XX增值稅管理制度增值稅管理制度1總則2第1條有關(guān)本制度2第一章增值稅基本概述2第2條xx、稅率2第3條納稅地點(diǎn)3第4條普通納稅人認(rèn)定3第5條涉稅會(huì)計(jì)科目4第二章增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額確認(rèn)5第6條應(yīng)稅收入確認(rèn)5第7條銷(xiāo)售合同確實(shí)認(rèn)5第8條視同收入確實(shí)認(rèn)6第9條銷(xiāo)售折扣、折讓確實(shí)認(rèn)7第10條銷(xiāo)售使用過(guò)固定資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)7第三章增值稅進(jìn)項(xiàng)確實(shí)認(rèn)8第11條采購(gòu)合同確實(shí)認(rèn)8第12條進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范疇確認(rèn)8第13條進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出確實(shí)認(rèn)8第14條進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的認(rèn)證9第15條應(yīng)交增值稅計(jì)算與申報(bào)9第16條后續(xù)管理和歸檔9總則有關(guān)本制度為規(guī)范增值稅稅的合理確認(rèn)、繳納，結(jié)合增值稅主體法規(guī)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（修訂）》（國(guó)務(wù)院第538號(hào)）；《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（）》（財(cái)政部令第50號(hào)）及XX的實(shí)際狀況，特制訂本制度。本制度合用于XX，其它子分公司可參考執(zhí)行。增值稅基本概述xx、稅率增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。屬于價(jià)外稅。普通納稅人增值稅基本稅率為17%，低稅率為13%；營(yíng)改增地區(qū)尚有11%和6%兩檔稅率。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人征收率3%計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額（不含稅銷(xiāo)售額）×征收率3．銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)售貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和適應(yīng)稅率計(jì)算并向購(gòu)置方收取的增值稅額，為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額×稅率4．進(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人購(gòu)進(jìn)貨品或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶(hù)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，能夠由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。普通納稅人認(rèn)定①增值稅納稅人按照年應(yīng)稅銷(xiāo)售額和與否能夠精確提供稅務(wù)資料劃分為普通納稅人和小規(guī)模納稅人。②法務(wù)部在設(shè)立公司前應(yīng)根據(jù)公司各部門(mén)討論結(jié)束后形成的最后投資方案中擬定的股權(quán)構(gòu)造和公司形式設(shè)立，在設(shè)立前應(yīng)獲得地方政府有關(guān)財(cái)政優(yōu)惠政策和稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)批復(fù)，將這類(lèi)文獻(xiàn)于公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照辦理完之后10個(gè)工作日內(nèi)交財(cái)務(wù)部稅務(wù)崗。③法務(wù)部根據(jù)投資方案在擬定公司營(yíng)業(yè)范疇前10個(gè)工作日將待登記的營(yíng)業(yè)范疇書(shū)面形式告知財(cái)務(wù)部稅務(wù)崗，財(cái)務(wù)部出具合理意見(jiàn)后方可擬定正式登記經(jīng)營(yíng)范疇。④法務(wù)部應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，或者自有關(guān)部門(mén)同意設(shè)立之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，獲得的稅務(wù)登記證及稅務(wù)局發(fā)放的其它資料應(yīng)與稅務(wù)登記之日起10個(gè)工作日內(nèi)提交財(cái)務(wù)部稅務(wù)崗備案。⑤財(cái)務(wù)部稅務(wù)崗自拿到稅務(wù)登記證及有關(guān)資料之日起，按照有關(guān)稅法規(guī)定和實(shí)際業(yè)務(wù)需要完畢增值稅資格認(rèn)定，稅種認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、稅收優(yōu)惠等工作。⑥需要申請(qǐng)?jiān)鲋刀惼胀{稅人的，財(cái)務(wù)部稅務(wù)崗根據(jù)公司及稅務(wù)規(guī)定辦理認(rèn)定，認(rèn)定為增值稅普通納稅人的公司能夠使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，小規(guī)模納稅人的不能使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。涉稅會(huì)計(jì)科目①公司為精確核算公司應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等狀況，財(cái)務(wù)部應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)立“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。②普通納稅人在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)立分析項(xiàng)目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項(xiàng)目；在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項(xiàng)目。③普通納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)立“未交增值稅”明細(xì)賬，核算多繳稅金“應(yīng)交增值稅”的借方余額。④“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，統(tǒng)計(jì)公司購(gòu)入貨品或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。公司購(gòu)入貨品或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨品應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。⑤“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，統(tǒng)計(jì)公司銷(xiāo)售貨品或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。公司銷(xiāo)售貨品或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷(xiāo)售貨品應(yīng)沖銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用紅字登記。⑥“出口退稅”專(zhuān)欄，統(tǒng)計(jì)公司出口合用零稅率的貨品，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨品退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨品辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。⑦“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄，統(tǒng)計(jì)公司的購(gòu)進(jìn)貨品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其它因素而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。⑧在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下還需設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄，分別統(tǒng)計(jì)普通納稅公司月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。⑨小規(guī)模納稅人在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)立“應(yīng)交增值稅”科目增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)稅收入確認(rèn)1．增值稅應(yīng)稅收入確實(shí)認(rèn)為銷(xiāo)售貨品或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，采用收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或獲得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天和開(kāi)具發(fā)票當(dāng)天孰早原則。有下列幾項(xiàng)：①采用直接受款方式銷(xiāo)售貨品，不管貨品與否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者獲得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；②采用托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨品，為發(fā)出貨品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；③采用賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨品，為書(shū)面合同商定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有商定收款日期的，為貨品發(fā)出的當(dāng)天；④采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨品，為貨品發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超出12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨品，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同商定的收款日期的當(dāng)天；⑤委托其它納稅人代銷(xiāo)貨品，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨品滿180天的當(dāng)天；⑥銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者獲得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天⑦公司發(fā)生的除代銷(xiāo)以外的視同銷(xiāo)售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨品移交的當(dāng)天。銷(xiāo)售合同確實(shí)認(rèn)1．財(cái)務(wù)部稅務(wù)崗會(huì)同公司法務(wù)部、銷(xiāo)售部等部門(mén)共同制訂原則銷(xiāo)售合同模板，制訂銷(xiāo)售產(chǎn)品名稱(chēng)時(shí)，應(yīng)提前5個(gè)工作日向財(cái)務(wù)部稅務(wù)崗備案對(duì)應(yīng)名稱(chēng)國(guó)標(biāo)及產(chǎn)品檢測(cè)資料等，提前防備稅會(huì)差別，訂立合同需要修改原則合同條款的，應(yīng)提前5個(gè)工作日書(shū)面對(duì)財(cái)務(wù)部稅務(wù)崗出具意見(jiàn)并郵件回復(fù)；2．涉及合同金額的，稅務(wù)崗應(yīng)提供對(duì)應(yīng)意見(jiàn)，如價(jià)外費(fèi)用承當(dāng)方等；3．涉及關(guān)聯(lián)方交易的，稅務(wù)崗應(yīng)參加定價(jià)，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)按照關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，與每月10日前將上月關(guān)聯(lián)方交易合同統(tǒng)計(jì)表向稅務(wù)崗備案4．涉及促銷(xiāo)和折扣、折讓的，稅務(wù)崗應(yīng)參加制訂對(duì)應(yīng)條款，合同中應(yīng)具體列示具體內(nèi)容、事項(xiàng)。5．公司各銷(xiāo)售部應(yīng)將執(zhí)行中的各類(lèi)銷(xiāo)售合同編制匯總表，匯總表上涉及但不限于合同收款時(shí)點(diǎn)、貨品發(fā)出時(shí)點(diǎn)、實(shí)際收款時(shí)點(diǎn)、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、折扣、折讓方式、等，于每月10日前向財(cái)務(wù)部稅務(wù)崗備案。視同收入確實(shí)認(rèn)1．稅法上視同銷(xiāo)售的有：(1)將貨品交付別人代銷(xiāo);(2)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨品;(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)施統(tǒng)一核算的納稅人,將貨品從一種機(jī)構(gòu)移交至其它機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售,但有關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;(5)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)置的貨品作為投資,提供應(yīng)其它單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;(6)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)置的貨品用于分派給股東或投資者;(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨品用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);(8)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)置的貨品免費(fèi)贈(zèng)予別人2．每月5日前財(cái)務(wù)部材料崗位將倉(cāng)儲(chǔ)部標(biāo)注出庫(kù)用途的出庫(kù)單明細(xì)提交稅務(wù)會(huì)計(jì)，稅務(wù)會(huì)計(jì)具體統(tǒng)計(jì)視同銷(xiāo)售類(lèi)別及金額。3．稅務(wù)崗獲得銷(xiāo)售會(huì)計(jì)確認(rèn)的近來(lái)時(shí)期同類(lèi)貨品的平均價(jià)格等計(jì)算構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格擬定視同收入應(yīng)稅收入，精確填寫(xiě)申報(bào)表。銷(xiāo)售折扣、折讓確實(shí)認(rèn)1．采用折扣方式銷(xiāo)售貨品，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上“金額”欄分別注明的，能夠按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。在發(fā)票“備注”欄出名的折扣不得從銷(xiāo)售額中扣除。2．銷(xiāo)售部門(mén)在銷(xiāo)售貨品并向購(gòu)置方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后來(lái)，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)置貨品達(dá)成一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等因素，銷(xiāo)貨方予以購(gòu)貨方對(duì)應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或賠償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，公司能夠給對(duì)方開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。銷(xiāo)售使用過(guò)固定資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)1．財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理崗在固定資產(chǎn)處置的當(dāng)月結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)，將處置固定資產(chǎn)的購(gòu)置日期、購(gòu)置用途、與否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、購(gòu)進(jìn)時(shí)稅率做清單交稅務(wù)崗備案。當(dāng)年發(fā)生的固定資產(chǎn)處置損失最晚于第二年4月30日前交稅務(wù)崗備案。2．免稅進(jìn)口設(shè)備，國(guó)貿(mào)部應(yīng)每季度結(jié)束后5日內(nèi)，向稅務(wù)崗備案免稅設(shè)備明細(xì)信息，內(nèi)容包含但不限于：免稅設(shè)備名稱(chēng)、購(gòu)入日期、金額、使用用途、被監(jiān)管期限、剩余監(jiān)管時(shí)間等。3．財(cái)務(wù)部稅務(wù)會(huì)計(jì)崗根據(jù)稅法有關(guān)條款鑒定處置的固定資產(chǎn)屬于那種稅率，精確填寫(xiě)納稅申報(bào)表。增值稅進(jìn)項(xiàng)確實(shí)認(rèn)采購(gòu)合同確實(shí)認(rèn)1．財(cái)務(wù)部稅務(wù)崗會(huì)同公司法務(wù)部、采購(gòu)部等部門(mén)共同制訂原則采購(gòu)合同模板，制訂發(fā)票等涉稅條款，按照《發(fā)票管理制度》獲得對(duì)應(yīng)發(fā)票，訂立合同需要修改原則合同條款的，應(yīng)提前5個(gè)工作日書(shū)面對(duì)財(cái)務(wù)部稅務(wù)崗出具意見(jiàn)并郵件回復(fù)；2．集中采購(gòu)合同需分別開(kāi)具發(fā)票，將發(fā)票開(kāi)具給實(shí)際使用并承當(dāng)費(fèi)用的公司；3．涉及運(yùn)費(fèi)的，明確運(yùn)費(fèi)負(fù)擔(dān)方，按《發(fā)票管理制度》規(guī)定獲得發(fā)票。4．采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的損失，在己方承當(dāng)損失的狀況下，涉及的采購(gòu)發(fā)票必須全額獲得，若對(duì)方承當(dāng)損失，將已開(kāi)票的獲得紅字發(fā)票，將未開(kāi)票的可規(guī)定對(duì)方開(kāi)具扣除損失后的發(fā)票。5．合同訂立后，對(duì)長(zhǎng)久掛賬的應(yīng)付賬款不需要支付的應(yīng)每季度向稅務(wù)崗備案；進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范疇確認(rèn)1．不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅有：①用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)；②非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨品及有關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)；④?chē)?guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；⑤本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨品的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨品的運(yùn)輸費(fèi)用。2．對(duì)應(yīng)職能會(huì)計(jì)崗位應(yīng)與每月25日前，將用于上述項(xiàng)目的明細(xì)表報(bào)稅務(wù)會(huì)計(jì)。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出確實(shí)認(rèn)1．存貨毀損、變質(zhì)、退貨、被盜、報(bào)廢等用于了非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，稅務(wù)崗應(yīng)從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。①用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨品或應(yīng)稅勞務(wù)；②用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨品或應(yīng)稅勞務(wù)；③用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)；④非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨品；⑤非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)。2．公司倉(cāng)儲(chǔ)職能部門(mén)在出庫(kù)單上應(yīng)標(biāo)明出庫(kù)用途，對(duì)應(yīng)職能會(huì)計(jì)崗位應(yīng)與每月25日前，將用于上述項(xiàng)目的明細(xì)表報(bào)稅務(wù)會(huì)計(jì)。3．稅務(wù)崗根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出精確填寫(xiě)納稅申報(bào)表。進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的認(rèn)證1．增值稅抵扣采用憑票抵扣的方式，增值稅抵扣憑證是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票，海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票。。2．各職能會(huì)計(jì)崗位每月27日前將已經(jīng)入賬的增值稅抵扣憑證分類(lèi)整頓交稅務(wù)崗，稅務(wù)崗?fù)ㄟ^(guò)認(rèn)證機(jī)器等將發(fā)票認(rèn)證，打出清單，核對(duì)賬務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅精確無(wú)誤。3．認(rèn)證完的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證按月由稅務(wù)崗裝訂成冊(cè)，以備查驗(yàn)。應(yīng)交增值稅計(jì)算與申報(bào)1．稅務(wù)崗根據(jù)銷(xiāo)售收入、其它業(yè)務(wù)收入等科目按照稅率、