PAGE9PAGE題目論企業(yè)合理避稅摘要筆者認(rèn)為企業(yè)合理避稅是合法且有利于社會(huì)發(fā)展的，并有很多方式可以運(yùn)用的，筆者也詳細(xì)列舉了很多合理節(jié)稅的方式。但筆者發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)因缺乏對(duì)管理者的監(jiān)督和專業(yè)人才，不僅沒有發(fā)揮合理避稅的巨大作用，甚至限制阻礙了企業(yè)的發(fā)展。筆者認(rèn)為企業(yè)可通過提升管理者和企業(yè)財(cái)務(wù)管理者的專業(yè)素質(zhì)來解決自身問題，政府可通過加強(qiáng)查處違法避稅力度，鼓勵(lì)促進(jìn)稅收代理機(jī)構(gòu)發(fā)展，對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資引導(dǎo)等來幫助企業(yè)解決問題。關(guān)鍵詞：稅收籌劃逃稅合理避稅目錄企業(yè)合理避稅的具體含義 1（一）企業(yè)合理避稅的成因 11、主觀成因 12、客觀成因 1（二）關(guān)于企業(yè)合理避稅的不同觀點(diǎn) 11、合法說 12、違法說 23、脫法說 2企業(yè)合理避稅的應(yīng)用 2（三）企業(yè)合理避稅的方法 2（四）企業(yè)合理避稅的意義 31、企業(yè)合理避稅促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新 32、企業(yè)合理避稅促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長 33、企業(yè)合理避稅促進(jìn)地區(qū)就業(yè)率 34、企業(yè)合理避稅促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu) 45、企業(yè)合理避稅促進(jìn)財(cái)務(wù)管理者素質(zhì)的提升 4當(dāng)前企業(yè)合理避稅出現(xiàn)的問題 4（五）因缺乏專業(yè)人才而出現(xiàn)的問題 41、限制了企業(yè)的合理避稅工作 42、出現(xiàn)稅費(fèi)多繳的情況 43、企業(yè)進(jìn)行零申報(bào)存在誤區(qū) 4（六）因管理者自身而出現(xiàn)的問題 51、有些管理者以避稅為由掠奪企業(yè)資源 52、有些管理者為了避稅盲目投資影響企業(yè)發(fā)展 53、有些管理者為了企業(yè)利益會(huì)偷逃漏稅 5如何解決企業(yè)合理避稅出現(xiàn)的問題 5（七）在企業(yè)管理上加以完善 51、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理者的專業(yè)水平 52、正確使用稅收籌劃代理機(jī)構(gòu) 63、給予優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理者紅利 64、提升企業(yè)管理者自身素質(zhì) 6（八）在法律適用上加以完善 61、增強(qiáng)企業(yè)依法納稅的意識(shí)，提高企業(yè)的納稅主動(dòng)性 62、加強(qiáng)對(duì)違法避稅行為的查處力度 73、建立稅收?qǐng)?zhí)法考核制度，規(guī)范執(zhí)法行為 74、政府鼓勵(lì)引導(dǎo)稅收籌劃代理機(jī)構(gòu)發(fā)展 75、政府制定投資項(xiàng)目引導(dǎo)企業(yè)合理投資 7參考文獻(xiàn) 8致謝 9企業(yè)合理避稅的具體含義合理避稅就是指企業(yè)運(yùn)用合理且不違法的方式，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行有條理的規(guī)劃，最終達(dá)到少繳稅的目的。當(dāng)然，企業(yè)合理避稅重在合理，一切避稅行為一定是要建立在法律法規(guī)的可控范圍之內(nèi)，絕對(duì)不可以逃稅漏稅。所以，合理避稅就要求財(cái)務(wù)人員在前期做好統(tǒng)籌規(guī)劃工作，科學(xué)的選取最適合的納稅方案，為企業(yè)減少不必要的財(cái)政開支。企業(yè)合理避稅的成因合理避稅能夠作為稅收規(guī)避的手段一直存在，肯定是有其合理性。以下筆者將從主觀和客觀兩個(gè)方面對(duì)合理避稅做一些解釋。主觀成因企業(yè)合理避稅是企業(yè)為了節(jié)省開支而采取的手段。企業(yè)自身所繳納的稅款越多，這意味著企業(yè)的支出增多，企業(yè)的年終收入肯定越少，而繳納稅款并沒有給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利益的最大化，必定會(huì)想方設(shè)法地去減少自己的稅負(fù)?？陀^成因一是稅負(fù)差距，中國的稅法雖然是統(tǒng)一的，但是在實(shí)踐中，國家針對(duì)中西部地區(qū)企業(yè)卻有一定的稅收優(yōu)惠或傾斜政策。二是通貨膨脹，通貨膨脹導(dǎo)致企業(yè)的開支增加。三是稅基變化。國家預(yù)算的財(cái)政收入一經(jīng)確認(rèn)，其選擇稅基的寬窄和具體的課稅對(duì)象將會(huì)對(duì)稅負(fù)的高低產(chǎn)生影響。四是邊際稅率。對(duì)累進(jìn)稅率而言，邊際稅率隨所得額的大小和稅率結(jié)構(gòu)變化而變化。五是法律存在漏洞，也沒有非常明確的條文規(guī)定對(duì)合理避稅行為進(jìn)行解釋說明。張維瑞.合理避稅法律問題研究.碩士論文.2007.pp7-9.張維瑞.合理避稅法律問題研究.碩士論文.2007.pp7-9.關(guān)于企業(yè)合理避稅的不同觀點(diǎn)合法說筆者認(rèn)為企業(yè)合理避稅完全是合法的，因?yàn)槠髽I(yè)的合理避稅行為沒有直接違反國家的法律，并且企業(yè)合理避稅不僅可以幫助企業(yè)更好地發(fā)展，也會(huì)促進(jìn)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和就業(yè)率。違法說有些學(xué)者認(rèn)為合理避稅是違法的，違反了稅法的宗旨，不符合稅收的公平原則和稅法的實(shí)質(zhì)正義，并且合理避稅對(duì)國家是有危害的，因?yàn)楸芏惐旧碇苯訙p少了國家的財(cái)政收入。同注1.pp1-2.同注1.pp1-2.脫法說有些學(xué)者認(rèn)為合理避稅是利用法律上的漏洞實(shí)現(xiàn)避稅，法律無法對(duì)其適用，所以界定合理避稅為脫法。企業(yè)合理避稅的應(yīng)用企業(yè)合理避稅的方法在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，企業(yè)管理者必須實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的合理分配，才能夠有效提升資金的利用率。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況實(shí)行合理避稅策略，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而為企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。關(guān)于企業(yè)合理避稅的方法，相關(guān)方面的人士提出了很多具體的寶貴意見，筆者認(rèn)為這些方式是非常值得學(xué)習(xí)和借鑒的，現(xiàn)羅列如下：企業(yè)合理避稅可以建立完善的稅務(wù)管理制度，加強(qiáng)融資管理；建立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高競(jìng)爭(zhēng)力；掌握稅收優(yōu)惠政策，減少納稅成本；周衛(wèi)仙.企業(yè)納稅籌劃及合理避稅策略分析周衛(wèi)仙.企業(yè)納稅籌劃及合理避稅策略分析[J].納稅,2019,22.p34.姜芳芳.關(guān)于做好稅務(wù)籌劃工作的幾點(diǎn)思考[J].中國中小企業(yè),2019,08.pp155-156.在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)可通過存貨計(jì)價(jià)、折舊計(jì)算、購銷活動(dòng)進(jìn)行合理避稅；在收益分配過程中，企業(yè)可通過利用稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損、通過選擇享受優(yōu)惠政策的起始年度進(jìn)行合理避稅。張先富張先富.我國中小企業(yè)合理避稅與理財(cái)?shù)奶接慬J].現(xiàn)代商業(yè),2019,05:.pp148-149.企業(yè)合理避稅可以利用政府的工業(yè)園減稅政策進(jìn)行節(jié)稅；充分利用國家增值稅退稅政策進(jìn)行節(jié)稅；利用個(gè)稅政策進(jìn)行節(jié)稅；對(duì)收入進(jìn)行分別記賬的節(jié)稅措施；利用外委加工進(jìn)行節(jié)稅。毛瑞晨朱強(qiáng)毛瑞晨朱強(qiáng).新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策研究[J].智庫時(shí)代,2019,07.pp33-34.企業(yè)合理避稅可以利用納稅籌劃方法分析（縮小稅基籌劃、利用合理的籌資方式）、利用稅制要素籌劃法、利用會(huì)計(jì)制度與稅法差異籌劃法（選擇購置資產(chǎn)的方式，開展避稅籌劃工作；選擇費(fèi)用列支，開展避稅籌劃工作）。許方旭許方旭.企業(yè)納稅籌劃及合理避稅策略分析[J].企業(yè)改革與管理,2019,14.pp154-155.企業(yè)可通過調(diào)整發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系企業(yè)之間的交易價(jià)格的方式達(dá)到分?jǐn)偦蛘咿D(zhuǎn)移利益的目的，從而達(dá)到合理避稅目的；企業(yè)可通過合理調(diào)整企業(yè)費(fèi)用來進(jìn)行合理避稅；企業(yè)可通過提高企業(yè)固有資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值來提高企業(yè)的費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)合理避稅的目的。牟楠牟楠.關(guān)于企業(yè)合理避稅的思考[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）,2017,03:.pp123.企業(yè)合理避稅的意義企業(yè)若是能夠不違法地進(jìn)行合理避稅，必定會(huì)是一種雙贏的局面，不管是對(duì)企業(yè)自身發(fā)展，還是對(duì)社會(huì)進(jìn)步都是起到促進(jìn)作用的。企業(yè)合理避稅促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)具有不確定性、高風(fēng)險(xiǎn)性及信息不對(duì)稱性等特點(diǎn)，所以企業(yè)的研發(fā)是很難得到外部的融資，而只能使用內(nèi)部現(xiàn)金流，而合理避稅能增加企業(yè)的內(nèi)部現(xiàn)金流。所以，企業(yè)的合理避稅給企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供了物質(zhì)基礎(chǔ)，有利于幫助企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。葉海景.避稅行為對(duì)溫州企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新影響的實(shí)證分析[J葉海景.避稅行為對(duì)溫州企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新影響的實(shí)證分析[J].溫州職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2019，1.p27.企業(yè)合理避稅促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長企業(yè)合理避稅會(huì)為企業(yè)節(jié)省稅費(fèi),使企業(yè)更有意愿進(jìn)行投資。一個(gè)地區(qū)的企業(yè)為避稅“籌集”了較多資金，企業(yè)會(huì)利用這筆資金進(jìn)行投資，而投資的項(xiàng)目勢(shì)必給該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)作出貢獻(xiàn)，拉動(dòng)該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長。李青原李芷薇王紅建.企業(yè)避稅與地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長——基于省級(jí)面板數(shù)據(jù)的研究[J].證卷市場(chǎng)導(dǎo)報(bào).2019，08.p14.李青原李芷薇王紅建.企業(yè)避稅與地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長——基于省級(jí)面板數(shù)據(jù)的研究[J].證卷市場(chǎng)導(dǎo)報(bào).2019，08.p14.企業(yè)合理避稅促進(jìn)地區(qū)就業(yè)率企業(yè)為了避稅更加愿意“籌集”資金再建新的廠房、子公司或者下屬企業(yè)，企業(yè)最終的目的固然是為了獲得更大的盈利。當(dāng)然在壯大的過程當(dāng)中，企業(yè)的發(fā)展需要更多的人力，自然也就促進(jìn)了該地區(qū)的就業(yè)率。企業(yè)合理避稅促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)企業(yè)為了避稅會(huì)“籌集”資金再建新的廠房、子公司或者下屬企業(yè)，這樣會(huì)使企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)發(fā)生改變，促進(jìn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的升級(jí)。在企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的時(shí)候，企業(yè)內(nèi)部的人員也會(huì)有危機(jī)意識(shí)，促使他們自身不斷去學(xué)習(xí)提升自身的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)合理避稅促進(jìn)財(cái)務(wù)管理者素質(zhì)的提升企業(yè)為了合理避稅勢(shì)必需要更加專業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理者，這必迫使企業(yè)原有的財(cái)務(wù)管理者去提升自身的專業(yè)素質(zhì)，因此，這也必定使得整個(gè)財(cái)務(wù)管理行業(yè)的專業(yè)水平不斷提升。當(dāng)前企業(yè)合理避稅出現(xiàn)的問題因缺乏專業(yè)人才而出現(xiàn)的問題限制了企業(yè)的合理避稅工作企業(yè)所有者本身對(duì)合理避稅沒有引起足夠的重視，只是雇傭了稍微廉價(jià)的會(huì)計(jì)進(jìn)行做賬，沒有招聘專業(yè)的財(cái)務(wù)管理者針對(duì)企業(yè)自身的具體情況進(jìn)行稅務(wù)籌劃，最終導(dǎo)致企業(yè)在繳納稅款時(shí)對(duì)合理避稅路徑的利用沒有達(dá)到應(yīng)有的效果，最終限制了企業(yè)自身合理避稅工作的展開。出現(xiàn)稅費(fèi)多繳的情況因?qū)Χ愂枕?xiàng)目認(rèn)識(shí)不足，企業(yè)常出現(xiàn)稅費(fèi)多繳的情況。第一，印花稅的繳納。若企業(yè)未簽訂合同進(jìn)行了印花稅的繳納就會(huì)多繳稅。第二，增值稅的繳納。如電視銷售增值稅率為10%，那么企業(yè)作為一般納稅人按此標(biāo)準(zhǔn)就能夠?qū)崿F(xiàn)合理避稅。但在實(shí)際經(jīng)營過程中，通常會(huì)出現(xiàn)賣方企業(yè)通過減少金額的方式誘導(dǎo)買方企業(yè)不要求開具發(fā)票的情況發(fā)生，此時(shí)買方企業(yè)真的不收取發(fā)票，就會(huì)在繳納稅款的時(shí)候多繳稅。企業(yè)進(jìn)行零申報(bào)存在誤區(qū)中小企業(yè)在營業(yè)執(zhí)照獲得審批結(jié)果后，每一個(gè)月要向稅務(wù)局匯報(bào)企業(yè)的經(jīng)營情況。假如中小企業(yè)沒有進(jìn)行零申報(bào)將會(huì)繳納相對(duì)比較多的稅款。但是另一方面中小企業(yè)長期進(jìn)行零申報(bào)，也會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，并且成為稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)。譚燕譚燕.中小企業(yè)合理避稅的路徑研究[J].中國市場(chǎng),2019,21.p149.因管理者自身而出現(xiàn)的問題有些管理者以避稅為由掠奪企業(yè)資源有些企業(yè)管理者自身素質(zhì)比較低，會(huì)掠奪企業(yè)的資源。他們會(huì)拿避稅當(dāng)幌子指使企業(yè)財(cái)務(wù)管理者制造非常復(fù)雜的交易，以此來降低從外部而來的監(jiān)督，從而操縱企業(yè)利潤的盈余或者隱藏壞消息，通過高額薪酬、在職消費(fèi)和內(nèi)幕交易轉(zhuǎn)移并且掠奪企業(yè)的資源。楊悅呂凡.稅收規(guī)避經(jīng)濟(jì)后果研究綜述[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2019，25.p100.楊悅呂凡.稅收規(guī)避經(jīng)濟(jì)后果研究綜述[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2019，25.p100.有些管理者為了避稅盲目投資影響企業(yè)發(fā)展合理避稅發(fā)生在應(yīng)稅行為之前，有些企業(yè)管理者會(huì)預(yù)測(cè)一年的收益，為了避稅會(huì)提前通過銀行貸款籌集一定的資金進(jìn)行再投資，而投資必然帶有一定的不可控因素。如果掌握不當(dāng)，就會(huì)給中小企業(yè)帶來不可挽回的重要影響。很多企業(yè)因著盲目投資資金鏈斷裂，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展停滯甚至破產(chǎn)。黃金黃金.淺析中小企業(yè)的合理避稅[J].納稅,2019,11.p26.有些管理者為了企業(yè)利益會(huì)偷逃漏稅有些管理者為了企業(yè)的年終收益更多，會(huì)心懷不軌打著合理避稅的幌子，實(shí)際上卻做著逃稅漏稅的勾當(dāng)，他們會(huì)花重金聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員做假賬進(jìn)行逃稅漏稅，以這樣違法的方式節(jié)省企業(yè)的開支，獲得巨大的利潤。如何解決企業(yè)合理避稅出現(xiàn)的問題企業(yè)合理避稅對(duì)于企業(yè)自身發(fā)展至關(guān)重要，所以解決企業(yè)在合理避稅的過程中出現(xiàn)的問題就迫在眉睫。而要解決這些問題需要企業(yè)管理層的自我素質(zhì)提升，需要財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)并且密切關(guān)注稅收政策動(dòng)態(tài)，需要政府相關(guān)部門的政策監(jiān)督引導(dǎo)。在企業(yè)管理上加以完善提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理者的專業(yè)水平企業(yè)財(cái)務(wù)管理者的專業(yè)能力水平對(duì)合理避稅起到關(guān)鍵性的作用。他們對(duì)稅收政策有充分的了解，才能有針對(duì)性地選取最適合的避稅方案。所以，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，鼓勵(lì)他們積極主動(dòng)地進(jìn)行學(xué)習(xí)，切實(shí)有效地提升他們自身的專業(yè)能力水平。正確使用稅收籌劃代理機(jī)構(gòu)企業(yè)要做好合理避稅的工作必須要有非常專業(yè)的財(cái)務(wù)管理者，而有些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者是沒有能力勝任的。因?yàn)樗麄儽旧砣鄙賹?duì)企業(yè)管理的委身，也缺少對(duì)專業(yè)知識(shí)的不斷進(jìn)深學(xué)習(xí)。所以，企業(yè)可以也應(yīng)當(dāng)尋找專業(yè)稅務(wù)籌劃代理機(jī)來幫助自身進(jìn)行合理避稅方案的制定。給予優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理者紅利專業(yè)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理者對(duì)合理避稅風(fēng)險(xiǎn)的判斷是起到?jīng)Q定性的作用的。他們可以精準(zhǔn)出擊，立足于企業(yè)的規(guī)模以及財(cái)務(wù)狀況，有針對(duì)性的選取最適合的避稅方案。因此，企業(yè)管理者可以給予優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理者適當(dāng)?shù)哪杲K分紅，使得他們更加愿意忠心切實(shí)地為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。提升企業(yè)管理者自身素質(zhì)地區(qū)政府可以定期召集各個(gè)企業(yè)的管理者舉行座談會(huì)，在座談會(huì)上可以讓優(yōu)秀企業(yè)管理者來分享管理經(jīng)驗(yàn)，也可以請(qǐng)一些專家學(xué)者來分析一些國際前沿的國際投資成功以及失敗案例，從而讓企業(yè)管理者吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。另外，政府部門也要鼓勵(lì)企業(yè)樹立正確的價(jià)值觀，讓企業(yè)能夠依法納稅，合法經(jīng)營，不為蠅頭小利斷送企業(yè)發(fā)展前程。在法律適用上加以完善增強(qiáng)企業(yè)依法納稅的意識(shí)，提高企業(yè)的納稅主動(dòng)性一方面，政府部門可加大稅法知識(shí)的宣傳，通過微博、微信公眾號(hào)、QQ、抖音等多媒體這些線上方式，通過稅法進(jìn)企業(yè)、進(jìn)社區(qū)等線下方式，這樣兩種方式來及時(shí)普及最新的稅法新政策的實(shí)行，以這樣的方式可以使企業(yè)更懂稅法，如此一來企業(yè)依法納稅的意識(shí)也必然隨之增強(qiáng)。政府部門也要讓企業(yè)了解國家得稅收的目的是為了企業(yè)更好地發(fā)展。稅收增加了，也就意味著社會(huì)收入增加了，社會(huì)收入增加了，也就會(huì)有更多的資金可以投入到基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，最終是有利于企業(yè)自身發(fā)展的。這樣做，有利于提高企業(yè)納稅的主動(dòng)性。另一方面，政府可對(duì)一些企業(yè)違法的避稅行為增加曝光力度。這樣既可對(duì)違法企業(yè)起到震懾作用，同時(shí)也會(huì)對(duì)將來企業(yè)的違法避稅行為起到警醒作用，減少將來企業(yè)逃漏稅等違法的現(xiàn)象，從而增強(qiáng)企業(yè)依法納稅的意識(shí)。加強(qiáng)對(duì)違法避稅行為的查處力度在實(shí)踐工作中，一方面我國的稅務(wù)立法部門應(yīng)加大對(duì)違法避稅處罰的力度，規(guī)定更加嚴(yán)厲的違法避稅懲治法律法規(guī)。現(xiàn)階段，對(duì)企業(yè)違法避稅行為的查處還只是停留在補(bǔ)繳稅款或罰款等措施。政府部門應(yīng)當(dāng)制定法律法規(guī)，嚴(yán)厲地懲罰違法企業(yè)和個(gè)人，使其付出足夠大的代價(jià)，讓這些違法企業(yè)和個(gè)人不敢再違規(guī)操作。另一方面我國稅務(wù)工作人員還應(yīng)該做到依法治稅、依規(guī)制稅，嚴(yán)格遵守法律規(guī)定，不濫用自身的權(quán)利征稅。通過以上兩個(gè)方面共同的作用對(duì)企業(yè)違法避稅起到威懾作用，建立稅法在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的威信力，這樣可以減少甚至杜絕企業(yè)的違法避稅行為。建立稅收?qǐng)?zhí)法考核制度，規(guī)范執(zhí)法行為政府部門要建立各項(xiàng)稅收?qǐng)?zhí)法考核制度，將稅務(wù)執(zhí)法工作者的執(zhí)法業(yè)績與收入績效直接掛鉤，加強(qiáng)執(zhí)法人員的工作積極性。稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)應(yīng)聯(lián)合多部門多方監(jiān)督，明確執(zhí)法行為，建立嚴(yán)格透明的執(zhí)法活動(dòng)，公正執(zhí)法。同時(shí)，稅務(wù)工作人員還應(yīng)加強(qiáng)自身納稅服務(wù)的主動(dòng)性，主動(dòng)進(jìn)行探索創(chuàng)新，在不妨礙稅務(wù)檢查的前提下，對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)給予政策提示，構(gòu)建積極的征納稅關(guān)系，主動(dòng)與企業(yè)溝通，解答其疑惑和問題。勒舒涵.避稅行為的法律規(guī)制.碩士論文，2019.p38-40..勒舒涵.避稅行為的法律規(guī)制.碩士論文，2019.p38-40..政府鼓勵(lì)引導(dǎo)稅收籌劃代理機(jī)構(gòu)發(fā)展運(yùn)用稅收籌劃代理機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)進(jìn)行合理避稅的關(guān)鍵，而當(dāng)下稅收籌劃代理機(jī)構(gòu)的水平還是有待提高的，因而政府可以伸出可見的手進(jìn)行宏觀調(diào)控，制定一些政策鼓勵(lì)和引導(dǎo)稅收代理機(jī)構(gòu)的發(fā)展，可通過減少這些機(jī)構(gòu)的稅收來鼓勵(lì)稅收籌劃代理機(jī)構(gòu)的發(fā)展。另一方面，稅收籌劃代理機(jī)構(gòu)的行業(yè)素質(zhì)也非常重要，政府要出臺(tái)相關(guān)的政策規(guī)范這一行業(yè)的行為，要對(duì)違法操作的機(jī)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)厲的查處，避免這些機(jī)構(gòu)包庇企業(yè)進(jìn)行違法避稅的操作。政府制定投資項(xiàng)目引導(dǎo)企業(yè)合理投資政府可以制定投資項(xiàng)目引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行合理投資。因?yàn)槠髽I(yè)在進(jìn)行一些投資決策的時(shí)候，具有一定的盲目性和跟風(fēng)性，政府適當(dāng)?shù)囊龑?dǎo)有利于企業(yè)的健康發(fā)展，也有利于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長。政府也可以開放一些公共基礎(chǔ)設(shè)施的建造項(xiàng)目給相關(guān)企業(yè)，引導(dǎo)這些企業(yè)進(jìn)行合理投資。參考文獻(xiàn)期刊：[1]劉麗麗.試論我國中小企業(yè)合理避稅存在的問題[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）,2019,16.pp218-219.[2]周衛(wèi)仙.企業(yè)納稅籌劃及合理避稅策略分析[J].納稅,2019,22:.pp34-35.[3]姜芳芳.關(guān)于做好稅務(wù)籌劃工作的幾點(diǎn)思考[J].中國中小企業(yè),2019,08.pp155-156.[4]許方旭.企業(yè)納稅籌劃及合理避稅策略分析[J].企業(yè)改革與管理,2019,14:.pp154-155.[5]譚燕.