是其中的一種。

19.D

20.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。選項(xiàng)A、B、C均屬于注冊會計師應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的審計措施。

21.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，了解內(nèi)部控制的風(fēng)險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運(yùn)用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

22.C

23.D財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，選項(xiàng)A、B、C都是相對具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。

24.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所、審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，但是會計師事務(wù)所、審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對獨(dú)立性影響不大。

25.B獲取的審計證據(jù)越多，存在的審計風(fēng)險就會降低?？山邮艿膶徲嬶L(fēng)險一般在審計前就已確定，不能隨意改變，否則審計可能無效。

26.C選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，注冊會計師注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項(xiàng)的討論，包括所討論的重大事項(xiàng)的性質(zhì)以及討論的時間、地點(diǎn)和參加人員；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，有助于注冊會計師關(guān)注這些不一致，并對此執(zhí)行必要的審計程序以恰當(dāng)?shù)慕鉀Q這些不一致；

選項(xiàng)C表述不正確但符合題意，對如何解決不一致事項(xiàng)的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的工作底稿；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，編制底稿有助于提高審計工作的可辯護(hù)性。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.A解析：資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)會計恒等式設(shè)計的。

28.D選項(xiàng)A、B正確，監(jiān)盤程序主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)。為驗(yàn)證財務(wù)報表上存貨余額的真實(shí)性，還必須對存貨的計價進(jìn)行審計，即確定存貨實(shí)物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計價和匯總；

選項(xiàng)C正確，存貨成本的審計有助于注冊會計師獲取部分存貨計價測試的審計證據(jù)；

選項(xiàng)D錯誤，存貨計價測試主要是針對被審計單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測試。

綜上，本題應(yīng)選D。

29.A外部專家不屬于項(xiàng)目組成員，也不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，選項(xiàng)B錯誤；在評價外部專家的客觀性時。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系，選項(xiàng)C錯誤；無論是外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議，非必須的，選項(xiàng)D錯誤。

30.B解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施風(fēng)險評估程序的結(jié)果，對總體審計策略的內(nèi)容予以調(diào)整。

31.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)，重大錯報風(fēng)險越高的項(xiàng)目，注冊會計師實(shí)施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

32.A選項(xiàng)A錯誤，編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險之間沒有明確的高低關(guān)系，而且侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的記錄或文件。選項(xiàng)B正確，舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。選項(xiàng)C正確，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中都會存在。選項(xiàng)D正確，如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的

33.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊會計師在判斷集團(tuán)財務(wù)報表組成部分財務(wù)重大性時，根據(jù)B集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入，選項(xiàng)D的比例最大，所以最有可能。

34.A將四個選項(xiàng)進(jìn)行對比，只有銷售費(fèi)用與生產(chǎn)成本的關(guān)聯(lián)性最不強(qiáng)，所以選項(xiàng)A的效果最差。

35.D選項(xiàng)D，盤點(diǎn)存貨是被審計單位的責(zé)任，注冊會計師的責(zé)任是執(zhí)行監(jiān)盤。

36.B該事項(xiàng)并不涉及李某自己評價自己的工作，所以不會產(chǎn)生自我評價不利影響。

37.C可接受的誤受風(fēng)險越低，需要獲取的審計證據(jù)就越多，兩者成反向變動。選項(xiàng)C錯誤。

38.D選項(xiàng)A、C有助于證實(shí)完整性；選項(xiàng)B、D有助于實(shí)現(xiàn)存在認(rèn)定，由外部獲取的審計證據(jù)的證明力強(qiáng)于內(nèi)部獲取的審計證據(jù)。

39.A注冊會計師在細(xì)節(jié)測試時，如果實(shí)施“逆查”，則其目的是獲取審計證據(jù)證實(shí)“存在”認(rèn)定是否存在錯報。

40.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)ABD注冊會計師需要在驗(yàn)資報告的說明段中進(jìn)行說明。

41.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行外匯交易可能使B集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險。

42.D選項(xiàng)ABC的情形均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，選項(xiàng)D屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力，則這種經(jīng)濟(jì)利益被界定為直接經(jīng)濟(jì)利益(常見的直接經(jīng)濟(jì)利益包括證券或其他參與權(quán)，比如包括股票、債券、認(rèn)沽權(quán)、認(rèn)購權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等；同時，一些被授權(quán)進(jìn)行投資的第三方包括經(jīng)紀(jì)人、經(jīng)銷商、銀行投資部客戶經(jīng)理、保險經(jīng)理等，他們所投資的對象均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益)。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力，這種經(jīng)濟(jì)利益界定為間接經(jīng)濟(jì)利益(比如，投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟(jì)利益)。

43.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。1933年美國頒布和實(shí)施了《證券法》，審計的主要目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，查錯防弊作為次要目的。

44.A賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿：按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿：按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選A。

45.D選項(xiàng)A、B、C，只要與被審計單位的舞弊風(fēng)險有關(guān)的內(nèi)容，均可在討論之列；

選項(xiàng)D，屬于項(xiàng)目組討論的目的，而不是內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選D。

46.C如果注冊會計師計劃對業(yè)務(wù)流程層面的有關(guān)控制進(jìn)行進(jìn)一步的了解和評價，那么針對業(yè)務(wù)流程中容易發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定：①被審計單位是否建立了有效的控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯報；②被審計單位是否遺漏了必要的控制；③是否識別了可以最有效測試的控制。選項(xiàng)C屬于“控制測試”的內(nèi)容。

47.C選項(xiàng)A，審計準(zhǔn)則并不要求注冊會計師設(shè)計程序來識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)；

選項(xiàng)B，注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任是溝通事項(xiàng)之一；

選項(xiàng)C，財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任；

選項(xiàng)D，審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對監(jiān)督財務(wù)報告過程重大的其他事項(xiàng)，屬于應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題。

綜上，本題應(yīng)選C。

48.B對于當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存10年。

49.A無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的費(fèi)用記入當(dāng)期損益．開發(fā)階段的費(fèi)用符合資

本化的計入成本；同時依法取得的發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用．也應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本。故本題正確答案為A．

50.A選項(xiàng)B，對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅，應(yīng)征收營業(yè)稅。選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項(xiàng)D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

51.ACD選項(xiàng)B：土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款;交換價格相等的，免征契稅。

52.ABC實(shí)質(zhì)性程序的時間和實(shí)質(zhì)性程序的范圍同屬于設(shè)計實(shí)質(zhì)性程序需要考慮的因素，岡此，確定進(jìn)一步審計程序的范圍，不考慮審計程序的時間。

53.BC選項(xiàng)A，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開票，可能造成納稅計算錯誤；選項(xiàng)B，對于多出的存貨，保管員應(yīng)當(dāng)查明原因，并作出具體處理，而不應(yīng)僅憑裝運(yùn)員的口頭答復(fù)即作出判斷，丁泰將多出的產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理，這屬于侵占資產(chǎn)的情況，屬于舞弊；選項(xiàng)C，按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對尚未報廢的固定資產(chǎn)計提折舊，因此會計主管的做法屬于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅嬚?，以粉飾財?wù)報表；選項(xiàng)D，存貨發(fā)生變質(zhì)，則應(yīng)當(dāng)首先報告有關(guān)部門采取適當(dāng)措施，會計部門則應(yīng)計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質(zhì)跡象但沒有引起注意，導(dǎo)致最終存貨報廢，這是對事實(shí)的疏忽，屬于錯誤。而不是舞弊行為。

54.BC如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊會計師將無法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序；研究兩個非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系可能對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)沒有任何幫助。

55.BC選項(xiàng)A不正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕；

選項(xiàng)B、C正確，了解專家的專長領(lǐng)域以能夠：為了實(shí)現(xiàn)審計目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；評價專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計目的；

選項(xiàng)D不正確，注冊會計師并不能僅依靠了解專家的專長領(lǐng)域就出具報告，還需要實(shí)施其他的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選BC。

56.ABCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。選項(xiàng)B不恰當(dāng)，財務(wù)報表審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運(yùn)用各種審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，才能將審計風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，應(yīng)將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，但該保證水平應(yīng)當(dāng)是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計師會將審計風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，檢查風(fēng)險應(yīng)當(dāng)滿足審計風(fēng)險低水平的要求，因此檢查風(fēng)險應(yīng)當(dāng)足夠低，而不是審計風(fēng)險應(yīng)當(dāng)滿足檢查風(fēng)險低水平的要求。

57.ACD詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后、實(shí)施風(fēng)險評估程序時進(jìn)行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

58.ABCABC【解析】無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)的目的包括：使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員；在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護(hù)信息的完整性和安全性；防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿；允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿。所以選項(xiàng)D中提到的事務(wù)所的其他人員如果未經(jīng)授權(quán)，則不可以接觸審計工作底稿，因此表述不正確。

59.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計。

60.BD

61.BCD選項(xiàng)A屬于非流動資產(chǎn)。

62.AD根據(jù)《審計準(zhǔn)則第142l號——利用專家的工作》應(yīng)用指南，當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律另有規(guī)定。

63.ABD選項(xiàng)C，會計估計變更運(yùn)用未來適用法，不會影響到期初余額的調(diào)整，所以不是期初余額審計目標(biāo)。

64.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會計師沒‘有必要也不可能識別被審計單位的所有經(jīng)營風(fēng)險。注冊會計師評估重大錯報風(fēng)險時的審計程序有：(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程

中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險；(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系；(3)評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定；(4)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報。

65.ACD題目告知已經(jīng)識別出了管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露