財(cái)政與金融

目錄第一章財(cái)政導(dǎo)論

第一節(jié)什么是財(cái)政

第二節(jié)財(cái)政的產(chǎn)生與發(fā)展

第三節(jié)什么是公共財(cái)政第四節(jié)財(cái)政的職能

目錄第二章財(cái)政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)第一節(jié)財(cái)政支出的含義與分類

第二節(jié)財(cái)政支出的原則第三節(jié)財(cái)政支出的規(guī)模及其影響因素第四節(jié)

財(cái)政支出結(jié)構(gòu)

目錄第三章購買性支出第一節(jié)購買性支出的內(nèi)容及其對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響

第二節(jié)社會(huì)公共消費(fèi)性支出第三節(jié)政府投資性支出

第四節(jié)政府采購制度目錄第四章轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)轉(zhuǎn)移性支出的內(nèi)容及其特點(diǎn)第二節(jié)社會(huì)保障支出第三節(jié)

財(cái)政補(bǔ)貼

目錄第五章財(cái)政收入

第一節(jié)財(cái)政收入的形式第二節(jié)財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)分析

第三節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的界定分析目錄第六章稅收

第一節(jié)稅收概述第二節(jié)稅收原則第三節(jié)稅收制度

第四節(jié)國際稅收目錄第七章國債第一節(jié)國債的概述第二節(jié)國債與財(cái)政的關(guān)系

第三節(jié)國債的規(guī)模

第四節(jié)國外國債目錄第八章政府預(yù)算第一節(jié)政府預(yù)算概述

第二節(jié)政府預(yù)算的編制

第三節(jié)部門預(yù)算改革

第四節(jié)政府預(yù)算的執(zhí)行

第五節(jié)

政府決算

目錄第九章財(cái)政管理體制

第一節(jié)財(cái)政管理體制的概述

第二節(jié)分稅制

第三節(jié)政府間轉(zhuǎn)移支付制度第四節(jié)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)

目錄第十章貨幣與貨幣流通第一節(jié)貨幣的性質(zhì)和職能

第二節(jié)貨幣制度

第三節(jié)人民幣

第四節(jié)

貨幣流通規(guī)律

目錄第十一章信用與信貸資金運(yùn)動(dòng)

第一節(jié)信用概述

第二節(jié)信用形式

第三節(jié)利息和利息率

第四節(jié)信用工具

第五節(jié)銀行信貸資金運(yùn)動(dòng)

目錄第十二章金融體系

第一節(jié)銀行的產(chǎn)生和發(fā)展

第二節(jié)現(xiàn)代金融體系

第三節(jié)

我國的金融體系

目錄第十三章商業(yè)銀行業(yè)務(wù)

第一節(jié)商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)

第二節(jié)商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)

第三節(jié)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)

目錄第十四章金融市場(chǎng)第一節(jié)金融市場(chǎng)概述第二節(jié)貨幣市場(chǎng)第三節(jié)資本市場(chǎng)第四節(jié)

外匯市場(chǎng)與黃金市場(chǎng)

目錄第十五章國際金融

第一節(jié)外匯與匯率

第二節(jié)國際結(jié)算

第三節(jié)國際收支目錄第十六章中央銀行理論與實(shí)務(wù)

第一節(jié)中央銀行的性質(zhì)和職能

第二節(jié)中央銀行的貨幣政策及其對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控第三節(jié)

中央銀行業(yè)務(wù)

目錄第十七章通貨膨脹與通貨緊縮

第一節(jié)通貨膨脹概述第二節(jié)通貨緊縮概述第三節(jié)通貨膨脹和通貨緊縮的治理對(duì)策

目錄

第十八章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

第一節(jié)保險(xiǎn)概述

第二節(jié)保險(xiǎn)合同第三節(jié)

我國當(dāng)前開辦的主要險(xiǎn)種

第一章

財(cái)政導(dǎo)論內(nèi)容提要

財(cái)政是以政府為主體的分配活動(dòng)。財(cái)政的產(chǎn)生必須具備經(jīng)濟(jì)條件和政治條件。財(cái)政隨著不同社會(huì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)的進(jìn)程而不斷發(fā)展。公共財(cái)政是為市場(chǎng)提供公共服務(wù)的政府分配活動(dòng)，我國財(cái)政體制改革的目標(biāo)是要建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的公共財(cái)政體制框架。根據(jù)社會(huì)主市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的內(nèi)在要求，我國財(cái)政職能包括資源配置、收入分配和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展等方面。

第一節(jié)什么是財(cái)政

一、財(cái)政現(xiàn)象

政府為提供公共服務(wù)而出資、撥款以及進(jìn)行各種支付的過程，表現(xiàn)為政府支出；政府為籌措提供公共服務(wù)所需的資金而征稅、舉債以及收取各種規(guī)費(fèi)和使用費(fèi)的過程，表現(xiàn)為政府收入。這種由政府進(jìn)行的收支活動(dòng)，就是我們通常所說的財(cái)政或財(cái)政活動(dòng)。

二、財(cái)政的一般特征

（一）財(cái)政分配的主體是國家

1.財(cái)政的分配以國家為前提2.在財(cái)政分配中，國家總是處于主動(dòng)的配的地位3.財(cái)政分配是以國家制定的法律制度為依據(jù)進(jìn)行的

（二）財(cái)政分配的對(duì)象是社會(huì)產(chǎn)品（三）財(cái)政分配的目的是保證國家實(shí)現(xiàn)其職能的需要（四）財(cái)政是一種集中性的、全社會(huì)范圍內(nèi)的分配（五）財(cái)政分配是一種無償性的分配第二節(jié)財(cái)政的產(chǎn)生與發(fā)展

一、財(cái)政的產(chǎn)生

（一）社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展、剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)是財(cái)政產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條件（二）國家的產(chǎn)生是財(cái)政產(chǎn)生的社會(huì)政治條件

二、財(cái)政的發(fā)展

（一）奴隸制國家的財(cái)政（二）封建制國家的財(cái)政（三）資本主義國家的財(cái)政（四）社會(huì)主義國家財(cái)政

第三節(jié)什么是公共財(cái)政

一、什么是公共財(cái)政

公共財(cái)政是為市場(chǎng)提供公共服務(wù)的政府分配行為。它是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相對(duì)應(yīng)的特有的財(cái)政模式，是國家財(cái)政的一種具體存在形態(tài)。表1—1財(cái)政類型對(duì)照表

經(jīng)濟(jì)形態(tài)或體制形態(tài)財(cái)政類型財(cái)政活動(dòng)的性質(zhì)自然經(jīng)濟(jì)家計(jì)財(cái)政滿足個(gè)人或私人（君主）需要商品經(jīng)濟(jì)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制生產(chǎn)財(cái)政滿足國家政治、經(jīng)濟(jì)職能的需要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制公共財(cái)政滿足社會(huì)公共需要

二、公共財(cái)政的基本特征

（一）公共財(cái)政是彌補(bǔ)市場(chǎng)失效的財(cái)政（二）公共財(cái)政必須為市場(chǎng)活動(dòng)提供一視同仁的服務(wù)（三）公共財(cái)政具有非市場(chǎng)營利的性質(zhì)（四）公共財(cái)政是法治化的財(cái)政

三、中國建立公共財(cái)政的必要性（一）建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的迫切需要（二）轉(zhuǎn)變政府職能的客觀要求（三）財(cái)政自身改革和發(fā)展的必然結(jié)果

四、公共財(cái)政的主要職責(zé)

（1）保證國家機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的財(cái)力需要。（2）保證市場(chǎng)資源配置不能有效解決的社會(huì)科學(xué)、教育、文化等事業(yè)發(fā)展的財(cái)力需要。（3）保證為社會(huì)再生產(chǎn)順利運(yùn)轉(zhuǎn)創(chuàng)造環(huán)境大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用設(shè)施等建設(shè)支出的財(cái)力需要。第四節(jié)財(cái)政的職能一、資源配置職能

（一）資源配置職能的含義

資源配置職能，是指通過各種財(cái)政手段，如稅收、財(cái)政支出等，對(duì)現(xiàn)有人力、物力、財(cái)力等社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行合理調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資源配置的合理化，使其得到最有效的使用，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化。（二）財(cái)政資源配置的主要內(nèi)容1.調(diào)節(jié)資源在公共需要之間的配置2.調(diào)節(jié)資源在地區(qū)之間的配置3.調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門之間的配置4.調(diào)節(jié)社會(huì)資源在政府部門與非政府部門之間的配置二、收入分配職能（一）財(cái)政收入分配職能的含義

財(cái)政的收入分配職能是指通過財(cái)政的收支活動(dòng)，直接與間接影響全社會(huì)范圍內(nèi)收入與財(cái)產(chǎn)的分配，使之達(dá)到公平分配的目標(biāo)。（二）財(cái)政收入分配職能的主要內(nèi)容財(cái)政收入分配職能的主要內(nèi)容是通過調(diào)節(jié)企業(yè)的收入水平即利潤(rùn)水平和居民個(gè)人收入水平，實(shí)現(xiàn)收入與財(cái)產(chǎn)的公平分配。三、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展職能

（一）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的含義

經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定包含著多方面的含義。通常是指：第一，充分就業(yè)。第二，物價(jià)穩(wěn)定。第三，國際收支平衡。

（二）財(cái)政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的主要內(nèi)容1.通過國家預(yù)算的擴(kuò)張或緊縮政策，調(diào)節(jié)社會(huì)總供求平衡2.通過財(cái)政的制度建設(shè)，發(fā)揮財(cái)政的“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用第二章

財(cái)政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)內(nèi)容提要

財(cái)政支出又稱預(yù)算支出，是指國家把通過預(yù)算收入的資金，按照一定的方式和渠道，有計(jì)劃地進(jìn)行分配的過程，它是實(shí)現(xiàn)政府職能的財(cái)力保證。財(cái)政支出按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，可以體現(xiàn)財(cái)政支出的運(yùn)用方向和結(jié)構(gòu)。財(cái)政支出的規(guī)模、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和形式都是不斷變化的，這種變化總是與政府職能及其范圍的變化和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。同時(shí)，財(cái)政支出的規(guī)模、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和形式的變化，又影響到財(cái)政職能的實(shí)現(xiàn)。因此，要充分研究財(cái)政支出的變化規(guī)律，堅(jiān)持財(cái)政支出的原則，不斷優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。第一節(jié)財(cái)政支出的含義與分類

一、財(cái)政支出的含義及形式

（一）財(cái)政支出的概念

財(cái)政支出又稱預(yù)算支出，是指國家把通過預(yù)算收入的資金，按照一定的方式和渠道，有計(jì)劃地進(jìn)行分配的過程，它是實(shí)現(xiàn)政府職能的財(cái)力保證。

（二）財(cái)政支出形式1.無償撥款方式

無償撥款即財(cái)政將資金直接撥付給有關(guān)的部門和單位使用，不要求使用的部門和單位償還。

2.有償貸款方式

有償貸款即財(cái)政把其所掌握的資金采取信貸方式支付給有關(guān)部門和單位使用，并收取一定的利息或占用費(fèi)。二、財(cái)政支出的分類

（一）按財(cái)政支出的具體用途分類按這種方法劃分，財(cái)政支出項(xiàng)目包括：基本建設(shè)投資支出，企業(yè)挖潛改造支出，科技三項(xiàng)費(fèi)用支出，地質(zhì)勘探費(fèi)支出，支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出，工業(yè)、交通、商業(yè)等部門的事業(yè)費(fèi)支出，文教科衛(wèi)事業(yè)費(fèi)支出，撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)支出，行政管理費(fèi)支出，國防支出，價(jià)格補(bǔ)貼支出，其他支出。（二）按財(cái)政支出與國家職能的關(guān)系分類1.經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出2.社會(huì)文教支出3.行政管理支出4.國防支出5.其他支出（三）按財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類1.購買性支出2.轉(zhuǎn)移性支出（四）按財(cái)政支出在社會(huì)再生產(chǎn)中的作用分類1.補(bǔ)償性支出2.積累性支出3.消費(fèi)性支出（五）按動(dòng)態(tài)的再生產(chǎn)分類1.投資性支出2.消費(fèi)性支出（六）國際分類方法表2—4國際貨幣基金組織的支出分類方法職能分類經(jīng)濟(jì)分類1公共服務(wù)支出2國防支出3教育支出4保健支出5社會(huì)保障和福利支出6住房和社區(qū)生活設(shè)施支出7其他社區(qū)和社會(huì)服務(wù)支出8經(jīng)濟(jì)服務(wù)支出1）農(nóng)業(yè)2）采礦3）制造業(yè)4）電業(yè)5）道路6）水輸送7）鐵路8）通訊9）其他經(jīng)濟(jì)服務(wù)9無法歸類的其他支出1）借債利息2）其他1經(jīng)常性支出1）商品和服務(wù)支出（1）工資、薪金及其他有關(guān)項(xiàng)目（2）商品和服務(wù)的其他購買2）利息支付3）補(bǔ)貼和其他經(jīng)常性轉(zhuǎn)讓（1）對(duì)公共企業(yè)（2）對(duì)下級(jí)政府（3）對(duì)家庭（4）對(duì)其他居民（5）國外轉(zhuǎn)讓2資本性支出1）現(xiàn)存的和新的固定資產(chǎn)購置2）存貨購買3）土地和無形資產(chǎn)購買4）資本轉(zhuǎn)讓3凈貸款第二節(jié)財(cái)政支出的原則一、支出總量適度的原則

（一）堅(jiān)持量入為出的理財(cái)思想（二）以滿足社會(huì)公共需要為目標(biāo)（三）以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行為調(diào)控目標(biāo)二、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)的原則

（一）正確處理購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出的關(guān)系（二）正確處理投資性支出與公共消費(fèi)性支出的關(guān)系三、講究支出效益的原則

（一）健全預(yù)算制度，硬化預(yù)算約束（二）完善財(cái)經(jīng)制度，強(qiáng)化財(cái)經(jīng)紀(jì)律（三）注意運(yùn)用提高支出效益的方法

第三節(jié)

財(cái)政支出的規(guī)模及其影響因素一、財(cái)政支出規(guī)模的變化趨勢(shì)（一）財(cái)政支出的絕對(duì)增長(zhǎng)（二）財(cái)政支出的相對(duì)增長(zhǎng)二、影響財(cái)政支出規(guī)模的因素分析

（一）經(jīng)濟(jì)因素（二）政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)程度（三）政治性因素（四）社會(huì)性因素第四節(jié)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)一、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)增長(zhǎng)變化的規(guī)律性二、我國財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀（一）財(cái)政支出范圍不合理（二）財(cái)政支出掛鉤項(xiàng)目過多（三）財(cái)政供養(yǎng)負(fù)擔(dān)過重三、按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求重構(gòu)我國財(cái)政支出的格局（一）為國家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供財(cái)力保證（二）加大對(duì)那些代表社會(huì)共同利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的社會(huì)公共和公益性事業(yè)的支持力度（三）逐步提高財(cái)政對(duì)社會(huì)保障支出的保證能力（四）加大財(cái)政對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施及基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的投資力度第三章

購買性支出內(nèi)容提要

購買性支出是指政府購買商品與勞務(wù)的活動(dòng)，是政府的市場(chǎng)性再分配，它與生產(chǎn)和就業(yè)有著直接關(guān)系，對(duì)分配有間接影響。購買性支出具體包括社會(huì)消費(fèi)性支出和投資性支出兩部分。購買性支出在我國財(cái)政支出中占的比重較大，因此，提高購買性支出的效益是提高整個(gè)財(cái)政支出效益的關(guān)鍵。為提高購買性支出的效益，不僅要從財(cái)政支出的形式的改變及管理方法方面改革入手，還要引用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家對(duì)購買性支出效益衡量的方法，如成本—效益分析法、最低費(fèi)用法、公共勞務(wù)收費(fèi)法以及政府采購制度。建立政府采購制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下提高購買性支出的最佳措施。第一節(jié)購買性支出的內(nèi)容

及其對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響一、購買性支出的內(nèi)容及其特點(diǎn)

（一）購買性支出的內(nèi)容

政府購買性支出是指政府在商品勞務(wù)市場(chǎng)購買商品和勞務(wù)的支出，包括購買進(jìn)行日常政務(wù)活動(dòng)所需要的政府各部門的或用于進(jìn)行國家投資所需要量的商品和勞務(wù)支出。

（二）購買性支出的特點(diǎn)

1.必須遵循等價(jià)交換的原則2.其目的是為了滿足社會(huì)公共需要3.確保政府基本職能、保證社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)二、購買性支出對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響（一）政府購買性支出對(duì)國民經(jīng)濟(jì)總量變動(dòng)產(chǎn)生直接影響（二）政府購買性支出對(duì)投資國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變動(dòng)產(chǎn)生直接影響（三）政府購買性支出對(duì)收入分配產(chǎn)生間接影響第二節(jié)社會(huì)公共消費(fèi)性支出一、行政管理支出

（一）行政管理支出的內(nèi)容

行政管理支出是國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政管理機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和組織社會(huì)主義政治、經(jīng)濟(jì)、文化生活的財(cái)力保證。1.行政支出2.公安支出3.司法檢察支出4.外交支出

（二）行政管理費(fèi)的支出管理1.精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，轉(zhuǎn)變政府職能，合理界定政府的事權(quán)范圍2.嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理制度，控制行政經(jīng)費(fèi)開支3.發(fā)展社會(huì)化服務(wù)，減少行政經(jīng)費(fèi)開支二、國防支出

國防支出是國家用于武裝力量和國防建設(shè)方面的費(fèi)用，包括國防費(fèi)、民兵建設(shè)費(fèi)、國防科研事業(yè)費(fèi)和防空經(jīng)費(fèi)等。三、社會(huì)文教支出（一）文教科學(xué)衛(wèi)生支出的經(jīng)濟(jì)分析（二）文教科衛(wèi)支出的資金來源分析1.教育支出的資金來源分析2.科學(xué)研究支出的資金來源分析3.醫(yī)療衛(wèi)生支出的資金來源分析

（三）文教科衛(wèi)支出的預(yù)算管理方式的改革1.改革了事業(yè)單位預(yù)算管理形式2.進(jìn)一步規(guī)范了支出管理3.推行了定額管理制度4.改革和完善了預(yù)算資金分配辦法第三節(jié)政府投資性支出一、政府投資性支出的特點(diǎn)

社會(huì)的總投資按其資金來源的不同，可以分為政府投資和私人投資兩大部分。相對(duì)于非政府部門投資而言，政府投資具有以下不同的特點(diǎn)：（一）政府投資目的的社會(huì)效益性（二）政府投資項(xiàng)目的大型化和長(zhǎng)遠(yuǎn)性（三）政府投資是調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段二、政府投資支出方向的選擇和政府投資領(lǐng)域的選擇

政府投資應(yīng)主要投資于以下三個(gè)領(lǐng)域：（一）社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施和公用基礎(chǔ)設(shè)施投資領(lǐng)域（二）經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資（三）高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資以及重要能源和稀缺資源的開發(fā)領(lǐng)域三、政府投資支出的管理

（一）撥改貸（二）基金制（三）債轉(zhuǎn)股第四節(jié)政府采購制度一、政府采購制度及其特征

政府采購制度是指各級(jí)政府為了開展日常政務(wù)活動(dòng)和為公眾提供公共服務(wù)，以公開招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式從市場(chǎng)上為政府部門或所屬公共部門購買商品、工程和服務(wù)的一種制度。政府采購制度具有公開性、公平性和競(jìng)爭(zhēng)性的特征。

二、實(shí)施政府采購制度的現(xiàn)實(shí)意義（一）建立政府采購制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的內(nèi)在要求（二）建立政府采購制度是提高財(cái)政資金使用效益的需要

（三）建立政府采購制度是改革財(cái)政支出方式的需要（四）建立政府采購制度是防止產(chǎn)生腐敗的制度性措施（五）建立政府采購制度是實(shí)現(xiàn)與國際接軌的需要三、實(shí)施政府采購制度的必要條件（一）專門的機(jī)構(gòu)及人員（二）明確規(guī)范的采購原則（三）法定的采購程序（四）權(quán)威的仲裁機(jī)構(gòu)四、政府采購的范圍、方式和程序

（一）政府采購范圍（二）政府采購方式（三）政府采購程序第四章

轉(zhuǎn)移性支出內(nèi)容提要

轉(zhuǎn)移性支出是指財(cái)政資金無償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移，是政府非市場(chǎng)性分配，它對(duì)分配有直接影響，對(duì)生產(chǎn)和就業(yè)有間接影響。它包括補(bǔ)助支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出等。其中社會(huì)保障支出和財(cái)政補(bǔ)貼是兩項(xiàng)影響力最大的支出。我國目前的社會(huì)保障制度和財(cái)政補(bǔ)貼的內(nèi)容與形式都有著與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求不相適應(yīng)的地方，這些都需要我們進(jìn)行改革的不斷探索。

第一節(jié)轉(zhuǎn)移性支出

的內(nèi)容及特點(diǎn)一、轉(zhuǎn)移性支出的內(nèi)容及特點(diǎn)

轉(zhuǎn)移性支出是指政府單方面把一部分收入的所有權(quán)無償轉(zhuǎn)移出去的支出，包括各種社會(huì)保障支出、各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼支出、稅式支出以及政府債務(wù)的利息支出和中央政府對(duì)地方政府的稅收返還或補(bǔ)助等。

1.政府的非購買性2.轉(zhuǎn)移性支出的無償性3.轉(zhuǎn)移性支出對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)影響的間接性

二、轉(zhuǎn)移性支出的變動(dòng)趨勢(shì)及其影響因素總的來看，轉(zhuǎn)移性支出在財(cái)政總支出特別是中央支出中的比重呈日益上升的趨勢(shì)。影響因素：①社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的制約。②居民收入水平及收入差距狀況。③經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同周期。④國家職能及國家政策因素。

第二節(jié)社會(huì)保障支出

一、社會(huì)保障支出的概念和內(nèi)容

（一）社會(huì)保障的概念社會(huì)保障支出是與社會(huì)保障制度聯(lián)系在一起的。社會(huì)保障制度，是政府或社會(huì)對(duì)其所有社會(huì)成員在生、老、病、死、傷殘、失業(yè)、災(zāi)害等情況下確保其最低限度經(jīng)濟(jì)生活需要的一種制度。

（二）我國社會(huì)保障制度的內(nèi)容

1.社會(huì)保險(xiǎn)支出2.社會(huì)救濟(jì)支出或社會(huì)救助支出3.社會(huì)優(yōu)撫支出4.社會(huì)福利支出二、社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集方式（一）現(xiàn)收現(xiàn)付制（二）完全基金制（積累制）（三）部分基金制三、我國社會(huì)保障制度的現(xiàn)狀及改革的目標(biāo)

（一）我國社會(huì)保障制度的現(xiàn)狀（二）我國社會(huì)保障制度的改革

第三節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼一、財(cái)政補(bǔ)貼的概念與特點(diǎn)

財(cái)政補(bǔ)貼是政府為了實(shí)現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)，在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)某些特殊的產(chǎn)業(yè)、部門、地區(qū)、企業(yè)或事項(xiàng)給予的補(bǔ)助和津貼。1.政策性2.靈活性3.可控性4.時(shí)效性

二、財(cái)政補(bǔ)貼的主要內(nèi)容（一）價(jià)格補(bǔ)貼

價(jià)格補(bǔ)貼是指國家為了彌補(bǔ)因價(jià)格體制或政策原因造成價(jià)格過低而給生產(chǎn)經(jīng)營帶來的損失而給予的補(bǔ)貼。（二）政策性虧損補(bǔ)貼

政策性虧損補(bǔ)貼是指由于國家政策的原因給生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)帶來損失而進(jìn)行的補(bǔ)貼。

（三）財(cái)政貼息

財(cái)政貼息是國家財(cái)政對(duì)某些行業(yè)、企業(yè)或項(xiàng)目的貸款利息，在一定的期限內(nèi)按利息的全部或一定比例給予的補(bǔ)助。

（四）福利補(bǔ)貼

福利補(bǔ)貼是財(cái)政直接給予職工和居民的各種福利性的生活補(bǔ)貼，其中大部分已經(jīng)包含在財(cái)政支出中的公共消費(fèi)性支出中。（五）稅式支出

稅式支出是各種各樣稅收優(yōu)惠的總稱，包括免稅、減稅、退稅、稅收抵免和延期納稅等。

三、我國財(cái)政補(bǔ)貼存在的問題及其改革的方向（一）我國財(cái)政補(bǔ)貼存在的主要問題

1.補(bǔ)貼范圍過寬，數(shù)額過大，超過了財(cái)政負(fù)擔(dān)的能力2.財(cái)政補(bǔ)貼不利于企業(yè)改善經(jīng)營管理，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制3.不利于經(jīng)濟(jì)改革的深化

（二）財(cái)政補(bǔ)貼的改革方向

1.嚴(yán)格控制財(cái)政補(bǔ)貼范圍2.適時(shí)調(diào)整財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)3.調(diào)整財(cái)政補(bǔ)貼的方式4.財(cái)政補(bǔ)貼與其他經(jīng)濟(jì)杠桿結(jié)合運(yùn)用

第五章

財(cái)政收入內(nèi)容提要

財(cái)政收入作為財(cái)政分配活動(dòng)的一個(gè)重要階段，可以從兩個(gè)方面理解，即從動(dòng)態(tài)看它是財(cái)政籌集、組織資金的一個(gè)過程，從靜態(tài)看它則是國家集中占有并支配使用的一定量的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值或貨幣資金?，F(xiàn)代財(cái)政收入形式主要有稅收、國有資產(chǎn)收益、國債及其他形式。財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，是從財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成、社會(huì)經(jīng)濟(jì)成分（即所有制成分）構(gòu)成和產(chǎn)業(yè)部門構(gòu)成分析的財(cái)政收入來源或結(jié)構(gòu)量。財(cái)政收入規(guī)模即財(cái)政收入的絕對(duì)量和相對(duì)量，具有客觀性，它體現(xiàn)政府介入經(jīng)濟(jì)活動(dòng)尤其是資源配置的范圍和力度，受多種因素制約。第一節(jié)財(cái)政收入的形式一、財(cái)政收入的含義

財(cái)政收入就是國家為滿足社會(huì)的公共需要，依據(jù)政治和經(jīng)濟(jì)權(quán)力，參與社會(huì)產(chǎn)品分配與再分配活動(dòng)而取得的由國家支配的一定量的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值。在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)條件下,財(cái)政收入主要表現(xiàn)為一定量的貨幣資金。二、財(cái)政收入的形式

（一）稅收

稅收是國家強(qiáng)制取得財(cái)政收入的最直接的方式，也是最古老的財(cái)政范疇，歷史上又稱賦稅、租稅、捐稅等。（二）國有資產(chǎn)收益

國有資產(chǎn)收益是國家憑借國有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤(rùn)、租金、股息、紅利和資金占用費(fèi)等收入的總稱。

（三）國債

國債是指國家憑借其信譽(yù)，采用有借有還的信用方式從國內(nèi)、國外籌措財(cái)政收入的一種形式。

（四）其他形式

如規(guī)費(fèi)收入、罰沒收入、國有資產(chǎn)管理收入、公產(chǎn)收入及其他雜項(xiàng)收入等。第二節(jié)財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)分析一、財(cái)政收入的價(jià)值結(jié)構(gòu)

（一）c與財(cái)政收入（二）v與財(cái)政收入（三）M與財(cái)政收入

☆M是新創(chuàng)造的、歸社會(huì)支配的剩余產(chǎn)品價(jià)值，是財(cái)政收入的基本源泉。二、財(cái)政收入的所有制結(jié)構(gòu)

（一）國有經(jīng)濟(jì)與財(cái)政收入（二）非國有經(jīng)濟(jì)與財(cái)政收入三、財(cái)政收入的部門結(jié)構(gòu)

（一）農(nóng)業(yè)與財(cái)政收入（二）工業(yè)與財(cái)政收入（三）交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)服務(wù)業(yè)與財(cái)政收入第三節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的界定分析

一、衡量財(cái)政收入規(guī)模的指標(biāo)

（一）財(cái)政收入的絕對(duì)量

財(cái)政收入的絕對(duì)量是指在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收入的實(shí)際數(shù)量。

（二）財(cái)政收入的相對(duì)量

財(cái)政收入的相對(duì)量，是指在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收入與有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和社會(huì)指標(biāo)的比率。

★財(cái)政收入相對(duì)量指標(biāo)有財(cái)政收入占國民生產(chǎn)總值（GNP）的比重，財(cái)政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重，財(cái)政收入占國民收入（NI）的比重以及人均財(cái)政收入等。二、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素

（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約（二）生產(chǎn)技術(shù)水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響（三）價(jià)格及分配體制對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響（四）政治及社會(huì)因素對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響三、財(cái)政收入規(guī)模的確定與調(diào)整（一）因素分析法

因素分析法是指綜合分析影響財(cái)政收入規(guī)模的因素，在此基礎(chǔ)上，通過適當(dāng)?shù)臄?shù)量關(guān)系式確定財(cái)政收入的規(guī)模。（二）支出測(cè)定法第六章

稅收內(nèi)容提要

本章包括稅收概述、稅收原則、稅收制度和國際稅收等內(nèi)容。在稅收概述里重點(diǎn)闡述了稅收的概念、特征、分類，還介紹了稅收負(fù)擔(dān)的量度以及稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿，使讀者基本了解到稅收的基本理論知識(shí)。在稅收原則部分主要介紹了政府在征稅過程中應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想即財(cái)政原則、公平原則和效率原則。在稅收制度中介紹了稅收制度的含義及模式，稅收構(gòu)成要素以及我國現(xiàn)行稅制的主要構(gòu)成。在國際稅收中闡述了國際稅收的涵義及稅收管轄權(quán)、國際重復(fù)征稅及減除、國際稅收協(xié)定等內(nèi)容。第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念及其特征

稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與社會(huì)產(chǎn)品或國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。它體現(xiàn)了國家與納稅人之間在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊分配關(guān)系。（一）稅收的強(qiáng)制性

稅收的強(qiáng)制性是指稅收是國家憑借政治權(quán)力，以國家法令的形式強(qiáng)制課征的，應(yīng)納者必須履行交納義務(wù)，應(yīng)納而不納要受到法律的制裁。（二）稅收的無償性

稅收的無償性是指國家征稅時(shí)無條件地取得收入，不需要對(duì)納稅人付出任何代價(jià)。（三）稅收的固定性

稅收的固定性，是指國家在征稅之前，就以法律的形式預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和征收的數(shù)額或比例。二、稅收的分類（一）按稅收征收的實(shí)體分類，稅收可分為實(shí)物稅和貨幣稅（二）按稅收的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為從價(jià)稅和從量稅（三）按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類，稅收可分為直接稅和間接稅（四）依據(jù)課稅對(duì)象的性質(zhì)來分類☆這是劃分稅種的基本方法。我國現(xiàn)行稅制按課稅對(duì)象一般分為五大類：流轉(zhuǎn)額課稅、收益（所得）課稅、資源課稅、財(cái)產(chǎn)課稅及行為課稅。西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家的稅收按課稅對(duì)象分為三大類：一是所得課稅；二是財(cái)產(chǎn)課稅；三是商品（勞務(wù)）課稅。

（五）按稅種歸屬與管理權(quán)限劃分，稅種可分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅三、稅收負(fù)擔(dān)、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿

（一）稅收負(fù)擔(dān)的含義及衡量指標(biāo)

稅收負(fù)擔(dān)，簡(jiǎn)稱稅負(fù)，是指由于國家征稅而給納稅人帶來的利益損失或經(jīng)濟(jì)利益的轉(zhuǎn)移。它反映一定時(shí)期內(nèi)，社會(huì)產(chǎn)品在國家與納稅人之間稅收分配的數(shù)量關(guān)系和納稅人或征稅對(duì)象承受稅收的量度狀況。

宏觀稅負(fù)，又稱總體稅負(fù)，是指一定時(shí)期內(nèi)國家參與社會(huì)產(chǎn)品的分配過程中，以稅收形式所集中的收入總額。它可以用國民生產(chǎn)總值稅負(fù)率或國民收入稅負(fù)率來表示。

微觀稅負(fù)，又稱個(gè)體稅負(fù)，主要反映各類納稅人的稅負(fù)狀況，也是國家制定稅收政策和制度的重要依據(jù)，通常使用的衡量指標(biāo)有企業(yè)綜合負(fù)擔(dān)率、企業(yè)所得（收益）負(fù)擔(dān)率，個(gè)人所得（收益）負(fù)擔(dān)率等。（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

稅負(fù)歸宿，是指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)的最終落腳點(diǎn)和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果。

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式

（1）前轉(zhuǎn)，也稱順轉(zhuǎn)，指納稅人將其所納稅款，按照商品流轉(zhuǎn)的方向，通過提高銷售價(jià)格的方法，向前轉(zhuǎn)嫁給商品購買者或消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的一種形式。（2）后轉(zhuǎn)，也稱逆轉(zhuǎn)，指納稅人通過壓低商品購進(jìn)價(jià)格將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給商品供應(yīng)者的一種形式。（3）混轉(zhuǎn)，也稱散轉(zhuǎn)，是指前轉(zhuǎn)后轉(zhuǎn)并行，納稅人通過提高銷售價(jià)格和降低進(jìn)價(jià)方法轉(zhuǎn)嫁同一筆稅款的形式。（4）消轉(zhuǎn)，又稱稅收的消化，是指納稅人繳納稅款后，因市場(chǎng)供求條件不允許前轉(zhuǎn)，也不允許后轉(zhuǎn)，只能通過改善經(jīng)營管理，改進(jìn)生產(chǎn)工藝與生產(chǎn)技術(shù)，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，自我消化所納稅款，使納稅后的利潤(rùn)水平不比納稅前減少。（5）稅收資本化，亦稱資本還原，是指在課稅商品出售時(shí)，買者將此后應(yīng)納的稅款預(yù)先從所購商品的資本價(jià)值中加以扣除。第二節(jié)稅收原則

一、財(cái)政原則

財(cái)政原則，是指一個(gè)國家的稅收制度的建立與變革必須有利于保證國家的財(cái)政收入，滿足國家行使其職能的資金需要，同時(shí)又要兼顧需要與可能，注意征稅的限度。

二、公平原則稅收公平是指對(duì)所有的納稅人都公正，或者說對(duì)所有的納稅人都平等相待。換句話說，公平原則就是指稅收負(fù)擔(dān)分配，對(duì)于納稅人應(yīng)均等、合理。稅收公平一般包括普遍征稅和平等征稅兩個(gè)方面。所謂普遍征稅，通常是指征稅遍及征稅管轄權(quán)之內(nèi)的所有法人和自然人。也就是說，所有的負(fù)有納稅義務(wù)的人都應(yīng)毫無例外地納稅。所謂平等征稅，通常是指國家征稅的比例或數(shù)額與納稅人的負(fù)擔(dān)能力相稱。具體來說，平等征稅有兩方面的含義：一是納稅能力相同的人同等征稅，即所謂“橫向公平”；二是納稅能力不同的人不同等征稅，即所謂“縱向公平”。

三、效率原則稅收的效率包括行政效率與經(jīng)濟(jì)效率兩個(gè)方面。(一)稅收的行政效率稅收的行政效率可以從征稅費(fèi)用和納稅費(fèi)用兩方面分別考察。

要提高稅收行政效率，一方面，應(yīng)采用先進(jìn)的征收手段，節(jié)約征管方面的人力和物力；另一方面，應(yīng)簡(jiǎn)化稅制，使納稅人容易理解和掌握，并盡量給其方便，減少納稅費(fèi)用。征稅費(fèi)用，是指稅務(wù)部門在征稅過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，如稅務(wù)機(jī)關(guān)的房屋及建筑物、設(shè)置購置、日常辦公所需的費(fèi)用以及稅務(wù)人員的工資薪金支出等。納稅費(fèi)用，是指納稅人依法辦理納稅事務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，如納稅人完成納稅申報(bào)所花費(fèi)的時(shí)間和交通費(fèi)用，納稅人雇用稅務(wù)顧問、會(huì)計(jì)師所花費(fèi)的費(fèi)用等等。(二)稅收的經(jīng)濟(jì)效率稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則，就是要求稅收保持中立，國家征稅不能妨害市場(chǎng)機(jī)制調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮，不能使納稅人遭受稅款之外的超額負(fù)擔(dān)，或者說要將這種超額負(fù)擔(dān)減少至最低限度，否則就會(huì)影響整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的最佳決策和最優(yōu)資源配置。第三節(jié)稅收制度一、稅收制度及模式

稅收制度，簡(jiǎn)稱稅制，是指一個(gè)國家在一定時(shí)期內(nèi)，根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要和國家承擔(dān)的職能，用立法的形式制定征稅的各種準(zhǔn)則和辦法的總稱，包括稅收法規(guī)、條例、實(shí)行細(xì)則以及征收管理辦法等。稅收制度的模式，是指一個(gè)國家在一定時(shí)期稅種的組成。按照稅制結(jié)構(gòu)分類，其可分為單一稅制和復(fù)合稅制。1.單一稅制，是指一個(gè)國家在一定歷史時(shí)期內(nèi)實(shí)行只有一種或一類稅的幾個(gè)稅種的稅制。2.復(fù)合稅制，是指一個(gè)國家在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)行由若干稅種組成的稅收制度。

二、稅制構(gòu)成要素

稅收制度的核心是稅法。稅法是國家向一切納稅義務(wù)人征收稅款的法律依據(jù)，也是調(diào)整稅收關(guān)系的準(zhǔn)繩。稅法由稅制的基本要素構(gòu)成，一般包括納稅人、課稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅和違章處理等。

（一）納稅人

納稅人也稱納稅義務(wù)人，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

（二）課稅對(duì)象

課稅對(duì)象又稱征稅對(duì)象，是征稅的客體，課稅的目的物。（三）稅目

稅目是指課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目。（四）稅率（*）

稅率就是稅額與課稅對(duì)象數(shù)額之間的比例，是課稅的尺度，反映征稅的深度。

我國現(xiàn)行稅制的稅率一般分為：（1）比例稅率（可分為單一比例稅率、差別比例稅率和幅度比例稅率）；（2）累進(jìn)稅率（可分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率）；（3）定額稅率。

（五）納稅環(huán)節(jié)

納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的課稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

（六）納稅期限

納稅期限是稅法規(guī)定納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國家繳納稅款的時(shí)間期限。

（七）減稅、免稅、加成和附加

減稅是對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分。免稅則是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。加成是按規(guī)定的稅率計(jì)算出稅額后，再加征一定成數(shù)的稅額。附加是在征收正稅以外，附加征收的一部分稅款。（八）起征點(diǎn)與免征額

起征點(diǎn)是指課稅對(duì)象所達(dá)到的應(yīng)當(dāng)納稅的界限。免征額是指準(zhǔn)予從課稅對(duì)象數(shù)額中扣除的免予征稅的數(shù)額。

（九）違章處理

違章處理是對(duì)納稅人不依法納稅、不遵守稅收征管制度等違反稅法行為采取的處罰性措施。三、我國現(xiàn)行稅制

我國的稅制是以流轉(zhuǎn)額課稅、所得課稅為主體，以其他稅類為輔助和補(bǔ)充的復(fù)合稅制體系。（一）流轉(zhuǎn)額課稅（二）所得額課稅（三）資源課稅（四）財(cái)產(chǎn)課稅（五）行為課稅第四節(jié)國際稅收一、國際稅收及稅收管轄權(quán)

國際稅收是涉及到兩個(gè)或兩個(gè)以上國家權(quán)益的稅收活動(dòng)形成的國與國之間的稅收分配關(guān)系。稅收管轄權(quán)是國際稅收的基本范疇，是指一個(gè)國家在征稅方面所擁有的對(duì)哪些人征稅、征什么稅及征多少稅的決定權(quán)力。管轄權(quán)的確立，一般遵循兩種原則，即屬人原則和屬地原則。

二、國際重復(fù)征稅及其減除

國際重復(fù)征稅，是指由于兩個(gè)或兩個(gè)以上的國家對(duì)同一跨國納稅人的同一課稅對(duì)象征收相同或類似稅收而產(chǎn)生的重復(fù)征稅。（1）免稅法。（2）扣除法。（3）低稅法。（4）抵免法。

三、國際稅收協(xié)定

國際稅收協(xié)定是兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國家為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系和處理稅務(wù)方面的問題，通過談判締結(jié)的一種協(xié)議或條約。

★一般來說，國際稅收協(xié)定主要解決以下四個(gè)方面的問題：一是清除國際重復(fù)征稅；二是防止國際偷稅漏稅和國際避稅；三是清除國際稅收歧視現(xiàn)象；四是實(shí)現(xiàn)稅收饒讓抵免。第七章

國債內(nèi)容提要

國債是政府以債務(wù)人的身份取得的信用或以債權(quán)人身份提供的信用。國債的產(chǎn)生、發(fā)展與財(cái)政赤字密切相關(guān)，國債的規(guī)模及運(yùn)行過程對(duì)財(cái)政收支、財(cái)政赤字有重大影響。適度外債發(fā)行有利于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)獲得補(bǔ)充資金并加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。第一節(jié)國債的概述一、國債的概念

國債是國家國債的簡(jiǎn)稱。國債是國家依據(jù)有借有還的信用原則，通過發(fā)行政府債券籌集財(cái)政資金的一種形式。

在我國國家信用主要采取以下幾種形式：（1）國家對(duì)內(nèi)發(fā)行國債或其他政府債券；（2）國家在國外發(fā)行或推銷國債；（3）國家財(cái)政向國家銀行借款；（4）國家向國外借款和對(duì)國外貸款；（5）一部分財(cái)政支出以信用方式加以運(yùn)用，如財(cái)政資金用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面的貸款等。

二、國債的產(chǎn)生與發(fā)展

(一)國債的產(chǎn)生（二）國債的發(fā)展三、國債的分類

（一）按照國債的發(fā)行地域分類1.國內(nèi)國債

國內(nèi)國債是指本國政府以債務(wù)人的身份向本國境內(nèi)的居民或單位所發(fā)行的國債。2.國外國債國家在國外發(fā)行的國債稱為國外國債。

（二）按照國債的本位分類按照國債的本位分類，可以將國債分為貨幣國債和實(shí)物國債。1.貨幣國債

貨幣國債是以貨幣為本位發(fā)行的國債。2.實(shí)物國債

實(shí)物國債是以實(shí)物為本位的國債。

（三）按照國債的債務(wù)期限分類1.有期國債（1）短期國債。（2）中期國債。（3）長(zhǎng)期國債。2.無期國債

（四）按照國債的應(yīng)募條件分類1.強(qiáng)制國債

強(qiáng)制國債是指在發(fā)行國債時(shí)，凡符合政府規(guī)定的應(yīng)募條件者均必須購買國債。2.自由國債

自由國債是指政府在發(fā)行國債時(shí)不附帶任何應(yīng)募條件，而由企業(yè)或居民自由認(rèn)購的國債。

（五）按照國債的流動(dòng)特點(diǎn)分類1.上市國債

上市國債是指可以在市場(chǎng)上公開買賣的國債。2.非上市國債

非上市國債是指不能在市場(chǎng)上公開買賣的國債。第二節(jié)國債與財(cái)政的關(guān)系一、國債與財(cái)政收入

（1）稅收是國債的信用基礎(chǔ)。（2）國債是財(cái)政收入重要的補(bǔ)充。（3）稅收具有強(qiáng)制性，而國債一般是自由認(rèn)購的。（4）稅收具有無償性，而國債是有償?shù)摹?/p>

二、國債與財(cái)政支出（一）財(cái)政支出規(guī)模直接影響國債的發(fā)行規(guī)模（二）現(xiàn)有的國債規(guī)模將會(huì)影響將來的財(cái)政支出規(guī)模（三）財(cái)政支出結(jié)構(gòu)影響國債的結(jié)構(gòu)

三、國債與財(cái)政赤字（一）財(cái)政赤字是發(fā)行國債的重要原因（二）國債是彌補(bǔ)財(cái)政赤字的理想方式（三）平衡國際收支第三節(jié)國債的規(guī)模

※國債的規(guī)模通常是指年末國債余額，而年末國債余額是由兩部分構(gòu)成的：一部分是以前年度發(fā)行的至本年末尚未償還的部分，另一部分是本年度新發(fā)行的至年末尚未償還的部分。一、國債的承受能力

（一）中央財(cái)政的承受能力1.國債依存度

國債依存度=×100％

年度國債發(fā)行額年度財(cái)政支出總額

2.國債償債率償債率=×100％

年底還本付息額年度財(cái)政收入總額

（二）國債發(fā)行對(duì)象的承受能力國民經(jīng)濟(jì)承擔(dān)率=×100％

當(dāng)年國債余額當(dāng)年國內(nèi)生產(chǎn)總值

二、國債的償付能力

償債能力是國家財(cái)政在一定時(shí)期可以用于償還國債本息的能力。國債規(guī)模主要由其承受力、償付力所決定。

三、國債的發(fā)行與管理

（一）國債期限長(zhǎng)短的配套（二）國債利率的確定（三）國債的票面額與發(fā)行價(jià)格的確定

1.平價(jià)發(fā)行2.折價(jià)發(fā)行3.溢價(jià)發(fā)行

（四）國債的發(fā)行、償還和償還的資金來源1.國債的發(fā)行方式

（1）公募法（2）承購法（3）公賣法（4）支付發(fā)行法（5）強(qiáng)制攤派法

2.國債的償還

（1）分期償還法（2）買銷法（3）到期一次償還法（4）以新債替換舊債償還法

3.國債償還的資金來源

（1）基金償還（2）預(yù)算盈余償還（3）預(yù)算列支償還（4）借新債償還舊債（五）國債種類的配套（六）國債使用方向的控制（七）國債使用方向的控制1.完善一級(jí)市場(chǎng)發(fā)行體系2.理順二級(jí)市場(chǎng)的框架體系第四節(jié)國外國債

國外國債就是國家在國外舉措的各種債務(wù)，包括借自外國政府、金融組織、個(gè)人的借款，以及在國外發(fā)行、攤銷的國債。

一、外債的形式（一）政府貸款（二）國際金融機(jī)構(gòu)的貸款（三）出口信貸

1.賣方信貸。2.買方信貸。

（四）補(bǔ)償貿(mào)易（五）向外國銀行借入自由外匯（六）在國外發(fā)行債券二、外債規(guī)模的控制三、外債的還本付息

外債還本付息的管理包括貨幣選擇、利息計(jì)算、償還方式、資金安排等方面的內(nèi)容。四、我國利用和管理外債的情況第八章

政府預(yù)算內(nèi)容提要

本章闡述了政府預(yù)算的概念、組成、形式等基本理論和預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、政府決算整個(gè)預(yù)算管理過程。預(yù)算編制是預(yù)算管理工作的起點(diǎn)，該部分主要介紹了預(yù)算編制的原則、程序、方法和內(nèi)容，重點(diǎn)介紹了我國復(fù)式預(yù)算的編制。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的關(guān)鍵，該部分主要介紹了預(yù)算收入的收納入庫、劃分報(bào)解、退付等業(yè)務(wù)工作以及預(yù)算撥款方式和預(yù)算調(diào)整方式。政府決算是預(yù)算管理的最終環(huán)節(jié)，該部分主要介紹了決算編制前的準(zhǔn)備工作和決算的編制審批程序。第一節(jié)政府預(yù)算

一、政府預(yù)算的概念

政府預(yù)算是經(jīng)過法定程序編制和批準(zhǔn)的政府年度基本財(cái)政收支計(jì)劃，是政府進(jìn)行財(cái)政分配和財(cái)政宏觀調(diào)控的重要手段。圖8—1我國預(yù)算管理體系政府預(yù)算中央預(yù)算地方預(yù)算省總預(yù)算直轄市總預(yù)算自治區(qū)總預(yù)算市轄區(qū)總預(yù)算縣（不設(shè)區(qū)的市）總預(yù)算鄉(xiāng)鎮(zhèn)總預(yù)算市轄區(qū)總預(yù)算縣（不設(shè)區(qū)的市、自治縣）總預(yù)算鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）總預(yù)算設(shè)區(qū)的市（自治州）總預(yù)算設(shè)區(qū)的市（自治州）總預(yù)算市轄區(qū)總預(yù)算縣（不設(shè)區(qū)的市、自治縣）總預(yù)算鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）總預(yù)算二、政府預(yù)算的組成

1.中央預(yù)算2.省、自治區(qū)、直轄市預(yù)算3.設(shè)區(qū)的市、自治州預(yù)算4.縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)預(yù)算5.鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)預(yù)算

☆中央以下的各級(jí)政府預(yù)算統(tǒng)稱為地方預(yù)算。三、預(yù)算形式（一）一般預(yù)算形式1.單式預(yù)算。單式預(yù)算是將預(yù)算年度內(nèi)全部的財(cái)政收入與財(cái)政支出匯編在一個(gè)預(yù)算內(nèi)，形成一個(gè)收支項(xiàng)目安排對(duì)照表，而不區(qū)分各項(xiàng)財(cái)政收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的預(yù)算形式。

2.復(fù)式預(yù)算。復(fù)式預(yù)算是將預(yù)算年度內(nèi)的全部財(cái)政收支按收入來源和支出性質(zhì)的不同，分別編成兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算，從而形成兩個(gè)或兩個(gè)以上的收支對(duì)照表。

3.績(jī)效預(yù)算。績(jī)效預(yù)算，就是以項(xiàng)目的績(jī)效為目的、以成本為基礎(chǔ)編制和管理的預(yù)算。在編制績(jī)效預(yù)算時(shí)，要求政府各部門先制定有關(guān)的事業(yè)計(jì)劃或工程規(guī)則，計(jì)算出每項(xiàng)施政計(jì)劃的成本和效益，然后擇優(yōu)把項(xiàng)目列入預(yù)算。

4.計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算。計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算是在績(jī)效預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)國家確定的目標(biāo)，著重按項(xiàng)目安排和運(yùn)用定量分析方法編制的預(yù)算。

5.零基預(yù)算。零基預(yù)算是對(duì)每一年（或每一項(xiàng)目）預(yù)算收支的規(guī)模進(jìn)行重新審查和安排，而不考慮基期的實(shí)際支出水平，即以零為起點(diǎn)而編制的預(yù)算。（二）我國預(yù)算形式的改革和發(fā)展第二節(jié)政府預(yù)算的編制一、預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作1.對(duì)本年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)計(jì)和分析。2.擬定下年度預(yù)算收支指標(biāo)。3.頒發(fā)編制政府預(yù)算的指示和規(guī)定。4.修訂預(yù)算科目和預(yù)算表格。二、預(yù)算編制的原則和依據(jù)☆政府預(yù)算的編制必須堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，量力而行，收支平衡這一基本原則。政府編制預(yù)算草案的依據(jù)有：

1.各項(xiàng)有關(guān)的法律和法規(guī)；2.國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃，財(cái)政中長(zhǎng)期計(jì)劃以及有關(guān)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策；3.本級(jí)政府的預(yù)算管理職權(quán)和財(cái)政管理體制確定的預(yù)算收支范圍；4.上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和下一年度預(yù)算收支的增減變化因素。

三、政府預(yù)算的編制程序

政府預(yù)算的編制一般采用自上而下和自下而上，上下結(jié)合，逐級(jí)匯總的程序。

第一，國務(wù)院于每年第四季度要向各省、直轄市和中央部門(或某項(xiàng)預(yù)算的主管部門)下達(dá)編制下一年度預(yù)算草案的指示，提出編制預(yù)算草案的原則和要求。財(cái)政部要在國務(wù)院下達(dá)指示后，具體部署編制預(yù)算草案的工作。

第二，按國務(wù)院指示和財(cái)政部的具體部署，中央各部門要結(jié)合本部門情況提出預(yù)算草案編制的要求，并具體布置所屬單位編制預(yù)算草案；各省、自治區(qū)、直轄市政府則要求結(jié)合本地區(qū)的具體情況，提出編制本行政區(qū)域預(yù)算草案的要求，并具體布置所屬各部門和下級(jí)人民政府編制預(yù)算草案。

第三，中央各部門所屬單位按國務(wù)院、財(cái)政部和主管部門的要求具體編制本單位預(yù)算草案。各單位收支預(yù)算草案編制后，要逐級(jí)審核匯總，上報(bào)主管部門。主管部門審核匯總后形成部門的預(yù)算草案，并應(yīng)于規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)財(cái)政部，由財(cái)政部審核匯總，編制出中央預(yù)算草案，報(bào)國務(wù)院審查。

第四，地方政府各部門也比照上述方法編制本級(jí)部門預(yù)算草案，上報(bào)本級(jí)財(cái)政部門。財(cái)政部門審核后，編制本級(jí)政府預(yù)算草案并匯編本行政區(qū)域總預(yù)算草案，即本級(jí)總預(yù)算草案，經(jīng)本級(jí)政府審定后，按規(guī)定期限上報(bào)上級(jí)政府和財(cái)政部門。第五，財(cái)政部將中央預(yù)算草案和地方預(yù)算草案匯編成全國預(yù)算草案，上報(bào)國務(wù)院審查。

四、預(yù)算編制的內(nèi)容及方法（一）單式預(yù)算編制的內(nèi)容及方法

1.單位預(yù)算編制2.部門預(yù)算編制3.總預(yù)算的編制表8—120×4年中央預(yù)算收支表（簡(jiǎn)化）收入支出預(yù)算科目20×4年執(zhí)行數(shù)20×4年預(yù)算數(shù)20×4年為20×3年的%預(yù)算科目20×4年執(zhí)行數(shù)20×4年預(yù)算數(shù)20×4年為20×3年的%金額金額金額金額一、增值稅一、基本建設(shè)支出…………收入合計(jì)支出合計(jì)地方上解收入補(bǔ)助地方支出上年結(jié)余年終滾存結(jié)余收入總計(jì)支出總計(jì)表8—2?。▍^(qū)、市）20×4年財(cái)政預(yù)算收支總表（簡(jiǎn)化）收入支出項(xiàng)目本年預(yù)算數(shù)備注項(xiàng)目本年預(yù)算數(shù)備注一、增值稅一、基本建設(shè)支出…………下級(jí)上解收入補(bǔ)助下級(jí)支出中央補(bǔ)助收入稅收返還補(bǔ)助原體制補(bǔ)助各項(xiàng)結(jié)算補(bǔ)助其他補(bǔ)助上解中央支出原體制上解專項(xiàng)上解其他上解上年結(jié)余收入調(diào)入資金年終滾存結(jié)余收入總計(jì)支出總計(jì)

（二）復(fù)式預(yù)算編制的內(nèi)容及方法

1.政府公共預(yù)算2.國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算3.社會(huì)保障預(yù)算4.財(cái)政投融資預(yù)算五、預(yù)算的審查批準(zhǔn)財(cái)政部匯總?cè)珖A(yù)算草案后，將政府預(yù)算表和文字說明書報(bào)送國務(wù)院，經(jīng)國務(wù)院審查通過后，提請(qǐng)全國人民代表大會(huì)審查批準(zhǔn)。根據(jù)預(yù)算法的規(guī)定，全國人民代表大會(huì)審批中央預(yù)算，各級(jí)人民代表大會(huì)審批地方各級(jí)政府預(yù)算。第三節(jié)部門預(yù)算改革

一、部門預(yù)算的概念和意義

（一）編制部門預(yù)算的背景

（二）編制部門預(yù)算的目的和意義1.編制部門預(yù)算是《中華人民共和國預(yù)算法》的要求2.編制部門預(yù)算有利于我國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)履行對(duì)財(cái)政預(yù)算的審查和監(jiān)督的職能3.編制部門預(yù)算，將使中央預(yù)算透明度提高，有利于預(yù)算編制的公開、公平、公正4.編制部門預(yù)算有利于強(qiáng)化預(yù)算觀念，提高預(yù)算管理水平5.編制部門預(yù)算是為了貫徹“依法治國”的方針

二、部門預(yù)算的編制程序

☆部門預(yù)算編制一般經(jīng)過“兩上兩下”的過程。

（一）部門編報(bào)預(yù)算建議數(shù)（二）財(cái)政部門下達(dá)預(yù)算控制數(shù)（三）部門上報(bào)預(yù)算（四）財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算三、部門預(yù)算的主要內(nèi)容和方法

部門預(yù)算主要包括一般預(yù)算和基金預(yù)算。1.一般預(yù)算由一般預(yù)算收入和一般預(yù)算支出組成。2.基金預(yù)算由基金預(yù)算收入和基金預(yù)算支出組成。表8—3收支預(yù)算總表

填報(bào)單位：?jiǎn)挝唬喝f元

收入支出項(xiàng)目預(yù)算數(shù)項(xiàng)目預(yù)算數(shù)一、財(cái)政撥款一、基本建設(shè)支出二、行政單位預(yù)算外資金二、企業(yè)挖潛改造資金三、上級(jí)補(bǔ)助收入…四、事業(yè)收入五、事業(yè)單位經(jīng)營收入六、附屬單位上繳收入七、其他收入六十一、其他支出本年收入合計(jì)本年支出合計(jì)用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額結(jié)轉(zhuǎn)下年上年結(jié)轉(zhuǎn)

收入總計(jì)支出總計(jì)表8—4部門一般預(yù)算收入表

填報(bào)單位：?jiǎn)挝唬喝f元

科目編碼單位代碼單位名稱(科目)合計(jì)上年結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款行政單位預(yù)算外資金上級(jí)補(bǔ)助收入事業(yè)收入事業(yè)單位經(jīng)營收入附屬單位上繳收入其他收入用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額類款項(xiàng)金額其中：預(yù)算外資金行政單位事業(yè)單位其他合計(jì)表8—5部門一般預(yù)算支出表

填報(bào)單位：?jiǎn)挝唬喝f元

科目編碼單位代碼單位名稱(科目)合計(jì)基本支出行政事業(yè)性項(xiàng)目支出基本建設(shè)項(xiàng)目支出其他項(xiàng)目支出上繳上級(jí)支出事業(yè)單位經(jīng)營支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出類款項(xiàng)行政單位事業(yè)單位其他合計(jì)四、部門預(yù)算與功能預(yù)算的異同

（一）部門預(yù)算與功能預(yù)算的共同點(diǎn)1.依法編制2.體現(xiàn)政府意志和政府職能活動(dòng)范圍3.實(shí)行“二上二下”的編報(bào)辦法4.分配權(quán)限相同

（二）部門預(yù)算與功能預(yù)算的不同點(diǎn)1.預(yù)算編制的時(shí)間提前2.一個(gè)部門一本預(yù)算3.編制預(yù)算的方式不同4.編制預(yù)算的范圍不同5.預(yù)算批復(fù)的方式不同6.采取計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)編報(bào)、審核部門預(yù)算第四節(jié)政府預(yù)算的執(zhí)行一、政府預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)

政府預(yù)算的執(zhí)行機(jī)關(guān)是國務(wù)院和地方各級(jí)人民政府，即國務(wù)院全面負(fù)責(zé)政府預(yù)算的組織執(zhí)行，地方各級(jí)人民政府負(fù)責(zé)本地區(qū)預(yù)算的組織執(zhí)行。二、預(yù)算收入的執(zhí)行（一）預(yù)算收入的收納入庫

1.就地繳庫2.集中繳庫3.自收匯繳（二）預(yù)算收入的劃分報(bào)解（三）預(yù)算收入的退庫

三、政府預(yù)算支出的執(zhí)行

1.劃撥資金2.限額撥款四、國庫管理制度改革

(一)改革現(xiàn)行財(cái)政國庫管理制度的必要性

(二)財(cái)政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容

財(cái)政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容1.建立國庫單一賬戶體系進(jìn)行存儲(chǔ)、支付和清算2.規(guī)范收入收繳程序3.規(guī)范支出撥付程序

五、預(yù)算調(diào)整

（一）動(dòng)用預(yù)備費(fèi)（二）經(jīng)費(fèi)流用（三）預(yù)算劃轉(zhuǎn)（四）預(yù)算的追加追減第五節(jié)政府決算一、編制政府決算的準(zhǔn)備工作（一）擬定和下達(dá)政府決算的編審辦法（二）進(jìn)行年終清理（1）核對(duì)年終預(yù)算數(shù)字；（2）清理預(yù)算應(yīng)收應(yīng)支款項(xiàng)；（3）結(jié)清預(yù)算撥借款；（4）清理往來款項(xiàng)；（5）清查財(cái)產(chǎn)物資；（6）核對(duì)決算數(shù)字；（7）核實(shí)預(yù)算外資金收支數(shù)。

（三）制定和頒發(fā)決算表格

二、政府決算的編制（一）單位決算的編制（二）總決算的編制三、政府決算的審查和批準(zhǔn)

中央決算草案報(bào)國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請(qǐng)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)；縣以上地方各級(jí)政府的決算草案報(bào)本級(jí)政府審定后，由本級(jí)政府提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府的決算草案，提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。各級(jí)政府決算經(jīng)批準(zhǔn)后，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)向本級(jí)各部門批復(fù)決算。地方各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)將經(jīng)批準(zhǔn)的決算，報(bào)上一級(jí)政府備案。第九章

財(cái)政管理體制內(nèi)容提要

本章在概述財(cái)政管理體制的一般含義、體制構(gòu)成和體制原則的基礎(chǔ)上，主要從其核心部分，即預(yù)算管理體制入手，重點(diǎn)闡述了分稅制的含義、基本內(nèi)容及完善思路，同時(shí)還介紹了政府間轉(zhuǎn)移支付的必要性和我國轉(zhuǎn)移支付的具體操作。第一節(jié)財(cái)政管理體制的概述一、財(cái)政管理體制的含義及構(gòu)成

財(cái)政管理體制，簡(jiǎn)稱財(cái)政體制，指的是處理國家各級(jí)政權(quán)之間、國家與企事業(yè)單位之間、國家與居民之間財(cái)權(quán)財(cái)力分配關(guān)系的組織制度。二、財(cái)政管理體制的原則

（一）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則（二）財(cái)權(quán)與事權(quán)相對(duì)稱的原則第二節(jié)分稅制

一、分稅制改革的背景二、分稅制的含義

分稅制是在劃分事權(quán)的基礎(chǔ)上，按稅種劃分中央與地方的財(cái)政預(yù)算收入，合理確定中央地方財(cái)權(quán)財(cái)力，以正確處理中央與地方政府間財(cái)政預(yù)算分配關(guān)系的一種預(yù)算管理體制。它的基本含義是：一、分權(quán)；二、分稅；三是分管。三、現(xiàn)行分稅制的基本內(nèi)容（一）中央與地方事權(quán)和支出的劃分（二）中央與地方收入的劃分

1.中央固定收入2.地方固定收入3.中央與地方共享收入

（三）中央對(duì)地方稅收返還數(shù)額的確定

四、現(xiàn)行分稅制存在的問題及完善思路

（一）現(xiàn)行分稅制存在的問題

1.中央與地方事權(quán)劃分不清晰2.中央與地方收入劃分尚不夠科學(xué)3.地方稅體系不健全4.轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范

（二）完善現(xiàn)行分稅制的基本思路

1.按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求合理劃分各級(jí)政府的事權(quán)，為科學(xué)劃分財(cái)權(quán)提供科學(xué)、可靠的依據(jù)2.按照分級(jí)財(cái)政管理的要求劃分稅種3.加強(qiáng)地方稅建設(shè)，形成與地方政府職能相適應(yīng)的地方稅體系4.建設(shè)科學(xué)的轉(zhuǎn)移支付制度第三節(jié)政府間轉(zhuǎn)移支付制度

一、政府間轉(zhuǎn)移支付制度的含義

政府間的轉(zhuǎn)移支付制度，是指中央政府和地方政府及地方各級(jí)政府間財(cái)力轉(zhuǎn)移的基本規(guī)范。它屬于財(cái)政管理體制的范疇。二、政府間轉(zhuǎn)移支付的必要性

（一）政府間縱向財(cái)力不平衡客觀上要求政府間財(cái)力的轉(zhuǎn)移支付（二）政府間橫向的財(cái)力不平衡客觀上要求政府間轉(zhuǎn)移支付（三）發(fā)展地方具有溢出效應(yīng)的項(xiàng)目客觀上要求轉(zhuǎn)移支付三、政府間轉(zhuǎn)移支付的類型

（一）無條件撥款

無條件撥款即無條件轉(zhuǎn)移支付，又稱一般性補(bǔ)助撥款，它是指中央政府向地方政府的撥款不規(guī)定具體用途，地方政府可以自主決定如何使用的一種轉(zhuǎn)移支付。（二）有條件撥款

有條件撥款又稱有條件轉(zhuǎn)移支付即專項(xiàng)撥款，它是指中央政府對(duì)地方政府按指定項(xiàng)目、指定用途撥付的補(bǔ)助款項(xiàng)。四、我國的轉(zhuǎn)移支付制度（一）我國現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度

1.我國現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度的內(nèi)容2.現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度的問題3.1996年試行轉(zhuǎn)移支付的內(nèi)容

（二）建立健全規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度第四節(jié)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)

一、財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)概念

財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)是指運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的績(jī)效評(píng)價(jià)方法，對(duì)照統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照績(jī)效的內(nèi)在原則，對(duì)財(cái)政支出行為過程及效果(包括經(jīng)濟(jì)績(jī)效、政治績(jī)效和社會(huì)績(jī)效)進(jìn)行的科學(xué)、客觀、公正的衡量比較和綜合評(píng)判。財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)按照財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)主客體的不同，可以分為四個(gè)層次的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系：第一層次為財(cái)政支出項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；第二層次為單位財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；第三層次為部門財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；第四層次為財(cái)政支出綜合績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。二、財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系內(nèi)容(一)單位財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)1.單位完成事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行情況的指標(biāo)(1)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)(2)預(yù)算執(zhí)行有效性指標(biāo)2.單位籌集資金能力指標(biāo)(1)財(cái)政投入乘數(shù)指標(biāo)(2)單位經(jīng)費(fèi)自給率(3)創(chuàng)收能力指標(biāo)3.單位行政或事業(yè)發(fā)展效率指標(biāo)(1)人力資源評(píng)價(jià)指標(biāo)(2)財(cái)力資源評(píng)價(jià)指標(biāo)(3)物力資源評(píng)價(jià)指標(biāo)4.事業(yè)發(fā)展的經(jīng)營績(jī)效指標(biāo)5.行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展能力和發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)6.重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施情況指標(biāo)(二)項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

1.項(xiàng)目的實(shí)施指標(biāo)，主要包括項(xiàng)目的預(yù)定目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)(如實(shí)驗(yàn)室的實(shí)驗(yàn)人次數(shù)、合格率是否達(dá)到預(yù)定要求)、中長(zhǎng)期項(xiàng)目的完工情況、資金到位情況、計(jì)劃完成情況等。

2.項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，主要包括項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)和項(xiàng)目國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)兩部分。

3.項(xiàng)目的影響評(píng)價(jià)指標(biāo)，主要包括經(jīng)濟(jì)影響評(píng)價(jià)指標(biāo)、環(huán)境影響評(píng)價(jià)指標(biāo)和社會(huì)影響評(píng)價(jià)指標(biāo)。(三)部門財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

1.對(duì)財(cái)政資源配置效果評(píng)價(jià)，主要包括總量效益指標(biāo)、結(jié)構(gòu)效益指標(biāo)、財(cái)政資源利用效率指標(biāo)等。

2.對(duì)自身工作業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，包括對(duì)政府部門和其他承擔(dān)公共職能的部門年初制定計(jì)劃目標(biāo)的執(zhí)行情況和取得的成績(jī)與社會(huì)影響效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。三、政府間轉(zhuǎn)移支付的類型

（一）無條件撥款

無條件撥款即無條件轉(zhuǎn)移支付，又稱一般性補(bǔ)助撥款，它是指中央政府向地方政府的撥款不規(guī)定具體用途，地方政府可以自主決定如何使用的一種轉(zhuǎn)移支付。（二）有條件撥款

有條件撥款又稱有條件轉(zhuǎn)移支付即專項(xiàng)撥款，它是指中央政府對(duì)地方政府按指定項(xiàng)目、指定用途撥付的補(bǔ)助款項(xiàng)。

(四)財(cái)政支出綜合績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系1.財(cái)政支出總體經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)(1)財(cái)政支出的產(chǎn)出彈性(2)財(cái)政支出的收入彈性(3)財(cái)政支出乘數(shù)(4)財(cái)政支出倍增效應(yīng)(5)政府統(tǒng)一采購比例(6)財(cái)政經(jīng)費(fèi)自給率(7)人均財(cái)政支出水平2.財(cái)政支出社會(huì)效益的指標(biāo)(1)財(cái)政支出就業(yè)變動(dòng)系數(shù)(2)財(cái)政支出人文發(fā)展指數(shù)彈性系數(shù)(3)財(cái)政支出科技實(shí)力彈性系數(shù)(4)財(cái)政支出文藝事業(yè)綜合效益

3.財(cái)政支出環(huán)境效益的指標(biāo)(1)財(cái)政支出環(huán)保效益指標(biāo)(2)財(cái)政支出城市綠化效益指標(biāo)(3)財(cái)政支出“三廢”綜合治理效益指標(biāo)三、財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的組織實(shí)施(一)評(píng)價(jià)工作目標(biāo)(二)評(píng)價(jià)工作的基本程序1.前期準(zhǔn)備(1)確定評(píng)價(jià)目標(biāo)。(2)成立評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)。(3)確定評(píng)價(jià)對(duì)象，下達(dá)評(píng)價(jià)通知書。2.方案設(shè)計(jì)(1)設(shè)計(jì)初步評(píng)價(jià)方案。(2)專家咨詢、論證。3.組織實(shí)施(1)委托受理。(2)成立評(píng)價(jià)工作機(jī)構(gòu)。(3)制訂評(píng)價(jià)工作方案。

4.現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)(1)搜集基礎(chǔ)資料。(2)整理、核實(shí)評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。(3)組織問卷調(diào)查。(4)組織專家評(píng)議。

5.撰寫報(bào)告(1)形成評(píng)價(jià)結(jié)論。(2)征求有關(guān)單位意見。(3)撰寫評(píng)價(jià)報(bào)告。6.工作總結(jié)第十章

貨幣與貨幣流通內(nèi)容提要

貨幣是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)。本章將闡述貨幣的產(chǎn)生和貨幣的本質(zhì)；貨幣形式和貨幣制度的發(fā)展和演變；人民幣制度的形成和基本內(nèi)容；流通中貨幣的必要量的決定——貨幣流通規(guī)律。本章的學(xué)習(xí)將為以后各章奠定基礎(chǔ)。第一節(jié)貨幣的性質(zhì)和職能一、貨幣的起源和發(fā)展（一）貨幣的起源（二）貨幣形態(tài)演變

1.實(shí)物貨幣2.金屬貨幣3.紙幣4.存款貨幣5.電子貨幣

二、貨幣的本質(zhì)（一）貨幣是一般等價(jià)物（二）貨幣體現(xiàn)一定的社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系三、貨幣的職能（一）價(jià)值尺度（二）流通手段（三）儲(chǔ)藏手段（四）支付手段（五）世界貨幣

第二節(jié)貨幣制度一、貨幣制度的基本內(nèi)容（一）規(guī)定幣材（二）確定貨幣單位（三）通貨鑄造、發(fā)行程序和流通辦法（四）準(zhǔn)備制度

二、貨幣制度的演變（一）金屬貨幣制度

1.銀本位制2.金銀復(fù)本位制3.金本位制（二）紙幣制度

第三節(jié)人民幣一、人民幣制度的建立和完善二、我國現(xiàn)行貨幣制度的基本內(nèi)容（一）人民幣是我國的法定貨幣（二）人民幣是我國唯一合法的通貨（三）人民幣的發(fā)行堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)發(fā)行和集中統(tǒng)一的原則（四）黃金外匯儲(chǔ)備是用做國際支付的準(zhǔn)備金三、人民幣的發(fā)行程序中央銀行---->各商業(yè)銀行---->社會(huì)各單位四、人民幣的性質(zhì)（一）人民幣是信用貨幣（二）人民幣是間接的一般等價(jià)物，直接的商品價(jià)值符號(hào)（三）人民幣是債務(wù)貨幣第四節(jié)貨幣流通規(guī)律

一、貨幣流通規(guī)律

流通中金屬貨幣的必要量=商品價(jià)格總額÷貨幣流通速度

流通中金屬貨幣量的價(jià)值＝商品價(jià)格總額所反映的總價(jià)值量÷貨幣流通速度

第四節(jié)貨幣流通規(guī)律二、紙幣流通規(guī)律

單位紙幣所代表的貨幣金屬=流通中所需的金屬貨幣量÷流通中的紙幣總量

三、電子時(shí)代的貨幣流通第十一章

信用與信貸資金運(yùn)動(dòng)內(nèi)容提要

信用是借貸活動(dòng)的總稱，信用關(guān)系即債權(quán)債務(wù)關(guān)系，付息和按期歸還是信用的兩個(gè)特征。本章將介紹信用及信用形式的變遷；利息率的決定及其計(jì)算方法；信用活動(dòng)的載體和憑證——信用工具的種類；以及銀行信貸資金的運(yùn)行規(guī)律，并揭示信貸活動(dòng)與社會(huì)再生產(chǎn)的內(nèi)在聯(lián)系。第一節(jié)信用概述一、信用的概念

信用是一種特殊的價(jià)值運(yùn)動(dòng)形式，償還性和支付利息是它的兩個(gè)基本特征。

二、信用的產(chǎn)生和存在基礎(chǔ)三、信用的發(fā)展

（一）高利貸信用（二）資本主義信用四、信用的地位和作用（一）資金積聚作用（二）資金配置作用（三）加速商品流轉(zhuǎn)、節(jié)省商品流通費(fèi)用（四）宏觀調(diào)控國民經(jīng)濟(jì)的作用

第二節(jié)信用形式

一、商業(yè)信用

商業(yè)信用是企業(yè)之間相互提供的、與商業(yè)交易相聯(lián)系的信用活動(dòng)，其主要表現(xiàn)形式是賒銷商品、延期付款。

商業(yè)信用的特點(diǎn)：

（1）信用的借貸雙方都是企業(yè)，反映的是不同的商品生產(chǎn)企業(yè)或商品流通企業(yè)之間因商品交易而引起的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。（2）商業(yè)信用主要是以商品形態(tài)提供的信用，其資金來源是企業(yè)資金循環(huán)過程中的商品資金，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金的一部分，而不是從生產(chǎn)過程游離出來的暫時(shí)閑置的貨幣資金。（3）商業(yè)信用是一種直接信用。

商業(yè)信用的局限性：

（1）商業(yè)信用的規(guī)模受到提供信用的企業(yè)所擁有的資金數(shù)額的限制，企業(yè)能賒銷的商品只能是商品資金的一部分；（2）商業(yè)信用有嚴(yán)格的方向性，它受到商品流向的限制，因?yàn)樯虡I(yè)信用的客體是商品資本，所以它只能向需要該種商品的企業(yè)提供。（3）商業(yè)信用的范圍受到限制，因?yàn)椋虡I(yè)信用是直接信用，借貸雙方只有在相互了解對(duì)方的信譽(yù)和償還能力的基礎(chǔ)上才可能確立商業(yè)信用關(guān)系。

二、銀行信用銀行信用是銀行及其他金融機(jī)構(gòu)以貨幣形式提供的信用，它包括兩個(gè)方面：一是通過吸收存款，集中社會(huì)各方面的閑置資金；二是通過發(fā)放貸款及證券投資，對(duì)集中起來的閑置資金加以運(yùn)用。

銀行信用的特點(diǎn)：

（1）銀行信用所分配的是通過信用形式集中起來的、從企業(yè)資金循環(huán)過程中游離出來的暫時(shí)閑置的貨幣資金，以及會(huì)各階層的貨幣收入。信用資金來源廣泛，不受個(gè)別企業(yè)資金規(guī)模的限制，因此，銀行信用的規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過商業(yè)信用。（2）銀行信用貸放出去的資金是處于再生產(chǎn)過程以外的借貸資金，并且一般是以貨幣形式提供的。貨幣作為價(jià)值的獨(dú)立形態(tài)，不受商品的流向限制，能向任何生產(chǎn)部門提供信用，克服了商業(yè)信用在提供信用方向上的局限性。銀行信用的特點(diǎn)：

（3）銀行信用的資金來源主要依靠吸收存款，各項(xiàng)存款的存取時(shí)間不一致，存取交錯(cuò)在一起形成銀行賬戶上的穩(wěn)定余額，為銀行發(fā)放長(zhǎng)期貸款提供了資金來源，所以，銀行信用的期限比商業(yè)信用靈活，可以提供短期信用，也可以提供長(zhǎng)期信用。

三、國家信用國家信用是國家作為債務(wù)人向社會(huì)籌集資金的一種信用形式，國家信用的實(shí)質(zhì)是國家借債，其主要形式有：發(fā)行政府債券，如國債券、國庫券等，以及銀行借款，包括透支。四、消費(fèi)信用消費(fèi)信用是工商企業(yè)、銀行或其他金融機(jī)構(gòu)以商品、貨幣或勞務(wù)的形式向消費(fèi)者個(gè)人提供的信用。（1）信用卡透支。（2）分期付款。（3）消費(fèi)貸款。五、民間信用民間信用是民間個(gè)人之間的借貸活動(dòng)，其存在的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是個(gè)體經(jīng)濟(jì)和多種經(jīng)營方式的存在。六、租賃信用租賃信用是以出租物品、收取租金的形式提供的信用。七、國際信用國際信用是不同國家（或地區(qū)）間發(fā)生的借貸行為。第三節(jié)利息和利息率一、利息的本質(zhì)利息是剩余產(chǎn)品價(jià)值的轉(zhuǎn)化形式，體現(xiàn)著借貸雙方共同分配勞動(dòng)者創(chuàng)造的剩余產(chǎn)品的關(guān)系。二、利率及種類利息率簡(jiǎn)稱利率，是一定時(shí)期內(nèi)利息額與借貸本金的比率。（一）市場(chǎng)利率和管理利率（二）固定利率和浮動(dòng)利率（三）名義利率和實(shí)際利率（四）貸款利率和存款利率三、決定和影響利率變化的因素（一）平均利潤(rùn)率是決定利率的基本因素（二）影響利率變化的因素1.貨幣資金供求狀況對(duì)利率的影響2.通貨膨脹對(duì)利率的影響3.國家經(jīng)濟(jì)政策對(duì)利率的影響4.國際市場(chǎng)利率水平對(duì)國內(nèi)利率的影響四、利息的計(jì)算（一）利率的表達(dá)方法（二）利息的計(jì)算方法1.單利計(jì)算法I=P×T×i2.復(fù)利計(jì)算法

I=P(1+i)t

第四節(jié)信用工具

一、短期信用工具（一）商業(yè)票據(jù)1.商業(yè)匯票

商業(yè)匯票是由債權(quán)人簽發(fā)的要求債務(wù)人按約